Đang tải... (xem toàn văn)
Bài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính côngBài soạn môn Tài chính công
PHẦN I BÀI 01 TÀI CHÍNH CƠNG I KHÁI NIỆM: Khi đề cập đến Hoạt động Tài cơng đề cập đến việc tạo lập – phân phối – sử dụng lợi ích mà NN thu quyền lực NN để thực chức quản lý XH & bảo đảm tồn Bắt nguồn từ quan hệ sở hữu khác dẫn đến hệ pháp lý khác công & tư, theo Quỹ tiền tệ cơng tạo lập cho NN, thông qua hệ thống máy quản lý NN = CQNN máy có chức cụ thể Nguồn lực TCC chia cho Nhóm lợi ích NN Cho nên việc dùng tiền quỹ TCC phải thiết lập chặt chẽ, quản lý tránh tình trạng lạm quyền Nhóm lợi ích NN đó, điều khác với hoạt động & quản lý quỹ tài Tư VD: Các DN có quyền sử dụng nhiều nguyên vật liệu cho SP hoàn thành thưởng cho nhân viên cao… khơng thể hạch tốn tồn vào chi phí để tính thuế, phải tn theo định mức mà NN cho phép Cách thức thực hạch toán Hoạt động TCC phải tiền, thước đo giá trị, khơng hạch tốn vật, ngày công lao động VD: Khi NN tịch thu tang tài vật, có tiêu hủy xung công… Khi xác lập Tài sản vô chủ nhà ở, vật, quốc hữu hóa… thuộc quyền sở hữu NN thu vật hạch toán phải quy giá trị Tiền thời điểm thu Chủ thể tiến hành phải NN, nhiên NN phải thông qua hệ thống Cơ quan cụ thể máy mình, đại diện cho quyền lực NN quy định quyền hành, chức thực hoạt động TCC cụ thể để tiến hành hoạt động tạo lập – phân phối – sử dụng quỹ TCC VD: Trong CQ thuế có quyền Thu thuế cho NN chia lại, phân bổ lại kinh phí để chi trả lương cho cán - công chức ngành Thuế… Cơ sở phát sinh sở hành vi tạo lập – phân phối – sử dụng Quỹ tài cơng & phân thành nhiều Quỹ cụ thể Quỹ Ngân sách NN, Quỹ BHXH, dự trữ NN, dự trữ tài chính… Quỹ hỗ trợ thiên tai, xóa đói giảm nghèo… xuất phát từ NSNN lập cho Mục đích cụ thể Mục đích Hoạt động TCC nhằm thực chức năng, nhiệm vụ quản lý NN, đáp ứng nhu cầu lợi ích tồn XH Mỗi NN khác ứng với chế độ trị - XH khác dẫn đến chức khác & điều biến động theo thời gian & tùy vào biến động chất QHXH, QH quốc tế… việc tạo lập & tiêu tiền NN phụ thuộc vào việc NN trọng đến & thực chức Hơn nữa, việc thực hoạt động TCC để trì trật tự, công bằng, phúc lợi XH quốc gia nhằm đảm bảo tồn tránh tình trạng xung đột lợi ích Nhóm lợi ích, bị lật đổ, thất bại NN VD: Những năm 90s, NN trọng việc thu hút nguồn lực đầu tư nước ngồi vào VN sách tài tác động đến lợi ích NĐT nước ngồi & hưởng Thuế lợi tức (Thuế TNDN) 25% NĐT nước phải chịu thuế 32%, chênh lệch 7% NĐT nước ngồi mạnh vốn, cơng nghệ… NN chủ trương thí DN nước để đổi lại thu hút cơng nghệ nước ngồi để đuổi kịp pháp triển quốc gia khác TG cơng nghệ lỗi thời so với nước so với VN Cho nên dẫn đến việc nhiều DN Việt Nam bị DN nước ngồi thâu tóm Coca Cola thâu tóm Tribeco, Lix bán lại phần thị phần cho Unilever… + Tài cơng bao gồm: Quỹ tiền tệ chung Quỹ NSNN để thực mục đích định NN Khi tiền thu khơng đủ chi NN phải vay, hình thành nên khoản nợ cơng, theo pháp luật thiết lập chế phép NN vay & tạo lập khoản nợ công theo quy định PL cụ thể VD: phát hành trái phiếu ngoại tệ, nội tệ; vay phủ khác… để trì máy NN cầm quyền, ổn định trật tự XH hoàn cảnh kinh tế khó khăn, đặc biệt quốc gia có KT phát triển không đủ nguồn thu để bù đắp chi cho quốc gia & trả nợ cho phủ khác Hy Lạp, Iceland phải cần Liên minh Châu âu hỗ trợ ưu đãi tránh tình trạng phá sản phủ Khi tồn có rủi ro khơng thể lường trước được, DN có Quỹ dự phịng NN phải dự phịng có tình bất ổn xảy NN vào tình khó khăn, dự trữ tài quốc gia, thiết lập sổ sách Tiền chuyển đổi thành hình thái vật chất VD: NN thiết lập quỹ dự trữ TC quốc gia với tổng giá trị thành Tiền X & mua hàng hóa để dự trữ phịng trường hợp Thiên tai, địch họa xảy lúa gạo, mì gói, nhu yếu phẩm, thuốc men… để viện trợ khẩn cấp cho nơi tình trạng khẩn cấp Ngồi ra, để tạo lập quan hệ để trì XH NN cịn lập Quỹ tài ngồi ngân sách, nghĩa có nguồn gốc từ NSNN & NN phân bổ vào Quỹ để thực nhiệm vụ cụ thể, mục đích cụ thể & tách riêng khỏi ngân sách VD: Quỹ dự trữ tài chính, Quỹ phịng chống thiên tai, Quỹ BHXH, Quỹ xóa đói giảm nghèo… Bản thân hoạt động TCC NN chung chung thực mà phân bổ cho CQ, đơn vị máy NN thụ hưởng để thực chức năng, nhiệm vụ NN phân bổ, tạo lập nên Tài Cơ quan, đơn vị VD: ĐH Luật Tp.HCM tổ chức đơn vị nghiệp muốn thực nhiệm vụ nghiệp GD – ĐT phải thực việc thu học phí, kết chuyển kho bạc NN & phải làm thủ tục lập dự toán NSNN, xuất toán… để nhận kinh phí hoạt động từ ngân sách để trả lương cho cán bộ, nhân viên, chi dùng hoạt động mình… Các khoản nợ cơng Phần vốn NN DN II ĐẶC ĐIỂM: Chủ thể Nhà nước chủ thể bên QHTCC (Cơ quan đại diện NN lĩnh vực) VD: Hoạt động thu thuế Cơ quan Thuế, thu lệ phí chứng thực UBND cấp xã, thu học phí trường ĐH Luật Tp.HCM thông qua ủy nhiệm quyền thu học phí cho NH Agribank & NH thu hộ cho trường quan hệ tạo lập phát sinh ĐH Luật Tp.HCM học viên tiến hành thông qua NH Agribank… Nội dung + Hoạt động Tạo lập