1 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BỘ PHẬN. 1. Quan điểm về bộ phận trong quản trò. 2. Các loại bộ phận trong doanh nghiệp. 3. Ảnh hưởng chi phí bộ phận phục vụ đến chi phí bộ phận chức năng và đánh giá thành quả quản lý. II. BÁO CÁO BỘ PHẬN. 1. Khái niệm báo cáo bộ phận. 2. Đặc điểm báo cáo bộ phận. 3. Các hình thức báo cáo bộ phận 2 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN QUAN ĐIỂM – CÁC LOẠI -QUAN HỆ CHI PHÍ – NGUYÊN TẮC PHÂN BỔ - Khái niệm : Bộ phận là một phần, một mặt hoạt động, một đơn vò hay một phòng ban thuộc cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng hoạt động vì mục tiêu chung của doanh nghiệp. - Căn cứ vào chức năng, bộ phâïn bao gồm : • Bộ phận chức năng – Sản xuất, bán hàng, quản lý . . .– Giấy đăng ký kinh doanh • Bộ phận phục vụ – Sản xuất nguyên liệu, dòch vụ . . . – Chủ yếu cung ứng cho các bộ phận chức năng. - Chi phí bộ phận phục vụ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí bộ phận chức năng – Ảnh hưởng trực tiếp đến đánh giá trách nhiệm và thành quả quản lý - Nguyên tắc phân bổ chi phí bộ phận chức năng : • Gắn liền với mối quan hệ nhân quả; • Phản ánh được mức chi phí chung sử dụng của mỗi bộ phận và mức lợi ích mỗi bộ phận được thụ hưởng; • Giản đơn, nhất quán và tiết kiệm. 3 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHƯƠNG PHÁP PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN - Phân bổ lẫn nhau theo chi phí kế hoạch, chi phí ban đầu, chi phí thực tế; - Phân bổ trực tiếp; - Phân bổ theo bậc thang. 4 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ Bộ phận phục vụ Phương pháp phân bổ Bộ phận chức năng Chi Phí Bộ Phận Phục Vụ Thực Tế - Thu nhập Chi phí (theo bộ phận) Tiêu thức phân bổ chung Mức phân bổ Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ Chi phí (Theo ứng xử) Đònh phí Tỷ lệ phân bổ dài hạn Mức phân bổ Chi phí (theo nguyên nhân) Nguyên nhân Mức phân bổ 5 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ - Ưu điểm : • Đơn giản; • Đầy đủ. - Nhược điểm : • Thông tin chậm mất tác dụng quản trò; • Dễ dẫn đến lãng phí có hệ thống; • Phản ảnh không chính xác thành quả quản lý ở các bộ phận. 6 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN Bộ phận phục vụ Phương pháp phân bổ Bộ phận chức năng Chi Phí Bộ Phận Phục Vụ Dự Toán - Thu nhập Chi phí (theo bộ phận) Tiêu thức phân bổ chung Mức phân bổ Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ Chi phí (Theo ứng xử) Đònh phí Tỷ lệ phân bổ dài hạn Mức phân bổ Chi phí (theo nguyên nhân) Nguyên nhân Mức phân bổ 7 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN - Ưu điểm : • Thông tin nhanh; • Hạn chế tính lãng phí hệ thống; • Phản ảnh chính xác thành quả từng bộ phận. - Nhược điểm : • Phức tạp; • Xử lý chênh lệch cuối kỳ. 8 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN KHÁI NIỆM – MỤC TIÊU - ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO BỘ PHẬN - Khái niệm báo cáo bộ phận : Báo cáo bộ phận là một báo cáo kết quả kinh doanh theo mối quan hệ so sánh giữa doanh thu với chi phí theo mô hình ứng xử và kết hợp với phân cấp quản lý của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Mục tiêu : Cung cấp thông tin đánh giá thành quả, tiềm năng tài chính từng bộ phận. - Đặc điểm báo cáo bộ phận : • Cung cấp thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận từng bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp; • Chi phí được phân loại theo mô hình ứng xử chi phí và kết hợp với khả năng kiểm soát, phân cấp quản lý; • Phản ảnh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chi tiết theo từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh; • Nội dung, kết cấu báo cáo bộ phận thường có sự thay đổi khi thay đổi cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 9 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN BÁO CÁO BỘ PHẬN …. Chỉ tiêu Số tiền (đ) Đơn vò (đ/sp) Tỷ lệ (%) 1.Doanh thu X X X 2.Biến phí X X X 3.Số dư đảm phí X X X 4.Đònh phí bộ phận X ? X 5.Số dư bộ phận X ? X 6.