Đang tải... (xem toàn văn)
Các giải pháp hoàn thiện thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế Quốc tế .pdf
MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Lời mở đầu Chương I : Những vấn đề lý luận thuế cải cách hệ thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 1.1- Những vấn đề lý luận thuế 1.1.1- Khái niệm, chất chức thuế .7 1.1.1.1- Khái niệm .7 1.1.1.2- Đặc điểm 1.1.1.3- Bản chất 10 1.1.1.4- Chức 11 1.1.2- Phân loại thuế 12 1.1.3- Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế 14 1.2- Thuế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế .18 1.2.1- Nội dung hội nhập kinh tế quốc tế 18 1.2.2- Vai trò thuế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 18 1.3- Kinh nghiệm cải cách thuế số nước giới theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 19 1.3.1- Cải cách thuế Trung Quốc 20 1.3.2- Cải cách thuế Đài Loan 23 1.3.3- Cải cách thuế nước ASEAN 24 Chương II : Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 29 2.1- Khái quát trình hình thành phát triển hệ thống thuế Việt Nam .29 2.1.1- Những mục tiêu, yêu cầu chủ yếu cải cách hệ thống thuế Việt Nam thời gian từ năm 1990 đến .31 -1- 2.1.2- Nội dung cải cách thuế Việt Nam thời gian từ năm 1990 đến 34 2.1.2.1- Cải cách thuế bước I (thời kỳ từ năm 1990 đến năm 1999) 35 2.1.2.2- Cải cách thuế bước II (thời kỳ từ năm 1999 đến ) 38 2.2- Thực trạng tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam 43 2.2.1- Các cam kết hội nhập Việt Nam 45 2.2.2- Những kết đạt tồn tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực giới 53 2.3- Thực trạng hệ thống thuế hành Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 57 2.3.1- Những hội thách thức việc hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực thuế 57 2.3.2- Nội dung hệ thống thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế .61 2.3.3- Những kết đạt hệ thống thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 66 2.3.4- Những tồn hệ thống thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế .71 2.3.4.1- Về kết cấu hệ thống sắc thuế 71 2.3.4.2- Về nội dung sắc thuế .75 2.3.4.3- Về tổ chức quản lý thu thuế 86 Chương III : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế .89 3.1- Bối cảnh quốc tế nước tác động đến việc hoàn thiện hệ thống thuế nước ta 89 3.1.1- Bối cảnh quốc tế .89 3.1.2- Bối cảnh nước 90 -2- 3.2- Một số vấn đề cần quan tâm cải cách thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 92 3.2.1- Mục tiêu, yêu cầu .92 3.2.2- Những nguyên tắc cần phải tuân thủ việc hoàn thiện hệ thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế .95 3.2.3- Những vấn đề cần tránh thực cải cách thuế 97 3.3- Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 98 3.3.1- Về kết cấu hệ thống thuế 98 3.3.2- Về nội dung sắc thuế 99 3.3.2.1- Thuế giá trị gia tăng .99 3.3.2.2- Thuế tiêu thụ đặc biệt 103 3.3.2.3- Thuế xuất khẩu, thuế nhập 105 3.3.2.4- Thuế thu nhập doanh nghiệp 106 3.3.2.5- Thuế thu nhập cá nhân .107 3.3.2.6- Thuế nhà đất .110 3.3.2.7- Thuế chuyển quyền sử dụng đất .111 3.3.2.8- Thuế tài nguyên 111 3.3.2.9- Thuế đăng ký tài sản 112 3.3.2.10- Thuế bảo vệ môi trường 113 3.3.2.11- Thuế cố định 113 3.3.2.12- Thuế môn 114 3.3.2.13- Về phí, lệ phí 114 3.3.3- Về tổ chức quản lý thu thuế .114 3.4- Các giải pháp hỗ trợ .121 Kết luận 123 Tài liệu tham khảo .125 -3- DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ADB : Ngân hàng Phát triển Châu Á AFTA : Khu vực mậu dịch tự ASEAN APEC : Diễn đàn Hợp tác Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương ASEAN : Hiệp hội nước Đông Nam Á ASEM : Diễn đàn hợp tác Á - Âu BTA : Hiệp định thương mại Việt - Mỹ CEPT : Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung nước ASEAN e- ASEAN : Hiệp định công nghệ thông tin ASEAN GTGT : Giá trị gia tăng HNKTQT : Hội nhập kinh tế quốc tế IMF : Quỹ tiền tệ quốc tế MFN : Nguyên tắc tối huệ quốc NK : Nhập NSNN : Ngân sách Nhà nước SEV : Hội đồng tương trợ kinh tế SDĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp XK : Xuất TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TPHCM : Thành phố Hồ Chí Minh TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt WB : Ngân hàng giới WTO : Tổ chức Thương mại giới -4- LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại ngày nay, toàn cầu hóa kinh tế trở thành xu khách quan, lôi nước, bao trùm hầu hết khu vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh kinh tế Trong điều kiện vậy, quốc gia có sách thuế thích hợp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước đảm bảo độ an tồn q trình hội nhập kinh tế Hội nhập kinh tế quốc tế tạo hội to lớn cho công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước mang đến thách thức không nhỏ nước phát triển trình độ thấp nước ta Để tận dụng hội để giảm thiểu thách thức, Nhà nước phải sử dụng có hiệu công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ, thuế cơng cụ quan trọng Hệ thống thuế nước ta ban hành từ năm 1990, qua số lần sửa đổi, bổ sung phát huy nhiều tác dụng việc bảo đảm yêu cầu tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực bình đẳng, cơng xã hội Tuy nhiên, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nay, hệ thống thuế nước ta bộc lộ nhiều bất cập, đặc biệt chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, nên cần sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hồn thiện hơn, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội có nhiều biến đổi đa dạng phù hợp với xu hội nhập kinh tế quốc tế Vì chọn đề tài “Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế” làm đề tài luận văn có ý nghĩa thiết thực, thời sự, lý luận thực tiễn Mục đích luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thuế cải cách thuế nước giới, nghiên cứu thách thức tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam lĩnh vực Thuế - Ngân sách, phân tích thực trạng sách thuế hành bối cảnh hội nhập, từ đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống thuế phù hợp với thông lệ quốc tế -5- Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Luận văn vấn đề chung thuế cải cách thuế nước giới Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, đề tài đề cập sâu vào kinh nghiệm cải cách thuế số quốc gia có bối cảnh kinh tế - xã hội giống Việt Nam thực tiễn, ưu nhược điểm hệ thống thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế số sắc thuế quan trọng mang tính xúc thời Đảng nhà nước quan tâm cải tiến Luận văn sử dụng Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để nghiên cứu trình bày nội dung lý luận thực tiễn Luận văn sử dụng số phương pháp từ chung đến riêng, kết hợp lịch sử với logic, tổng hợp phân tích để qua rút kết luận Nội dung luận văn trình bày thành chương : - Chương I : Những vấn đề lý luận thuế cải cách hệ thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế - Chương II : Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế - Chương III : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, vốn kiến thức khả nghiên cứu hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong góp ý, lượng thứ, thơng cảm dẫn từ Quý Thầy Cô để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn -6- CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ THEO XU HƯỚNG HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 1.1- NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ : 1.1.1- Khái niệm, chất chức thuế : 1.1.1.1- Khái niệm : Thuế đời tồn với xuất tồn Nhà nước, Nhà nước Nhà nước Dưới hình thái kinh tế - xã hội Nhà nước cịn thuế Thuế cơng cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để hoàn thành chức Tuy nhiên, có nhiều cách nhìn nhận khác người ta chưa có quan điểm thống khái niệm thuế nhìn chung chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản : “Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế khóa…” (Mác - Ăng ghen) Càng sau, khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong sách “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ Makkhell Bruy –M.1993 cho “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ)” Ở Việt Nam, đến chưa có khái niệm thống thuế mà tùy theo cách nhìn nhận góc độ khác nhau, người ta hiểu khác thuế : Theo từ điển Tiếng Việt (Xuất năm 1977) thuế phần tiền sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước -7- Ở góc độ nghiên cứu Pháp luật thuế quan niệm khoản đóng góp theo quy định Pháp luật mà Nhà nước bắt buộc với tính chất cá nhân phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Ở góc độ nghiên cứu Kinh tế Chính trị học khái niệm thuế hình thức phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Ở góc độ người thu thuế thường hiểu thuế khoản đóng góp bắt buộc theo nghĩa vụ Pháp luật quy định Thuế khoản thu khơng phải hồn trả ngang giá trực tiếp Ở góc độ người nộp thuế hiểu thuế khoản bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định Các quan niệm góc độ khác Cách hiểu chưa đầy đủ xác Nhưng nhà kinh tế trí kết luận : Thuế khoản thu Nhà Nước tổ chức thành viên xã hội Khoản thu mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp Pháp luật Nhà nước quy định, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Từ khái niệm thuế trên, cho thấy khái niệm để phản ánh đầy đủ nội dung chất thuế cần phải nêu điểm sau : - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước Pháp nhân thể nhân, khơng mang tính hồn trả trực