Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Trong hoàn cảnh hội nhập kinh tế mạnh mẽ như hiện nay, hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanh nghiệp trở thành mối quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư,
Chuyên đề thực tập chuyên ngành i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Tên quy trình nghiệp vụ: 23 Người thực hiện: 23 Tham chiếu 25 Tham chiếu 25 Tham chiếu 27 KẾT LUẬN 106 Mục đích chiến lược 110 110 Các yếu tố dẫn đến thành công .110 Mục đích chiến lược 118 119 Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC CNTT E&Y VN KTV TK TNHH TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH Hà Long Giang Báo cáo tài Cơng nghệ thơng tin Ernst and Young Việt Nam Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Tên quy trình nghiệp vụ: 23 Người thực hiện: 23 Tham chiếu 25 Tham chiếu 25 Tham chiếu 27 KẾT LUẬN 106 Mục đích chiến lược 110 110 Các yếu tố dẫn đến thành cơng .110 Mục đích chiến lược 118 119 Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong hoàn cảnh hội nhập kinh tế mạnh mẽ nay, hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp trở thành mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư, Chính phủ, người lao động,… thân chủ doanh nghiệp Mỗi đối tượng quan tâm đến khía cạnh khác báo cáo tài doanh nghiệp, nhiên cần thông tin trung thực, khách quan để định Đây lý ngành kiểm tốn ngày có hội để phát triển, giúp minh bạch hố thơng tin, nâng cao hiệu quả, hiệu hoạt động doanh nghiệp Chất lượng kiểm toán trở thành vấn đề hàng đầu mà cơng ty kiểm tốn phải quan tâm, định phát triển danh tiếng so với đối thủ cạnh tranh Với phát triển khoa học công nghệ nay, tài sản cố định ngày trở thành phận quan trọng thiếu để trì tồn phát triển doanh nghiệp, thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Các nghiệp vụ tài sản cố định, phát sinh nghiệp vụ kinh doanh thơng thường khác có giá trị lớn, ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Đặc biệt với doanh nghiệp giai đoạn xây dựng dở dang, khoản mục trở nên đặc biệt phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tài sản cố định, em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst&Young Việt Nam thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề này, Lời mở đầu Kết luận, gồm có phần: -Phần 1: Thực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng tyTNHH Ernst&YoungViệt Nam thực -Phần 2: Nhận xét hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam thực Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Phương Hoa, toàn thể anh chị Công ty TNHH Enrst&Young Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn, bảo tận tình suốt thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hà Long Giang Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN I.1 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&Young VIỆT NAM THỰC HIỆN Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - “ Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn Báo cáo tài chính” (Ban hành theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/9/1999 Bộ Tài chính): “Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên Cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở Chuẩn mực Chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng? Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị” Thủ tục kiểm toán EY Việt Nam khoản mục TSCĐ thiết kế nhằm hướng tới mục tiêu đây: • Tính hữu – Tất TSCĐ trình bày Bảng cân đối kế toán (bao gồm tài sản thuê tài chính) tồn thực thực tế ngày kết thúc năm tài • Tính trọn vẹn – Tất TSCĐ đơn vị sử hữu đơn vị thuê tài thời điểm kết thúc năm tài phải ghi nhận Bảng cân đối kế tốn • Quyền nghĩa vụ - Đơn vị sở hữu có quyền sử dụng tất TSCĐ (bao gồm TSCĐ thuê hình thức th tài chính) thể Bảng cân đối kế toán ngày kết thúc năm tài Tất TSCĐ dùng để ký quĩ, ký cược bị phong tỏa phải nhận diện trình bày • Tính giá – Giá trị TSCĐ ghi nhận xác, hợp lí (Bao gồm khấu Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành hao, giảm giá) o Phương pháp tính khấu hao TSCĐ phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị áp dụng cách quán o Phần giá trị TSCĐ chưa khấu hao kì vọng thu hồi thơng qua việc sử dụng TSCĐ tương lai o Tài sản bị giảm giá phải ghi nhận giá trị ước tính hợp lý o TSCĐ giữ nhằm mục đích lý