Đang tải... (xem toàn văn)
1. Tính cấp thiết của Đề tài Cùng với xu thế phát triển chung của nền kinh tế thế giới, nền kinh tế Việt Nam đã từng bước hội nhập và phát triển trên tất cả các lĩnh vực trong đó có kiểm toá
MC LC phần mở đầu Chơng i lý LUậN CHUNG Về THủ TụC SOáT XéT TRONG QUY TRìNH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH công ty kiểm toán ®éc lËp thùc hiƯn 1.1 Thđ tơc so¸t xÐt quy trình kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 ý nghĩa mục tiêu thủ tục so¸t xÐt 1.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu thực thủ tục soát xÐt 1.1.3 Quy tr×nh kiĨm toán báo cáo tài 1.1.4 Phân loại thủ tục soát xét quy trình kiểm toán báo cáo tài 17 1.2 C¸c thđ tơc so¸t xét quy trình kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán độc lập 22 1.2.1 So¸t xÐt giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 22 1.2.2 Soát xét giai đoạn thực hiƯn kiĨm to¸n 24 1.2.3 Soát xét giai đoạn kết thúc kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán 25 1.3 Kinh nghiƯm vỊ c¸c thđ tơc so¸t xét quy trình kiểm toán báo cáo tài số công ty kiểm toán độc lập Việt Nam 29 CHƯƠNG THủ TụC SOáT XéT TRONG QUY TRìNH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH TạI CÔNG TY KIểM TOáN Và TƯ VấN TàI CHíNH QUốC Tế- IFC 2.1 Công ty Kiểm toán T vấn tài quốc tế với thủ tục soát xét 37 2.1.1 Hoạt động Công ty IFC với thủ tục soát xét 37 2.1.2 Sơ ®å c¬ cÊu tỉ chøc cđa IFC víi thđ tơc soát xét 39 2.2 Thực trạng thủ tục soát xét quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty IFC 40 2.2.1 Quy tr×nh kiểm toán báo cáo tài Công ty IFC víi thđ tơc so¸t xÐt 40 2.2.2 Quy định thủ tục soát xét quy trình kiểm toán 48 2.2.3 Tình hình áp dụng thủ tục soát xét quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty IFC 59 2.3 Đánh giá khái quát thủ tục soát xét quy trình kiểm toán báo cáo tài C«ng ty IFC 65 CHƯƠNG Phơng hớng GIảI PHáP HOàN THIệN THủ TụC SOáT XéT TRONG QUY TRìNH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH TạI CÔNG TY KIểM TOáN Và TƯ VấN TàI CHíNH QUốC Tế-IFC 3.1 Định hớng phát triển IFC cần thiết phải hoàn thiện thủ tục soát xét quy trình kiểm toán 70 3.2 Ph¬ng híng hoàn thiện thủ tục soát xét quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty IFC 71 3.3 Các giải pháp hoàn thiện thủ tục soát xét quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty IFC 73 3.3.1 Hoµn thiện thủ tục soát xét giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 73 3.3.2 Hoàn thiện thủ tục soát xét giai đoạn thực kiểm toán 78 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục soát xét giai đoạn kết thúc kiểm toán lập báo cáo 82 3.3.4 Xây dựng thủ tục soát xét bổ sung công việc kiểm toán báo cáo tài chi nhánh, đơn vị phụ thuộc 84 3.3.5 X©y dùng thủ tục soát xét soát xét chất lợng hàng năm kiểm toán báo cáo tài .86 3.4 Điều kiện thực giải pháp 88 KÕT LUËN 93 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ACCA : Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng Anh BCTC : Báo cáo tài IAS : Chuẩn mực Kiểm tốn quốc tế IFC : Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế PwC : Cơng ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Việt nam TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VACPA : Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS : Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TRANG I CÁC BẢNG Bảng số 2.1: Mẫu giấy tờ làm việc kiểm toán viên Bảng số 2.2: Bản phê duyệt tiếp tục thực cung cấp dịch vụ cho 44 46 khách hàng Công ty IFC Bảng số 2.3: Mẫu bảng tổng hợp kết soát xét Bảng số 2.4: Mẫu phê chuẩn việc lập, soát xét phát 52 54 hành báo cáo II.SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Ba giai đoạn quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty IFC Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty IFC với thủ tục sốt xét Sơ đồ 2.3: Cơ cấu nhân cho kiểm toán 10 37 39 41 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Cùng với xu phát triển chung kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển tất lĩnh vực có kiểm tốn Sự phát triển kinh tế tiền đề cho phát triển kiểm tốn đồng thời kiểm tốn góp phần vào việc