tiếp - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước - Các Pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định -8- 1.1.1.2- Đặc điểm thuế : Từ khái niệm tổng quát thuế nêu rút đặc điểm chung thuế sau : a) Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước : Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến pháp Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung hay bãi bỏ sắc thuế quan quyền lực Nhà nước có thẩm quyền Quốc hội Mặt khác, tính quyền lực Nhà nước thể chỗ Nhà nước thu thuế cách tùy tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật Nhà nước ban hành b) Tính bắt buộc phải nộp thuế : Nhà nước sử dụng quyền lực buộc thành phần kinh tế có sản xuất kinh doanh phải đóng góp phần thu nhập hình thức nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Do vậy, Nhà nước ban hành sắc thuế trực thu, gián thu, khoản phí, lệ phí để buộc người sản xuất kinh doanh, người tiêu dùng dịch vụ, người có thu nhập cao phải nộp thuế c) Tính khơng hồn trả trực tiếp : Tính khơng hồn trả trực tiếp thể khía cạnh : người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước khơng có quyền địi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho Người nộp thuế nhận phần dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp chung cho cộng đồng, giá trị phần dịch vụ khơng thiết phải trùng với khoản thuế mà họ phải nộp cho Nhà nước d) Tính cố định thuế : Các Nhà nước ban hành sắc thuế, luật thuế để làm cứ, bắt buộc phần kinh tế xã hội phải đóng góp nghĩa vụ thuế Luật thuế ban hành mức thu cố định cho hàng hóa dịch vụ Do đó, mức cố định mà Nhà nước tính trước nguồn thu Người nộp thuế tính tốn -9- phải nộp thu nhập cho Nhà nước Thuế cịn có ưu điểm lớn với Nhà nước thu cách thường xuyên, cần có hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế cho Nhà nước Do đó, Nhà nước có nguồn tài để chi trả thường xuyên ổn định cho nhu cầu 1.1.1.3- Bản chất thuế : Thuế gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước kinh tế hàng hóa Nhà nước người đại diện quyền lực cao cho giai cấp định Do đó, thuế có chất kinh tế - trị - xã hội sâu sắc a) Bản chất kinh tế thuế : Bản chất kinh tế thuế thể trước hết phần thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước Kinh tế sở thuế Không có sản xuất phát triển sản xuất sản xuất khơng có hiệu nguồn thu từ thuế Nhà nước tăng nhiều nhanh Vì thế, qua thu thuế phải tác động tới sản xuất kinh doanh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy thực hành tiết kiệm mặt sản xuất tiêu dùng cách hợp lý để tạo nguồn thu ngày lớn cho Ngân sách Mức động viên thuế không hợp lý, nhằm đáp ứng đơn nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà bỏ qua đảm bảo tăng trưởng kinh tế thường gặp thất bại, dễ dẫn đến hậu xấu nhiều mặt kinh tế - trị Ngược lại, mức động viên hợp lý có tác dụng tăng thu cho Ngân Sách kích thích sản xuất phát triển b) Về chất giai cấp thuế : Bản chất giai cấp Nhà nước định chất thuế Cùng tượng Ngân sách thu thuế dân, với Nhà nước khác chất thuế khác Điều thể bên nội dung chủ yếu thuế : Thuế thu vào ai? Thu nào? Và thu để làm gì? Có thể nói mục đích thuế Thu để làm thể rõ ràng mục đích thuế Trong xã hội người bóc lột người, nhân dân lao động đóng thuế cho Nhà nước để ni máy áp bức, bóc lột lại - 10 - cơng Đây khoản thuế dễ thu theo tâm lý chung, phát sinh việc, đương thường muốn đăng ký tài sản để hợp pháp quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản mình, thuận tiện tra cứu có tranh chấp, kiện tụng nên tự nguyện, tự giác đến làm thủ tục đăng ký hoàn cảnh mức thuế trước bạ xây dựng hợp lý Nâng khoản lệ phí trước bạ thành luật thuế để bảo đảm tính pháp lý cao khoản thu này, thực thủ tục đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu số tài sản thuộc diện đánh thuế Ngoài đối tượng thuộc diện thu lệ phí trước bạ cần nghiên cứu mở rộng áp dụng với trường hợp xây dựng nhà cao tầng, biệt thự, chuyển dịch cổ phần, chứng khoán, cho thuê nhà đất với giá trị lớn, dài hạn, hợp đồng kinh tế có tính chất quan trọng Với danh nghĩa thuế, khơng cần quy định mức khống chế tối đa vụ lệ phí trước bạ Luật thuế có quy định rõ ràng thời hạn phải hoàn thành thủ tục đăng ký, trước bạ, nộp thuế, với biện pháp quản lý chặt chẽ nhằm khắc phục trường hợp thông đồng mua bán lập chứng từ viết tay, để trốn thuế lậu thuế 3.3.2.10- Thuế bảo vệ môi trường : Thuế bảo vệ môi trường loại thuế thu vào đối tượng gây ô nhiễm môi trường nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, chống chuyển dịch công nghệ “bẩn” vào Việt Nam tạo lập quỹ để cải tạo môi trường “Pháp lệnh Thuế bảo vệ môi trường” xây dựng theo hướng: Đối tượng chịu thuế tất đối tượng hoạt động sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ gây nhiễm môi trường; Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng sản phẩm hàng hố, dịch vụ gây nhiễm môi trường; Thuế đánh tỷ lệ phần trăm doanh thu chi phí tài sản gây nhiễm môi trường Pháp lệnh thuế bảo vệ môi trường dự kiến trình Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua vào năm 2008 - 114 - 3.3.2.11- Thuế cố định : Tuy nghe lạ thực tế, từ thời kháng chiến chống Pháp đến nay, Việt Nam trì chế độ thu thuế khoán (gộp thuế đánh doanh thu thuế đánh thu nhập) với sở kinh doanh khơng thể thực chế độ hóa đơn, kế toán Nếu xếp loại sở kinh doanh vào diện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không cho khấu trừ thuế đầu vào khâu sau khơng phù hợp Với đối tượng này, cần có sách động viên rõ ràng có hẳn loại thuế riêng Có thể áp dụng thuế cố định hay thuế khoán kiểu “Thuế Quán hàng” thời kháng chiến chống Pháp, không nên gọi “thuế hộ nhỏ” dễ phát sinh vướng mắc, tranh cãi hộ nhỏ (như thắc mắc trước khái niệm thuế thu nhập cao) Thuế xây dựng theo biểu gồm nhiều bậc doanh thu với mức thuế phải nộp ghi thành mức cố định tương ứng với bậc doanh thu cao, thấp khác Tùy sách cụ thể, quy định mức doanh thu cao cho hộ cá thể sở kinh doanh vừa nhỏ số hoạt động sản xuất kinh doanh khơng thể thực chế độ hóa đơn, kế tốn xếp vào diện nộp thuế để việc thu, nộp thuế đơn giản Thuế thu theo quý hay theo tháng tùy vào lực lượng cán thuế bố trí số thu từ khoản thuế phân cấp 100% cho Ngân sách địa phương 3.3.2.12- Thuế môn : Tên gọi không cịn thích hợp với nội dung, nên chuyển thành “Lệ phí kinh doanh” với chức thuế mơn Về lâu dài thay cho khoản “lệ phí đăng ký kinh doanh” giao cho ngành thuế quản lý theo dõi 3.3.2.13- Về phí, lệ phí : Cần xếp lại theo hướng tiếp tục rà sốt, bãi bỏ loại phí, lệ phí khơng hợp lý Các loại phí, lệ phí thu cung cấp dịch vụ công chuyển sang giá dịch vụ, loại phí, lệ phí mang tính chất thuế chuyển thành thuế Ngoài ra, cần thống mức thu phí tổ chức, cá nhân nước ngồi để thực cơng xã hội Xây - 115 - dựng mức thu phí, lệ phí hợp lý, giảm chi phí đầu vào cho sản xuất kinh doanh, cho xuất 3.3.3- Về tổ chức quản lý thu thuế : 3.3.3.1- Việc cải cách hệ thống hành thu phải tiến hành song song điều kiện tiên nhằm đảm bảo thành công việc thực mục tiêu cải cách hệ thống thuế giai đoạn trước mắt lâu dài Thực tế chứng minh hệ thống sách tốt việc thực không tốt cho đời kết khơng theo ý muốn ngược lại Vì vậy, điều kiện tiên để thực thành cơng việc hồn thiện cải cách hệ thống sách thuế phải có hệ thống hành thu phù hợp hiệu Một hệ thống hành thu tốt đánh giá bốn yếu tố : qui trình tổ chức hành thu phù hợp, tổ chức máy hành thu hiệu quả, tổ chức nhân lực tinh thông, điều kiện sở vật chất kỹ thuật đại Bốn yếu tố có mối quan hệ biện chứng phụ thuộc làm tiền đề cho để hình thành thể chế lực thực Cả bốn yếu tố nêu cần phải có thay đổi phù hợp với tiến trình cải cách thuế nước ta Về quy trình tổ chức hành thu, giai đoạn trước mắt nên rà soát, điều chỉnh cho phù hợp với chế tự khai, tự tính thuế nay; rà sốt lại thủ tục hành thuế để bước đầu nghiên cứu xây dựng hệ thống thủ tục quản lý hành thống nhất; Nghiên cứu thử nghiệm chế tự tính thuế, tự kê khai, nộp thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh có sổ sách kế toán Trong giai đoạn xa Luật thủ tục hành phải ban hành ; Các đối tượng nộp thuế có sổ sách kế tốn thực việc nộp thuế theo chế tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế vào Kho bạc theo định kỳ ; Xây dựng phát triển phận dịch vụ thuế cho đối tượng nộp thuế đồng thời hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế, thực thống phận tra kiểm tra phòng quản lý thu - 116 - Việc tổ chức máy ngành thuế phải đảm bảo mục tiêu tinh giản, hiệu quả, có tính đến việc tận dụng tiến khoa học kỹ thuật cơng tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao Trong năm tới, cần xây dựng rõ nhiệm vụ, quyền hạn cấp máy ngành thuế, đề nghị với cấp có thẩm quyền sửa đổi Luật thuế có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách chế độ thuế thu khác Nhà nước cho quan thuế thực Bộ máy tổ chức quan thuế phải tổ chức theo mơ hình chức năng, nghĩa quan thuế tổ chức máy thành phận riêng rẽ để thực chức quản lý tất loại thuế Theo mơ hình này, chức thực phận, tất sắc thuế tất đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế tổ chức thành phận với chức : xử lý tờ khai, đốc thu cưỡng chế, tra, điều tra thuế Trong tương lai xa hơn, máy nhiệm vụ ngành thuế nên hoàn thiện theo hướng tách bạch quyền hạn, trách nhiệm quan thuế với cấp quyền địa phương nhằm đảm bảo tính độc lập quyền hành thu nước, đảm bảo tính thống cao công tác điều hành