quỹ TCC = hoạt động Thu ngân sách, bao gồm thuế, phí, lệ phí… + Hoạt động Phân phối – Sử dụng quỹ TCC = hoạt động Chi ngân sách VD: Phân bổ cho máy NN địa phương UBND, HĐND… từ cấp tỉnh đến cấp xã Khi thực thành cơng thí điểm bỏ HĐND cấp xã TP lớn để giảm chi ngân sách cho việc trả lương, giải vấn đề máy cồng kềnh áp dụng cho toàn quốc gặp khó khăn địa phương khơng phát triển, khơng có cơng ăn việc làm Tp lớn khơng giải vấn đề việc làm cho lượng nhân dư thừa làm nảy sinh vấn đề xã hội khác & cần phải giải ngân sách Suy cho cùng, mục đích hoạt động TCC nhằm ổn định XH, giảm cồng kềnh máy làm phát sinh hệ nợ cơng giảm, thu ngân sách nhiều dùng cho vấn đề xã hội phát sinh có cịn nhiều hơn! Cho nên hoạt động TCC vấn đề mấu chốt cho cân đối NSNN thông qua định bội chi, vay nợ… phụ thuộc nhiều vào vấn đề kinh tế - XH Trong năm 2017, Tp.HCM bị cắt giảm phân bổ từ 22% xuống 18% tổng thu ngân sách, lại phải chuyển TW để phân bổ lại (Cấp bổ sung) cho địa phương phát triển khác khơng có nguồn thu Bắc Cạn, Cao bằng… địa phương xảy trường hợp làm lơ cho DN trốn thuế, biết ép q họ khơng cịn hoạt động & khơng có việc làm cho người dân & khơng thu ngân sách… + Mục đích hoạt động TCC luôn hướng đến việc thực chức & nhiệm vụ NN, ảnh hưởng đến mức độ điều tiết Quy phạm pháp luật TCC, dẫn đến việc thay đổi mức độ điều chỉnh QPPL thay đổi liên tục VD: Thuế suất VAT thay đổi có lợi (5%) cho lĩnh vực ưu đãi lương thực – thực phẩm, dịch vụ khám chữa bệnh; Dự kiến điều chỉnh mức lương tối thiểu vùng nhằm giải hài hịa lợi ích NLĐ người tạo lợi ích cho XH… + Về mặt pháp lý hoạt động TCC chịu điều chỉnh Luật Cơng QPPL mà NN tham gia với tư cách chủ thể quyền lực & chi phối toàn hoạt động & bình đẳng, thỏa thuận xảy VD: Trong quan hệ Thuế người nộp thuế khơng thể từ chối đóng thuế, khơng thực nghĩa vụ Thuế có Lợi ích bị xử lý vi phạm hành hình sự… Hoặc quyền lực NN hạn chế quyền chi thêm, thưởng nhiều Đơn vị máy NN TCC tài sản thuộc quyền sở hữu NN III VAI TRỊ CƠ BẢN TRÊN GĨC ĐỘ PHÁP LUẬT: TCC công cụ để huy động nguồn tài pháp luật xác lập quy phạm pháp luật Thuế, phí, lệ phí, thu nhập… có ý nghĩa quan trọng việc tạo lập nguồn tài NN TCC cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, TCC tác động vào quan hệ lợi ích từ quan hệ kinh tế, sản xuất, kinh doanh… cách chi tiền cho quan hệ NN thực chức chi phối, thao túng quan hệ VD: Khi NN thu Thuế với mức thuế suất giảm dần, DN giữ lại thêm tiền để tái sản xuất kinh doanh, tái đầu tư, mở rộng hoạt động SX – KD làm cho quy mô kinh tế mở rộng làm tăng thu Ngân sách NN… TCC công cụ tạo lập công xã hội, TCC tác động vào quan hệ lợi ích & phân phối lại, xác lập lại lợi ích mà chủ thể XH tạo Thu Chi VD: Thu thuế TNCN người có thu nhập nhiều so với người có thu nhập hơn, họ may mắn hơn… Chi cho xóa đói giảm nghèo… Người dân Đơng Timo khơng đối xử bình đẳng họ tạo mạng làm cho Indonesia chậm phát triển hết 10 năm so với trước đây… Vai trò kiểm tra, giám sát TCC điều tiết vào quan hệ lợi ích NN nắm quan hệ lợi ích diễn nào? Hiệu làm sao? vơ hình trung NN kiểm tra, giám sát quan hệ lợi ích toàn đới sống XH & điều tiết cách hiệu VD: Khi thu Thuế NN biết DN kinh doanh hiệu nhu nào, Giám sát quan hệ lợi ích XH, hoạt động thực thi quy phạm pháp luật làm sao… IV HỆ THỐNG TÀI CHÍNH CƠNG: Căn vào chủ thể quản lý trực tiếp: NN thực chức quản lý thông qua Hệ thống quan phân bổ & thực chức năng, nhiệm vụ định, phân thành 03 nhóm: i) Tài cơng tổng hợp: HĐTC quản lý chung quan quản lý NSNN & quỹ tiền tệ khác NN, cụ thể Bộ Tài thực quản lý tiền, điều phối tiền phục vụ cho máy NN tồn & điều tiết tiền vào Quỹ nhằm thực mục đích cụ thể NN TCC tổng hợp tồn & hoạt động gắn liền với việc tạo lập & sử dụng quỹ tài cơng nói chung, cụ thể hàng năm NN muốn phân bổ nguồn lực tài cho Đơn vị máy NN vận hành BTC vào Dự toán NSNN để thực quản lý & phân bổ tiền cho quan ban ngành VD: ĐH Luật Tp.HCM trực thuộc Bộ GD – ĐT để hưởng kinh phí hoạt động từ ngân sách NN hàng năm phải lập Dự tốn & trình cho Bộ GD – ĐT, sau Bộ GD – ĐT tổng hợp & trình cho BTC & BTC trình cho QH định… Sau duyệt BTC tiến hành chuyển ngân cho Đơn vị để xây dựng sở hạ tầng, đầu tư trang thiết bị… dự tốn ii) Tài Cơ quan hành nhà nước: đơn vị quản lý, quan hành NN, đơn vị quản lý tạo nguồn thu cho NSNN mà hoạt động chủ yếu tập trung vào việc vận hành máy NN thuận lợi, theo chức năng, nhiệm vụ giao Cho nên hoạt động TCC chủ yếu quan thường thụ hưởng & chi dùng VD: UBND phường thiện hoạt động chứng thực, y chính… có thu giá trị thu thấp! đủ chi dùng cho hoạt động đóng dấu, ghi sổ… khơng tạo nguồn thu cho NN iii) Tài Đơn vị nghiệp công lập: đơn vị hoạt động nghiệp phục vụ cho mảng lĩnh vực đời sống Giáo dục, Y tế, Kinh tế… Bên cạnh hoạt động chi dùng cịn khả tạo lập nguồn thu lớn VD: Hệ thống trường Cơng lập tiến hành thu học phí, lệ phí tạo lập nguồn thu lớn