Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây.doc
lời mở đầu Trong công đổi đất nớc, với trình công nghiệp hóa đại hóa doanh nghiệp bớc mở rộng quan hệ hàng hóa, tiền tệ nhằm tạo nhiều sản phẩm đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng xà hội.Mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt đợc lợi nhuận ngày cao, doanh nghiệp phải tổ chức sản xuất tiêu thụ đợc sản phẩm, hàng hóa cách tốt Đây vấn đề lớn quan trọng cấp bách đặt cho doanh nghiệp, nhà kinh doanh Nhận thức rõ đợc vai trò quan trọng hoạt động tiêu thụ lý luận thực tiễn Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Xuất phát từ tầm quan trọng việc tiêu thụ doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây nói riêng, trình thực tập tìm hiểu Công ty em đà hoàn thành luận văn với đề tài: Kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm Chơng: Chơng I: Cơ sở lý luận hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh Chơng II: Tình hình thực tế kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết qủa tiêu thụ Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Chơng III: Một số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Chơng I sở lý luận hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh 1.1 Những vấn đề tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh 1.1.1 Đặc điểm, vai trò tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm tiêu thụ xác định kết tiêu thụ - Khái niệm tiêu thụ Tiêu thụ trình đơn vị cung cấp thành phẩm, hàng hóa công tác lao vụ, dịch vụ cho đơn vị mua, qua đơn vị mua toán tiền hàng chấp nhận toán tiền hàng theo giá đà thỏa thuận đơn vị mua đơn vị bán Thành phẩm, hàng hóa đợc coi tiêu thụ ngời mua toán chấp nhận toán cho ngời bán - Khái niệm kết tiêu thụ hàng hóa Kết tiêu thụ kết cuối mặt tài hoạt động sản xuất kinh doanh Nói cách khác, kết tiêu thụ phần chênh lệch doanh thu bán hàng,các khoản giảm trừ doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Đây tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Vai trò, ý nghĩa hoạt động tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ kinh doanh Mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Trong đó, thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ đợc doanh nghiệp có lợi nhuận Vì thÕ cã thĨ nãi tiªu thơ cã quan hƯ mËt thiết với kết kinh doanh Tiêu thụ tốt thể uy tín sản phẩm doanh nghiệp thị trờng, thể sức cạnh tranh nh khả đáp ứng nhu cầu thị trờng doanh nghiệp Kết thúc trình tiêu thụ khép kín vòng chu chuyển vốn Nếu trình tiêu thụ thực tốt, doanh nghiệp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn để thỏa mÃn nhu cầu ngày lớn xà hội Cũng qua đó, doanh nghiệp thực đợc giá trị lao động thặng d việc bù đắp chi phí bỏ để tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Đây nguồn để doanh nghiệp nộp ngân hàng Nhà Nớc, lập qũy cần thiết nâng cao đời sống cho ngời lao động Tiêu thụ đợc thực sản phẩm hàng hóa đáp ứng nhu cầu tiêu thụ khách hàng Đối tợng phục vụ cá nhân hay đơn vị có nhu cầu Cá nhân ngời tiêu thụ chấp nhận mua sản phẩm hàng hóa thỏa mÃn nhu cầu tất yếu.Khi sản phẩm đợc chuyển giao quyền sở hữu cho ngời tiêu dùng sản phẩm hữu ích, thỏa mÃn khách hàng với sản phẩm cao Đối với đơn vị tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp sản phẩm trực tiếp phục vụ trình sản xuất kinh doanh Việc tiêu thụ kịp thời, nhanh chóng góp phần làm cho trình sản xuất đơn vị đợc liên tục Nh vậy, tiêu thụ hoạt động quan trọng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh nói riêng Trong chế thị trừơng bán hàng nghệ thuật, khối lợng sản phẩm tiêu thụ nhân tố định