Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế giá trị gia tăng nước ta đối với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh.doc
LỜIMỞĐẦU Nước ta bước sang kinh tế thị trường mà kinh tế thị trường , tượng trình kinh tế làm nảy sinh tượng trình tài Nhưng vấn đề tài lại tác động trực tiếp đến vấn đề kinh tế với sản xuất Trong điều kiện quốc tế hoáđời sống kinh tế ,các vấn đề tài nước hay khu vực xảy khủng hoảng không tác động đến kinh tếấy mà tác động đến kinh tế khu vực toàn cầu Chính thếđây lý mà em chọn nghiên cứu vấn đề tài nước ta Tài bao gồm: ngân sách ,thuế , tiền tệ , hoạt động ngân hàng , thị trường vốn Trong có thuế phận quan trọng ngành tài , mà cụ thểởđây em muốn nói đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) , loại thuế vào hoạt động nước ta năm gần Thuế có vai trị quan trọng kinh tế đất nước , cóảnh hưởng lớn đến phát triển đất nước Vậy “Thuế giá trị gia tăng nước ta khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh “ ? Sau em xin vào phần nội dung Do điều kiện thời gian có hạn nên mong thầy bỏ qua cho thiếu xót viết em Em xin chân thành cảm ơn NỘIDUNG I/ CƠSỞLÝTHUYẾT Để tìm hiểu thuế GTGT ta cần phải tìm hiểu xem thuế gì? Thuế có loại ? 1.Khái niệm : "Thuế hình thức huy động nguồn tài cho nhà nước có từ lâu đời Thuế biện pháp động viên bắt buộc nhằm tạo nên thu nhập nhà nước , thuộc phạm trù phân phối lại nguồn tài nhà nước với chủ thể kinh tế" (Giáo trình tài tiền tệ - Trường Đại học Quản lý Kinh doanh Phân loại thuế : Thuếđược phân loại theo tiêu thức khác a, Dựa phương thưc chuyển giao gánh nặng thuế, thuếđược chia lám hai loại thuế gián thu thuế trực thu ♦Thuế trực thu : thuế mà người nộp thuế người thực chịu thuế một.Loại thuế đánh trực tiếp vào người nộp thuế , khơng có chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác Có sắc thuế :thuế thu nhập công ty thuế thu nhập ca nhân ♦Thuế gián thu :là thuế mà người nộp thuế người thực chịu thuế không đồng Loại thuế lại có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang đối tượng khác Đây loại thuếđánh vào người tiêu dùng thông qua giá dịch vụ Có sắc thuế : thuế doanh thu , thuế giá trị gia tăng , thuế tiêu thụđặc biệt , thuế xuất nhập b, Dựa vào sởđánh thuế Thuếđược chia thành :thuế thu nhập , thuế tiêu dùng , thuế tài sản ♦Thuế tiêu dùng thuếđánh vào hàng hoá dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả ♦Thuế thu nhập thuếđánh thu nhập người nộp thuế ♦Thuế tài sản thuếđánh vào tài sản II/THUẾGIÁTRỊGIATĂNGNƯỚCTAĐỐIVỚIKHUYẾNKHÍCHPHÁTTRI ỂNSẢNXUẤTKINHDOANH Sự đời thuế giá trị gia tăng nước ta Thuế giá trị gia tăng viết tắt VAT( Value added taxes), đời 1/1/1999, thay cho thuế doanh thu Thông tư số 120/BTC quy định chi tiết luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/12001.Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội thông qua năm 1997 (thông tư số 122/2000/TT-BTC , ngày 29/12/2000 hướng dẫn thi hành nghịđịnh 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT Vậy thuế giá trị gia tăng ? ∗Khái niệm : Thuế giá trị gia tăng(GTGT) thuế tính khoản giá trị tăng thêm hang hoá , dịch vụ phát sinh trính sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng nộp thuế GTGT a, Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng :là hàng hoá ,dịch vụ dùng cho sản xuất , kinh doanh tiêu dùng Việt Nam b, Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng :là tất tổ chức , cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuếở Việt Nam , không phân biệt ngành nghề hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh )và tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hốchịu thuế ( gọi chung nhập ) làđối tượng nộp thuế ∗Tổ chức sản xuất , kinh doanh hàng hoá bao gồm : - Doanh nghiệp nhà nước , tổ chức kinh tế tổ chức xã hội , nghề nghiệp ,đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức - Các tổ chức kinh doanh thành lập vàđăng ký theo luật doanh nghiệp , luật doanh nghiệp nhà nước pháp luật - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi , cơng ty nước ngồi ∗ Các cá nhân , hộ gia đình sản xuất , kinh doanh , nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác c, Căn tính thuế : có hai giá tính thuế thuế suất - Gía tính thuế : giá chưa có thuế GTGT VD:Cơ sở nhập khâủ ti vi nguyên , giá tính thuế nhập 2.000.000đ/chiếc Thuế suất thuế nhập :30%, thuế GTGT:10% d, Đối tượng nộp thuế :Sản phẩm trồng trọt , sản phẩm muối , thiết bị may móc , chuyển quyền sử dụnh đất , dịch vụ tín dụng , bảo hiểm nhân thọ , dịch vụ khám bệnh ,dịch vụ phục vụ cơng cộng , vũ khí sử dụng quốc phịng , chuyển giao công nghệ theo quy định tai chương III luật hình nước cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam … Thuế giá trị gia tăng nước ta với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Từ vào hoạt động, thuế GTGT trở thành nguồn thu đáng kể cho đất nước Thuế GTGT tác động mạnh mẽ vào việc phát triển sản xuất kinh doanh Làđộng lực thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh a Thuế suất GTGT: * Mức %: hàng hoá nhập bao gồm hàng hốđặc biệt xuất khẩu, hàng gia cơng xuất khẩu: sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải cho nước ngồi, phần mềm máy tính xuất khẩu, dịch vụ xuất lao động, hoạt động xây dựng, lắp đặt nước cho doanh nghiệp chế xuất * Mức thuế suất 5% hàng hoá, dịch vụ: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt trừ nước thuộc diện không chịu thuế nêu khoản 18 điều nghịđịnh 79/2000/NĐ- CP quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT, loại nước giải khát thuộc nhóm thuế suất % - Phân bón quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng - Thiết bị, máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế, băng y tế - Than đá, sản phẩm khí, kiêm loại hố chất, máy vi tính, cụm linh kiện máy vi tính, vật liệu nổ, que hàn, lốp săm lốp từ 900- 20 trở lên - Sản phẩm luyện, cán, kim loại đen, kim loại mầu, kim loại quý, trừ vàng nhập quy định khoản 24 điều nghịđịnh 79/2000/ NĐ- CP quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT - Sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa qua chế biến qua sơ chế làm sạch, ướp đông, phơi sấy khô, bao gồm giống, giống, hạt giống, trừ sản phẩm tổ chức, cá nhân tự sản xuất trực tiếp bán không chịu thuế theo khoản điều nghịđịnh 79/2000 NĐ- CP quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT - Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử, văn hoá bảo tàng, trừ hoạt động quy định khoản 15 điều nghịđịnh 79/2000/ NĐ- CP quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT - Dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp - Băng từ, đĩa, ghi chương trình, phát hành video * Mức thuế suất 10% hàng hoá dịch vụ: - Dầu mỏ, khíđốt, quặng sản phẩm khai khống, sản phẩm khí tiêu dùng, sản phẩm điện tử, sản phẩm hố chất , mỹ phẩm, sợi vải, thêu dệt, sản phẩm da, giả da, giấy sản phẩm giấy Các loại đường sữa, bánh kẹo - Dịch vụ bưu điện, bưu viễn thơng, dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán kế toán, khảo sát thiết kế - Khách sạn du lịch ăn uống - Các loại hàng hố, dịch vụ khác khơng quy định điều khoản 1,2,4 