ghi nhận giá trị thấp giá trị lại (nguyên giá trừ khấu hao lũy kế) mức giá trị (Net relizable value) • Phân loại trình bày – TSCĐ tài khoản liên quan phân loại, diễn giải theo qui định báo cáo tài hành trình bày báo cáo tài thuyết minh báo cáo tài Khi kiểm tốn khoản mục TSCĐ, kiểm tốn viên cần có hiểu biết rủi ro kiểm toán gắn với gian lận sai sót nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ Gian lận nghiệp vụ TSCĐ là: - Làm tài liệu giả, thay đổi ghi chép chứng từ, sửa chữa chứng từ, bị đầu mối thông tin nhằm tham ô, biển thủ công quĩ Trong lĩnh vực kiểm toán TSCĐ, gian lận loại thường lập hóa đơn giả, ghi tăng giá mua TSCĐ so với thực tế, sữa chữa chứng từ, làm chứng từ giả liên quan tới chi phí thu mua làm tăng nguyên giá TSCĐ để biển thủ công quĩ Kế tốn ghi chi phí sửa chữa TSCĐ cao thực tế để hạch tốn vào chi phí kinh doanh làm tăng chi phí, đồng thời chiếm đoạt phần chênh lệch so với thực tế - Cố tình dấu diếm hồ sơ tài liệu, bỏ sót kết nghiệp vụ nhằm đặt lợi ích riêng cho doanh nghiệp cho thân Chẳng hạn, người ghi chép nghiệp vụ cố tình bỏ sót nghiệp vụ doanh thu nhằm giảm thuế phải nộp cho Nhà nước khoản phải nộp cho cấp doanh nghiệp Trong quan hệ đó, kế tốn TSCĐ cố tình không ghi số tiền thu lý TSCĐ khấu hao hết để chiếm đoạt phần thu - Ghi chép nghiệp vụ khơng có thật Đây trường hợp hay xảy Ví dụ: Cố tình ghi chép cá nghiệp vụ khơng có thật liên quan đến chi phí mua sắm TSCĐ để biển thủ cơng quĩ Đặc biệt doanh nghiệp dễ dàng ghi chép nghiệp vụ khơng có thật liên quan đến TSCĐ vơ hình – đối tượng khó kiểm tra đánh giá - Áp dụng sai chế độ kế toán văn khác Nhà nước Chẳng hạn công ty nhận TSCĐ doanh nghiệp khác hạch toán phụ thuộc Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành tổng cơng ty Chi phí liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ theo chế độ lẽ phải hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ doanh nghiệp lại cố tình hạch tốn tăng ngun giá TSCĐ TSCĐ mua đợi lắp đặt đưa vào sử dụng doanh nghiệp ghi tăng nguyên giá TSCĐ Ngoài ra, vấn đề cộm phải quan tâm điều chỉnh chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, điều chỉnh tiêu lãi thuế phải nộp cho ngân sách, cố tình tiếp tục trích khấu hao TSCĐ khấu hao hết Đối với sai sót, kiểm tốn viên dễ dàng phát gian lận Sai sót nghiệp vụ TSCĐ là: - Sai sót qn khơng ghi nghiệp vụ kế toán mà lẽ phải ghi vào sổ Chẳng hạn doanh nghiệp mua TSCĐ quỹ phát triển kinh doanh hay nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, kế toán ghi tăng TSCĐ trường hợp mua quỹ khấu hao nguồn vốn kinh doanh mà không ghi nghiệp vụ kết chuyển nguồn vốn Doanh nghiệp mua thiết bị công nghệ tiên tiến gồm có phần máy móc thiết bị, phần chuyển giao cơng nghệ Kế tốn lẽ phải ghi tăng TSCĐ hữu hình máy móc thiết bì tăng TSCĐ vơ hình phần giá trị cơng nghệ, song kế tốn ghi tổng số tiền mua vào nguyên giá TSCDDHH - Định khoản sai trường hợp lẽ phải ghi Nợ ghi Có TK lại ghi vào TK khác hồn tồn khơng phù hợp với nghiệp vụ phát sinh Trong kiểm toán TSCĐ, kiểm toán viên phải ý trường hợp sửa chữa TSCĐ Khi doanh nghiệp tiến hành sửa chữa nhỏ TSCĐ, chi phí sửa chữa lẽ phải hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ qua ghi Nợ TK chi phí kế toán lại ghi vào bên Nợ TK TSCĐ (TK211) làm tăng giá trị khoản mục TSCĐ Bảng cân đối kế tốn - Sai sót q trình ghi sổ chuyển sổ Đây dạng sai sót phổ biến kế toán mà kiểm toán TSCĐ phải quan tâm Trong việc ghi sổ kế tốn sơ ý ghi số tiền sai lệch, lộn số so với số tiền ghi chứng từ; Kế tốn nhầm lẫn chuyển số liệu từ Nhật ký sang sổ - Sai sót trùng lặp Sai sót xảy ghi nhiều lần nghiệp vụ phát sinh tổ chức sổ chưa tốt nên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ khác Chẳng hạn, doanh nghiệp sử dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán nghiệp vụ kỳ Khi có nghiệp vụ lý TSCĐ phát sinh, kế toán vừa ghi sổ Nhật ký thu tiền, vừa ghi sổ Nhật ký chung số tiền thu trình lý Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Sai sót trình độ yếu nhân viên kế toán dẫn tới ghi sai nghiệp vụ phát sinh vào sổ có chế độ ban hành kế toán chưa nắm hết nội dung chưa hiểu hết nghiệp vụ nên dẫn tới sai sót q trình hạch tốn I.2 ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN TSCĐ CỦA CƠNG TY KHÁCH HÀNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN I.2.1 Khái niệm, đặc điểm tổng quát TSCĐ TSCĐ TS có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Theo khoản 1, điều 2, mục 1, Chế độ quản lý – sử dụng trích khấu hao Ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài TSCĐ hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng dơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực hay số chức định) thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐHH, tham gia vào nhiều chu trình kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, Một tài sản ghi nhận TSCĐ tài sản đố thỏa mãn tất tiêu chuẩn sau: (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; (c) Thời gian sử dụng ước tính năm; (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành ( 10,000,000 đồng trở lên) Có nhiều cách thức khác để phân loại TSCĐ, phổ biến phân loại theo tính chất đặc trưng kĩ thuật tài sản Theo TSCĐ phân chia thành loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Tài sản cố định vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình Một số khái niệm liên quan chặt chẽ đến khái niệm TSCĐVH: Nghiên cứu: Là hoạt động tìm kiếm ban đầu có kế hoạch tiến hành Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành nhằm đạt hiểu biết tri thức khoa học kỹ thuật Triển khai: Là hoạt động ứng dụng kết nghiên cứu tri thức khoa học vào kế hoạch thiết kế để sản xuất sản phẩm cải tiến cách trước bắt đầu sản xuất sử dụng mang tính thương mại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, quy trình, hệ thống dịch vụ Thị trường hoạt động: Là thị trường thỏa mãn đồng thời ba (3) điều kiện sau: (a) Các sản phẩm bán thị trường có tính tương đồng; (b) Người mua người bán tìm thấy vào lúc nào; (c) Giá cơng khai Các chi phí phát sinh trình triển khai ghi nhận TSCĐVH thỏa mãn điều kiện sau: Thứ nhất, tính khả thi mặt kĩ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành đưa TSCĐ vào sử dụng theo dự tính để bán Thứ hai, doanh nghiệp dự tính hồn thành TSCĐVH để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh để bán Thứ ba, doanh nghiệp có khả sử dụng bán TSCĐVH Thứ tư, chắn thu lợi ích kinh tế tương lai tài sản mang lại; Thứ năm, có đầy đủ nguồn lực kĩ thuật, tài nguồn lực khác để hồn tất giai đoạn triển khai, bán sử dụng TSCĐVH Thứ sáu, Có khả xác định cách chắn tồn chi phí giai đoạn triển khai để tạo TSCĐVH Thứ bảy, ước tính có đủ tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị theo quy định cho TSCĐVH Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, lợi thương mại TSCĐVH mà phân bổ dần vào chi phí kinh doanh thời gian tối đa khơng q năm kể từ donah nghiệp bắt đầu vào hoạt động Tài sản cố định thuê tài chính: Là tài sản mà DN th cơng ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê chuyển lựa chọn mua lại tài sản thuê tiệp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng Mọi hợp đồng thuê tài sản cố định không thỏa mãn quy định thuê tài đểu tài sản cố định thuê hoạt động Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khách hàng Hema B.V Kwintet Fristads AB Modeinstitut Berlin GMBH B.V textielfabrieken H.Van Mascot International A/S Kwintet Kansas A/S Societe Industrielle Mulliez Freres Incotex Zaanstad BV Kwintet KLM Kleding N.V Adolf Ahlers AG Heine & Heine GMBH New phoenix LTD Moda International GMBH Strauss trading KG Khác Tổng cộng Doanh thu % 38,021,159,338 19,340,582,470 17,443,347,462 16,952,110,172 12,208,299,264 9,786,691,539 9,751,559,632 9,435,823,380 7,917,711,755 7,231,197,401 7,107,291,519 5,794,977,337 5,264,359,287 3,324,310,769 17,378,349,009 186,957,770,334 20% 10% 9% 9% 7% 5% 5% 5% 4% 4% 4% 3% 3% 2% 9% 100% Chính sách kế tốn Báo cáo tài Cơng ty lập theo đơn vụ tiền tệ USD theo hệ thống kế tốn Việt Nam Bộ Tài phê duyệt Công văn sô 3557/BTC-CDKT vào ngày 15/3/2007 chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành Bộ Tài Lựa chọn ứng dụng sách kế toán chủ yếu: - Ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận lợi ích kinh tế có khả thuộc Cơng ty, quyền sở hữu phần lớn rui ro chuyển giao cho người mua doanh thu xác định cách đáng tin cậy - Hàng tồn kho Hàng tồn kho xác định giá thấp giá gốc (giá để mang hàng tồn kho vị trí điều kiện tại) giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính trừ chi phí ước tính cho việc bán hàng, sau lập dự phòng cho hàng