quản lý toàn ngành Về tổ chức đào tạo nhân lực địi hỏi phải nâng cao chun mơn nghiệp vụ, nắm vững kiến thức kế toán, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tốt tin học, ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt tận tụy với nghề nghiệp Để bước thực mục tiêu này, cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo công chức ngành thuế theo hướng kết hợp “điểm” “diện” Về điểm, cần trọng việc đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ thật giỏi chun mơn, nghiệp vụ, am hiều sách chế độ, thành thạo công tác quản lý để hình thành đội ngũ cán đầu ngành, có khả quản lý vấn đề nước quốc tế, đáp ứng yêu cầu ngày khắt khe tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Về diện, cần phải xây dựng đội ngũ cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ - 117 - hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Để thực tốt hai mục tiêu “điểm” “diện”, công tác bồi dưỡng cán công chức ngành thuế cần tiến hành theo ba cấp độ : đào tạo bản, đào tạo chiều sâu đào tạo nâng cao theo đối tượng đào tạo Về việc trang bị sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt công nghệ thông tin, tạo điều kiện tốt phục vụ cho công tác quản lý lại đặt vấn đề hóc búa việc nhận dạng giải nghiệp vụ quản lý thu thuế Vì vậy, hệ thống sách thuế tiên tiến khơng thể vận hành tốt khơng có điều kiện đại sở vật chất kỹ thuật hệ thống hành thu phù hợp Trong tương lai, hệ thống mạng máy tính tồn quốc có khả xử lý thơng tin thuế xác, kịp thời, đối chiếu kiểm tra thực hiện, trao đổi chia sẻ thông tin với nước giới khu vực cách hữu hiệu cần đến phương tiện quản lý quan trọng thực thi sách thuế điều kiện cải cách hội nhập kinh tế Bên cạnh đó, mạng thơng tin tồn ngành phải nối với quan quản lý Nhà nước quan kế hoạch đầu tư, quan tài chính, kho bạc, đơn vị kinh doanh làm dịch vụ cho doanh nghiệp ngân hàng, bưu điện, trung tâm giao dịch chứng khoán…làm sở phối hợp thực tốt mục tiêu quản lý đề 3.3.3.2- Hệ thống sách chi Ngân sách Nhà nước phải cải cách theo hướng tăng cường chi tiêu cho dịch vụ cơng, trợ cấp người có thu nhập thấp đối tượng thuộc diện sách xã hội nhằm hậu thuẫn giải tác động tiêu cực cải cách hệ thống thuế gây Cải cách thuế giới từ năm 80 trở lại có xu hướng nghiêng khía cạnh hiệu khía cạnh cơng Cuộc cạnh tranh thuế nước nhằm giành ưu cạnh tranh luồng đầu tư lao động quốc tế từ năm cuối kỷ 20 làm trầm trọng suy giảm khía cạnh cơng hệ thống sách thuế nước Không phải ngẫu nhiên mà nhà kinh tế tỏ lo - 118 - ngại trước xu xa rời dần mục tiêu phân phối lại thu nhập nội hàm sách cải cách thuế nước giới Việt Nam nước phát triển nên tránh khỏi khuynh hướng cải cách phổ biến Năm 1999, nhóm chuyên gia gồm : Nguyễn Chân (Viện công nghệ thông tin Hà Nội), Madammohan Ghosh & John Whalley (Đại học Tây Ontario London - Canada) sử dụng phương pháp cân tổng quát để đánh giá thành tựu cải cách thuế Việt Nam Kết nghiên cứu cho thấy cải cách thuế gián thu Việt Nam có tác động tích cực sản xuất xã hội, song hiệu ứng phân phối lại có tác động tiêu cực Tầng lớp bị phân phối lại nhiều thông qua thuế lại người có thu nhập thấp Điều có nghĩa cải cách thuế thực chất lại làm cho vấn đề trầm trọng Vì mục tiêu hiệu quả, thuế GTGT thay đổi theo hướng áp dụng từ đến hai mức thuế suất ; thuế TNDN TNCN sửa đổi ban hành theo hướng hạ thấp mức thuế suất hạ thấp gia tốc lũy tiến bậc thuế (đối với thuế TNCN) Định hướng đồng nghĩa với việc hạ thấp mức lũy tiến so với thu nhập tồn hệ thống thuế Nghịch lý khó giải thân hệ thống sách thuế khả phân phối lũy tiến loại thuế tài sản hạn chế, đặc biệt điều kiện hệ thống thuế tài sản chưa hoàn thiện định dạng cách rõ nét nước ta Vì vậy, cải cách hệ thống sách thuế giai đoạn tới muốn thành cơng cần thiết phải có hậu thuẫn giải hệ tiêu cực hiệu ứng phân phối thuế sách chi tiêu cho tầng lớp có thu nhập thấp chương trình cụ thể : Chương trình xóa đói giảm nghèo ; Chương trình cơng nghiệp hóa - đại hóa nơng thơn chương trình trợ cấp khác Bên cạnh đó, để thực mục tiêu tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, khoản trợ cấp cho đối tượng sách cần thiết phải chuyển cấu đảm bảo thành hệ thống trợ cấp từ Ngân sách Nhà nước Chỉ có đảm bảo cho việc hồn thiện cải cách hệ thống sách thuế nước ta tiến hành theo mục tiêu đặt - 119 - 3.3.3.3- Cơng tác tun truyền sách, định hướng cải cách thuế phải tiến hành thường xuyên có hệ thống đối tượng nộp thuế tồn xã hội nhằm tranh thủ đồng tình ủng hộ tầng lớp nhân dân Chính sách thuế sách nhạy cảm tầng lớp nhân dân xã hội chúng liên quan trực tiếp đến quyền lợi đối tượng nộp thuế Một xu hướng xuyên suốt định hướng hoàn thiện cải cách thuế trong giai đoạn tới mở rộng diện chịu