Đònh phí chung X ? X 7.Lợi nhuận X ? X 10 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN VÍ DỤ 7 – BÁO CÁO BỘ PHẬN GIẢN ĐƠN Công ty A tổ chức gồm 3 bộ phận. Theo tài liệu của Bộ phận thứ nhất (kinh doanh sản phẩm A) • Đơn giá bán : 1.000đ/sp • Biến phí đơn vò : 600đ/sp • Đònh phí hằng kỳ ở bộ phận : 500.000đ • Đònh phí chung phân bổ hằng kỳ : 200.000đ • Lập báo cáo bộ phận thứ nhất và đánh giá trách nhiệm khi tiêu thụ 1.300sp, 1.600sp. [...]... chung Kế toán phụ trách Ngày tháng năm Giám đốc 13 Bộ phận… (sản phẩm, khu vực) Số tiền Tỷ lệ VÍ DỤ 8 Theo tài liệu công ty ABC, có 2 chi nhánh, chi nhánh 1 kinh doanh sản phẩm A và B, chi nhánh 2 kinh doanh sản phẩm C với tài liệu chi tiết như sau : Chỉ tiêu Công ty Sản phẩm A Đơn vò Doanh thu Số tiền Sản phẩm B Đơn vò Số tiền Sản phẩm C Đơn vò Số tiền 10.000.000 2.000 2.000.000 2.000 2.000.000 4. 000... 10.000.000 2.000 2.000.000 2.000 2.000.000 4. 000 6.000.000 Biến phí 5.700.000 1.200 1.200.000 1.500 1.500.000 2.000 3.000.000 (Biến phí SX) 4. 250.000 1.000.000 1.000.000 2.250.000 Đònh phí bộ phận 2 .47 0.000 46 0.000 510.000 1.500.000 (Đònh phí SX) 2.230.000 42 0.000 41 0.000 1 .40 0.000 Đònh phí chung 1.500.000 Yêu cầu : 1 Giám đốc đang cần thông tin đánh giá tình hình kinh doanh từng sản phẩm Lập báo cáo bộ phận... phí chung Kế toán phụ trách Ngày tháng năm Giám đốc 17 Tỷ lệ BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN Công ty… Bộ phận… BÁO CÁO BỘ PHẬN Năm X+1 Toàn công ty Chỉ tiêu Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Sản phẩm A Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Sản phẩm B Sản phẩm C Số tiền (đ) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí bộ phận 5.Số dư bộ phận 6.Đònh phí chung -Chi phí quảng cáo... đònh phí chung Kế toán phụ trách Ngày tháng năm Giám đốc 15 Sản phẩm C Số tiền Tỷ lệ BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 Công ty… Bộ phận… BÁO CÁO BỘ PHẬN Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm… Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Chỉ tiêu Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí bộ phận... phí chung Kế toán phụ trách BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHA ÄN Ngày tháng năm 16 Giám đốc Sản phẩm C Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 Công ty… Bộ phận… BÁO CÁO BỘ PHẬN Chỉ tiêu Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm… Toàn công ty Chi nhánh I Số tiền Tỷ lệ Số tiền Chi nhánh II Tỷ lệ Số tiền 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí... chung Kế toán phụ trách Ngày tháng năm Giám đốc 12 Bộ phận… (sản phẩm, khu vực) Đơn vò Số tiền BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN Công ty… Bộ phận… BÁO CÁO BỘ PHẬN Chỉ tiêu Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm… Bộ phận… Bộ phận… Toàn công ty (sản phẩm, (sản phẩm, khu vực) khu vực) Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh... thuyết minh các thông tin 14 trên báo cáo trong các trường hợp phân bổ và không phân bổ đònh phí chung BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ DỤ 8 Công ty… Bộ phận… BÁO CÁO BỘ PHẬN Chỉ tiêu Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm… Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí bộ phận 5.Số... phí 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí bộ phận 5.Số dư bộ phận 6.Đònh phí chung 7.Lợi nhuận 11 BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN Công ty… Bộ phận… BÁO CÁO BỘ PHẬN Chỉ tiêu Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm… Bộ phận… Bộ phận… Toàn (sản phẩm, khu (sản phẩm, khu công ty vực) vực) Số tiền Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí bộ phận... Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 1.Doanh thu 2.Biến phí bộ phận 3.Số dư đảm phí 4. Đònh phí bộ phận 5.Số dư bộ phận 6.Đònh phí chung -Chi phí quảng cáo -Chi phí chung toàn công ty 7.LN sau phân bổ đònh phí chung Kế toán phụ trách BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHA ÄN Ngày tháng năm Giám đốc 18 Tỷ lệ (%) . 1.000.000 2.250.000 Đònh phí bộ phận 2 .47 0.000 46 0.000 510.000 1.500.000 (Đònh phí SX) 2.230.000 42 0.000 41 0.000 1 .40 0.000 Đònh phí chung 1.500.000 Yêu cầu. đảm phí 4. Đònh phí bộ phận 5.Số dư bộ phận 6.Đònh phí chung phân bổ 7.LN sau phân bổ đònh phí chung Kế toán phụ trách Ngày tháng năm Giám đốc 14 VÍ DỤ