lợi nhuận doanh nghiệp Nó thể sức cạnh tranh thị trờng sở quan trọng để đánh giá trình độ quản lý, hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Những thông tin từ kết hạch toán tiêu thụ thông tin cần thiết nhà quản trị việc tìm hớng cho doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh tình hình tiêu thụ thị trờng mà đề kế hoạch sản xuất tiêu thụ cho phù hợp Việc thống kê khỏan doanh thu, chi phí kết kinh doanh xác, tỉ mỉ khoa học giúp nhà quản trị doanh nghiệp có đợc thông tin chi tiết tình hình tiêu thụ nh hiệu sản xuất mặt hàng tiêu dùng thị trờng khác Từ đó, nhà quản trị tính đợc mức độ hoàn thành kế hoạch, xu hớng tiêu dùng, hiệu quản lý chất lợng nh nhợc điểm công tác tiêu thụ loại sản phẩm hàng hóa Trên sở đó, doanh nghiệp xác định đợc kết kinh doanh, thực tế lÃi nh số thuế nộp ngân sách Nhà Nớc Và cuối nhà quản trị đề đợc kế hoạch sản xuất loại sản phẩm kỳ hạch toán tới, tìm biện pháp khắc phục yếu điểm để hoàn thiện công tác tiêu thụ sản phẩm doanh nghiƯp 1.1.1.3 Thêi ®iĨm ghi nhËn doanh thu Theo chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam (chn mùc 14), doanh thu bán hàng đựơc ghi nhận đồng thời thỏa mÃn năm điều kiện sau: -Ngời bán đà chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm , hàng hóa cho ngời mua -Ngời bán không nắm quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa kiểm soát hàng hóa -Doanh thu đuợc xác định tơng đối chắn -Ngời bán đà thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bàn hàng -Xác định đợc chi phí liên quan đến việc bán hàng Nh vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu (tiêu thụ) thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, lao vụ từ ngời bán sang ngời mua Nói cách khác,thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm ngời mua trả tìên hay chấp nhận nợ lợng hàng hóa, dịch vụ mà ngời bán chuyển giao 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ 1.1.2.1.Nhiệm vụ kế toán bán hàng Trong kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đơn vị mua bán hàng hoá nớc phải bám sát thị trờng, tiến hành hoạt động mua bán hàng hoá theo chế tự hạch toán kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, đơn vị phải thờng xuyên tìm hiểu thị trờng, nắm bắt nhu cầu thị hiếu dân c để có tác động tới phát triển sản xuất, nâng cao chất lợng hàng hoá Hàng hoá doanh nghiệp gồm nhiều loại, nhiều thứ phẩm cấp nhiều thứ hàng yêu cầu quản lý chúng mặt kế toán kh«ng gièng VËy nhiƯm vơ chđ u cđa kÕ toán hàng hoá là: - Phản ánh giám đốc tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ hàng hoá, tình hình nhập xuất vật t hàng hoá Tính giá thực tế mua vào hàng hoá đà thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ bán hàng nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hoá - Tỉ chøc tèt kÕ to¸n chi tiÕt vËt t hàng hoá theo loại thứ theo số lợng chất lợng hàng hoá Kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết với hạch toán nghiệp vụ kho, quầy hàng, thực đầy đủ chế độ kiểm kê hàng hoá kho, quầy hàng đảm bảo phù hợp số có thực tế với số ghi sổ kế toán - Xác định đắn doanh thu bán hàng, thu đầy đủ thu kịp thời tiền bán hàng, phản ánh kịp thời kết mua bán hàng hoá Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật t, hàng hoá 1.1.2.2.Nhiệm vụ công tác tiêu thụ hàng hóa Ghi chép, phản ánh xác, kịp thời đày đủ khối lợng hàng hóa bán ra, số hàng đà giao cho cửa hàng tiêu thụ, số hàng gửi bán, chi phí bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu, tổ chức tốt công tác kế toán chi tiết bán hàng số lợng, chủng loại, giá trị Cung cấp thông tin kịp thời tình hình tiêu thụ phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo thờng xuyên kịp thời tình hình toán với khách hàng, theo loại hàng, theo hợp đồng Phản ánh kiểm tra phân tích tiến độ thực kế hoạch tiêu thụ hàng hóa , kế hoạch lợi nhuận, lập báo cáo kết kinh doanh 1.1.3 Các phơng thức tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp kinh doanh Phơng thức tiêu thụ vấn đề quan trọng khâu bán hàng, để đẩy nhanh đợc tốc độ tiêu thụ, việc nâng cao chất lợng, cải tiến mẫu mà lựa chọn cho phơng pháp tiêu thụ hàng hóa cho có hiệu điều tối quan trọng khâu lu thông, hàng hóa đến đựơc ngời tiêu dùng cách nhanh nhất, hiệu Việc áp dụng linh hoạt phơng thức tiêu thụ góp phần thực đợc kế hoạch tiêu thụ doanh nghiệp Sau số phơng thức tiêu thụ chủ yếu mà doanh nghiệp hay sử dụng * Tiêu thụ hàng hóa theo phơng thức xuất kho gửi hàng bán : Theo phơng thøc nµy, doanh nghiƯp xt hµng ( hµng hãa ) gửi bán cho khách hàng theo hợp đồng đà ký kết hai bên Khi xuất hàng gửi bán hàng cha đợc xác định tiêu thụ, tức cha đợc hạch toán vào doanh thu Hàng gửi bán đợc hạch toán khách hàng chấp nhận toán * Tiêu thụ hàng hóa theo phơng thức bên mua đến nhận hàng trực tiếp Căn vào hợp đồng mua bán đà đợc ký kết, bên mua cử cán đến nhận hàng kho doanh nghiƯp Khi nhËn hµng xong, ngêi nhËn hµng ký xác nhận vào hóa đơn bán hàng hàng đợc xác định tiêu thụ đợc hạch toán vào doanh thu Chứng từ bán hàng phơng thức phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng, chứng từ bán hàng có chữ ký khách hàng nhận hàng * Tiêu thụ hàng hóa theo phơng thức bán hàng giao thẳng ( không qua kho): Phơng thức chủ yếu áp dụng doanh nghiệp thơng mại Theo phơng thức , doanh nghiệp mua hàng ngời cung cấp bán thẳng cho khách hàng không qua kho doang nghiệp Nh vậy, nghiệp vụ mua bán xảy đồng thời Trong phơng thức chia thành hai trờng hợp : -Trờng hợp bán thẳng cho ngời mua : tức gửi hàng bán hàng cha đợc xác định tiêu thụ (giống nh phơng thức xuất kho gửi hàng bán ) -Trờng hợp bán hàng giao tay ba :tức bên cung cấp (bên bán ), doanh nghiệp ngời mua giao nhận hàng mua, bán với Khi bên mua hàng nhận hàng ký xác nhận vào hóa đơn bán hàng hàng đợc xác định tiêu thụ Chứng từ bán hàng phơng thức Hóa đơn bán hàng giao thẳng *Phơng thức bán lẻ: Là hình thức bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng, hàng hóa không tham gia vào trình lu thông ,thực hoàn toàn giá trị giá trị sử dụng hàng hóa Tùy trờng hợp bán hàng theo phơng thức mà doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng không lập hóa đơn bán hàng Nếu doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng cuối ca cuối ngày ngời bán hàng lập Bảng kê hóa đơn bán hàng lập báo cáo bán hàng Nếu không lập hóa đơn bán hàng ngời bán hàng vào số tiền bán hàng thu đợc kiểm kê hàng tồn kho, tồn quầy để xác định lợng hàng đà bán ca ,trong ngày để lập báo cáo bán hàng Báo cáo bán hàng giấy nộp tiền bán hàng chứng từ để hạch toán sau kề toán *Phơng thức bán hàng trả góp: Bán hàng trả góp viếc bán hàng thu tiền nhiều lần Sản phẩm hàng hóa giao cho ngời mua đợc coi tiêu thụ, ngời mua toán lần đầu thời điểm mua phần, số tiền toán chậm phải chịu tỷ lệ lÃi định Tóm lại, mà kinh tế phát triển xuất nhiều phơng thức tiêu thụ khác phơng thúc có u nhợc điểm Do đó, doanh nghiệp vào đặc điểm hàng hóa, quy mô, vị trí doanh nghiệp mà lựa chọn cho phơng thức tiêu thụ hợp lý, cho chi phí thấp mà đạt hiệu tối u 1.1.4 Kết tiêu thụ Kết tiêu thụ cung cấp cho khách hàng bên quan tâm nh ngân hàng, cổ đông, nhà đầu t thông tin hiệu kinh doanh doanh nghiệp Từ thiết lập mối quan hệ doanh nghiệp khách hàng đối tợng liên quan, sở cho