LUẬN VĂN “TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN” LỜI NÓI ĐẦU Từ năm 1986, đất nước ta chuyển sang chế thị trường dần vào quỹ đạo năm gần đây-một quỹ đạo đầy thử thách đầy chông gai doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ Nền kinh tế thị trường với quy luật đặc trưng cung cầu, cạnh tranh ngày thể rõ nét hoạt động đời sống kinh tế Sự cạnh tranh liệt tất yếu dẫn đến hệ có doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trường mở rộng Bên cạnh có doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, để tồn phát triển sản xuất kinh doanh tình hình cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “ Lời ăn, lỗ chịu ” Doanh nghiệp tổ chức tốt thu nhiều lợi nhuận Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn ngun liệu, tính tốn đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí ngun vật liệu, khơng ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cước phí vận chuyển,bốc dỡ ), giảm chi phí để bảo quản giải phóng số vốn lưu động đáng kể Đó yêu cầu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt Kế tốn vật liệu có vai trị quan trọng việc thực mục tiệu nói Tổ chức tốt cơng tác kế toán vật liệu giúp cho người quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo việc cung cấp đầy đủ, chất lượng lúc cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết, khách quan Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, sở kiến thức học tích luỹ nhà trường với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cô cán phịng kế tốn, em chọn sâu nghiên cứu đề tài: “TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài là: Dựa sở lý luận thực tiễn để có thêm hiểu biết, thông qua so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá mặt làm mặt cịn hạn chế Từ đó,đưa phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn,nâng cao hiệu kinh tế,phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp tốt Trong luận văn này, em sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu như: phương pháp hệ thống, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp kế toán phép vật biện chứng vật lịch sử Ngoài phần mở đầu phần kết luận , luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Trong q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp, có cố gắng nỗ lực thời gian kinh nghiệm nghiên cứu thực tiễn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cô giáo, cán lãnh đạo, cán nghiệp vụ cơng ty thơng cảm góp ý bảo để luận văn hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: Hiện nay,có thể thấy doanh nghiệp vừa đơn vị kinh tế sở, vừa tế bào kinh tế thị trường nơi trực tiếp diễn hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, thực cung cấp loại lao vụ dịch vụ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội.Do đó, để q trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp cần phải có đối tượng lao động Đối tượng lao động hiểu tất vật liệu thiên nhiên, vật xung quanh ta mà nguồn tác động để tạo sản phẩm phục vụ lợi ích người Như vậy, doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tượng lao động-một ba yếu tố trình sản xuất ( tư liệu sản xuất, đối tượng lao động, sức lao động ),là sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, khác với tư liệu lao động khác, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tác động sức lao động máy móc thiết bị chúng bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do vậy, nguyên vật liệu coi sở vật chất, yếu tố thiếu trình tái sản xuất nào, đặc biệt trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Đây đặc điểm đặc trưng nguyên vật liệu để phân biệt với cơng cụ dụng cụ, cơng cụ dụng cụ giữ nguyên hình thái ban đầu trình sử dụng Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp Đặc điểm đặc điểm dùng để nhận biết nguyên vật liệu với tư liệu lao động khác.Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Ví dụ như: giá thành sản phẩm công nghiệp khí, chi phí vật liệu chiếm từ 50%-60%; giá thành sản phẩm công nghiệp chế biến, nguyên vật liệu chiếm khoảng 70%; giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, nguyên vật liệu chiếm 60% Mặt khác, xét mặt vốn vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động điều khơng thể tách rời việc dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý hiệu Với đặc điểm cho ta thấy nguyên vật liệu yếu tố thiếu, sở vật chất cho trình sản xuất tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội Vì vậy, nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh quan trọng 1.1.2.Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu: Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp nguyên vật liệu mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Tính tốn phân bổ xác, kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao, phát ngăn chặn kịp thời việc sử dụng nguyên vật liệu lãng phí sai mục đích - Thường xuyên kiểm tra thực định mức dự trữ nguyên vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thực kiểm kê vật kiệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu 1.1.3.Yêu cầu cơng tác quản lý ngun vật liệu: 1.1.3.1.Tính khách quan công tác quản lý vật liệu: Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ phương pháp quản lý khác Xã hội ngày phát triển phương pháp quản lý phát triển hồn thiện Trong điều kiện khơng kể xã hội chủ nghĩa hay tư chủ nghĩa nhu cầu vật chất, tinh thần ngày tăng Để đáp ứng kịp thời nhu cầu đó, bắt buộc sản xuất ngày phải mở rộng mà lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh.Để sản xuất có lợi nhuận, thiết phải giảm chi phí nguyên vật liệu Nghĩa phải sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hợp lý, có kế hoạch Vì cơng tác quản lý vật liệu nhiệm vụ người, yêu cầu phương thức kinh doanh kinh tế thị trường nhằm với hao phí vật tư mang lại hiệu kinh tế cao 1.1.3.2.Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý vật liệu: Trong chế thị trường có quản lý điều tiết nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa với cạnh tranh gay gắt đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm Muốn cần quản lý tốt vật liệu Yêu cầu công tác quản lý vật liệu phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cùng với phát triển xã hội loài người, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng quy mô, chất lượng sở thoả mãn vật chất, văn hoá cộng đồng xã hội Theo đó, phương pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán vật liệu hoàn thiện Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vật liệu có hiệu coi trọng, để khối lượng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, giá thành hạ mà đảm bảo chất lượng Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt thành cán quản lý Quản lý vật liệu xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua: Nguyên vật liệu tài sản lưu động doanh nghiệp, thường xuyên biến động thị trường Do vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cho liên tục cung ứng đầy đủ nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu phải theo yêu cầu, giá mua phải hợp lý để hạ thấp giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Việc bảo quản vật liệu kho, bãi cần thực theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với tính chất lý hố loại, với quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thốt, lãng phí vật liệu, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, khơng dự trữ vật liệu nhiều gây ứ đọng vốn khơng q làm ngưng trệ, gián đoạn cho q trình sản xuất - Khâu sử dụng: Yêu cầu phải tiết kiệm hợp lý sở xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự toán chi phí, quán triệt theo nguyên tắc sử dụng định mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành Như vậy, quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng cần thiết cơng tác quản lý nói chung quản lý sản xuất, quản lý giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng cường công tác quản lý cho phù hợp với thực tế 1.1.4.Phân loại nguyên vật liệu: Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địi hỏi phải có nhiều loại ngun vật liệu, loại vật liệu có cơng dụng kinh tế tính lý hố khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn địi hỏi phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc nghiên cứu, xếp chúng theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài):Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm như: tôn, đồng, sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; bơng, sợi doanh nghiệp dệt vải, xí nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm , ví dụ như: sợi mua doanh nghiệp dệt coi nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm + Nhiên liệu: chất dùng để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh đốt, dầu, khí nén, xăng, Nhiên liệu thực chất loại vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng để nhằm mục đích dễ quản lý hạch toán Dựa vào tác dụng nhiên liệu q trình sản xuất chia nhiên liệu thành nhóm sau: Nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất Nhiên liệu sử dụng cho máy móc thiết bị + Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng bản) + Vật liệu khác: vật liệu doanh nghiệp vật liệu kể như: vải vụn, phôi cắt, Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại hình doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ, quy cách Việc phân loại cần thành lập sổ danh điểm cho thứ vật liệu nhóm vật liệu sử dụng ký hiệu riêng thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách - Căn vào nguồn nhập, nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu mua ngoài:thu mua từ thị trường nước, nhập + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh - Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu tồn ngun vật liệu doanh nghiệp chia thành : + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 1.1.5.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu doanh nghiệp phải phản ánh theo giá thực tế (bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua, vận chuyển) Song đặc điểm vật liệu có nhiều chủng loại, nhiều thứ mà lại thường xuyên biến động trình sản xuất, để đơn giản giảm bớt khối lượng tính tốn, ghi chép hàng ngày kế tốn vật liệu số doanh nghiệp sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn vật liệu 1.1.5.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a) Giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế chúng khác Về nguyên tắc, giá vật liệu nhập kho xác định theo giá thực tế bao gồm toàn chi phí hình thành vật liệu lúc nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định cụ thể sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật Giá mua = liệu nhập kho ghi hố đơn Thuế nhập + Chi phí + Các khoản thu (nếu có) - mua giảm trừ (nếu có) Trong giá mua ghi hố đơn người bán giá chưa tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu + xuất gia công chế biến Chi phí có liên quan - Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến : Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế ngun vật Chi phí + liệu xuất chế biến có liên quan - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá bên tham gia xác định + Chi phí tiếp nhận (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhà nước cấp cấp cấp tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thị trường tương đương = (hoặc giá NVL ghi biên bàn giao) Chi phí + tiếp nhận (nếu có) 10 - 98 - KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện,nhờ giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn phịng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty,em nhận thức rõ mối quan hệ mật thiết lí luận thực tế hoạt động hạch toán kế toán doanh nghiệp,đồng thời em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu hồn thành luận văn với đề tài:” Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện” Bên cạnh đó,em cịn thấy cần thiết tầm quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng-đó cơng cụ quản lý sắc bén,có hiệu phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện hạch toán kinh tế độc lập Thông qua đề tài tốt nghiệp này,em muốn đề cập đến sở lý luận công tác quản lý hạch tốn vật liệu nói chung thực tế công tác quản lý Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện nói riêng Bên cạnh mặt ưu điểm cần phát huy,công tác kế tốn vật liệu xí nghiệp bộc lộ số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lí luận học tập nhà trường qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn xí nghiệp,em mạnh dạn nêu số quan điểm với hy vọng để xí nghiệp tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu xí nghiệp.Từ đó,em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp ngày phát triển đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập, nghiên cứu khả kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định.Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô phịng kế tốn để luận văn thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần , em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cán kế toán Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khíXí nghiệp sản xuất thiết bị điện giúp đỡ,tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn - 99 - Hà Nội ,ngày 22 tháng 08 năm 2003 - 100 - Phụ lục số 01: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ( Ban hành theo Quyết định số 1141 ngày 1/11/1995, sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 89/2002/TT - BTC ngày 9/10/2002 Bộ Tài ) SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN 128 129 LOẠI TK TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TIỀN MẶT Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TIỀN ĐANG CHUYỂN Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu Đầu tư ngắn hạn khác DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ 131 NGẮN HẠN Phải thu khách hàng 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 121 1211 1212 133 1331 1332 136 1361 1368 138 THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác GHI CHÚ Chi tiết theo đối tượng Dùng đơn vị cấp - 101 - 1381 1382 139 141 142 1421 1422 Tài sản thiếu chờ xử lý PHẢI THU KHÁC Dự phịng phải thu khó địi Tạm ứng CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển 144 151 152 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ BAO BÌ LN CHUYỂN Đồ dùng cho thuê Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang THÀNH PHẨM Hàng hoá Giá mua hàng hoá Chi phí thu mua hàng hố Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 1531 1532 1533 154 155 156 1561 1562 157 159 161 1611 1612 Loại TK 211 2112 2113 2114 2115 2116 2118 212 213 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác TSCĐ th tài TSCĐ vơ hình Chi tiết theo đối tượng DN có chu Kỳ KD dài Chi tiết theo yêu cầu QL - 102 - 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 214 2141 2142 2143 221 2211 2212 222 228 229 241 2411 2412 2413 242 244 311 315 331 333 Quyền sử dụng đất QUYỀN PHÁT HÀNH Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hố Phần mềm máy vi tính GIẤY PHÉP VÀ GIẤY PHÉP NHƯỢNG QUYỀN TSCĐ vơ hình khác Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình HAO MỊN TSCĐ TH TÀI CHÍNH Hao mịn TSCĐ vơ hình Đầu tư chứng khốn dài hạn Cổ phiếu Trái phiếu Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ XÂY DỰNG CƠ BẢN Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 33311 33312 3332 3333 Thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập - 103 - 3334 3335 3336 3337 3338 3339 334 335 336 338 3381 3382 3383 3384 3387 3388 341 342 344 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác PHẢI TRẢ CƠNG NHÂN VIÊN Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác TÀI SẢN THỪA CHỜ XỬ LÝ Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Loại tk 411 412 413 414 415 416 421 4211 4212 431 4311 4312 4313 441 451 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU NGUỒN VỐN KINH DOANH Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN Quỹ dự phòng tài Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm trước Lợi nhuận năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Nguồn vốn đầu tư xây dựng Quỹ quản lý cấp Dùng cho TCT, tập đoàn - 104 - 461 4611 4612 466 Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Loại TK 511 5111 5112 5113 5114 512 5121 5122 5123 515 521 5211 5212 5213 531 532 611 6111 6112 621 DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu nội Doanh thu bán hàng hoá DOANH THU BÁN CÁC THÀNH PHẨM Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thương mại Chiết khấu hàng hố Chiết khấu thành phẩm Chiết khấu dịch vụ HÀNG BÁN TRẢ LẠI Giảm giá hàng bán LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hố Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 622 623 6231 6232 6233 6234 6237 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi tiết theo yêu cầu quản lý Chỉ dùng đơn vị thành viên Áp dụng cho pp KKĐK - 105 - 6238 627 6271 6272 6273 6274 Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ - 106 - 6277 6278 631 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Chi phí dịch vụ mua ngồi CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán CHI PHÍ TÀI CHÍNH Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì CHI PHÍ DỤNG CỤ, ĐỒ DÙNG Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý CHI PHÍ VẬT LIỆU QUẢN LÝ Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác LOẠI TK 711 THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC 811 Chi phí khác LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 911 Xác định kết kinh doanh Áp dụng pp KKĐK - 107 - Loại tk 001 002 003 004 007 008 0081 0082 009 TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi NỢ KHĨ ĐỊI ĐÃ XỬ LÝ Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách TW HẠN MỨC KINH PHÍ THUỘC NGÂN SÁCH ĐP Nguồn vốn khấu hao Chi tiết theo yêu cầu quản lý - 108 - MỤC LỤC LUẬN VĂ N “TỔCHỨ CƠNG TÁC KẾTỐN NGUN VẬ LIỆ TẠ XÍ NGHIỆ SẢ XUẤ C T U I P N T THIẾ BỊ ĐỆ T I N” LỜ NÓI Đ U I Ầ Sơ đồ số 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 