điều quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT * Mức thuế suất 20% hàng hoá, dịch vụ - Vàng bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào bán - Xổ số kiến thiết loại hình xổ số khác - Đại lý tàu biển - Dịch vụ mơi giới b Phương pháp tính thuế Có hai phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT - Phương pháp khấu trừ thuế: Là số thuế GTGT phải nộp xác định thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào Phương pháp áp dụng sở kinh doanh, trừ đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT theo quy định khoản điều - Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng: số thuế GTGT phải nộp xác định GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân với số thuế suất thuế GTGT loại hàng hố, dịch vụđó Phương pháp chỉáp dụng với đối tượng là: cá nhân sản xuất kinh doanh người Việt Nam cá nhân, tổ chức nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoáđơn chứng từ c Hoàn thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuếđược xét hoàn thuế số thuếđầu vào khấu trừ lớn số thuếđầu thời gian tháng liên tiếp trở lên - Những sở kinh doanh, xuất mặt hàng theo thời vụ theo thời kỳ với số lượng hàng lớn, phát sinh số thuế GTGT đầu vào hàng hoá xuất lớn so với thuếđầu thìđược xét hồn thuế GTGT thời kỳ Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền Để giải hoàn thuế, sở kinh doanh phải gửi văn đề nghị kèm theo hồ sơ hoàn thuế GTGT tới quan quản lý thu thuế sở d Miễn giảm thuế GTGT Để phát triển sản xuất kinh doanh có sốđối tượng miễn giảm thuế GTGT Đó sở sản xuất kinh doanh bị lỗ nguyên nhân số thuế GTGT phải nộp hoạt động lớn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước Thời gian miễn giảm chỉđược tính từ 1999 đến hết 2001 Đểđược miễn giảm thuế phải cóđủ điều kiện: không số lỗ phát sinh năm xin miễn, giảm thuế, không 50% số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT phải áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ III THỰCTRẠNGCƠNGTÁCTHUTHUẾỞNƯỚCTA Tình hình Trước chưa có loại thuế GTGT xuất sở kinh doanh hoạt động bình thường Sau quốc hội thông qua năm 1999 thuế GTGT vào hoạt động chiếm từ 5%- 20% hàng hoá dịch vụ Lúc đầu chưa hiểu rõ loại thuế này, sở sản xuất kinh doanh bất bình phản đối khơng đóng thuế, sau pháp luật hướng dẫn giải thích loại thuế người bắt đầu ủng hộ chấp hành cách nghiêm chỉnh Sau thời gian vào hoạt động thuế GTGT trở thành nguồn thu đáng kể cho đất nước Thời gian vừa qua, Bộ Tài cịn nhận phản ánh vướng mắc liên quan đến khấu trừ tính thuế, hồn thuế GTGT, nộp thừa, nộp nhầm hàng hoá xuất nhập Về vấn đề Bộ Tài có hướng dẫn chung việc khấu trừ hồn thuế GTGT Thủ tướng phủ vừa cóý kiến đồng ý với đề nghị Bộ Tài tình hình cung cầu, giá thuế GTGT mặt hàng phân bón chưa báo cáo quốc hội xem xét điều chỉnh giảm thuế GTGT với mặt hàng Trước đó, hồi cuối tháng 3/2005 giá phân bón liên tục tăng cao khiến Bộ ngành trí kiến nghị giảm thuế GTGT mặt hàng phân bón từ 5% xuống 0% Chỉ tiêu pháp lệnh thu ngân sách năm 2005 46 tỷđồng đứng trước thách thức ứđọng thuế chiếm tỷ lệ cao khoảng từ 5% đến 6% tổng số phải thu Cục thuế TPHCM đầu cơng tác cải cách hành thuế Xuất phát từ tình hình thực tế cục thuế TP tập trung cách hành tất lĩnh vực hoạt động toàn ngành thuế từ văn phòng cục thuếđến 24 chi cục thuế quận huyện, đạt số kết quảđãđược Bộ Tài chính, Tổng cục thuếđánh giá thực xuất sắc thu thuế nước Vì có nhiều doanh nghiệp, cơng ty hoạt động đa dạng nên ngành thuế TP phải phát huy hết khả quản lý hữu hoá Để hoàn thành nhiệm vụ cục thuế TP phải tiến hành