hợp tác lâu dài bền chặt Kết hoạt động tiêu thụ chi tiêu phản ánh kết cuối tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh phụ đợc thể qua tiêu lÃi lỗ Nói cách khác, phần chênh lệch bên doanh thu tất hoạt động với bên toàn chi phí đà bỏ Số chêch lệch chi tiêu cuối Kết hoạt động tiêu thụ đợc xác định nh sau : LÃi (lỗ) = Tổng doanh thu bán hàng Tỉng chi phÝ liªn quan Tỉng chi phÝ = Tỉng số thuế - Giảm giá TTĐB hàng bán - Doanh thu hàng bị trả lại = Tổng giá vốn - Chi phí bán - Chi phí quản lý hàng bán hàng doanh nghiệp = Tổng doanh - Tổng giá vốn - Chi phí bán - Chi phí quản lý thu = Tổng lợi nhuận gộp hàng bán hàng doanh nghiệp - Chi phí bán - Chi phí quản lý hàng doanh nghiệp Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh xác tạo điều kiện để đánh giá, thống kê tình hình phát triển kinh tế quốc dân ,tình hình thị trờng tiêu dùng Thông qua kết từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhà lÃnh đạo tìm hớng phát triển ngành nghề, có sách u đÃi hay hạn chế phát triển hoạt động kinh doanh lĩnh vực cụ thể Mặt khác, thông qua kết qua kinh doanh, Nhà nớc tạo công việc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc doanh nghiệp 1.1.5.Các tiêu kinh tế tiêu thụ xác định tiêu thụ : * Doanh thu bán hàng: Là tổng giá trị đợc thực qqua việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Nói cách khác doanh thu gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp đà thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doang thu bán hàng doang nghiệp thơng mại gồm doang thu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ * Doanh thu : Là số chênh lệch tổng doanh thu với khoản ghi giảm doanh thu (chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng hóa, doanh thu số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thếu xuất phải nộp lợng hàng đà tiêu thụ thếu GTGT hàng đà tiêu thụ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ) Doanh thu = Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ * Chiết khấu toán : Là số tiền mà ngời bán thởng cho ngời mua ngời mua toán tiền hàng trớc thời hạn toán theo hợp đồng tính tổng số tiền hàng mà họ đà toán * Giảm giá hàng hóa : Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngaòi hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ cho nguyên nhân đặc biệt nh : hàng phẩm chấ , không quy cách , giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồn, hàng lạc hậu (do chủ quan ngời bán ) * Chiết khấu thơng mại : Là khoản mà ngời bán thëng cho ngêi mua mét kho¶n thêi gian đà tiến hành mua khối lợng lớn hàng hóa (hôì khấu) khoản giảm trừ giá bán niêm yết mua khối lợng lớn hàng hóa trongmột đợt (bớt giá) Chiết khấu thơnh mại đợc ghi hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng * Gía vốn hàng bán : Là trị giá vốn sản phẩm , vật t, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đà tiêu dùng Đối với sản phẩm , lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, giá vốn hàng bán giá thành sản xuất (giá thành công xởng) hay chi phí sản xuất Với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua hàng đà tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ * Hàng bán bị trả lại: Là số hàng đà đợc coi tiêu thụ (đà chuyển giao quyền sở hữu, đà thu tiền hay đợc ngời mua chấp nhận) nhng bị ngời mua trả lại va từ chối toán,Tơng ứng với hàng bán bị trả lại giá vốn hàng bị trả lại (tính theo giá vốn bán) doanh thu hàng bán bị trả lại với thuế giá trị tăng đầu phải nộp hàng bán bị trả lại(nếu có) * Lợi nhuận gộp (còn gọi lÃi thơng mại hay lợi tức gộp): Là số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán * Kết tiêu thụ hàng hóa dịch vụ (lợi nhuận hay lỗ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ) Là số chênh lệch doanh thu với giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.6.Phơng pháp đánh giá hàng hóa Theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngµy 31/12/2001 vỊ viƯc ban hµnh vµ công bố chuẩn mực kế toán Việt Nam, doanh nghiệp (căn vào đặc điểm cụ thể hàng tồn kho yêu cầu trình hạch toán) áp dụng phơng pháp sau để xác định trị giá hành xuất bán: * Đánh giá theo giá mua thực tế - Phơng pháp nhập trớc, xt tríc (FIFO) biĨu2.18 Sỉ chi tiÕt doanh thu b¸n hàng Tên hàng hóa: Dầu diezel Tháng năm 2005 Chứng từ Số 03 Ngày 01/06 Doanh thu Diễn giải TK đối ứng SL ĐG 382 4.727,27 Đơn vị tính : đồng Các khoản làm giảm DT TT 1.805.817,14 Xuất bán 111 dầu diezel cho chị Loan 04 02/06 Xuất bán 111 977 4.727,27 4.618.542,79 dầu diezel lẻ 19 17/06 XuÊt b¸n 131 2.342 4.727,27 11.071.266,34 dầu diezel lẻ Cộng Phát 46.457 4.727,27 219.614.782,39 sinh Căn vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng loại hàng hóa ( BiĨu2.18) vµ chøng tõ ghi sỉ kÕt chun doanh thu(biểu2.17) để kế toán lập sổ doanh thu bán hàng biểu2.19 Sổ doanh thu bán hàng TK 511 Tháng năm 2005 Chứng từ Số Ngày Diễn giải 03 01/06 Doanh thu bán dầu diezel 36 01/06 Doanh thu bán xăng A90 94 30/06 Doanh thu bán xăng A92 Kết chuyển doanh thu sang xác định kết kinh doanh Cộng TK đối ứng 111 Đơn vị tính : đồng Số tiền Nỵ 1.805.817,14 8.355.177,24 111 131 911 Cã 70.159.072,2 1.076.500.052,13 1.076.500.052,13 1.076.500.052,13 2.2.3.2 KÕ to¸n c¸c khoản toán tiêu thụ * Thanh toán với ngân sách Việc tính thuế công ty đợc thực theo quy định nhà nớc thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nớc Số thuÕ GTGT = Doanh thu chÞu thuÕ * thuÕ suÊt GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Kết chuyển toàn số thuế đợc khấu trõ Nỵ TK 3331 Cã TK 1331 - Sè th phải nộp ngân sách Nợ TK 3331 Có TK111 Các khoản thuế đợc phản ánh vào tờ khai thuế , sổ tài khoản liên quan biểu2.20 Sổ Tài khoản 333 Tên TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nớc Tháng năm 2005 Chứng từ Số Ngày Diễn giải 03 01/06 Loan mua dầu diezel 36 01/06 Mai mua xăng A90 94 30/06 Lan mua xăng A92 30/06 Kết chuyển thuế GTGT đợc khấu trừ Cộng TK đối ứng 111 111 Đơn vị tính : đồng Số tiền Nợ 131 1331 Cã 180.581,71 8.355.177,24 7.015.907,22 104.972.962,605 104.972.962,605 107.650.962.605 BiĨu2.21 Céng hßa x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Độc lâp Tự Hạnh phúc Mẫu số 01/GTGT Tờ khai thuế gtgt Tháng 06 2005 Tên sổ: Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Địa : 112 Trần Phú - Hà Đông Hà Tây STT Chỉ tiêu kê khai Doanh sè(cha cã thuÕ GTGT) 1.076.500.052,13 Doanh thu - Doanh thu bán xăng dầu Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp tháng ( Ký, họ tên) 107.650.005,213 1.076.500.052,13 Kế toán Thuế GTGT 104.972.962,605 Thuế GTGT đà đợc hoàn trả Kế toán trởng (Ký, họ tên) 2.677.042,61 Giám đốc (Ký, họ tên) * Sổ sách liên quan dến phải thu khách hàng Mở sổ chi tiết cho đối tựơng khách hàng mua với số lợng lớn thờng xuyên, sổ để theo dõi thờng xuyên tình hình mua toán tiền hàng theo hóa đơn biểu2.22 Sổ chi tiết khách hàng Tên TK 131: phải thu khách hàng Đối tợng: công ty TNHH Nam Tùng Diễn giải I Số d đầu tháng II Số phát sinh Thanh toán tiền hàng Cộng phát sinh tăng Đà toán Công phát sinh giảm III Số d cuối tháng TK đối ứng 511 3331 3388 Đơn vị tính:đồng Số tiền Nợ Có 2.300.000 11.071.266 1.107.126 702.600 12.880.992 10.000.000 10.000.000 5.180.992 Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ chi tiết đối