cho NN Nhưng tại, đặc biệt lĩnh vực GD – ĐT sở công lập thiết lập nhiều dẫn đến trạng cạnh tranh với để tạo nguồn thu cho NSNN & đặc biệt cho Căn vào nội dung quản lý: Trong hệ thống TCC quan tâm đến việc làm quản lý chặt chẽ, tránh tình trạng lạm quyền nhóm lợi ích máy nhà nước, NN quan tâm đến việc quản lý TCC nội dung theo hướng cách thức tạo lập – phân chia lợi ích, cụ thể: i) Quản lý Ngân sách nhà nước: hoạt động NSNN tạo Quỹ tiền tệ gọi Quỹ NSNN có giá trị lớn quốc gia, tập trung vào cho chủ thể NN, chi phối hoạt động toàn bộ máy NN, bao gồm 02 mảng: + Thu ngân sách nhà nước; + Chi ngân sách nhà nước Nhằm hướng đến việc tạo lập, phân chia lợi ích thu & tỷ lệ chi trả cho chủ thể tham gia vào hoạt động ii) Quản lý Tín dụng nhà nước: Khi NN thiếu tiền vay NN muốn hỗ trợ cho chủ thể khác để thực chức năng, nhiệm vụ trình tồn NN NN tiến hành cho vay Cho nên nội dung NN chủ yếu quản lý 02 công tác: + Việc nhà nước vay; + Việc nhà nước cho vay Trong đó, việc vay vay nước phát hành trái phiếu CP vay nước phát hành trái phiếu quốc tế Ngược lại, lĩnh vực NN muốn hỗ trợ ưu tiên phát triển NN tiến hành hoạt động cho vay, gồm cho vay nước & nước ngồi nhằm lơi kéo ủng hộ quốc gia định vấn đề liên quan đến ngoại giao, an ninh quốc gia… iii) Quản lý Tài cơng ngồi NSNN: Quỹ ngồi NSNN hình thành để phục vụ cho chức năng, nhiệm vụ cụ thể - đặc thù NN, theo Quỹ có đặc điểm sau: + Mang tính độc lập so với Quỹ NSNN; + Nhưng thuộc sở hữu NN VD: Quỹ dự phòng nhà nước dùng để xử lý tình huống, biến động bất thường khơng thể dự liệu trước (thiên tai, dịch bệnh, địch họa, lũ lụt…) trình hoạt động NN tạo lập Dự toán NSNN hàng năm, tức Dự toán NSNN phải lập trước năm thực Dự toán… BÀI 02 KHÁI QUÁT CHUNG PHÁP LUẬT VỀ TÀI CHÍNH CƠNG I KHÁI NIỆM: Cơ sở lý luận hành vi tạo lập – phân phối – sử dụng quỹ tài quyền lực nhà nước, chi phối tồn việc hình thành nên QPPL thể nhiều Văn khác việc tạo lập quỹ TCC Đối tượng điều chỉnh: Ngồi ra, nội dung TCC cịn xác lập Hiến pháp liên quan đến nghĩa vụ nộp Thuế chủ thể… thể rõ quyền lực NN xác lập lợi ích, theo hoạt động TCC điều chỉnh 03 nhóm quan hệ chủ đạo việc ban hành QPPL cụ thể: i Quan hệ phân cấp quản lý TCC: tiền NN phải chia sẻ cho nhiều nhóm lợi ích XH có nhà nước đó, theo NN phải tiến hành chia quyền tránh việc chủ thể tranh giành, lợi dụng vị để hưởng lợi ích nhóm khác ii Quan hệ tạo lập nguồn lực TCC: nguồn lực tài phải người XH tạo lập nên NN quyền lực để cưỡng chế chủ thể để tạo lập nguồn lực TCC cho thơng qua việc Thu Thuế, phí, lệ phí, quốc hữu hóa, thu hồi đất… iii Quan hệ phân phối, sử dụng nguồn lực TCC: NN hình thành QPPL để điều chỉnh quan hệ nhằm phân phối lại lợi ích thu q trình tạo lập quỹ TCC Phương pháp điều chỉnh: i Phương pháp mệnh lệnh: thể quan hệ bất bình đẳng NN chủ thể cịn lại, áp đặt ý chí lên chủ thể lại, phủ khắp hoạt động TCC Nếu chủ thể khác không thực theo quy định NN bị xử lý vi phạm, cưỡng chế thi hành… VD: ĐH Luật Tp.HCM muốn thực sửa chữa hệ thống máy lạnh phải lập dự tốn gồm nhiều công đoạn lý, mua mới, lắp đặt… & phải tổ chức đấu thầu, mở thầu, bỏ thầu… phải thực đầy đủ giai đoạn theo Luật định ii Phương pháp bình đẳng thỏa thuận: nhằm đảm bảo, tôn trọng, công nhận quyền sở hữu hợp pháp chủ thể NN phải thực phương thức để điều chỉnh số quan hệ Đi vay cách chào bán trái phiếu nước & nước ngoài… II QUAN HỆ PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH CƠNG: Khái niệm: Là Quan hệ pháp luật từ lúc hình thành bên ln ln nhà nước NN cần phải thiết lập QPPL từ đầu để tạo lợi ích cho khơng tự giao tài sản có cho NN, khơng có Luật khơng thể điều chỉnh VD: Trước 2012, NN không ban hành Thuế BVMT thu loại Thuế được… Thưởng cho cán công chức không vượt mức quy định mức thưởng không xứng đáng với thành bỏ ra… Khi mua xe tơ khơng vượt q định mức mua xe công cho đơn vị máy NN… Các yếu tố cấu thành: i Chủ thể: a) Một bên Nhà nước, chủ thể NN thực thể rộng chủ thể thực chủ yếu đại diện NN tham gia vào QHPLTCC Bộ Tài chính, quan quản lý tài NN NN phân giao quyền Ngồi cịn có chủ thể khác máy NN tham gia vào QHPLTCC không giao quyền đại diện NN để quản lý NN lĩnh vực TCC VD: Cơ quan BHXH quản lý quỹ BHXH chức trách BTC quan quản lý tổng thể quỹ này…Quỹ xóa đói giảm nghèo, dự phòng ngân sách vậy… b) Một bên cịn lại Tổ chức, cá nhân khơng quan tâm đến độ tuổi, lực chủ thể, tư cách pháp nhân hay khơng, mà có lợi ích bị điều chỉnh QHPLTCC chủ thể bên (khác với Dân sự, Hình sự…) VD: Bất kỳ trúng số độc đắc lợi ích hình thành & bị điều chỉnh PLTCC nộp thuế thu nhập… Hộ nghèo hỗ trợ ưu đãi vay vốn, xóa đói giảm nghèo… Trong đó, bao gồm Tổ chức thực quản lý nhà nước không nhân danh NN lĩnh vực quản lý TCC, mà nhân danh để thụ hưởng nguồn kinh phí từ NSNN để bảo đảm hoạt động VD: Cục Thuế Tp.HCM vừa tham gia QHPLTCC để thụ hưởng, chia sẻ nguồn kinh phí từ NSNN để đảm bảo hoạt động