hỏng, lỗi thời Phương pháp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kiểm kê định kỳ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thu mua lý Cơng ty mua tồn Công ty TNHH DEF Lào từ 25/9/2008, theo giấy phép đầu tư nước số 177/BKH-DTRNN cấp ngày 16/11/2008 Cách thức nhà quản lý theo dõi, giám sát doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu khách hàng, dự toán hàng năm lập phê chuẩn Hội đồng quản trị vào đầu năm Hàng tháng, báo cáo tài phải lập nộp cho Giám đốc điều hành, Ông Johannes Franciscus Somers, bà Hải Yến, giám đốc Quỹ đầu tư Mekong để kiểm soát Hàng quý, phân tích kết thực tế so với kỳ năm ngoái lập Những khác biệt đáng kể điều tra để làm rõ nguyên nhân, phục vụ cho việc định nhà quản lý Vào thời điểm năm, Chủ tịch Hội đồng quản trị có quyền triệu tập họp sở nhu cầu thảo luận vấn đề kinh doanh tài phát sinh Ảnh hưởng Công nghệ thông tin đến doanh nghiệp Hiện nay, DEF sử dụng phần mềm Bravo với hai phiên bản: phần mềm kế toán Bravo (vừa nâng cầp từ 4.0 lên 6.1) phần mềm Bravo để theo dõi số lượng hàng tồn kho Khơng có ảnh hưởng tiêu cực dẫn đến rủi ro cho doanh nghiệp hay báo cáo tài Các áp lực thị trường nhân tố môi trường Xu hướng kinh tế chung/ điều kiện kinh tế nước khu vực Vừa qua, khủng hoảng kinh tế đẫ có ảnh hưởng tiêu cực đến phần lớn quốc gia Việt Nam ngoại lệ Do DEF Việt Nam chủ yếu bán hàng xuất sang Châu Âu nên ảnh hưởn suy thoái kinh tế đáng kể, dẫn đến doanh thu năm 2008 giảm gần triệu đô so với năm 2007 Đến nay, đơn đặt hàng năm 2009 có nhu cầu khác so với kỳ năm trước >>> Rủi ro kinh doanh khách hàng: suy thối kinh tế tồn cầu ảnh hưởng tiêu cực đến kết kinh doanh Xu hướng chung ngành đối thủ cạnh tranh chủ yếu Xu hướng chung ngành may mặc sản xuất mặt hàng bền, rẻ, sản xuất hàng loạt hướng vào nước phát triển mặt hàng sang trọng, đắt tiền, thiết kế theo nhu cầu hướng tới thị trường EU Các sản phẩm chủ yếu Công ty quần áo trẻ em, số sản phẩm khác nói Dịch vụ cơng ty cung cấp gia công Qua năm, sản phẩm, dịch vụ Cơng ty cung cấp khơng có thay đổi đáng kể Ngành dệt may ngành cần sử dụng nhiều lao động công nghệ sử dụng không thay đổi nhiều thiết bị chủ yếu máy khâu Tiến công nghệ đáng kể ngành xuất máy cắt tự động, giúp Công ty cải thiện suất lao động lên đáng kể Công ty thể lực cạnh tranh đáng kể so sánh với Công ty ngành khác có nguồn lao động rẻ, cơng nghệ tương đối đại Ảnh hưởng bên liên quan • Danh sách nhân chủ chốt khách hàng Tên Chức vụ Cổ đơng sang lập/ chủ Ơng Johannes Maria tịch hội đồng quản trị Somers Bà Kate Frieda Adler Geb Bruchmann Bà Trần Hải Yến ÔngJohannes Franciscus Comers Bà Trương Thuý Hà Cổ động sáng lập Cổ đông sáng lập Cổ đông sáng lập/ Giám đốc điều hành Kế tốn trưởng Đại diễn quỹ đầu tư Ơng Christopher E Mekong, cổ đông sáng Freund lập Chủ tịch hội đồng quản trị, Giám đốc,và Giám đốc điều hành có kiến thức tốt kinh tế, kế toán trưởng hiểu biết vấn đề kế toán Cơng ty • Cơ cấu vốn/ kế hoạch phân chia lợi nhuận Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thị trường Cơng ty EU, với 95% sản phẩm sản xuất xuất sang EU Trên thị trường nay, đối thủ cạnh tranh chủ yếu Công ty hãng dệt may từ Trung Quốc có giá chất lượng cạnh tranh Từ năm 2008, EU áp dụng hạn ngạch dệt may với Trung Quốc cá nước xuất khác Việt Nam, Camphuchia… Tuy nhiên, hầu hết khách hàng Cơng ty đểu có mối quan hệ thân thiết với cổ đông Công ty (ông Johannes Maria Somers ông Johannes Franciscus Somers), nên thị phần bị giảm mạnh Hema chyển nửa nhu cầu sang phía Trung Quốc Wega khơng ký hợp đồng với Cơng ty • Các nhà cung cấp mối quan hệ với nhà cung cấp Công ty nhập phần lớn nguyên vật liệu thô phụ kiện Các nhà cung cấp Penfabric, Centex, Choongnam Nguồn cung cấp nguyên vật liệu đáng tin cậy nguyên vật liệu chịu biến động giá lớn • Khách hàng chủ yếu kênh bán hàng, phân phối Khách hàng lớn Công ty Hema với đơn đặt hàng quần áo trẻ em Những phân tích kỹ doanh thu toàn doanh thu Công ty doanh thu từ Hema biến động chiều Doanh thu từ Hema chiếm 20% tổng doanh thu (đã giảm từ 2007 khách hàng phía Trung Quốc có giá bán cạnh tranh hơn) Khơng có khách hàng có rủi ro cao khơng thu hồi nợ Tuy nhiên, có rủi ro nợ xấu từ số khách hàng khơng cịn quan hệ mua bán với Công ty Sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng, sau đóng gói, thường vận