tợng toán (Biểu 2.22) để lập sổ TK131 biểu2.23 Sổ tài khoản Tên TK 131: phải thu khách hàng Tháng năm 2005 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 19 I Số d đầu tháng II Số phát sinh 17/06 Hoa mua dÇu diezel 94 30/06 Lan mua xăng A92 Cộng phát sinh tăng Hoa toán Lan toán Cộng phát sinh giảm III Số d cuối tháng 2.2.3.3 Hạch toán giảm doanh thu TK đối ứng Đơn vị tính:đồng Số tiền Nợ Có 10.300.000 511 3331 3388 511 3331 3388 11.071.266 1.107.126 702.600 70.159.072 7.015.907 5.145.000 570.500.000 10.000.000 80.000.000 450.000.000 130.800.000 Các khoản làm giảm doanh thu bao gồm chiết khấu tiền mặt, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biết, thuế xuất nhập Trong suốt trình thức tập công ty em đà nghiên cứu tìm hiểu thấy Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây công ty có đặc điểm riêng khác với công ty kinh doanh khác không phát sinh khoản làm giảm trừ doanh thu bán hàng 2.2.4 Kết tiêu thụ hàng hóa Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp( chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 911,421) 2.2.4.1 Hạch toán chi phí bán hàng Tại Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây việc tập hợp phân bổ chi phí bán hàng cho khối lợng hàng hóa tiêu thụ kế toán bán hàng đảm nhận Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc(nếu chi phí tiền lơng bảo hiểm xà hội phận bán hàng chứng từ gốc bảng chấm công, bảng lơng, chi phí khấu hao TSCĐ chứng từ gốc bảng tính khấu hao, chi phí khác chứng từ gốc hóa đơn nhà cung cấp) hao hụt xăng dầu Chi phí hao hụt xăng dầu: - Đối với dầu diezel Nỵ TK 641 365.454,75 Cã TK156 342.954,75(75 * 4.572,73) Có TK 3388 22.500 (75 * 300) -Đối với xăng A90 Nỵ TK 641 Cã TK156 558.545,6 518.545,6 (80 * 6.481,82) Cã TK 3388 40.000 ( 80 * 500) - Đối với xăng A92: Nợ TK 641 3.352.284 Có TK156 3.118.284( 468 * 6.663) Cã TK 3388 234.000( 468 * 500) biĨu2.24 chøng tõ ghi sỉ Sè : 87 Ngµy 30 tháng 06 năm 2005 Đơn vị tính : đồng Chøng tõ S N 30/06 DiƠn gi¶i Chi phÝ hao hụt dầu diezel Số hiệu TK Nợ Có 641 Số tiỊn Nỵ 365.454,75 Cã 156 3388 Céng 342.954,75 22.500 365.454,75 * Đối với TSCĐ công ty tính khấu hao theo thêi gian 365.454,75 Ghi chó BiĨu2.25 (TrÝch) b¶ng tÝnh phân bổ khấu hao TSCĐ tháng năm 2005 Chỉ tiêu Thời gian Nơi Sd sử dụng I Số KH đà trích tháng trớc II Số KH tăng tháng Vật dụng văn phòng Thiết bị máy móc III Số KH giảm tháng Nhà làm việc Thiết bị văn phòng 3.Cửa hàng bán hàng Thiết bị máy móc IV.KH phải trích tháng (I+II-III) NG QLDN xuất ( TK641) (TK642) Số KH 280.000 50.000 25.000 Toàn DN (năm) Phân xơng sản BPBH 10 10 6.000.000 3.600.000 50.000 30.000 30 20 30 10 700.000.000 300.000 30.000.000 72.000.000 50.000.000 417.000 50.000 30.000 300.000 250.000 200.000 417.000 235.000 150.000 * §èi víi tiền lơng trả cho nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp Biểu 2.26 Ghi Có TK Đối tợng Sd (ghi Nỵ TK) TK 641 TK642 TK334 TK335 (Trích) bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Tháng năm 2005 TK334 TK338 Lơng Lơng Phụ 2.100.000 1.611.000 Các khoản khác Tổng cộng Tỉng KPC§ (2%) BHXH (15%) BHYT (2%) Tỉng 246.000 210.000 2.346.000 1.821.000 46.920 36.420 351.900 273.150 208.350 46.920 36.420 41.670 445.740 345.990 250.020 Căn vào bảng phân bổ tiền lơng( Biểu2.26) kế toán lập chứng từ ghi sỉ biĨu2.27 chøng tõ ghi sỉ Sè : 88 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Đơn vị tính : ®ång Chøng tõ S DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK N 30/06 Sè tiỊn Nỵ Nỵ Cã 641 334 2.346.000 2.346.000 2.346.000 Lơng trả nhân viên bán hàng Có 2.346.000 Cộng biĨu2.28 Ghi chó chøng tõ ghi sỉ Sè : 89 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Đơn vị tính : ®ång Chøng tõ S DiƠn gi¶i N 30/06 Sè hiƯu TK Nỵ Cã Sè tiỊn Nỵ Chi BHXH, 641 445.740 BHYT,KPC§ 334 Cã 140.760 338 586.500 586.500 Ghi chó biĨu2.29 Sổ tài khoản 641 Tên tài khoản: chi phí bán hàng Tháng năm 2005 Chứng từ Số Ngày 16/06 20/06 30/06 Diễn giải Chi tiền điện Chi tiền nớc Chi hao hụt xăng dầu cửa hàng xăng dầu 30/06 Khấu hao TSCĐ 30/06 Lơng cho phận bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng tháng Cộng phát sinh TK đối ứng 111 111 156 3388 214 334 911 Sè tiỊn Nỵ Cã 125.000 78.000 4.276.284,35 235.000 2.346.000 9.245.284,35 9.245.284,35 9.245.284,35 2.2.4.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán vào khoản chi cho phận quản lý nh: bảng lơng chính, lơng phụ chi phí văn phòng phẩm kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hóa tập hợp phân bổ cho khối lợng hàng hóa tiêu thụ.Kế toán mở sổ tài khoản, sổ chi tiết tài khoản ghi vào sỉ chøng tõ ghi sỉ biĨu2.30 chøng tõ ghi sổ Số : 90 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Đơn vị tính : đồng Chứng từ S Diễn giải N 30/06 Sè hiƯu TK Nỵ Nỵ Cã 642 334 1.821.000 Ghi 1.821.000 1.821.000 Lơng trả nhân viên quản lý Cã 1.821.000 Céng biĨu2.31 Sè tiỊn chøng tõ ghi sổ Số : 91 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Đơn vị tính : đồng Chứng từ S Diễn giải N 30/06 Sè hiƯu TK Nỵ Cã Sè tiỊn Nỵ Chi BHXH, 642 345.990 BHYT,KPC§ 334 Cã 109.260 338 455.250 455.250 Ghi biểu2.32 Sổ tài khoản 642 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2005 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 30/06 30/06 30/06 30/06 Chi nhân viên quản lý Chi mua văn phòng phẩm Chi tiếp khách Chi Khấu hao TSCĐ Kết chuyển CFQLDN Cộng phát sinh Biểu 2.33 TK ®èi øng 334 111 111 214 911 Sè tiÒn Nỵ Cã 1.821.000 65.000 132.000 150.000 3.146.000 3.146.000 3.146.000 chøng tõ ghi sỉ Sè : 93 Ngµy 30 tháng 06 năm 2005 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK S Nợ N K/c Chi 30/06 phí bán hàng K/c Chi phí quản 30/06 lý doanh nghiÖp Céng Cã 911 641 911 642 Sè tiỊn 9.245.284,35 Cã 9.245.284,35 3.146.000 3.146.000 12.391.284,35 12.391.284,35 Ghi chó biĨu2.34 Chøng tõ S chøng tõ ghi sỉ Sè : 94 Ngày 30 tháng 06 năm 2005 Diễn giải Số hiệu TK N Nợ K/c lợi 30/06 nhuận cha phân phèi Cã 911 421 Nỵ 21.379.141,28 21.379.141,28 21.379.141,28 21.379.141,28 Céng biểu2.35 Đơn vị tính : đồng Ghi Số tiền Có Sổ tài khoản 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Tháng năm 2005 Chứng từ Số Ngày Diễn giải 30/06 K/c DTBH cung cÊp dÞch vơ 30/06 K/c GVHB 30/06 K/c CFBH 30/06 K/c CFQLDN 30/06 K/c lÃi cha phân phối Cộng phát sinh biểu2.36 TK đối ứng 511 Số tiền Nợ 632 641 642 421 1.042.729.626,05 9.245.284,35 3.146.000 21.379.141,28 Cã 1.076.500.052,13 1.076.500.052,13 1.076.500.052,13 Sổ tài khoản 421 ... tế kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết qu? ?tiêu thụ Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây 2.1.Những vấn đề chung Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây công tác kế toán Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải. .. Mô hình Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây, hình thức sở hữu lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây 2.1.1.2.1 Mô hình Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Công ty Cổ phần Ô tô. .. ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây Nh Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây đà đợc lấy tên vào tháng năm 1999 Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây có trụ sở đóng số 112 phố Trần Phú - thị xà Hà Đông
