Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng về thuế tiêu thụ đặc biệt: khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt, những mặt hàng bị tính thuế tiêu thụ đặc biệt, trường hợp không tính thuế tiêu thụ đặc biệt, cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt, bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ụ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ( EXCISE TAX ) TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Gián thu Hàng hóa, dịch vụ đặc biệt Thuế Xa xỉ, không thiết yếu Theo danh mục Nhà nước quy định TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đặc điểm Thuế gián thu, thuế suất cao Điều tiết thu nhập Chỉ thu lần khâu SX, NK, cung ứng DV Danh mục không nhiều thay đổi theo điều kiện KT-XH TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Vai trị Góp phần định hướng sản xuất, xuất tiêu dung xã hội Huy động nguồn thu NSNN Điều tiết thu nhập TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Các văn pháp luật hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008; Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật số 21/2012/QH13 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Các văn pháp luật hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 Nghị định số 14/2019/NĐ-CP ngày 1/2/2019 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Các văn pháp luật hành Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Thông tư số 151/2014/TT-BTC Thông tư 20/2017/TT-BTC ngày 6/3/2017 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Đối với hàng hóa: Sản xuất nhập Tổ chức, cá nhân Mua Cơ sở SX KD xuất Hàng hóa chịu thuế TTĐB Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nhưng Bán nước, không XK NỘP THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Đối với dịch vụ: Kinh doanh Tổ chức, cá nhân Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Cty bia Heineken chịu thuế TTĐB Karaoke Hồng Gia có KD bia Heineken, chịu thuế TTĐB KD karaoke ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Tàu bay Rượu Xăng loại Bia Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống Xe ô tô 24 chỗ Xe mô tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 Du thuyền Bài Vàng mã, hang mã CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ĐẶC BIỆT Công ty A nhập mặt hàng với số lượng 5.000 sp theo giá CIF 54USD/sp, theo tỷ giá hối đối 23.000đ/USD Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty phải nộp Biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 35%, thuế suất thuế NK 10% CÔNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ĐẶC BIỆT Số thuế NK phải nộp = SL HH thực tế NK*Giá tính thuế NK* Thuế suất thuế NK =5.00054 23.000 10% = 621.000.000đ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK = 54 23.000 + 621.000.000 = 622.242.000đ Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB*Thuế suất thuế TTĐB =622.242.000 35% = 217.784.700đ Vậy số thuế tiêu thụ đặc biệt mà DN phải nộp 217.784.700đ CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Khấu trừ thuế Doanh nghiệp khấu trừ thuế TTĐB khâu sản xuất nộp thuế TTĐB khâu nguyên liệu (nếu có chứng từ hợp pháp) Thuế TTĐB phải nộp Số thuế TTĐB phải nộp hàng chịu thuế TTĐB xuất kho kỳ Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng số hang xuất kho tiêu thụ kỳ CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Khấu trừ thuế Cty A NK nhập kho 10.000L rượu trắng nộp thuế NK Trong kỳ, Cty A xuất kho 5.000L để SX bán 10.000 chai rượu - Thuế TTĐB nộp khâu NK 250 triệu - Thuế TTĐB bán 10.000 chai 350 triệu, giá chai 12.000đ Thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu 10.000 chai rượu = = 150 triệu Số thuếTTĐB mà Cty A phải nộp kỳ: = 350 triệu – 150 triệu = 200 triệu CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Điều kiện khấu trừ thuế Nhập nguyên liệu chịu thuế TTĐB để SX HH chịu thuế TTĐB Nhập HH chịu thuế TTĐB Chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Điều kiện khấu trừ thuế Mua nguyên liệu nước: Hợp đồng mua hàng thể nguyên liệu sở bán hàng trực tiếp SX Bản Giấy CNĐKKD sở bán hàng Chừng từ tốn qua ngân hàng Hóa đơn GTGT CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Khấu trừ thuế Cty Thuốc Khánh Hội kê khai thuế sau: - Nhập 10.000Kg thuốc sợi chịu thuế 550 triệu - Xuất kho 800Kg SX 160.000 điếu thuốc (Gói 20 điếu) - Bán 5000 gói, thuế phải chịu 500 triệu Thuế DN chịu khâu nguyên liệu = 87.5 triệu Sau khấu trừ, số thuế DN phải nộp =500 triệu - 87.5 triệu =412.5 triệu CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Miễn, giảm thuế Cơ sở SX chịu thuế TTĐB gặp đặc biệt khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ ->xét giảm thuế, miễn thuế SX bia quy mô nhỏ -> nộp đủ thuế mà lỗ -> xét giảm thuế (không năm) Lắp ráp ô tô nước -> giảm 60%-100% (trong năm đầu) Cơ sở KD Gôn -> giảm 30% thuế (3 năm đầu) CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Hồ sơ kê khai Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 195/2015/TTBTC CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Hồ sơ kê khai Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TTBTC CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Hồ sơ kê khai Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 011/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 195/2015/TT-BTC CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Phải đăng ký nộp thuế với quan thuế nơi SX, KD Thời hạn đăng ký thuế chậm 10 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trường hợp giải thể, sát nhập, hợp nhất, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh phải khia báo với Cơ quan thuế chậm ngày trước thay đổi CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Thời gian kê khai Đối với DN SX, KD DV chịu thuế TTĐB Kê khai hàng tháng Nộp quan thuế chậm ngày thứ 20 tháng sau 20 CÁC ĐỊNH KHÁC ĐỐIQUI TƯỢNG NỘP THUẾ Thời gian kê khai Đối với DN SX HH XK không XK mà bán nước Kê khai lần Chậm 10 ngày kể từ ngày phát sinh XK 50.000 chai rượu theo đơn đặt hàng nước Phát 5.000 chai không đạt tiêu chuẩn đối tác, đem bán nước Kê khai trễ ngày 10/3/2021 tính từ ngày Không XK 5000 chai đem bán nước FOR WATCHING ... 23.000đ/USD Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty phải nộp Biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 35%, thuế suất thuế NK 10% CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ĐẶC BIỆT Số thuế NK phải... VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Gián thu Hàng hóa, dịch vụ đặc biệt Thuế Xa xỉ, không thiết yếu Theo danh mục Nhà nước quy định TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Đặc điểm Thuế gián thu, thuế. .. x Thuế suất thuế TTĐB Số lượng = tính thuế × Đơn giá tính thuế × Thuế suất thuế TTĐB CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ĐẶC BIỆT Hàng hóa SX nước Giá tính thuế TTĐB: Thuế BVMT Giá