Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng –thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính .doc
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTTT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ1 KTV Kiểm toán viên2 TNHH Trách nhiệm hữu hạn3 AVA Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam4 BCTC Báo cáo tài chính5 BCĐKT Bảng cân đối kế toán6 BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh7 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ8 KSNB Kiểm soát nội bộ9 BGĐ Ban giám đốc10 HĐQT Hội đồng quản trị11 NVL Nguyên vật liệu12 HĐ Hoá đơn13LỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế ngày nay,hoạt động kiểm toán đã được hình thành và phát triển một cách nhanh chóng.Cùng với sự ra đời của các công ty kiểm toán thì nhà nước hay đặc biệt là Bộ Tài chính đã ban hành Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46Acác quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho các tổ chức, ngành hoạt động một cách năng động hơn và có định hướng phát triển một cách rõ ràng hơn.Hoạt động kiểm toán đã đóng một vai trò tích cực trong sự phát triển chung của nền kinh tế ngày nay.Kiểm toán đã trở thành một chuyên ngành đào tạo chính trong trường đại học Kinh tế quốc dân. Để giúp cho sinh viên nắm chắc được lý thuyết và đạt được một sự hiểu biết nhất định về thực tế nhà trường có dành một kỳ cho sinh viên thực tập.Trong quá trình thực tập tại các công ty Kiểm toán, chúng em được tìm hiểu về tình hình hoạt động của công ty cũng như về cơ cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán và các hoạt động kinh doanh khác. Đây là những bài học thực tế hết sức bổ ích để củng cố những kiến thức đã học trong nhà trường.Tại công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) em được sự hướng dẫn đi sâu tìm hiểu chu trình kiểm toán mua hàng – thanh toán.Chính vì vậy em đã chọn đề tài thực tập tốt nghiệp “hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện”.Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế em nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Th.s Đinh Thế Hùng và các bạn cũng như các anh chị trong công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam.Kết hợp với những kiến thức đã học ở trường và sự nỗ lực của bản thân nhưng do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế nên đề tài thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót.Ngoài lời nói đầu và kết luận đề tài thực tập được chia làm ba chương :Chương I : Tổng quan về công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp2 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46AChương II : Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA).Chương III : Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị hòan thiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)thực hiện.Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp3 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm tốn 46AChương I:TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN VIỆT NAM (AVA)1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty.1.1.1.Q trình hình thành và các giai đoạn phát triển của cơng ty.-Trong q trình phát triển nền kinh tế đất nước,nhiều cơng ty,nhiều doanh nghiệp đã ra đời đáp ứng được nhu cầu đa dạng của con người.Trong đó lĩnh vực kiểm tốn ngày càng phát triển và trở nên hết sức cần thiết trong nền kinh tế.Hồ trong nhu cầu thiết yếu chung đó cơng ty TNHH tư vấn kế tốn và kiểm tốn Việt Nam (AVA) ra đời.Tên cơng ty : Cơng ty TNHH tư vấn kế tốn và kiểm tốn Việt Nam (AVA)Tên giao dịch :VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CĨNSULTANCY COMPANY LIMITED.Địa chỉ : Số 160 phố Phương Liệt-phường Phương Liệt-Quận Thanh Xn-thành phố Hà Nội.Điện thoại : 04-8686248Cơng ty TNHH tư vấn kế tốn và kiểm tốn VN (AVA) được thành lập ngày 10/10/2006 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007.AVA là một trong những loại hình cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong lĩnh vực kiểm tốn,kế tốn,tư vấn tài chính và Thẩm định giá có đội ngũ kiểm tốn viên và cộng tác viên đơng đảo,giàu kinh nghiệm.Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp4 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46ATuy mới chỉ thành lập được hơn một năm nhưng công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán VN đã đạt được một số thành tích rất nổi bật như sau:Ngày 26/11/2007, theo Công văn số 302/VACPA của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) v/v công khai lần 1, AVA được công nhận là một trong những công ty kiểm toán có đủ điều kiện kiểm toán năm 2007 – 2008.Ngày 08/03/2007, theo Thông báo số 178/TB-BTC của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, AVA có tên trong danh sách thẩm định viên về giá hành nghề và danh sách các tổ chức, doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động thẩm định giá (Đợt 3).Ngày 18/12/2007, theo Quyết định số 701/QĐ-UBCK, Uỷ ban chứng khoán Nhà nước v/v chấp thuận AVA được kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.Chính vì vậy góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng ,AVA luôn là người bạn đồng hành,luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của công ty.Với trình độ và kinh nghiệm thực tiễn của mình,AVA sẽ là đơn vị đi tiên phong,dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam và luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng.1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ của công ty.Hiện nay, Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam đăng ký kinh doanh các ngành nghề sau:- Kiểm toán báo cáo tài chính- kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán;- Kiểm toán hoạt động;Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp5 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A- Kiểm toán tuân thủ;- Kiểm toán nội bộ;- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm);- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;- Kiểm toán thông tin tài chính;- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;- Tư vấn tài chính;- Tư vấn thuế;- Tư vấn nguồn nhân lực;- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin;- Tư vấn quản lý;- Dịch vụ kế toán;- Dịch vụ định giá tài sản;- Dịch vụ bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật;- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính.Từ khi thành lập đến nay,công ty đã cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao như: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ cung cấp thông tin và hỗ trợ phần mềm kế toán.1.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty vài năm gần đây.Công ty đang hoạt động với tổng số vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng Việt Nam).Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp6 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46ABảng 1: DANH SÁCH THÀNH VIÊN GÓP VỐNSSSS Tên thành viên Giá trị vốn góp (đồng) Phần vốn góp (%)1 Lưu Quốc Thái 300.000.000 102 Bùi Đức Vinh 300.000.000 103 Nguyễn Minh Hải 780.000.000 264 Ngô Đạt Vinh 300.000.000 105 Nguyễn Sơn Thanh 300.000.000 106 Phạm Thị Hường 300.000.000 107 Trần Trí Dũng 150.000.000 58 Nguyễn Xuân Hoà 150.000.000 59 Đào thị Kim Anh 150.000.000 510 Lưu Trường Trung 90.000.000 311 Mai Quang Hiệp 90.000.000 312 Nguyễn Viết Long 90.000.000 3Kết quả kinh doanh của công ty trong năm vừa quaTuy công ty mới chỉ thành lập được hơn một năm nhưng trong năm đầu thành lập công ty đã đạt được những kết quả rất khả quan. Điều đó thể hiện qua kết quả kinh doanh trong ba quý của năm 2006 cụ thể như sau:Bảng 2 :BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANHQuý Doanh thu Giá vốnQuý I/2007 1.844 1.816Quý II/2007 2.305 2.270Quý III/2007 1.383 1.362Tổng 5.532 5.4481.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.1.2.1. Đội ngũ nhân viên.