quản lý NN mình… ii Khách thể: Lợi ích vật chất mà bên mong muốn đạt thiết lập QHPLTCC, nhằm nhận biết cách thức điều chỉnh QHPLTCC Bởi vì, phía NN mong muốn đảm bảo việc chi dùng để trì tồn Về phía tổ chức, cá nhân cịn lại mong muốn tạo lập lợi ích định chuyển giao quyền sở hữu tài sản hợp pháp cho NN để hưởng bình ổn XH mà nhà nước tồn iii Nội dung: Tùy vào QHPLTCC cụ thể mà bên có quyền & nghĩa vụ cụ thể Tuy nhiên, đa phần QHTCC quan hệ mang tính bất bình đẳng chủ thể NN ln chủ thể có nhiều quyền chủ thể cịn lại Thậm chí số QHTCC chủ thể cịn lại có Nghĩa vụ mà khơng có Quyền, thể rõ Hiến pháp theo cơng dân phải có nghĩa vụ nộp thuế cho NN QHTCC khơng xem quan hệ song vụ theo quyền & nghĩa vụ bên đối ứng VD: Trong quan hệ Thuế quyền Miễn, giảm, ưu đãi, hoàn lại (khi nộp thừa) Thuế VAT… quyền công dân mà quyền phái sinh thực nghĩa vụ quyền phải làm thủ tục xin phép NN để hưởng quyền Quản lý tài công: i Khái niệm: Là hoạt động hệ thống CQNN tác động vào trình tạo lập – phân phối – sử dụng quỹ tiền tệ NN nhằm thực mục tiêu & nhiệm vụ NN thơng qua q trình cụ thể: - Lập kế hoạch: NN thực thể gồm nhiều phận phải thực lập kế hoạch để đảm bảo nguồn tài để tồn Cụ thể việc lập dự toán cho năm tiếp theo… - Tổ chức: tổ chức thực Dự toán vừa lập, phân bổ chức năng, nhiệm vụ cho chủ thể cụ thể - Điều hành: triển khai việc thực Dự toán vừa lập cấp, đơn vị Tiến hành theo thủ tục, trình tự, quy chế trách nhiệm cụ thể - Kiểm soát: Thanh tra NSNN / Kiểm toán NN tiến hành thực chức phù hợp với pháp luật Quy trình quản lý TCC hướng đến 02 vấn đề, cụ thể: + Thu quỹ tiền tệ NN; + Chi quỹ tiền tệ NN ii Đặc điểm: a Loại hình quản lý nhà nước, NN phải trì lợi ích để đảm bảo tồn mình, tồn song song với loại hình quản lý khác QLNN đất đai, QLNN tiền tệ, QLNN SX – KD… b Thực hệ thống CQNN & tuân thủ quy định PL, để thực chức quản lý NN TCC phải quy định PL Trao quyền, cho phép, không cho phép, xử lý vi phạm… c Phương thức quan trọng điều tiết nguồn lực tài nhằm thực chức năng, nhiệm vụ NN, khơng có quản lý nguồn lực tài nằm ngồi tầm kiểm sốt NN mà trước tiên vấn đề vỡ nợ quốc gia dẫn đến đình trệ hoạt động CP quốc gia iii Nguyên tắc: - Nguyên tắc tập trung, dân chủ: tồn lợi ích xác lập thơng qua pháp luật TCC quy đầu mối NN, điều tạo nguồn lực tài đủ lớn để chi phối QHXH khác, tránh tình trạng manh múng tiền dẫn đến tình trạng sức mạnh tài khơng đủ lớn VD: Tiền thu từ nguồn lực XH quy tụ Kho bạc NN kết chuyển vào quỹ NSNN Hơn nữa, địa phương có đặc thù KT-XH-CT khác nhau, NN áp dụng quy định giống liên quan đến việc tạo lập nguồn thu chi sẻ lợi ích được, có quy định thống tập trung quy mơ tồn quốc gia có quy định NN trao quyền cho ĐP tự xác định quan hệ NN quy định phù hợp với địa phương VD: Các khoản tiền thu từ đất địa phương giữ lại toàn 100% để sử dụng, NN quy trợ này… sách vực dậy thị trường BĐS thông qua hoạt động Chi NSNN cho hoạt động tín dụng thị trường BĐS… Kết cấu Chi NSNN: i Khái niệm: + Hệ thống Khoản chi NSNN, khoản chi hệ thống NSNN cần Do tính ổn định việc định danh thường nội dung thể Luật NSNN + Tỷ trọng Khoản chi, tỷ lệ nói lên vai trị khoản chi việc trì trật tự XH & ổn định NN & biến động theo thời kỳ định q trình tồn NN + Được Quốc hội thông qua; + Hiệu lực thực 01 năm tài chính, tùy theo quốc gia mà năm tài có thời điểm bắt đầu / kết thúc khác Tại VN chọn năm tài theo Dương lịch 01/01 năm kết thúc vào 31/12 năm ii Các yếu tố ảnh hưởng đến Kết cấu Chi NSNN: - Chế độ xã hội, tùy theo chế độ xã hội khác mà hình thành nên vai trị / vị thành phần lợi ích khác xã hội VD: Trong kết cấu tài Mỹ khơng có quy định khoản chi để trang trải cho hoạt động Đảng trúng cử Tổng thống năm mà chi phí hoạt động Đảng thành viên tự đóng góp Đảng phí để hoạt động, theo thành viên Đảng lên nắm quyền TT để đạt lợi ích, họ thơng qua TT để chuyển tải lợi ích vào ý tưởng điều hành nhà nước TT, dẫn đến việc họ hưởng lợi từ khơng cần chi phí từ NSNN để hoạt động… Còn VN, TQ, Bắc Triều Tiên nhà nước đơn Đảng – giai cấp thống trị, nắm quyền Kết cấu chi NSNN chắn phải có khoản chi cho hoạt động Đảng nhằm phục vụ cho tồn Giai cấp thống trị đơn - Khả tích lũy kinh tế, phản ánh Mức độ Thu NSNN kinh tế tự tạo Giá trị thặng dư cho nó, lợi ích tạo nhiều nguồn thu lợi ích từ Thuế nhiều & điều cho phép NN thực Chi thường xuyên nhiều / Tích lũy nhiều hơn… VD: Bộ máy quản lý NN Tp.HCM so với Tỉnh khác Trà Vinh, Sóc Trăng… Cơ quan ban ngành có số lượng Phó chủ tịch UBND bao nhiêu? Theo quy mơ tích lũy kinh tế + khả Chi NSNN địa phương địi hỏi số lượng Người quản lý nào? địa phương có nguồn thu khác - Mơ hình tổ chức Bộ máy nhà nước, nơi Thụ hưởng kinh phí từ NSNN để trì tồn kéo theo tồn NN VD: Mơ hình nhà nước Mỹ theo mơ hình Liên Bang (TW) đến Bang, Bang có Hạt… khác vơi mơ hình nước nhỏ VN Tại VN, tổ chức theo mơ hình Tập trung (Tập quyền) từ TW đến Địa phương, Địa