Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức thực hiện các chuẩn mực, quy trình & pp KT.pdf
KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC HỘI ĐƠNG KHOA HỌC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC CHUẨN MỰC, QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP CHUN MƠN NGHIỆP VỤ KIEM TOÁN CỦA KIỀM TOÁN NHÀ NƯỚC Chủ nhiệm đề tài: CN Đặng Văn Hải, Phó vụ trưởng Vụ Pháp chế Thành viên: KTV Vũ Văn Hồng, Vụ Pháp chế Thư ký: CN Nguyễn Cảnh Toàn, Vụ Pháp chế Hà Nội, tháng năm 2006 608D A14 106 MỤC LỤC Trang Phần mở đầu Chương I Cơ sở lý luận quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 1.1 Tổng quan chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn vai trị cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương tốn Kiểm tốn Nhà nước nước pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm 1.1.1 Chuẩn mực kiểm tốn nhà nước 1.1.2 Quy trình, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn nhà 1.1.2.1 Quy trình kiểm tốn nhà nước 1.1.2.2 Các phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn 1.2 Nội dung cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực quy trình phương pháp.chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn KTNN H1 13 nước 13 1.2.1 Nội dung quản lý hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà 1.2.2 Quản lý hoạt động kiểm tốn Đồn kiểm tốn 1.2.3 Quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn tổ kiểm toán kiểm toán viên nhà nước 15 15 1.3 Vai trị cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 16 Chương II Thực trạng cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán 20 2.1 Khái quát tổ chức máy quản lý tổ chức thực hệ thống chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm 20 2.2 Thực trạng công tác xây dựng, quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn 25 Kiểm toán Nhà nước toán Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước 2.2.1 Những mặt 2.2.2 Những mặt cịn tơn 2.2.3 Ngun nhân tồn 25 26 28 Chương IH Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chuyên mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước chức 3.1 Những quan điểm đạo hồn thiện cơng tác quản lý tổ thực chuẩn mực, quy trình phương nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước pháp chun 30 mơn 3.2 Những nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn 32 nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 3.2.1 Những nội dung cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn cần hồn thiện 3.2.2 Những giải pháp hồn thiện công tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 3.2.2.1 Kiện tồn tổ chức máy Kiểm tốn Nhà nước bảo đảm đủ sức hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ giao 3.2.2.2 Ban hành đầy đủ đồng hệ thống chuẩn mực, quy trình 32 35 35 phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn 37 chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn 39 3.2.2.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc thực Kiểm toán Nhà nước » 3.2.2.4 Đề cao trách nhiệm Kiểm toán trưởng việc đạo thực kế hoạch kiểm tốn, quy chế hoạt động đồn kiểm tốn chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 3.2.2.5 Nâng cao trách nhiệm Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ 4I trưởng tổ kiểm toán kiểm toán viên tổ chức thực chuẩn mực 43 3.2.2.6 Tăng cường kỷ luật hoạt động kiểm toán Kiểm 47 quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán toán Nhà nước 3.2.2.7 Tiếp tục kiện tồn đội ngũ kiểm tốn viên nhà nước bảo đảm đủ số lượng, có lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ 3.2.2.8 Bảo đảm sở vật chất, kinh phí hoạt động phương tiện, trang thiết bị cần thiết phục vụ cho cơng tác kiểm tốn 3.2.2.9 Có chế độ đãi ngộ thoả đáng cán bộ, công chức Kiểm toán Nhà nước chế độ ưu tiên phù hợp với tính chất nghề nghiệp 48 49 50 kiểm toán viên nhà nước Kết luận 52 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Văn kiện Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI rõ: "Náng cao hiệu lực pháp lý chất lượng kiểm tốn nhà nước cơng cụ mạnh Nhà nước” Thực yêu cầu đây, năm qua Kiểm toán Nhà nước đề nhiều biện pháp tích cực nhằm khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn, phục vụ ngày tốt công tác kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước Tuy nhiên chất lượng kiểm tốn nhìn chung cịn hạn chế, chưa đáp ứng tốt yêu cầu phục vụ công tác giám sát, quản lý, điều hành Quốc hội, Chính phủ quan có thẩm quyền Trước u cầu cơng đổi mới, xây dựng Nhà nước pháp quyền, vị Kiểm toán Nhà nước nâng cao ” Kiểm tốn Nhà nước quan chun mơn lĩnh vực kiếm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tn theo pháp luật" Điều đó, địi hỏi Kiểm tốn Nhà nước phải nâng cao chất lượng công tác kiểm toán, nhằm phục vụ đắc lực việc kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước Có nhiều biện pháp để nâng cao chất lượng công tác kiểm tốn, nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước biện pháp quan trọng Xuất phát từ thực trạng yêu cầu nêu trên, việc nghiên cứu để hoàn thiện công tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ Kiểm toán Nhà nước vấn đề có ý nghĩa to lớn lý luận thực tiễn, nhằm góp phần nâng cao vị thế, vai trị Kiểm tốn Nhà nước, đáp ứng mong đợi Đảng, Nhà nước nhân dân Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu, phân tích vấn đẻ lý luận thực tiễn quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chuyên mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Công tác quản lý xây dựng tổ chức thực chuẩn mực quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước ` - Tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Đồn kiểm toán, Tổ kiểm toán kiểm toán viên nhà nước Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp nghiên cứu cụ thể như: phương pháp tổng hợp, so sánh, phân tích, khảo sát, thống kê, hệ thống hố Những đóng góp đề tài - Làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn cần thiết công tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thực cơng tác kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước tổ chức Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài trình bày thành chương: Chương I: Cơ sở lý luận quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Chương II: Thực trạng công tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Chương III: Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước Chương Ï CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC CHUẨN MỰC, QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP CHUN MƠN NGHIỆP VỤ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn vai trị cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước 1.1.1 Chuẩn mực kiểm toán nhà nước Chuẩn mực kiểm toán hiểu theo nghĩa chung quy phạm pháp luật, thước đo chuẩn áp dụng hoạt động kiểm toán, nhằm điều chỉnh hành vi đồn kiểm tốn, kiểm toán viên tổ chức cá nhân có liên quan hoạt động kiểm tốn, hướng tới chất lượng hiệu cao kiểm toán ` Trên giới nước ta, khái niệm chuẩn mực kiểm toán diễn đạt theo nhiều cách khác Chẳng hạn, theo tổ chức quốc tế quan kiểm tốn tối cao (NTOSAI) chuẩn mực kiểm toán cung cấp hướng dẫn tối thiểu cho KTV, giúp họ xác định đắn trách nhiệm, quyền hạn, phương pháp trình tự tiến bành cơng việc kiểm tốn để hồn thành mục tiêu kiểm toán đề Chuẩn mực kiểm toán tiêu chuẩn, thước đo để đánh giá chất lượng kiểm tốn Cịn Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) thi cho chuẩn mực kiểm toán văn kiện mô tả nguyên tắc nghiệp vụ xử lý mối quan hệ phát sinh q trình kiểm tốn, ngun tắc bao trùm, chi phối trách nhiệm nghề nghiệp kiểm tốn viên Ở Việt Nam q trình soạn thảo ban hành chuẩn mực kiểm toán áp dụng cho kiểm toán nhà nước kiểm toán độc lập, khái niệm chuẩn mực kiểm toán xác định Theo quy định Luật kiểm toán nhà nước (khoản Điều 8): Chuẩn mực kiểm toán nhà nước gồm quy định nguyên tắc hoạt động, điều kiện yêu cầu đạo đức nghề nghiệp, lực Kiểm toán viên nhà nước; quy định nghiệp vụ kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà Kiểm toán viên nhà nước phải tuân thủ tiến hành hoạt động kiểm toán; sở để kiểm tra, đánh giá chất lượng kiểm toán đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên nhà nước Qua khái niệm trình bày tóm tắt thấy rằng, có nhiều cách diễn đạt khác nhau, quy tụ lại thống với điểm nhất, là: hệ thống chuẩn mực kiểm toán phải chứa đựng hai nhóm thơng tin sau: - Một là, nguyên tắc, thủ tục mà kiểm toán viên tổ chức kiểm toán phải tn thủ suốt q trình kiểm tốn - Hai là, quy