17 Cuối tháng vào đơn giá để ghi vào cột số tiền sổ số dư Đối chiếu số liệu cột số tiền sổ số dư với số liệu cột tồn cuối kỳ bảng kê tổng hợp nhậpxuất- tồn để có sở đối chiếu với kế toán tổng hợp .20 Sơ đồ số 1.6: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư 20 THẺ KẾTOÁN CHI TIẾ 74 T BẢ TỔ HỢ NHẬ - XUẤ TỒ NVL, CCDC 75 NG NG P P T- N SỔCHI TIẾ THANH TOÁN VỚ NGƯ I BÁN 80 T I Ờ NHẬ KÝ CHỨ TỪSỐ1 78 T NG NHẬ KÝ CHỨ TỪSỐ2 79 T NG Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện .82 NHẬ KÝ CHỨ TỪSỐ5 82 T NG Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện .83 NHẬ KÝ CHỨ TỪSỐ10 .83 T NG SỔCÁI TÀI KHOẢ 152 .91 N SỔCÁI TÀI KHOẢ 331 .92 N Kết luận chương : 94 TÀI SẢ LƯ Đ NG 100 N U Ộ TIỀ MẶ 100 N T TIỀ GỬ NGÂN HÀNG 100 N I TIỀ Đ N ANG CHUYỂ .100 N DỰPHÒNG GIẢ GIÁ Đ U TƯNGẮ HẠ .100 M Ầ N N THUẾ GTGT Đ Ợ KHẤ TRỪ ƯC U 100 PHẢ THU KHÁC .101 I Dự phịng phải thu khó địi 101 Tạm ứng .101 CHI PHÍ TRẢTRƯ C .101 Ớ Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn .101 Hàng mua đường .101 BAO BÌ LUÂN CHUYỂ 101 N THÀNH PHẨ 101 M Hàng hoá .101 Hàng gửi bán 101 Loại TK 101 Tài sản cố định 101 QUYỀ PHÁT HÀNH .102 N Bản quyền, sáng chế 102 Nhãn hiệu hàng hoá 102 GIẤ PHÉP VÀ GIẤ PHÉP NHƯ NG QUYỀ 102 Y Y Ợ N HAO MỊN TSCĐ TH TÀI CHÍNH 102 Hao mòn TSCĐ vơ hình 102 Đầu tư chứng khoán dài hạn 102 DỰPHÒNG GIẢ GIÁ Đ U TƯDÀI HẠ 102 M Ầ N Xây dựng dở dang 102 XÂY DỰ CƠBẢ 102 NG N Sửa chữa lớn TSCĐ 102 Chi phí trả trước dài hạn .102 Ký quỹ, ký cược dài hạn 102 LOẠI TK 102 Nợ dài hạn đến hạn trả 102 - 109 - Phải trả cho người bán 102 Thuế khoản phải nộp Nhà nước .102 Thuế GTGT hàng nhập 102 PHẢ TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN 103 I Chi phí phải trả 103 Phải trả nội .103 Phải trả, phải nộp khác 103 TÀI SẢ THỪ CHỜXỬLÝ 103 N A DOANH THU CHƯ THỰ HIỆN 103 A C Phải trả, phải nộp khác 103 Vay dài hạn 103 Nợ dài hạn 103 Loại tk 103 NGUỒ VỐ KINH DOANH 103 N N Chênh lệch đánh giá lại tài sản 103 Chênh lệch tỷ giá 103 QUỸĐ U TƯPHÁT TRIỂ 103 Ầ N Quỹ dự phịng tài .103 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 103 Lợi nhuận chưa phân phối 103 Lợi nhuận năm trước 103 Quỹ khen thưởng 103 Quỹ phúc lợi 103 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ .103 Nguồn vốn đầu tư xây dựng .103 Quỹ quản lý cấp .103 Nguồn kinh phí nghiệp 104 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 104 Loại TK 104 DOANH THU 104 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .104 Doanh thu bán hàng hoá 104 DOANH THU CUNG CẤ DỊCH VỤ P 104 DOANH THU BÁN CÁC THÀNH PHẨ 104 M Doanh thu cung cấp dịch vụ 104 Doanh thu hoạt động tài 104 Chiết khấu thương mại 104 HÀNG BÁN TRẢ LẠ 104 I Giảm giá hàng bán 104 LOẠI TK 104 Mua hàng 104 Mua nguyên liệu, vật liệu 104 Mua hàng hoá 104 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 104 Chi phí nhân cơng trực tiếp 104 Chi phí sử dụng máy thi cơng .104 CHI PHÍ BẰ TIỀ KHÁC .106 NG N Giá thành sản xuất .106 Giá vốn hàng bán 106 CHI PHÍ TÀI CHÍNH 106 Chi phí bán hàng 106 CHI PHÍ DỤ CỤ Đ DÙ 106 NG , Ồ NG Chi phí khấu hao TSCĐ .106 Chi phí bảo hành 106 Chi phí quản lý doanh nghiệp .106 - 110 - CHI PHÍ VẬ LIỆU QUẢ LÝ 106 T N Chi phí đồ dùng văn phịng 106 Chi phí khấu hao TSCĐ .106 Chi phí dự phịng 106 Chi phí dịch vụ mua ngồi 106 Chi phí tiền khác 106 LOẠI TK 106 THU NHẬP KHÁC 106 Thu nhập khác .106 LOẠI TK 106 CHI PHÍ KHÁC .106 Chi phí khác 106 LOẠI TK 106 XÁC ĐNH KẾ QUẢKINH DOANH 106 Ị T Xác định kết kinh doanh .106 Loại tk 107 TÀI KHOẢ NGOÀI BẢ 107 N NG Tài sản thuê .107 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 107 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi 107 NỢKHÓ Đ Đ XỬLÝ 107 ÒI Ã Ngoại tệ loại 107 Hạn mức kinh phí .107 HẠN MỨ KINH PHÍ THUỘ NGÂN SÁCH Đ 107 C C P Nguồn vốn khấu hao 107 ... VỀ KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN: 2.3.1 .Tổ chức công tác quản lý chung kế tốn vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện: 2.3.1.1 Đặc điểm phân loại vật liệu: Xí nghiệp sản. .. thời - Chức xí nghiệp sản xuất thiết bị điện ELMACO : Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện đơn vị trực thuộc Công ty vật liệu điện dụng cụ khí, có chức sản xuất tổ chức tiêu thụ sản phẩm loại xí nghiệp. .. ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP Tổng giám đốc Cơng ty vật liệu điện dụng cụ khí Giám đốc Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Phó giám đốc Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Phòng Kế hoạch vật