phương gồm có cấp huyện / xã… nhằm mục đích chia địa hạt để trị, Chi NSNN phải đến tận địa hạt nhỏ để thực chức năng, nhiệm vụ quản lý - Chức năng, nhiệm vụ KT – XH mà NN đảm nhận thời kỳ, ảnh hưởng đến tỷ trọng Chi NSNN, thể việc Chi NSNN nhiều cho nhiệm vụ mà NN tập trung, quan tâm iii Nội dung Kết cấu Chi NSNN: Chi đầu tư phát triển: “Là nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư xây dựng số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định pháp luật” mang tính khơng ổn định chi dùng cho hoạt động đầu tư cụ thể & tính sinh lợi chi cho ĐTPT tạo nguồn Thu để hoàn trả nợ lãi vay, cụ thể: + Đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng KT - XH khơng có khả thu hồi vốn; + Đầu tư, hỗ trơ ̣ vốn cho DNNN; góp vốn liên doanh, cổ phần để định hướng KT; + Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án NN… VD: Chương trình xóa đói giảm nghèo, nước nơng thơn… sau tiếp nhận nguồn hỗ trợ người nghèo có khả ni sống thân & tạo giá trị lợi ích mới, nhờ NN bớt gánh nặng liên quan đến an sinh xã hội giải vấn đề việc làm người nghèo Đặc điểm: - Chi ĐTPT khoản chi lớn khơng có tính ổn định, khơng phải lúc chi mà Chi thực Dự án trọng điểm, đường giao thông huyết mạch… Do mang tính khơng ổn định dự tốn Chi NSNN thường xun có thay đổi hạng mục Chi cho ĐTPT - Phạm vi mức độ Chi Đầu tư phát triển ngân sách nhà nước gắn liền với việc thực mục tiêu kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đất nước thời kỳ VD: Một mục tiêu phát triển KT Tạo Giao thông thông suốt đến 2020, cụ thể tuyến đường cao tốc hoàn thành nhanh chóng, tuyến Metro, mở rộng hệ thống giao thơng địa phương… Chi dự trữ quốc gia: “Là nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để mua hàng dự trữ theo quy định pháp luật dự trữ quốc gia.” mục đích nhằm trì phát triển cân đối ổn định kinh tế VD: Thiên tai tỉnh miền Trung, theo kinh nghiệm năm biết tượng & thiệt hại gây NN dự liệu trước quy mô thiệt hại người & tài sản xảy ra… phải tiến hành thiết lập Quỹ Dự phòng NSNN để ứng cứu cần thiết & trì ổn định xã hội Chi thường xuyên: “Là nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động tổ chức khác thực nhiệm vụ thường xuyên Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phịng, an ninh.” mang tính thường xun, liên tục, ổn định thời kỳ, khoản chi thường xuyên đảm bảo tồn tại, trì hoạt động ban ngành Bộ máy NN mà khơng trì dẫn đến khơng có quan NN quản lý XH dẫn đến hệ bất ổn xã hội Đặc điểm: - Quản lý theo Dự toán & sử dụng theo nguyên tắc tiết kiệm hiệu quả, Dự tốn khơng thỏa mãn Điều kiện chi khơng chi nhằm đảm bảo tiết kiệm tối đa - Mang tính ổn định, cụ thể chi trả Lương cho CB – CNV Bộ máy NN để trì hoạt động ổn định máy NN - Hiệu lực tác động thời gian ngắn & mang tính tiêu dùng, chi thường xuyên liên quan đến yếu tố cụ thể khoản thời gian ngắn hạn Chi trả Lương tháng, Thanh lý / Mua sắm tài sản - Hiệu đánh giá, xác định cụ thể chi Đầu tư phát triển Nội dung khoản chi thường xuyên: i Chi nghiệp, đòi hỏi NN cho việc trì hoạt động ổn định, trật tự xã hội VD: Chi cho GD – ĐT, cụ thể chi cho việc xây dựng trường học, chi cho học phí thực sách miễn học phí cho trẻ em cấp Tiểu học… Chi cho nghiệp Y tế, bao gồm nghiên cứu khoa học, sức khỏe cộng đồng Tiêm chủng mở rộng, miễn phí cho người dân, tồn chi phí phục vụ cho sách từ Chi nghiệp Y tế… ii Chi hoạt động, chủ yếu nhằm trì tồn Bộ máy NN, gồm có Chi Lương, Chi mua sắm trang thiết bị… iii Chi hỗ trợ, việc trì tồn Bộ máy NN NN cịn phải thực khoản chi hỗ trợ để trì tồn Chủ thể khác… iv Chi khác, gồm có: a Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính, để chi tạm thời cho Khoản Chi Dự toán NS năm mà chưa có nguồn Thu kịp VD: Thiên tai triền miên khơng đáp ứng kịp thời…thì NN trích từ Quỹ dự trữ tài để thực chuyển nguồn cho Quỹ dự phịng NSNN có khả hao hụt, trị giá chuyển nguồn tối đa không 30% trị giá Quỹ dự trữ tài - Nguồn hình thành: + Số Tăng thu so với Dự toán Thu; + Dự toán Chi hàng năm, dự kiến trích vào Quỹ này; + Các nguồn tài khác, nguồn từ Tài trợ, Viện trợ…; + Quy định khống chế tối đa 25% Dự toán chi NS năm Cấp tương ứng; + 50% Kết dư ngân sách Cấp TW, cấp Tỉnh b Chi trả nợ Chính phủ & Viện trợ: - Chi trả nợ Chính phủ, gồm có: + Nợ nước: Trái phiếu, Công trái đến hạn + Nợ nước ngồi: gồm 02 hình thức Trả Ngoại tệ; Trả Hiện vật – cấp Quota cho DN nhận thầu XK hàng hóa để trả nợ nước - Chi viện trợ ngoại tệ / hàng hóa số trường hợp cần thiết & liên quan đến vấn đề trị nhằm lơi kéo, kêu gọi ủng hộ nhà nước liên quan Campuchia, Lào, Cuba, Venezuela Nguyên tắc & Điều kiện Chi NSNN: i Nguyên tắc chi NSNN: có 03 nguyên tắc cụ thể: a Căn Thu – Chi: - Cơ sở lý luận, hoạt động Chi thực sở có nguồn Thu, khơng tạo lập nguồn Thu khơng thể thực khoản Chi q trình lập Dự tốn NSNN phải thiết lập sở cho nguồn Thu trước - Nội dung, triển khai quy định cụ thể Luật NSNN: + Thực Chi NSNN phải phù hợp với khả Thu NSNN; + Quy mô, tốc độ Chi NSNN phải phù hợp với Tốc độ tăng trưởng kinh tế kinh tế & Định hướng điều tiết Mức độ lợi ích từ Tổng sản phẩm quốc dân VD: Năm 2017, NN xác định điều tiết khoản 22% lợi ích từ Tổng sản phẩm quốc dân, kinh tế tạo lượng giá trị NN lấy từ lượng giá trị tương đương 22% từ nhiều hoạt động & chủ yếu từ hoạt động SX – KD: mua bán, sản xuất, XNK, giao dịch thị trường… làm ảnh hưởng đến Tỷ trọng Chi NSNN + Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc Tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun & góp phần tích lũy ngày cao cho chi đầu tư phát triển Trường hợp cịn bội chi số bội chi phải ln ln nhỏ số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu chi + Ngân sách địa phương cân đối theo nguyên tắc Tổng số Chi không vượt tổng số Thu, trừ ngân sách cấp Tỉnh phép bội chi khoản 1, khoản Điều Luật NSNN b Chi theo kế hoạch – mục đích: - Cơ sở lý luận, nguồn NSNN chủ yếu đươc tạo lập từ nguồn Thu Dân chúng, & PHẢI đươc sử dụng cách có hiệu nguồn Thu này, Dân chúng đóng góp cho NN Dân chúng địi hỏi: + Nguồn thu phải sử dụng cách hiệu quả, thích đáng; + NN phải có Nghĩa vụ trì trật tự xã hội cho Tổ chức, Cá nhân tồn xã hội thơng qua hoạt động Sự nghiệp… - Nội dung, khoản Chi có Dự tốn NSNN đươc phê chuẩn, đươc cấp phát NSNN VD: Đại học Luật Tp.HCM muốn xây dựng Trụ sở Quận phải lập Dự tốn bao gồm quy mơ chi tiết, dự trù kinh phí, thời hạn xây dựng… & sở Duyệt nguồn kinh phí thực xây dựng Trụ sở theo năm ngân sách c Tăng cường Thu – Tiết kiệm Chi: + Tăng Thu tiền đề thực Chi, NN thu nhiều có khả chi nhiều / ngược lại thu có khả phải điều chỉnh lại khả năn Chi NSNN VD: Theo ý kiến số ĐBQH, muốn Tăng Thu việc Tăng Thuế việc tăng Thuế nghĩa tăng cường Mức độ điều tiết lên Lợi ích tạo lập Chủ thể xã hội, dẫn đến gia tăng lượng Thu mặt số học, tác động ngược lại Nội hàm mà theo người nộp Thuế cảm nhận mức độ thiệt hại nhiều so với trước, họ tìm phương thức / thủ đoạn để che dấu bớt hoạt động mình, đồng nghĩa với việc kiểm sốt NN bị giảm đi… chuyển hoạt động / cách thức khác bn lậu rượu, bia, thuốc lá… khơng có Thuế TTĐB, XNK, GTGT HH có giá cạnh tranh so với Giá thị trường, nhờ Thu nhập bất hợp pháp tăng lên & đặc biệt NN quản lý Giao dịch + Tiết kiệm chi, hoạt động Chi phải theo tiêu chuẩn, định mức mà Nhà nước quy định & có nội dung chi hơp lý Theo đó, ưu tiên khoản Chi vào Lĩnh vực mà Nhà nước khuyến khích / ưu đãi & hạn chế khoản Chi không hiệu ii Điều kiện chi NSNN: Muốn thực 01 khoản Chi NSNN phải thỏa mãn 03 điều kiện sau: a Khoản chi có Dự tốn NS giao: b Chi chế độ, tiêu chuẩn, định mức CQNN có thẩm quyền quy định VD: Hiện nay, NN cho phép Đơn vị dự toán NSNN Đơn vị nghiệp tự chủ tài chính, theo NN ủy quyền cho phép họ quyền thiết lập chế độ, tiêu chuẩn, định mức nội không trái với Quy định NN… c Khoản chi Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách người ủy quyền định chi, Dự toán phê duyệt cho Đơn vị & sau địi hỏi phải có Người định Chi NSNN Đơn vị thực tế Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, người Thủ trưởng ủy quyền & chủ thể chịu Trách nhiệm pháp lý trước NN VD: Hàng tháng, Đơn vị muốn phát lương cho CB – CNV phải thực lập Bảng lương kèm theo Chữ ký xác nhận Thủ trưởng trước gửi sang KBNN tiến hành giải ngân… Hình thức & Phương thức Chi NSNN: i Hình thức Chi NSNN: hoạt động Chi thể 02 hình thức chi trả: + Chi trả theo hình thức rút Dự tốn từ KBNN: - Đối tượng cấp phát: thường khoản Chi thường xuyên Dự toán Đơn vị dự toán NSNN giao, KBNN nhận diện / định hình & dự trù khoản Chi ổn định / thường xuyên đến hạn VD: Lương CB – CNV vào ngày 9, 10 dương lịch hàng tháng… - Chủ thể cấp phát: + CQ hành NN; + Đơn vị nghiệp cơng lập; + Tổ chức trị xã hội / Tổ chức hính trị xã hội nghề nghiệp / Tổ chức xã hội / Tổ chức xã hội nghề nghiệp, ngân sách nhà nước hỗ trợ kinh phí thường xuyên Hội phụ nữ, Đoàn niên, Đảng ủy mục tiêu nhằm trì sử ổn định máy NN + Đối tượng khác… - Quy trình chi trả / tốn: • Bước 1: KBNN chủ động lập kế hoạch nguồn vốn; kế hoạch chi trả, toán; kế hoạch tiền mặt nhằm đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu chi đơn vị sử dụng ngân sách • Bước 2: Căn vào nhu cầu chi Quý mà Đơn vị gửi Kho bạc Nhà nước theo yêu cầu nhiệm vụ chi, Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách lập giấy rút dự toán ngân sách, kèm theo hồ sơ toán & gửi cho Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch • Bước 3: KBNN nơi giao dịch kiểm tra / đối chiếu hồ sơ toán, điều kiện chi giấy rút dự toán ngân sách Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách người đươc uỷ quyền & tiến hành thực việc chi trả, tốn + Chi trả theo hình thức Lệnh Chi tiền, khoản Chi có Dự tốn xuất không ổn định, thường xuyên / đáp ứng mục tiêu cụ thể thời kỳ, địi hỏi chủ thể phải dùng hình thức Lệnh chi để