định tiêu chuẩn, chuyên môn nghiệp vụ, quy tắc ứng xử làm thước đo cho KTV xử lý mối quan hệ phát sinh kiểm tra, đánh giá thơng tín q trình kiểm tốn, đánh giá chất lượng kiểm tốn Với nhóm thơng tin thứ nhất, chuẩn mực kiểm toán thường bao gồm quy định chung nhất, quan trọng có tính định hoạt động kiểm tốn, tính độc lập tuân theo pháp luật, tính trung thực, khách quan, khơng thiên vị, tính thận trọng giữ bí mật, trình độ khả tương xứng KTV , Với nhóm thơng tin thứ hai, chuẩn mực kiểm toán thường bao gồm quy định tiêu chuẩn kiểm tốn viên, trình độ đào tạo, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, ý thức kỷ luật, chuyên môn nghiệp vụ, lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá kiểm toán nội bộ, xác định tính trọng yếu, rủi ro, chọn mẫu kiểm tốn, thu thập chứng kiểm toán, quy tắc ứng xử, cơng minh, trực, khơng định kiến, không vụ lợi ˆ ˆ`' Hệ thống chuẩn mực kiểm toán hầu giới thường trình bày đạng nhóm chuẩn mực, bao gồm: nhóm chuẩn mực chung (hay cịn gọi nguyên tắc chung), nhóm chuẩn mực đạo đức, nhóm chuẩn mực thực hành nhóm chuẩn mực báo cáo Trons nhóm chuẩn mực trình bày theo kết cấu phổ biến là: mục đích chuẩn mực phạm vi 4p dung chuẩn mực, nội dung chuẩn mực hướng dẫn áp dụng cần thiết Hệ thống chuẩn mực kiểm toán sở pháp lý quan trọng hoạt động kiểm toán Ủy lực hiệu lực kiểm toán, chất lượng hiệu hoạt động kiểm tốn, tơn trọng tin tưởng công chúng vào kết kiểm toán phụ thuộc vào hệ thống chuẩn mực kiểm toán ý thức tuân thủ chuẩn mực kiểm toán tổ chức kiểm toán kiểm toán viên hoạt động Chính lẽ đó, quốc gia giới vậy, việc xây dựng hồn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm tốn luôn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trình xây dựng phát triển hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn nhà nước nói riêng 1.1.2 Quy trình, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn nhà nước 1.1.2.1 Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước trình tự, thủ tục tiến hành cơng việc kiểm tốn Qui trình kiểm tốn xác lập phù hợp với diễn biến khách quan hoạt động kiểm toán, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán, Tổng Kiểm toán Nhà nước quy định áp dụng thống cho kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước bao gồm giai đoạn: -_ Chuẩn bị kiểm toán - _ Thực kiểm toán -_ Kết thúc lập báo cáo kiểm toán -_ Kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán Nhà nước a Chuẩn bị kiểm toán: Chuẩn bị kiểm tốn q trình chuẩn bị nguồn lực cần thiết; nghiên cứu khảo sát đánh giá đối tượng, phạm vi kiểm toán; lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị bao gồm bước nội dung công việc sau: - Khảo sát, thu thập thơng tin vệ hệ thống kiểm sốt nội tình hình tài thơng tin có liên quan đơn vị kiểm toán; - Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thơng tin thu thập đơn vị kiểm toán để xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi kiểm toán phương pháp kiểm tốn thích hợp; - Lập kế hoạch kiểm toán b Thực kiểm toán - Các nguyên tắc dạo q trình thực kiểm tốn + Phải tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm toán quy chế hoạt động Đồn Kiểm tốn Nhà nước + Phải tn thủ quy trình kiểm tốn chung quy trình kiểm tốn chun ngành Kiểm tốn Nhà nước ban hành áp dụng phương pháp kiểm toán lựa chọn cho phù hợp với nội dung kiểm toán + Chấp hành nghiêm chỉnh kế hoạch kiểm toán Tổng Kiểm toán Nhà nước phê duyệt Nếu có điều chỉnh (mở rộng hay thu hẹp) phải báo cáo đồng ý Tổng Kiểm tốn Nhà nước + Trong q trình thực kiểm toán, tổ trưởng kiểm toán phải đạo kiểm toán viên ghi chép, tập hợp đầy đủ kết cụ thể bước công việc vào hồ sơ kiểm toán nhằm thu thập chứng làm sở cho ý kiến đánh giá, nhận xét, đồng thời sở cho giám sát, điểu hành q trình thực kiểm tốn ... dung công tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn cần hồn thiện 3.2.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình. .. hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước chức 3.1 Những quan điểm đạo hoàn thiện công tác quản lý tổ thực chuẩn mực,. .. Khái quát tổ chức máy quản lý tổ chức thực hệ thống chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm 20 2.2 Thực trạng công tác xây dựng, quản lý tổ chức thực chuẩn mực, quy trình phương