lành mạnh hố thơng tin tài chính, thúc đẩy kinh tế phát triển Vì nói kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn độc lập phát triển xu tất yếu kinh tế hoạt động theo quy luật kinh tế thị trường Trong xu đó, số lượng cơng ty kiểm toán độc lập thành lập hoạt động Việt Nam liên tục tăng nhanh thời gian gần Số lượng kiểm toán viên cấp quốc gia (CPA) cấp quốc tế tăng nhanh tương ứng Các loại hình kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài ngày mở rộng Để kiểm toán, đặc biệt kiểm toán tài đạt hiệu cao đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý công ty kiểm tốn thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài thủ tục quan trọng Tuy nhiên, vấn đề lý luận kinh nghiệm thực tế số cơng ty kiểm tốn cịn hạn chế nên khơng phải cơng ty kiểm tốn thực cách đầy đủ hợp lý thủ tục soát xét quy trình kiểm tốn Bằng kinh nghiệm làm việc thực tế Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế-IFC, tơi nhận thấy việc hệ thống hoá cụ thể hoá vấn đề xây dựng thực thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn Cơng ty nhằm phục vụ cho cơng việc kiểm tốn hàng ngày Cơng ty, cung cấp tài liệu đào tạo nội Công ty cần thiết Xuất phát từ lý luận thực tiễn trên, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế- IFC” làm đề tài Luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích hệ thống hoá vấn đề lý luận thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Trên sở đó, Tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế -IFC, đảm bảo kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty thực theo chuẩn mực nghề nghiệp, giảm thiểu rủi ro kiểm tốn qua giúp Cơng ty nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, trì nâng cao danh tiếng Cơng ty lĩnh vực kiểm tốn Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Vấn đề nghiên cứu đặt mối quan hệ biện chứng với vật tượng liên quan nghiên cứu quan điểm lịch sử cụ thể Bên cạnh đó, Luận văn sử dụng phương pháp kỹ thuật chủ yếu nghiên cứu khoa học phương pháp điều tra, quan sát, phân tích, tổng hợp, hệ thống hố, kiểm chứng, so sánh, đối chiếu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài: Thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu Đề tài: Đề tài nghiên cứu thủ tục soát xét phạm vi quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế-IFC đồng thời tìm hiểu kinh nghiệm số cơng ty kiểm toán độc lập khác Việt Nam Đóng góp Luận văn Đề tài khái qt hố vấn đề lý luận thủ tục sốt xét, thủ tục quan trọng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Đồng thời sở tham khảo thủ tục, yêu cầu, kinh nghiệm Cơng ty kiểm tốn có uy tín khác hoạt động Việt Nam, Tác giả đưa ý kiến kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty IFC, phù hợp với quy mơ, đặc điểm Cơng ty Ngồi ra, tài liệu đào tạo nội cho Công ty, tài liệu tham khảo cho cá nhân quan quan tâm đến vấn đề Tên kết cấu Luận văn Với tên gọi “Hồn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế- IFC”, ngồi phần mở đầu phần kết luận, Luận văn gồm có ba phần sau: Chương 1: Lý luận chung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thủ tục soát xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế- IFC Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn quốc tế-IFC CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỦ TỤC SỐT XÉT TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Ý nghĩa mục tiêu thủ tục soát xét Từ “soát xét” dịch bắt nguồn từ từ gốc tiếng Anh “review” Theo từ điển Lạc Việt sốt xét, lĩnh vực cụ thể, sử dụng ngữ cảnh khác Theo nghĩa pháp lý, soát xét “sự xem lại, cân nhắc, suy tính lại (một án…) [3] Dùng phê bình, sốt xét “sự phê bình, phê bình (về sách…) [3] Sốt xét là “sự ơn tập lại (bài học)” [3] Trong tiếng Việt, “soát” nghĩa “xem kỹ để có khơng khơng bình thường sửa, xử lý” [8], “soát xét” nghĩa “soát kỹ, tỷ mỉ, kỹ lưỡng” [8] Thuật ngữ soát xét sử dụng nhiều kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài Sốt xét kiểm tốn hiểu việc nhân viên kiểm toán cấp bậc cao xem xét lại công việc nhân viên kiểm toán cấp bậc thấp nhằm đánh giá cơng việc thực theo kế hoạch, công việc thực kết lưu lại hồ sơ đầy đủ, vấn đề trọng yếu phát sinh kiểm tốn xử lý trình bày rõ ý kiến kiểm toán, mục tiêu thủ tục kiểm toán đạt kết luận kiểm toán đưa phù hợp với kết cơng việc thực kiểm tốn viên Các thủ tục soát xét thực nhằm kiểm soát chất lượng kiểm tốn nói riêng phục vụ cho cơng tác quản lý (nắm lấy, điều hành) nói chung cơng ty kiểm tốn độc lập Ý nghĩa thủ tục soát xét Hoạt động kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài hoạt động có rủi ro cao, kết kiểm tốn báo cáo tài nhiều người quan tâm định quan trọng họ nhiều hồn tồn phụ thuộc vào kết kiểm tốn Vì vậy, vấn đề kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn vừa u cầu, địi hỏi mặt pháp lý đồng thời xuất phát từ nhu cầu cơng ty kiểm tốn tự bảo vệ khỏi rủi ro kiện tụng, tạo lập trì hình ảnh cơng ty Theo quy định Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 220-Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, “Cơng ty kiểm tốn phải xây dựng thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng để đảm bảo tất kiểm toán tiến hành phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận nhằm không ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn” [2] Các sách thủ tục kiểm sốt chất lượng cơng ty khác khác song sách sau kết hợp áp dụng: Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp ; Kỹ lực chuyên môn ; Giao việc; Hướng dẫn giám sát; Tham khảo ý kiến; Duy trì chấp nhận khách hàng; Kiểm tra Để thực sách trên, cơng ty xây dựng thủ tục thích hợp thủ tục soát xét thủ tục thường công ty áp dụng, việc thực sách: hướng dẫn giám sát, trì chấp nhận khách hàng, kiểm tra Như vậy, để thực chuẩn mực “kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn” đồng thời xuất phát từ nhu cầu thực tế việc kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn độc lập nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán, nâng cao chất lượng dịch vụ, nâng cao vị công ty thị trường kiểm tốn cơng ty cần xây dựng thực thủ tục sốt xét thích hợp quy trình trình kiểm tốn Mục tiêu thủ tục soát xét Các mục tiêu chung thủ tục sốt xét bao gồm: Đảm bảo cơng việc kiểm toán thực theo chuẩn mực nghề nghiệp (chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, quốc gia cơng ty), quy định pháp lý có liên quan nhằm tránh rủi ro cho cơng ty kiểm tốn việc gặp phải vụ kiện tụng; Đưa báo cáo kiểm toán viên phù hợp trường hợp; Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài dịch vụ kèm theo, nâng cao hài lòng khách hàng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính; Đánh giá phát triển nhân viên kiểm tốn Qua thủ tục sốt xét xác định đào tạo thêm nhân viên tiềm để đảm nhiệm vị trí cao hơn; Củng cố nâng cao uy tín danh tiếng cơng ty kiểm tốn thị trường kiểm tốn nội địa giới Để đạt mục tiêu chung trên, thủ tục soát xét cần thực để đảm bảo mục tiêu cụ thể sau: Kế hoạch kiểm toán lập cách phù hợp, thực cách đầy đủ đắn; Cuộc kiểm toán thực theo sách cơng ty quy định pháp lý nước; Các rủi ro kiểm tốn nói chung, rủi ro chi tiết xác định cho tài khoản rủi ro tiềm tàng xác định; Các công việc kiểm toán thực thể rõ giấy tờ làm việc sở đầy đủ cho ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm tốn viên; Tất giải trình cần thiết thu thập; Các số liệu kiểm toán báo cáo tài phù hợp với số liệu trình bày giấy tờ làm việc kiểm tốn viên số liệu kế toán đơn vị; Báo cáo tài lập theo chuẩn mực kế toán áp dụng; Các nội dung báo cáo kiểm tốn viên trình bày cách rõ ràng, tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán nước quốc tế phù hợp với kiểm toán; Báo cáo kiểm toán viên thảo luận đầy đủ với tất cấp lãnh đạo liên quan; ... PHáP HOàN THIệN THủ TụC SOáT XéT TRONG QUY TRìNH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH TạI CÔNG TY KIểM TOáN Và TƯ VấN TàI CHíNH QUốC Tế -IFC 3.1 Định hớng phát triển IFC cần thiết phải hoàn thiện thủ tục soát. .. luận chung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thủ tục soát xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế- IFC Chương... giải pháp hoàn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn quốc tế -IFC 4 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỦ TỤC SỐT XÉT TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