chuyển trực tiếp đến chỗ khách hàng Vì thế, mức độ thành phẩm sản phẩm dở dang tồn kho Công ty thường thấp, vòng quay hàng tồn kho ngắn (45 ngày) Nguồn tài trợ/ nguồn cấp tín dụng Việc tìm kiếm nguồn tài trợ để phát triển (đầu tư vào TSCĐ nhu cầu kinh doanh khác) vấn đề lớn với Cơng ty tỷ suất lợi nhuận vốn đầu tư thường cao, khoảng 30%, lợi nhuận sau thuế chia cho cổ đông hàng năm khơng có nhu cầu tái đầu tư hay mở rộng hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, năm 2009, DEF vay 28.224.000.000 VNĐ từ hai cổ đông để mở rọng hoạt động kinh doanh Đến 31/12/2009, DEF nợ 35.808.460.800 VNĐ • Các quy định pháp luật ảnh hưởng đến doanh nghiệp Hiện nay, Công ty khơng có kế hoạch phân chia lợi nhuận năm 2008 trừ khoản toán 475.086 USD cho bà Trần Hải Yến ông Mr Johannes Franciscus Comers từ lợi nhuận giữ lại khoản thưởng cho hoạt động điều hành công ty họ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hoạt động Công ty bị ảnh hưởng mạnh mẽ từ luật pháp nước ngoài, đặc biệt quy định thương mại đặt EU, đặc biệt hạn ngạch dệt may cho nước Trung Quốc, Việt Nam… Luật pháp quy định nước ảnh hưởng đến Cơng ty luật thuế, luật bảo hiểm xã hội, luật chuẩn mực kế tốn Trong năm ngối, Cơng ty không giữ lại phần bảo hiểm xã hội trợ cấp thất nghiệp từ tất nhân viên yêu cầu luật Những vấn đề điều chỉnh theo kiến nghị kiểm toán từ năm trước Tuy nhiên, nhóm kiểm tốn cần lưu ý đến vấn đề năm • Các vấn đề thuế ảnh hưởng đến doanh nghiệp Theo giấy phép đầu tư số 041032000024 cấp ngày 22/8/2007 Hội đồng nhân dân Hải Dương, Công ty sử dụng đồng thời hai mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp DEF chịu mức thuế suất bình thường, nhiên dự án Song Ha thời gian miến thuế (được miến thuế năm đầu có lợi nhuận giảm 50% thuế năm tiếp theo) >>> rủi ro: nghĩa vụ phải trả thuế thu nhập doanh nghiệp bị khai giảm phân loại doanh thu chi phí nhầm hai nguồn Tiến công nghệ ảnh hưởng đến doanh nghiệp Như đề cập vấn đề cạnh tranh, ngành công nghiệp dệt may ngành ổn định Thương mại điện tử mạng Internet chắn có ảnh hưởng tích cực đến ngành, giúp doanh nghiệp quản lý tổt đơn đặt hàng, trình sản xuất hàng tồn kho Việc đặt hàng, liên hệ… diễn mạng giúp giảm thời gian xác nhận hai bên Trong ngắn hạn, nói chung khơng có tiến cơng nghệ làm thay đổi ngành Các yếu tố xã hội, kinh tế, trị ảnh hưởng đến doanh nghiệp Khơng có yếu tố cụ thể ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp Mục đích chiến lược • Sự thoả mãn khách hàng Sự thoả mãn khách hàng phụ thuộc vào chất lượng hàng hoá dịch vụ, cung ứng hạn… • Sư hiệu hiệu q trình kinh doanh Cơng ty ln có quan tâm thích đáng đến hiệu quả, hiệu trình kinh doanh • Đổi Chuyên đề thực tập chuyên ngành • Như trênKhía cạnh tài Mục tiêu Cơng ty làm tăng giá trị cho cổ đông, thể tăng lợi nhuận sau thuế, bao gồm trì ổn định sản lượng bán thị phần • Yêu cầu tuân thủ quy định Khơng có u cầu đặc biệt khác ngồi quy định tuân thủ luật thuế tại: thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp… Tìm hiểu cách thức nhà quản lý đo lường hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tình hình kinh doanh doanh nghiệp xem xét họp hội đồng quản trị, biến động phân tích để có phản ứng thích hợp Nhà quản lý ln cảnh báo thị trường có biến động, dự đoán xu hướng tương lai thị trường, ảnh hưởng đến doanh số Hoạt động kinh doanh Công ty Giám đốc hội đồng cổ đông vào tuần tháng tiếp sau Trên sở có phản ứng thích hợp định nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp: chiến dịch cắt giảm chi phí, chiến dịch marketing đến khách hàng tiềm năng, cung cấp giá thấp cho khách hàng Các thước đo khác: mức hàng tồn kho, thước đo hoạt động doanh nghiệp chủ yếu, kỳ vọng mức thấp Hàng tồn kho bị tính q vào giá vốn hàng bán kỳ Phụ lục số 04: Trích danh sách TSCĐ theo loại – Khách hàng ABC Chuyên đề thực tập chuyên ngành ABC JSC Kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thực hiện: BVA 2/19/2010 Bản chất - Thể TSCĐ sử dụng ghi chép vào hệ thống ERP Đối với TK 211300: hầu hết TSCĐHH cung cấp nhà cung cấp Ericson & Ntegrator (185tỉ đồng/ 186 tỉ đồng) Đối với TK 211400: nhà cung cấp chủ yếu IBM Vietnam (289 tỉ đồng/ 315 tỉ đồng) Mục tiêu - Đảm bảo nguyên giá TSCĐ xác định hợp lý Công việc thực - Thu thập danh sách loại TSCĐ bên - Chạy chương trình EY MicroStart & EYRandom để chọn mẫu kiểm tra - Tham chiếu chứng từ có liên quan Bảng tóm tắt 211200 211300 211400 211500 211600 211700 211800 211900 Nguyên giá Nhà cửa xây dựng cải tạo / 3,781,450,098 K.102 Thiết bị viễn thông (GBV)/Te 186,695,243,881 Máy tính office IT equipme /315,446,347,747 Thiết bị văn phòng đo lườ / 17,874,238,884 Đồ dùng văn phòng (GBV)/Furnit 4,315,047,077 Xe cộ (GBV) 1,530,214,287 Tài sản cố định khác (GBV)/O 31,238,891,517 Trách nhiệm khôi phục tài sản sau sử dụng Tổng cộng 560,881,433,491 - Ước tính lại khấu hao lũy kế: Thỏa thuận ngày bắt đầu trích khấu hao TSCĐ hoàn thành trước 1/7/2009 1-Jul-09 TSCĐ hoàn thành sau 1/7/2009 Ngày thực tế hoàn thành 1-Jul-09 31-Dec-09 Khấu hao lũy kế 1,527,637,999 K.102 10,368,238,886 26,484,058,038 2,123,191,626 611,697,646 3,284,502,624 44,399,326,819 TE Threshold SAD Population No of key Key amount Rep amount Coverage 4,887,285,514 16,250,000,000 4,062,500,000 1,625,000,000 615,177,340,393 105,824,090,279 18,546,383,924 20% > a/c 211300 - Nhà cung cấp Ericson 160,292,191,491 K.A03 - Nhà cung cấp Ntegrator 25,188,778,132 K.A03 - Nhà cung cấp khác 1,214,274,258 186,695,243,881 > a/c 211400 - Nhà cung cấp IBM 289,973,208,681 K.A03 - Nhà cung cấp khác 25,473,139,066 315,446,347,747 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Số hiệu Số thẻ TS Tên Tài sản Ngày đưa vào sử dụng Ngày khấu hao TK TSCĐHH hết dự kiến Giá trị thời EY Khấu hao lũy kế Giá trị Kiểm tra 452,712,849,090 Giá trị lại 32,882,146,485 Số năm Số tháng 419,830,702,605 Khấu hao tháng Năm Loại tài sản Năm sd Tháng sd Số tháng KH KH lũy kế 7,061,669,642 Chênh lêch 44,479,790,417 (80,463,598) 10247 100000007284 GGSN - Cabinet 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10248 100000007290 GGSN - Routing Engine 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10250 100000007285 GGSN - Chassis 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10251 100000007291 GGSN - Routing Engine 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10253 100000007286 GGSN - Backplane 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10254 100000007292 GGSN - SSB slot 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10256 100000007287 GGSN - Power Supply A 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 480,876,574 26,715,365 454,161,209 9.0 109.6 4,388,895 2009 network 2,009 6 26,333,369 381,996.18 10258 100000007288 GGSN - Power Supply B 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 480,876,574 26,715,365 454,161,209 9.0 109.6 4,388,895 2009 network 2,009 6 26,333,369 381,996.18 10261 100000007293 GGSN - FPC 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 160,292,191 8,905,122 151,387,069 9.0 109.6 1,462,965 2009 network 2,009 6 8,777,790 127,332.41 10262 100000007294 GGSN - PIC 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 40,073,048 2,226,280 37,846,768 9.0 109.6 365,741 2009 network 2,009 6 2,194,447 31,832.59 10263 100000007295 GGSN - PIC 30-Jun-09 30-Jun-18 211300 40,073,048 2,226,280 37,846,768 9.0 109.6 365,741 2009 network 2,009 6 2,194,447 31,832.59 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phụ lục số 05: Trích danh sách TSCĐ (chưa có hệ thống ERP) – Khách hàng ABC e ABC JSC Kiểm toán cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 Bản chất - Thể TSCĐ đưa vào sử dụng chưa ghi nhận vào hệ thống ERP Mục tiêu - Đảm bảo nguyên giá TSCĐ xác định xác Cơng việc thực - Thu thập bảng kê chi tiết loại TSCĐ - Chạy chương trình EY MicroStart & EYRandom để chọn mẫu kiểm tra - Tham chiếu tới phiếu ghi sổ liên quan Bảng tóm tắt TK TSCĐ 211300 Thiết bị viễn thông (GBV)/Te 211800 Tài sản cố định khác (GBV)/O Tổng số Kiểm tra Tại ngày: 31-Dec-09 Số tiền Tham chiếu 1,802,688,586 K.102 52,493,218,316 K.102 54,295,906,902 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mã nhà CC Tên Nhà CC Diễn giải Ngày đưa sd Mã Tài khoản Số tiền Thời gian sd hữu ích (tháng) EY Test Số tháng 54,295,906,902 CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ SUN IVY Aircon & Power support system 30-Jun-09 211800 L000022 CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HIPT Supply and installation of LAN, telephone, electronic HCM&HN 30-Jun-09 211300 976,158,000 Hệ thống phòng cháy, chữa cháy TTKT HCM 30-Jun-09 211800 L000034 Công ty