Để hoạt động thành công và có hiệu quả công ty luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên.Hiện nay AVA có 14 kiểm toán viên cấp nhà nước,02 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế ACCA Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp7 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46Avà CPA Australia,03 thẩm định viên về giá,03 thạc sỹ kinh tế. Đội ngũ nhân viên của công ty là những kiểm toán viên có bản lĩnh,có tính chuyên nghiệp,có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán lớn như : AASC,KPMG,E&Y chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu tốt nhất của khách hàng.Chính trình độ và kinh nghiệm của đoàn kiểm toán là nhân tố quyết định cho sự thành công của một cuộc kiểm toán.Vì vậy con người luôn là yếu tố được quan tâm đặc biệt để đảm bảo dịch vụ của công ty cung cấp đạt chất lượng cao.Do vậy đội ngũ kiểm toán viên,thẩm định viên của AVA được trang bị đầy đủ các kiến thức, được đào tạo bài bản cả trong nước và ngoài nước,có đầy đủ kinh nghiệm cần thiết để có thể đáp ứng phù hợp với yêu cầu của từng công việc cụ thể và của doanh nghiệp.Ban Giám đốc AVA là những người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính kế toán và đã từng công tác nhiều năm tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính (AASC).Bảng 3 : DANH SÁCH THÀNH VIÊN TRONG BAN GIÁM ĐỐCSTT Họ và tên Chức vụSố năm trong ngành TCKTSố năm trong ngành kiểm toán1 Nguyễn Minh Hải Giám đốc 12 122 Lưu Quốc Thái Phó Giám đốc 15 103 Phạm Thị Hường Phó Giám đốc 15 154 Ngô Đạt Vinh Phó Giám đốc 20 125 Nguyễn Sơn Thanh Phó Giám đốc 10 86 Bùi Đức Vinh Phó Giám đốc 9 9Nhân viên của AVA được đào tạo có hệ thống, đã có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên đã thường Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp8 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm tốn 46Axun trực tiếp tham gia kiểm tốn và tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau trong nhiều năm qua. Bảng 4 :DANH SÁCH CÁC KIỂM TỐN VIÊN CỦA AVASTT Họ và tên Năm sinhChứng chỉ KTVQ qn1 Nguyễn Minh Hải 1974 0287/KTV Vĩnh Phúc 2 Nguyễn Phương An 1977 1289/KTV Hà Nam3 Vũ Hồi Đức 1971 1037/KTV Hải Phòng4 Nguyễn Thị Diễm Hà 1975 1295/KTV Hà Nam5 Lưu Quốc Thái 1970 0155/KTV Hải Phòng6 Phạm Thị Hường 1970 0161/KTV Nam Định7 Nguyễn Sơn Thanh 1975 0591/KTV Vĩnh Phúc8 Bùi Đức Vinh 1976 0654/KTV Phú Thọ9 Hà Kim Ngọc 1974 0590/KTV Vĩnh Phúc10 Nguyễn Văn Phong 1978 0598/KTV Hà Nội11 Bùi Thiện Tá 1964 0592/KTV Hưng n12 Nguyễn Xn Hồ 1979 0909/KTV Phú Thọ13 Trần Trí Dũng 1979 0895/KTV Quảng Ninh 14 Nguyễn Thái Hà 1969 0901/KTV Hà TâyBảng 5 :DANH SÁCH THẨM ĐỊNH VIÊN CỦA AVASTT Họ và tên Năm sinh Số thẻ thẩm định Q qn1 Nguyễn Minh Hải 1974 I05012 Vĩnh Phúc2 Ngơ Đạt Vinh 1960 II05064 Nam Định3 Mai Đình Lân 1973 II05048 Thanh HốBảng 6 :DANH SÁCH CỘNG TÁC VIÊN CỦA AVASTT Họ và tên Năm sinh Học vị Nơi cơng tác1 Lưu Đức Tun 1970 Tiến sĩHọc việntài chính2 Thịnh Văn Vinh 1964 Tiến sĩHọc viện tài chính3 Lưu Trường Kháng 1974 Nghiên cứu sinh Kiểm tốn Nhà Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp9 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46Anước4 Lê Tiến Phúc 1974 Thạc sĩHọc viện tài chính1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.1.2.2.1.Các phòng ban và chức năng :Do mới thành lập được hơn một năm nên cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty rất gọn nhẹ.Là một công ty TNHH-công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) tổ chức quản lý theo hai cấp : đứng đầu là Hội đồng thành viên,tiếp đến là Ban giám đốc (giám đốc và phó giám đốc),tiếp theo là các phòng ban.*Hội đồng thành viên : Hiện nay HĐTV bao gồm 12 người, trong đó Ông Nguyễn Minh Hải là Chủ tịch HĐTV.*Giám đốc : là người đại diện pháp nhân cho công ty,chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty. Điều hành toàn bộ hoạt động của công ty như : sử dụng có hiệu quả toàn bộ vốn tự có của công ty trong hoạt động cung cấp dịch vụ.*Phó giám đốc : là người được giám đốc uỷ quyền chỉ đạo và điều hành các bộ phận công việc được uỷ quyền.*Phòng tài vụ kế toán : có nhiệm vụ quản lý toàn bộ vốn,tài sản của công ty,tổ chức kiểm tra thực hiện chính sách kế toán-tài chính,thống kê kịp thời chính xác tình hình tài sản và nguồn vốn giúp giám đốc kiểm tra thường xuyên toàn bộ hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty.Cập nhật sổ sách,chứng từ,hoá đơn có liên quan đến các hoạt động của công ty.*Các phòng nghiệp vụ 1,2,3,4,5: trục tiếp thực hiện việc cung cấp các dịch vụ tư vấn kế toán,kiểm toán và thẩm định giá…Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài thực tập tốt nghiệp10 [...]