thuế tất loại thuế tiêu dùng, thu nhập, tài sản Theo định hướng đó, có phận đối tượng trước chưa nằm diện chịu thuế đưa vào diện chịu thuế Nếu cơng tác tun truyền, giải thích khơng thực tốt có sai lệch nhận thức cho gánh nặng thuế khóa ngày đè nặng lên vai tầng lớp dân chúng Bên cạnh đó, cấu điều chỉnh yếu tố kỹ thuật luật thuế nhằm tuân thủ nguyên lý hệ thống logic khoa học nội hàm luật thuế thực chất không làm thay đổi gánh nặng thuế khóa lại gây tâm lý khơng ổn định đối tượng nộp thuế cụ thể dư luận chung xã hội.Vì vậy, để thực chương trình hồn thiện cải cách có hiệu quả, lộ trình cải cách thay đổi bổ sung nên công bố công khai để quảng đại đối tượng nộp thuế yên tâm việc hoạch định chiến lược hoạt động họ giai đoạn Vấn đề cơng bố trước lộ trình thay đổi sách thuế thực tế nhiều nước áp dụng có ảnh hưởng tích cực mặt tâm lý đối tượng nộp thuế Vì vậy, cơng tác tun truyền sách định hướng cải cách sách thuế cần coi điều kiện quan trọng đảm bảo cho thành cơng việc hồn thiện cải cách thuế nước ta giai đoạn sau - 120 - 3.3.3.4- Hoạt động dịch vụ tư vấn thuế phải coi điều kiện cần thiết trọng tăng quy mô ngày mở rộng nhằm hỗ trợ đắc lực cho chế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế - tiền đề tất yếu cho thành cơng giải pháp hồn thiện cải cách hệ thống sách thuế nước ta Trong thời gian vừa qua, Tổng cục thuế tiến hành cho triển khai thí điểm mơ hình tư vấn thuế công đơn vị Cục thuế thực Qua thời gian thí điểm, kết cho thấy đối tượng nộp thuế ủng hộ mơ hình cơng tác tập huấn tun truyền khơng thể đáp ứng thắc mắc cụ thể mn hình, muôn vẻ đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, hoạt động tư vấn thuế nước ta trình bắt đầu vận hành Trong năm tới, hệ thống sách thuế hồn thiện dần dần, nhu cầu địi hỏi dịch vụ tư vấn thuế ngày xúc Nhà nước cần phải có biện pháp hỗ trợ tích cực mặt hành lang pháp lý lẫn điều kiện vật chất ban đầu để trước hết, phát triển dịch vụ tư vấn thuế công, sau nữa, phát triển dịch vụ tư vấn thuế độc lập nhằm giúp đỡ đối tượng nộp thuế có điều kiện thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Đây điều kiện quan trọng để đảm bảo thành cơng định hướng hồn thiện sách thuế vạch 3.3.3.5- Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế : Tại cấp Trung ương, phận thu nợ thuế phải thực nhiệm vụ sau : Nghiên cứu tình trạng nợ đọng thuế để xây dựng sách thủ tục thu nợ, xây dựng chiến lược quy trình cưỡng chế thu, xây dựng sổ tay nghiệp vụ chương trình đào tạo thu nợ; thực chương trình thu nợ quốc gia, đạo, giám sát đánh giá kết thực kế hoạch đề ra, hỗ trợ cục thuế trường hợp nợ lớn phức tạp; xây dựng tiêu chí đánh giá thu nợ cưỡng chế thuế Các cục thuế địa phương triển khai kế hoạch Trung ương đề Công tác thu nợ thực với hỗ trợ máy tính, theo quy trình chuẩn hóa, lập hồ sơ thu nợ trường hợp (hồ sơ thu nợ bao gồm thơng tin tình trạng nợ thuế, tình hình tài chính, kinh doanh, đối tác giao dịch đối tượng nộp thuế, phân tích theo nợ, tuổi nợ ) ; Lựa chọn khoản nợ để thu sở đánh giá rủi ro thực biện pháp thu nợ phải phù hợp có hiệu - 121 - 3.3.3.6- Sự ủng hộ tích cực quan quyền cấp, ngành, điều kiện khơng thể thiếu để thực thành cơng định hướng cải cách hệ thống thuế nước ta giai đoạn trước mắt lâu dài Thực tiễn cải cách thuế nước ta thời gian qua kinh nghiệm nước khác cho thấy cải cách thuế tới đích khơng có ủng hộ tích cực từ cấp quyền từ Trung ương đến địa phương Sự sửa đổi, bổ sung ban hành Luật thuế trước hết phải Quốc hội trí thông qua sở đảm bảo nội dung khoa học tinh xảo sách nghiên cứu, trình bày Luật thuế quan chuyên môn Thứ đến việc tổ chức triển khai luật thuế vào thực tiễn Nếu việc tổ chức thực thiếu quan tâm cấp quyền ngành liên quan dẫn đến tình trạng ý đồ hợp lý sách bị vơ hiệu hóa Bên cạnh đó, phải khẳng định rằng, sách thuế sách có độ nhạy cảm trị cao Sự ban hành số loại thuế với ý đồ lũy tiến so với thu nhập làm đụng chạm tới nhiều tầng lớp xã hội đặc biệt lớp người có thu nhập cao, có quyền lực kinh tế gắn với quyền lực trị Do vậy, khơng có ủng hộ tích cực kiên định từ phía quan cơng quyền, cải cách thuế khó thành cơng hồn hảo 3.3.3.7- Tăng cường đối thoại quan thuế với doanh nghiệp : Có quan thuế với doanh nghiệp tìm tiếng nói chung việc chấp hành sách, chế độ thuế Tổ chức theo dõi sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kịp thời có tổng kết, đánh giá, biểu dương, khen thưởng, tơn vinh doanh nghiệp có thành tích sản xuất giỏi, làm tốt nghĩa vụ khai báo nộp thuế để nhân rộng điển hình tiên tiến tong công tác nộp thuế 3.4- Các giải pháp hỗ trợ : - Hoàn thiện Luật doanh nghiệp, Luật thương mại, Luật Ngân sách, Luật ngân hàng Nhà nước, Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, Luật