KBNN tiến hành xuất toán tương ứng với Lệnh - Đối tượng cấp phát: + Chi trả nợ, lúc trả nợ mà xuất vào thời điểm định năm NS… + Chi cho Doanh nghiệp, Tổ chức kinh tế - xã hội khơng có quan hệ thường xuyên với NSNN… + Các khoản giao dịch Chính Phủ với Tổ chức, cá nhân nước chi trả nơ, chi viện trợ + Chi cho vay NSNN; + Chi kinh phí ủy quyền / chi khác theo định Thủ trưởng quan tài - Căn cấp phát: Là Lệnh chi tiền quan tài Bộ Tài Cơ quan tài đại diện NN thực quản lý địa phương - Quy trình cấp phát: + Căn vào Dự toán ngân sách giao yêu cầu thực nhiệm vụ chi, quan tài xem xét, kiểm tra yêu cầu chi đảm bảo điều kiện chi theo quy định lệnh chi trả cho tổ chức, cá nhân đươc hưởng ngân sách + Căn vào lệnh chi quan tài chính, KBNN thực xuất quỹ NSNN, chuyển tiền vào tài khoản cấp tiền mặt cho tổ chức, cá nhân đươc ̣ hưởng ngân sách ii Phương thức Chi NSNN:: - Chi theo phương thức Tạm ứng NSNN, chi trả khoản Chi NSNN chưa có đủ hóa đơn / chứng từ theo quy định cơng việc chưa hồn tất VD: chi cho hoạt động nghiệp Y tế, Bộ Y tế mua sắm thiết bị / thuốc men phục vụ cho sức khỏe cộng đồng… + Nội dung Tạm ứng: Tạm ứng Tiền mặt cho khoản chi tiền mặt; Tạm ứng Chuyển khoản cho Chi mua vật tư văn phòng; Chi hội nghị (trừ khoản toán cho cá nhân phép tạm ứng tiền mặt); Chi thuê mướn (thuê nhà, thuê đất, thuê thiết bị ); Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành; Chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn tu bảo dưỡng công trình sở hạ tầng từ nguồn kinh phí thường xuyên; Một số khoản chi cần thiết khác cho hoạt động Bộ máy đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước + Mức tạm ứng: Chi toán theo Hợp đồng, khơng vượt q 30% Dự tốn bố trí cho khoản mua sắm Ngoại lệ: Trường hợp tốn hàng hóa Nhập khẩu, thiết bị chun dùng phải Nhập mà phải Tạm ứng lớn (trên 30%) việc toán thực phạm vi dự toán giao theo hợp đồng ký kết đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước nhà cung cấp Khoản chi khơng có hợp đồng theo đề nghị đơn vị sử dụng ngân sách, phù hợp với tiến độ thực phạm vi dự tốn giao + Trình tự, thủ tục tạm ứng: Đơn vị sử dụng NSNN phải gửi KBNN hồ sơ, tài liệu liên quan & Giấy rút dự toán NSNN & KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ & tạm ứng cho đơn vị + Thanh toán tạm ứng: việc chuyển từ Tạm ứng sang Thanh tốn khoản chi hồn thành & có đủ hồ sơ chứng từ để toán - Chi theo phương thức Thanh toán trực tiếp, phương thức Chi trả ngân sách trực tiếp cho Đơn vị sử dụng NSNN cho Người cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng việc hồn thành, có đủ hồ sơ chứng từ toán trực tiếp + Mức toán: Chỉ cho phép Phạm vi Dự toán NSNN giao & cịn đủ Số dư dự tốn để thực tốn, thực nhiều lần Chi năm NS phải đảm bảo phạm vi Dự tốn, vượt Dự tốn KBNN khơng thực xuất tốn mà xuất tốn phạm vi Dự tốn + Trình tự, thủ tục toán trực tiếp: Đơn vị sử dụng NSNN chuyển cho KBNN hồ sơ, tài liệu liên quan đến khoản chi theo quy định kèm theo Giấy rút dự toán Sau đó, Kho bạc Nhà nước kiểm sốt & thực toán trực tiếp cho Đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ (Đơn vị thụ hưởng) qua Đơn vị sử dụng ngân sách VD: DN cung cấp trang thiết bị cho Đơn vị sử dụng NS khơng thơng qua Đấu thầu khơng thể thực tốn được, khơng quy trình Luật định… - Tạm cấp kinh phí ngân sách, Điều 51 Luật NSNN 2015 + Điều kiện áp dụng: Tạm cấp kinh phí thực trường hợp vào Đầu năm ngân sách, Dự toán ngân sách nhà nước chưa quan nhà nước có thẩm quyền định chưa có nguồn kinh phí thực + Đối tượng áp dụng: Chi lương khoản có tính chất tiền lương; Chi nghiệp vụ phí cơng vụ phí; Chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới; Một số khoản chi cần thiết khác để bảo đảm hoạt động máy nhà nước + Mức tạm cấp: hàng tháng tối đa không vượt mức Chi bình quân 01 tháng năm trước đó, + Xử lý có Dự tốn thức: Sau Dự tốn quan nhà nước có thẩm quyền giao Kho bạc Nhà nước thực giảm trừ khoản tạm cấp vào loại, khoản chi ngân sách giao đơn vị sử dụng ngân sách - Chi ứng trước Dự toán NS năm sau, Điều 57 Luật NSNN 2015 + Điều kiện chi ứng trước: Thực Dự án quan trọng quốc gia, Dự án cấp bách TW địa phương thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước cấp có thẩm quyền định, kéo dài nhiều năm NS Dự án xây dựng cầu đường, cơng trình hạ tầng trọng điểm… + Cấp ngân sách thực hiện: Ngân sách TW, ngân sách cấp tỉnh ngân sách cấp huyện + Mức ứng trước: khơng q 20% Dự tốn Chi đầu tư Xây dựng năm thực cơng trình xây dựng + Xử lý: - Khi phân bổ Dự toán ngân sách năm sau, phải bố trí đủ dự tốn để thu hồi hết số ứng trước, phải phải bố trí tiếp phần Kinh phí cho năm sau cho đẩy nhanh tiến độ tương ứng với phần thực năm - Khơng ứng trước dự tốn NS năm sau chưa thu hồi hết số ngân sách ứng trước II PHÁP LUẬT VỀ SỬ DỤNG CÁC QUỸ TCC NGỒI NSNN: A KHÁI QT: - Ngồi nguồn trích lập từ NSNN cịn có khoản đóng góp Nhân dân & Tổ chức / cá nhân khác & tùy theo mục đích sử dụng phải phù hợp với quy định pháp luật VD: Quỹ BHXH quỹ TCC ngồi NS tương đối lớn trích lập từ NSNN & người sử dụng lao động & người lao động… - Mục đích sử dụng xác định rõ ràng phục vụ cho mục tiêu đặt ra, mang tính bổ trợ cho hoạt động Quỹ NSNN sau trích lập riêng, chủ yếu hướng đến việc thực chức – nhiệm vụ NN nhằm trì tồn NN B ĐẶC ĐIỂM: Chủ thể thành lập & quản lý: Là Nhà nước, tùy vào tầm quan trọng / phạm vi tác động Quỹ định chủ thể thành lập & quản lý Quỹ, Quốc hội / Chính phủ / UBND… VD: Quỹ BHXH liên quan đến toàn vấn đề an sinh xã hội, CP thành lập & quản lý & giao trách nhiệm cho Cơ quan BHXH đại diện cho CP thực quản lý… Nguồn tài chính: tùy vào mục tiêu / đặc trưng Quỹ mà nguồn tài đóng góp xuất phát từ nhiều nguồn khác nhau: Tổ chức / Cá nhân / NSNN Mục tiêu: hình thành phần từ NSNN suy cho Quỹ TCC NSS hướng đến hỗ trợ thêm cho NSNN để NN thực chức / nhiệm vụ mình, khác với Qũy NSNN Quỹ nằm có Mục tiêu cụ thể mà VD: Các Quỹ Bảo hiểm thực hỗ trợ cho NSNN nhằm thực công / đảm bảo an sinh xã hội nói chung Thời gian tồn tại: tồn khoản thời gian định so với Quỹ NSNN gắn liền với tồn NN xã hội lồi người có diện NN, cho dù quốc gia nào, phụ thuộc vào mục tiêu / tiêu chí hoạt động Quỹ VD: Quỹ bình ổn giá xăng dầu, Quỹ bình ổn giá lương thực thực phẩm, Quỹ trợ giá muối… C NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG: Nguyên tắc tự chủ, tự chịu trách nhiệm, theo chủ thể quản lý Quỹ vào Quy chế hoạt động Quỹ để thực điều hành Quỹ theo nguyên tắc tự chủ, tự chịu trách nhiệm VD: ĐH Luật Tp.HCM, theo trường phép sử dụng Tiền lãi từ Học phí tài khoản NH Agribank để cấp học bổng cho sinh viên hệ quy Ngun tắc cơng khai minh bạch, suy cho Quỹ có nguồn gốc từ NSNN hoạt động chi dùng phải thỏa mãn nguyên tắc công khai minh bạch, thể thông qua sổ sách / chứng từ đầy đủ Nguyên tắc Quỹ TCCNNS phải sử dụng mục đích, sở cho việc thực Giám sát q trình sử dụng Quỹ TCC ngồi NS, khơng thực ngun tắc làm cho Mục tiêu hoạt động Quỹ không đạt Nguyên tắc hạch toán theo quỹ thành phần, 01 Quỹ TCC ngồi NS có nhiều Mục tiêu nhỏ chứa Mục tiêu chủ đạo, Mục tiêu nhỏ chiếm tỷ lệ thành phần định tương quan với Mục tiêu chủ đạo & Hạch toán theo Mục tiêu thành phần BÀI 05 PHÁP LUẬT VỀ THANH TRA, KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ XỬ LÝ VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC TCC I Pháp luật Thanh tra tài & Kiểm tốn nhà nước: THANH TRA TÀI CHÍNH Nội dung: - Kiểm tra minh bạch, xác liên quan đến quản lý, sử dụng TCC, thơng qua xác định Sai phạm quan hệ TCC Cơ cấu tổ chức: - Trực thuộc Bộ Tài chính, phận giúp việc cho BTC nhằm phát Sai phạm, Thiếu sót hoạt động TCC Ngồi ra, cịn chịu điều chỉnh hoạt động Nghiệp vụ Thanh tra Chính phủ, nằm BMNN & nghiệp vụ Thanh tra nghiệp vụ chung KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Nội dung: - Kiểm tốn tính tn thủ, đánh giá & xác nhận tính đắn, trung thực việc chấp hành pháp luật hiệu việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng; - Kiểm tốn báo cáo tài chính, đánh giá & xác nhận tính đắn, trung thực thơng tin tài liên quan đến quản lý, sử dụng TCC, tài sản công Cơ cấu tổ chức: - Trực thuộc Quốc hội, bao gồm Tổng kiểm toán NN, Kiểm toán khu vực, riêng Kiểm toán NN Tỉnh – thành lập Tỉnh thành trọng điểm Đối tượng Thanh tra: Đối tượng Kiểm toán: - Tất tổ chức, cá nhân liên quan đến hoạt động - Phạm vi thực Kiểm toán hẹp so với TCC Thanh tra tài chính, cụ thể Chủ thể thụ hưởng NSNN Kết Thanh tra: - Thể dạng Kết luận Thanh tra Biên & Quyết định Sai phạm, mức độ Sai phạm… liên quan Kết Kiểm toán: - Thể dạng Báo cáo kiểm tốn phản ánh Tính phù hợp liên quan đến quy trình thực hoạt động quản lý, sử dụng đến nội dung thực công tác tra TCC; thơng tin tài BCTC - Căn vào Sai phạm Kết luận tra Thanh tra tài có quyền xử lý - Giá trị pháp lý BCKT mang Tính chất khuyến nghị, không mang tư cách xử lý Sai phạm Thanh tra mà Mức độ phù hợp / Mức độ tuân thủ & đưa khuyến nghị liên quan đến Tài II Xử lý vi phạm Lĩnh vực TCC: Khái niệm: Biện pháp cưỡng chế nhằm xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực tài cơng Trách nhiệm pháp lý: i) Trách nhiệm Dân sự; ii) Trách nhiệm Kỷ luật; iii) Trách nhiệm Hành chính; iv) Trách nhiệm Hình ... NSNN phải lập trước năm thực Dự toán… BÀI 02 KHÁI QUÁT CHUNG PHÁP LUẬT VỀ TÀI CHÍNH CƠNG I KHÁI NIỆM: Cơ sở lý luận hành vi tạo lập – phân phối – sử dụng quỹ tài quyền lực nhà nước, chi phối tồn... xe công cho đơn vị máy NN… Các yếu tố cấu thành: i Chủ thể: a) Một bên Nhà nước, chủ thể NN thực thể rộng chủ thể thực chủ yếu đại diện NN tham gia vào QHPLTCC Bộ Tài chính, quan quản lý tài. .. DỤNG TÀI SẢN CỦA NHÀ NƯỚC: A KHÁI QUÁT CHUNG: Khái niệm: Là loại Thuế điều tiết vào hành vi sử dụng số tài sản NN, VN có 02 loại Tài sản NN giao quyền sử dụng cho Tổ chức, cá nhân là: Đất đai Tài