cải cách Hiện trạng TPHCM làđiều kiện thúc đẩy để cải cách hành ngược lại làđộng lực giúp cho máy ngành thuế vận hành tốt phù hợp với lợi ích xã hội Hạn chế - Có nhiều hoạt động trốn thuế bn lậu, gian lận thương mại lậu thuế phải đóng thuế cao - Do công tác quản lý thu thuế chưa chặt chẽở sốđịa phương - Chưa giám sát kỹđược ngành nghề hoạt động sản xuất dịch vụ - Quản lý vấn đề xuất nhập cảnh - Do nguồn thu không đủđể nộp đầy đủ thuế nên ngành nơng nghiệp cịn nợ thuế đóđã hạn chế phần phát triển nghành - Có tượng nộp thừa nộp nhầm thuế GTGT hàng hoá xuất nhập Giải pháp Phó chủ tịch uỷ ban nhân dân TPHCM Nguyễn Hữu Tín Tổng cục trưởng tổng cục thuế Nguyễn Văn Ninh vừa có họp với lãnh đạo sở- Ban- Ngành- Quận- Huyện quán triệt “ chiến lược cải cách đại hoá hệ thống thuếđến 2010” đãđược Bộ trị thơng qua Thủ tướng phủ phê duyệt chương trình Hội nghị triển khai thị uỷ ban nhân dân TPHCM kế hoạch cục thuế TPHCM - Tạo phối hợp đồng thực cung cấp đầy đủ thông tin cho để tăng cường công tác kiểm tra quản lý thu thuếđúng vàđầy đủ Đẩy mạnh công tác chống buôn lậu gian lận thương mại lậu thuế Nhiệm vụđược phân cho ban nghành - Cung cấp thông tin vềđăng ký kinh doanh, tăng cường kiểm tra việc thành lập doanh nghiệp, thực hiệu công tác hậu kiểm - Cung cấp giấy phép hoạt động quảng cáo xúc tiến thương mại để cục thuế quản lý thu thuế - Kịp thời xử lý trường hợp trốn thuế gian lận thuế, thực tạm đình thủ tục xuất nhập cảnh - Quản lý tốt vấn đề thu thuế nghành sản xuất, dịch vụ kinh doanh văn hố thơng tin, tài nguyên môi trương, giáo dục đào tạo - Tuyên truyền phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuếđến thành viên hội viên để bước nâng cao tự giác tuân thủ pháp luật thuế - Phối hợp với phương tiện truyền thông để tuyên truyền giáo dục biểu dương tổ chức cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế KẾTLUẬN Thuế nói chung có vai trị quan trọng kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Trong thuế GTGT đời góp phần khơng nhỏ nguồn ngân sách từ thuế Nó làđộng lực cho doanh nghiệp cho đơn vị tổ chức sản xuất có hiệu quả, thúc đẩy phát triển kinh tế nâng cao đời sống nhân dân Do kinh tế đất nước phát triển Các doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có nghĩa vụ nộp thuếđầy đủđóng góp vào ngân sách Nhà nước đồng thời góp phần vào xây dựng kinh tế thị trường đưa Đất nước ngày tiến lên trở thành quốc gia hùng mạnh 10 MỤCLỤC Lời nói đầu Nội dung I Cơ sở lý thuyết Khái niệm 2 Phân loại thuế II Thuế giá trị gia tăng nước ta khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Sự đời thuế giá trị gia tăng nước ta Đối tượng nộp thuế GTGT 3 Thuế GTGT nước ta với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh III Thực trạng công tác thu thuếở nước ta Tình hình Hạn chế .8 Giải pháp Kết luận .10 TÀILIỆUTHAMKHẢO Giáo trình Tài tiền tệ - Trường Đại học Quản lý Kinh doanh Internet: Thuế Giá trị gia tăng Com Giáo trình tài tiền tệ - Học Viện Ngân hàng 11 ... nhập thuế? ?ánh thu nhập người nộp thuế ? ?Thuế tài sản thuế? ?ánh vào tài sản II/THUẾGIÁTRỊGIATĂNGNƯỚCTAĐỐIVỚIKHUYẾNKHÍCHPHÁTTRI ỂNSẢNXUẤTKINHDOANH Sự đời thuế giá trị gia tăng nước ta Thuế giá trị. .. loại thuế II Thuế giá trị gia tăng nước ta khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Sự đời thuế giá trị gia tăng nước ta Đối tượng nộp thuế GTGT 3 Thuế. .. luật thuế GTGT Vậy thuế giá trị gia tăng ? ∗Khái niệm : Thuế giá trị gia tăng( GTGT) thuế tính khoản giá trị tăng thêm hang hoá , dịch vụ phát sinh q trính sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Đối