khuyến khích đầu tư nước - Ban hành quy định bắt buộc doanh nghiệp toán qua ngân hàng - 122 - - Bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác hạch tốn kế tốn, kê khai thuế nối kết thơng tin với mạng thông tin quan thuế để quản lý việc kê khai thuế, sử dụng hóa đơn, chứngtứ, chi phí, thu nhập doanh nghiệp, qua quan thuế có điều kiện kiểm tra dễ dàng - Cần sửa đổi Bộ Luật Hình theo hướng tăng hình phạt tội danh trốn thuế, lậu thuế, giả mạo chứng từ, mua bán, in ấn hóa đơn giả, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Tóm lại : Chương III sở tồn hệ thống thuế hành bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế để phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế thời đại ngày Các giải pháp nêu tập trung vào việc cải cách lại toàn hệ thống thuế chung thông qua việc ban hành số sắc thuế cho phù hợp với tình hình kinh tế - trị - xã hội đất nước, đồng thời sửa đổi lại sắc thuế bãi bỏ sắc thuế, phí, lệ phí khơng cần thiết Sâu sắc nữa, giải pháp sâu vào việc xem xét ưu nhược điểm, khía cạnh nhỏ sắc thuế, qua đề cách khắc phục mặt cịn hạn chế sắc thuế riêng biệt cho cuối cùng, với hệ thống thuế chung, tạo nên tính đồng bộ, hồn thiện mang đầy đủ tính đại, ưu việt, hoàn hảo hệ thống thuế vừa mang đặc trưng theo thông lệ quốc tế, vừa chứa đựng nét riêng biệt sâu sắc Việt Nam Bên cạnh đó, giải pháp cịn đề cập đến vấn đề tổ chức thực công tác quản lý thuế Như thế, hệ thống sách thuế với hệ thống sách khác theo phải thay đổi, với môi trường pháp lý vừa thơng thống, vừa nghiêm ngoặc, đủ sức kết hợp chặt chẽ, đồng với nhau, góp phần thúc đẩy kinh tế Việt Nam ngày giàu mạnh, mang lại sống ấm no, hạnh phúc cho toàn thể nhân dân Việt Nam, tạo đứng vững Việt Nam trường quốc tế - 123 - KẾT LUẬN Xu hội nhập, liên kết kinh tế khu vực tiến tới toàn cầu hóa kinh tế ngày mức độ cao tất yếu khách quan, tạo hội cho nước ta tranh thủ tập trung vào phát triển kinh tế, tranh thủ thành tựu cách mạng khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến, đặc biệt công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu tạo đà thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng phát triển mạnh ngành công nghiệp, dịch vụ Ngược lại, xuất thách thức lớn sức ép cạnh tranh hàng hóa dịch vụ nước ngồi tăng mạnh Nếu nước ta không tranh thủ hội, khắc phục yếu vươn lên để tồn tại, chiến thắng cạnh tranh, bị tụt hậu xa kinh tế so với nước khu vực giới Theo cam kết đến năm 2006, Việt Nam hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập theo chương trình CEPT/AFTA với 80% dịng thuế cịn thuế suất 0%, Hiệp định thương mại Việt - Mỹ 224 dịng thuế nhập giảm bình quân 30% Các mặt hàng dệt, may ký với EU giảm thuế Dự kiến khoảng năm 2005, Việt Nam gia nhập WTO Đây tổ chức thương mại hàng đầu giới nên ảnh hưởng giảm thuế nhập từ tổ chức lớn Đi đôi với quản lý thuế nhập cịn phải xóa bỏ quy định thuế trái với cam kết quốc tế phân biệt đối xử quốc gia, hàng rào phi thuế quan, sử dụng giá tối thiểu để tính thuế Từ năm 2003 nước ta với nước ASEAN đàm phán cụ thể khu vực mậu dịch tự với Trung Quốc nước khác Trước tình hình đó, đòi hỏi cấp thiết cần phải cải cách hệ thống thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế, để vừa bảo hộ hợp lý có chọn lọc sản xuất nước, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng cịn non trẻ, khuyến khích đầu tư cơng nghệ mới, nâng cao hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng kinh tế, lại vừa chủ động hội nhập, thực sách mở cửa để thu hút - 124 - đầu tư nước ngoài, mở rộng thị trường xuất khẩu, đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu Ngân sách Nhà nước Vì vậy, giải pháp đề xuất nhằm mục đích cải cách hệ thống thuế nhằm hoàn thiện hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với đại hóa cơng tác quản lý thuế để đảm bảo sách động viên vào khoảng 21-22%/GDP giai đoạn 2006-2010, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Thuế sách lớn Đảng Nhà nước Chính sách thuế phải phù hợp với đặc điểm tình hình trị - kinh tế - xã hội Việt Nam thời kỳ, phản ánh đầy đủ nguyện vọng, đòi hỏi đáng cơng dân, tổ chức Do trên, để phù hợp với bối cảnh hội nhập, sách thuế tất yếu phải thay đổi, nhiên phải đảm bảo kết tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo đầy đủ nghĩa vụ quyền lợi cho tầng lớp dân cư dù giai đoạn, thời kỳ nào, dù thực mục tiêu Các giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế tập trung vào việc sửa đổi sắc thuế hành đồng thời bãi bỏ, ban hành sắc thuế cho phù hợp với cam kết quốc tế đặc biệt WTO Ngồi ra, việc hồn thiện hệ thống sách thuế địi hỏi phải cải tiến, đổi q trình tổ chức thực công tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện cho ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, sắc thuế phát huy tác dụng toàn diện mặt giai đoạn Trên sở cải cách hệ thống sách thuế hành phù hợp với xu hội nhập kinh tế quốc tế, địi hỏi phải có cải cách đồng sách khác đặc biệt hệ thống pháp luật hành, để đảm bảo phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, thực mục tiêu, nhiệm vụ, yêu cầu đặt - 125 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái chủ biên (2000), “Giáo trình thuế”, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phương (2002), “Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập”, NXB Tài Chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Đỗ Thị Thìn (2002), “Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam”, NXB Tài Chính Lê Văn Ái, Bùi Đường Nghêu (2002), “Chính sách tài khóa kinh tế chuyển đổi” Bộ Tài Chính - Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam (2002), “Thuế nhập Việt Nam AFTA” Bộ Tài Chính (2004), “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010”, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), “Giáo trình thuế”, NXB Thống Kê, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Cục thuế TPHCM, “Các văn quy định hướng dẫn thuế”, năm 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 Cục thuế TPHCM, “Các văn quy định hướng dẫn thuế, Tập I, II, III năm 2004” 10 Mai Văn Duẩn (2003), “Tìm hiểu Luật : Thuế, phí, lệ phí” 11 Phan Thị Tuyết Hằng (1994), “Thuế cải cách thuế Việt Nam”, Luận án Phó tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 12 Phan Mỹ Hạnh (1993), “Sự hình thành phát triển hệ thống thuế phương hướng hoàn thiện chúng điều kiện Việt Nam”, Luận án Phó tiến sĩ, Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân - 126 - 13 PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng (2004), “Những tác động kinh tế - xã hội thuế GTGT hướng hoàn thiện thuế GTGT Việt Nam”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Trường Đại Học Kinh tế TPHCM 14 Mai Thị Mai Hoa (2004), “Định hướng hoàn thiện sách thuế bối cảnh tài hóa hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh tế TPHCM 15 H Tài (2005), “Hướng dẫn giải đáp vướng mắc thực Luật thuế” 16 H Chính trị Quốc gia (2004), “Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung” 17 H Chính trị Quốc gia (2004), “Hệ thống văn pháp luật thuế TTĐB sửa đổi, bổ sung” 18 H Tài (2004), “Các văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn lĩnh vực thuế : thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TTĐB, thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu” 19 H Tài (2002), “Hướng dẫn thực luật, pháp lệnh lĩnh vực thuế : Văn nhất” 20 GS.TS Bùi Xuân Lưu (2003), “Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam”, NXB Giáo Dục 21 Phan Hiển Minh, Châu Thành Nghĩa, Nguyễn Ngọc Thanh (2002), “Hệ thống quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế”, NXB Thống Kê, Hà Nội 22 GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền, TS Nguyễn Ngọc Thanh, TS Nguyễn Văn Thơm (1995), “Thuế GTGT vấn đề áp dụng Việt Nam”, NXB TPHCM 23 GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền - Dương Thị Bình Minh (1995), “Lý thuyết tài - tiền tệ”, NXB Thống Kê 24 GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền (2001), “Giáo trình thuế”, NXB Thống Kê 25 Viện khoa học tài (2002), “Chính sách tài vĩ mơ phát triển hội nhập”, NXB Tài Chính, Hà Nội - 127 - 26 Tổng cục thuế, “Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, TTĐB, TNDN sửa đổi bổ sung, năm 2003” 27 Vũ Đình Trọng (2005), “Giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập với hệ thống thuế giới”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh tế TPHCM 28 Các tạp chí : - Tạp chí Tài - Bộ tài - Thời báo tài - Bộ tài - Tạp chí Thuế Nhà nước - Tổng cục thuế - Tạp chí Nghiên cứu hải quan - Tổng cục hải quan - Tạp chí kinh tế phát triển - Trường Đại học Kinh tế TPHCM - Tạp chí tài doanh nghiệp - Tạp chí Những vấn đề Kinh tế Thế giới - Niên giám thống kê - Tổng cục thống kê - 128 - ... thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế - Chương II : Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế - Chương III : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo. .. việc hoàn thiện hệ thống thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế .95 3.2.3- Những vấn đề cần tránh thực cải cách thuế 97 3.3- Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng. .. chung thuế cải cách thuế nước giới Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, đề tài đề cập sâu vào kinh nghiệm cải cách thuế số quốc gia có bối cảnh kinh tế - xã hội giống Việt Nam thực