... các dự án o Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng o Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh o Kiểm toán tuân thủ o Kiểm toán hoạt động o Kiểm toán theo thủ tục như cam kết 1.3.2.Khách hàng của công ty Hiện nay công ty đang thực hiện cung cấp các dịch vụ chuyên ngành kiểm toán báo cáo tài chính ,kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình XDCB hoàn thành,thẩm định giá trị tài sản,bất... II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 2.1.Giới thiệu về khách hàng Việc đầu tiên trong tất cả các cuộc kiểm toán là công ty phải tiếp cận với khách hàng Để tiến hành kiểm toán công ty AVA bắt đầu gửi thư chào hàng đến cả những khách hàng thường xuyên của công ty và một số khách hàng mới.Công... kiểm toán Bước 3: Kết thúc kiểm toán Để thực hiện quy trình kiểm toán với 3 bước nêu trên, khái niệm “Cuộc kiểm toán phải bao hàm đầy đủ các yếu tố sau: a.Đối tượng kiểm toán b.Mục tiêu và phạm vi kiểm toán c.Chủ thể kiểm toán d.Khách thể kiểm toán e.Phương pháp áp dụng trong kiểm toán và cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán f.Thời hạn kiểm toán 1.3.3.1 Chu n bị kiểm toán Chu n bị là bước công việc đầu... báo cáo tài chính được kiểm toán phục vụ yêu cầu của những người quan tâm cụ thể Nội dung cơ bản của một báo cáo cũng cần có những yếu tố cơ bản: 1 Nơi gửi 2 Đối tượng kiểm toán 3 Cơ sở thực hiện kiểm toán 4 Kết luận kiểm toán 5 Nơi lập và ngày báo cáo 6 Chữ ký của kiểm toán viên Kèm theo báo cáo kiểm toán có thể có “Thư quản lý” gửi cho người quản lý để nêu lên những kiến nghị của kiểm toán viên trong. .. năng kiểm toán và thể hiện kết luận kiểm toán Biên bản kiểm toán thưòng được sử dụng trong kiểm toán nội bộ hoặc trong từng phần kiểm toán báo cáo tài chính (biên bản kiểm tra tài sản, biên bản xác minh tài liệu hay sự việc…) Biên bản kiểm toán thường cần có những yếu tố cơ bản sau: 1 Khái quát lý do (mục tiêu) kiểm toán 2 Nêu cụ thể cơ cấu, chức trách của những người tham gia 3 Khái quát quá trình kiểm. .. hình kiểm toán và đặc điểm cụ thể của đối tượng kiểm toán 1.3.3.2 Thực hành kiểm toán Đây là quá trình quan trọng, quyết định đến phần lớn chất lượng của cuộc kiểm toán, đây là quá trình các kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu, thực hiện các thủ tục kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết số liệu liên quan đến báo cáo đựơc kiểm toán. Trong quá trình này ngoài các thủ tục kiểm toán thông thường, các kiểm. .. trình của Ban Giám đốc đơn vị; tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán Nội dung và hình thức cụ thể của kết luận báo cáo kiểm toán rất đa dạng tuỳ theo mục tiêu, phạm vi, loại hình kiểm toán Tuy nhiên, về mặt khoa học cũng cần khái quát các yêu cầu và nội dung cơ bản cảu kết luận và báo cáo hoặc biên bản kiểm toán Kết luận kiểm toán là sự khái quát kết quả thực hiện các chức năng kiểm toán. .. các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính với mục tiêu đưa ra các ý kiến đánh giá, tư vấn hữu hiệu nhất cho khách hàng về báo cáo tài chính hàng năm 1.3.3.3.Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm toán viên phải tiến hành hàng loạt công việc cụ thể bao gồm: xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến; xem xét các sự kiến xảy ra sau ngày kết thúc niên độ; xem xét giả thuyết về tính liên tục trong. .. khách hàng cung cấp các thông tin về tài chính như :bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…của năm tài chính cần kiểm toán. Từ đó giúp cho KTV có cái nhìn tổng quát về công ty khách hàng và có cơ sở đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát để xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể *Chọn nhóm kiểm toán Sau khi đã có những hiểu biết sơ bộ về công ty khách hàng. .. khách hàng mà các KTV áp dụng linh hoạt chương trình kiểm toán một cách phù hợp nhất khi thực hiện công việc kiểm toán tại công ty khách hàng Kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán là các dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện Kế hoạch kiểm toán nói chung bao gồm :thiết kế các thủ tục kiểm soát, thiết kế các thủ tục phân tích và thiết kế các Nguyễn Thị Ngọc Diệp Đề tài . nghiệp hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt. Lớp Kiểm toán 46A- Kiểm toán tuân thủ;- Kiểm toán nội bộ;- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm);- Kiểm toán