TNHH Thiết bị PCCC Thăng Long Cty TNHH TVDT Cong nghe va TBAT Thang Long Hệ thống phòng cháy, chữa cháy TTKT HN/DN 31-Jul-09 211800 L000036 Công ty Cổ phần xây Điện trung hạ cho dựng Bắc Đô HN/HCM/DN 30-Jun-09 211800 21,023,918,181 key 30-Jun-09 211800 53,730,516 30-Jun-09 211800 single mode, fibers, non metallic 30-Jun-09 Simplex multi-mode fiber optic L000049 L000070 L000108 L000161 Consultant power contruction Điện lực Sài Gịn for coresite HCM CƠNG TY CP TƯ VẤN & XÂY LẮP CÔNG NGHIỆP Power support system Cty CP SX Cáp quang phụ kiện Việt Đức Công ty cổ phần vật tư viễn thông L000222 Cty Cổ phần Bưu welding optical fiber in Da Nang Chính Viễn Thông DPT ODF Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng STP Tư vấn nguồn L000231 Cty CP Thuong mai va PCM & supply optical Phat trien Mang vien transceiver (FO network in Binh thong Chau A Duong and Dong Nai) L000164 Giá trị lại 4,420,597,126 L000006 L000033 Khấu hao tính tới 31-1209 25,769,551,679 key [1] 72.00 6.00 2,147,462,640 23,622,089,039 2622 114.00 6.00 51,376,737 924,781,263 2,052,260,032 2623 72.00 6.00 171,021,669 1,881,238,363 3,471,112,908 2624 72.00 5.00 241,049,508 3,230,063,401 72.00 6.00 1,751,993,182 19,271,924,999 2625 72.00 6.00 4,477,543 49,252,973 85,500,000 2626 72.00 6.00 7,125,000 78,375,000 211300 751,922,550 2627 114.00 6.00 39,574,871 712,347,679 30-Jun-09 211300 12,540,000 2628 114.00 6.00 660,000 11,880,000 30-Jun-09 211300 4,363,636 2629 114.00 6.00 229,665 4,133,971 30-Jun-09 211800 37,145,000 2630 72.00 6.00 3,095,417 34,049,583 31-Jul-09 211300 57,704,400 2631 114.00 5.00 2,530,895 55,173,505 [2] rep Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mã nhà CC L000006 Chú giải HOM/ DAC Phiếu ghi số Ngày tháng Hóa đơn Jv131-0509, 15777, 17102, JV 324-0409, 14139, 18919 (aircon) Số trả (thuần) % VAT Số tháng Kiểm tra 25,773,692,589 4,140,910 Số khấu hao/tháng Khấu hao lũy 31.12.2009 Kiểm tra 4,518,291,328 Ngày tháng -97,694,202 6.1 357,910,440 2,195,184,032 (47,721,392) L000022 6.1 8,562,789 52,518,442 (1,141,705) L000033 6.1 28,503,612 174,822,151 (3,800,482) 5.1 48,209,902 245,870,498 (4,820,990) 6.1 291,998,864 1,790,926,364 (38,933,182) L000049 6.1 746,257 4,577,044 (99,501) L000070 6.1 1,187,500 7,283,333 (158,333) L000108 6.1 6,595,812 40,454,313 (879,442) 6.1 110,000 674,667 (14,667) L000164 6.1 38,278 234,769 (5,104) L000222 6.1 515,903 3,164,204 (68,787) L000231 5.1 506,179 2,581,513 (50,618) L000034 L000036 L000161 JV281-0409, JV4210709, 14307, 19076, not done 21,023,918,181 5/19/2009 5/21/2009 12,540,000 - 10 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phụ lục số 06: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Chương trình kiểm toán Tài sản cố định Khách hàng: ABC Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Cơ sở dẫn liệu: K Sự hữu (Ex) phát sinh (Oc), Tính trọn vẹn (Co),Quyền nghĩa vụ (R&O), Tính giá (Va) Đo lường (Me), Phân loại trình bày (P&D) Áp dụng N E Tài sản cố định x/ Oc C o V a/ Me R &O gày / P W Ngư &D P-Ref ời thực Tính chất, thời gian, mức độ thử nghiệm phụ thuộc vào đánh giá rủi ro kết hợp Thử nghiệm (Được thiết kế cho tất tài khoản trọng yếu) Thu thập bảng kê tài sản cố định, bao gồm tài sản thuê tài chính, tất tài sản mua mới, lý, thay đổi nhóm khấu hao bao gồm khấu hao TSCĐVH; khớp số dư với tài khoản tương ứng Trong bảng kê cần bao gồm: √ - Nguyên giá đầu kì cuối kì X X X - Nguyên giá TS mua mới/thanh lý - Số dư đầu kỳ cuối kỳ KH lũy kế - Khấu hao tăng kỳ - Khấu hao giảm kỳ - TS chuyển nhóm Đối với TS tăng giảm có giá trị lớn, kiểm tra hóa đơn, tờ trình, định √ tăng/giảm, biên nghiệm thu hoàn thành, bàn X X X giao đưa vào sử dụng, biên giao nhận hàng hóa, thiết bị, Kiểm tra chứng từ liên quan đến tiền thuê TS thay đổi quan trọng giao dịch sửa chữa, bảo dưỡng chi X X √ phí khác để xem liệu chúng có vốn hóa trở thành TS hay khơng Kiểm tra hợp lý khấu hao, liên hệ X √ với sách ké tốn doanh nghiệp xem liệu khấu hao có hợp lí so với khung báo cáo tài mà doanh nghiệp áp dụng hay khơng, với mong đợi lãnh đạo công X X X Chuyên đề thực tập chuyên ngành ty hay không 1 1 √ Sử dụng thơng tin thu thập suốt kiểm tốn để xác định xem liệu lãnh đạo doanh nghiệp nhận diện cách xác đầy đủ yếu tố làm giảm giá trị TS Thủ tục phân tích So sánh tài sản theo loại với kỳ trước nghiên cứu kĩ biến động không √ mong muốn (hoặc mong muốn không xảy ra) Thực thủ tục phân tích tính tốn lại cụ thể để kiểm tra hợp lý chi phí khấu √ hao Ước tính lại chi phí khấu hao dựa √ khấu hao kì trước, tài sản tăng, tài sản giảm sở kỳ Kiểm tra chi tiết Thu thập thiết kế bảng tổng hợp theo dõi TSCĐ theo nhóm TS Kiểm tra tính xác thơng tin kế tốn ghi chép Đối √ chiếu số liệu với sổ sổ chi tiết tương ứng Nghiên cứu kĩ TS có số dư lớn danh sách đối chiếu Khớp sổ đăng kí TSCĐ với bảng cân đối √ kế tốn Thu thập bảng kê TS tăng kì, so √ sánh với số liệu tương ứng năm trước Với tất TS tăng có giá trị lớn TE, kiểm tra chứng từ liên quan (hợp đồng mua, chứng từ toán, chứng từ liên √ quan khác) để xem xét giá trị kế tốn ghi nhận Kiểm tra lại tính hợp lí thời gian sử dụng hữu ích kế toán xác định Với tài sản lý, nhượng bán có giá trị lớn TE, kiểm tra chứng từ liên quan nhằm thẩm định lại quy trình xác định √ nguyên giá giá trị khấu hao loại trừ khỏi ghi chép kế tốn Tính lại lỗ/lãi từ lý, nhượng bán, so sánh với giá trị ghi nhận Kiểm tra chứng từ kế toán chi phí sửa chữa, bảo dưỡng lớn 50 triệu nhằm nhận diện chi phí có khả √ vốn hóa, ghi tăng giá trị tài sản So sánh số dư với năm trước xem xét tất thay đổi không mong muốn Phỏng vấn tỷ lệ khấu hao √ khách hàng sử dụng tính quán phương pháp khấu hao X x x X x X X X X X X X X X X X X X X X X X Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2 2 Kiểm tra cách tính khấu hao, phương pháp tính thời gian sử dụng hữu ích áp √ dụng; So sánh số liệu kiểm tra xem liệu yếu tố có áp dụng giống kì kế tốn trước Kiểm tra thực tế hữu TS √ đánh giá lại TS Giả sử cá TS th tài khơng phản ánh bảng cân đối, giải thích liên hệ √ số liệu tới thay đổi xảy ra, ghi lại thay đổi Xem xét tài khoản TSCĐ tài khoản √ liên quan sổ nghiên cứu biến động bất thường Xem xét thư xác nhận ngân hàng, khách hàng nợ, biên bản, thỏa thuận, chứng từ khác chứng minh cho quyền nắm giữ √ chấp doanh nghiệp doanh TS nghiệp chấp TS để vay vốn ngân hàng Đảm bảo doanh nghiệp đưa thuyết minh cần thiets TS So sánh với giá thị trường để vốn hóa √ TS tự xây dựng, sản xuất doanh nghiệp Kiểm tra cách tính cảu tỷ lệ vốn hóa (nếu √ áp dụng) Đảm bảo TS ghi chép √ cách hợp lý thuyết minh liên quan trình bày đầy đủ báo cáo tài Kiểm tra xem liệu tài sản cố định √ xây dựng hoàn thành năm chuyển sang TSCĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X Kết luận: Chúng tơi hồn tất bước công việc lập liên quan tới tài sản cố định, quy trình cụ thể mơ tả phương pháp kiểm toán GAMx (Nếu thủ tục chưa hồn thành thủ tục thay thực hiện) Căn vào đánh giá rủi ro kết thủ tục thực trên, tin thủ tục thực phù hợp với sở dẫn liệu đánh giá rủi ro tương ứng Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens, James K.Loebbecke (2003) Auditing – an integrated approach, Prentice Hall, Upper Saddle River, New Jersey CAT paper 8, Implementing audit procedures (2009), BPP Learning Media PGS TS Nguyễn Văn Công (2006) Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Công ty TNHH Ernst&Young Tài liệu đào tạo thực tập viên Ernst&Young Global Review 2009 Ernst&Young Global Transparency Report 2009 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2006) Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Công (2005) Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Website: www.ey.com.vn ... 211 200 211 300 211 400 211 500 211 600 211 700 211 800 TK KHLK TK Chi phí 214 120 642 410 214 130 627 410 214 140 6 414 10 642 410 627 410 214 150 6 414 10 642 410 627 410 214 160 6 414 10 642 410 214 170 642 410 214 190... 59,647,028 12 113 3 12 113 3 217 , 012 , 916 41, 776,392 12 113 3 11 /19 /2008 18 5,202,240 12 113 3 HOM Ngày 77,520,000 12 113 3 Số ti ền 11 ,249, 410 12 113 3 Hóa đơn Ngày 12 ,7 51, 818 12 113 3 Bá o gi 39,7 91, 818 12 113 3 Thống... với tài khoản chi phí Tài khoản TSCĐ Khấu hao lũy kế 211 200 214 120 211 300 214 130 211 400 214 140 211 500 214 150 211 600 214 160 211 700 214 170 211 800 214 190 211 900 P.C 01 Tổng cộng (TSCĐHH) Kiểm tra 213 100
![[4] kiểm tra khớp đúng với hoá đơn, hợp đồng, bảng kê TSCĐ (KB01) Giảm - - Quy trình kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam thực hiện 1](https://media.store123doc.com/figures/001/373/kiem-khop-dung-don-dong-bang-tscd-giam-1373088.png)
