TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD 1. Định nghĩa: PTHDKD là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh: các nguồn tiềm năng cần khai thác ở DN, trên cơ sở đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD của DN. 2. Đối tượng và ý nghĩa của phân tích KD: a. Đối tượng: là quá trình và kết quả của HĐKD cùng với sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả đó, được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế. TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD b. Ý nghĩa: - Xác định phương hướng và mục tiêu trong đầu tư. - Biện pháp sử dụng vốn. - Các nhân tố tác động đến kết quả KD. - Đánh giá đầy đủ và sâu sắc mọi hoạt động kinh tế. c. Nội dung phân tích: - Chỉ tiêu hoạt động KD: SL, SP, LĐ, Tiền vốn, đất đai. - Chỉ tiêu KD phối hợp: Sl các GĐ,… TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD d. Nhân tố và phân loại ảnh hưởng đến KQKD: + DT bán hàng và cung cấp DV: lượng HH bán ra; kết cấu và khối lượng SP; Giá bán. + Giá thành đơn vị SP: Tổng giá thành; SL SP SX ra; Phân loại: + Nội dung kinh tế của nhân tố: điều kiện KD (SL LĐ, SL vật tư, tiền vốn,…); Hiệu suất KD (dây chuyền, cung ứng SX, tiêu thụ; + Tính tất yếu: nhân tố chủ quan và khách quan + Tính chất của nhân tố: Số lượng và chất lượng. + Xu hướng của nhân tố: Tích cực và tiêu cực TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD 3. Các phương pháp phân tích: 3.1. Phương pháp so sánh: a. Tiêu chuẩn so sánh: + Tài liệu năm trước + Các mục tiêu đã dự kiến + Các chỉ tiêu trung bình ngành b. Điều kiện so sánh: + Phản ánh cùng nội dung kinh tế + Sử dụng cùng phương pháp tính toán + Cùng một đơn vị đo lường TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD c. Kỹ thuật so sánh: - So sánh bằng số tuyệt đối: Mức biến động của chỉ tiêu = Trị số kỳ phân tích – Trị số kỳ gốc - So sánh bằng số tương đối: * Số tương đối hoàn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ: Số tương đối hoàn thành kế hoạch (%) = (Trị số kỳ phân tích/Trị số kỳ kế hoạch)x100%. ∑ ∑ = i ii f fX X TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD * Số tương đối có điều chỉnh theo hướng quy mô chung: Mức độ biến động tương đối = Chỉ tiêu kỳ phân tích – Chỉ tiêu kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh. * Số tương đối kết cấu: Số tương đối kết cấu = Trị số của 1 bộ phận/Trị số của tổng thể x100%. * Số tương đối động thái: Số tương đối động thái = Trị số kỳ PT/Trị số kỳ gốc ** Kỳ gốc có thể cố định hoặc liên hoàn * So sánh số bình quân: ∑ ∑ = i ii f fX X TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD 3.2. Phương pháp loại trừ: nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả KD. a. Phương pháp thay thế liên hoàn. Bước 1: Xác định đối tượng phân tích, Nếu gọi A 1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và A 0 là chỉ tiêu kỳ gốc đối tượng phân tích là Bước 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu phân tích. GS có 3 nhân tố ảnh hưởng là a, b, c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích A. Trình tự như sau: A = a.b.c Kỳ phân tích A 1 = a 1 b 1 c 1 và kỳ gốc: A 0 = a 0 b 0 c 0 TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HĐKD Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố phân tích vào kỳ gốc: Thế lần 1: a 1 b 0 c 0 Thế lần 2: a 1 b 1 c 0 Thế lần 3: a 1 b 1 c 1 Có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu lần thay thế. Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích: + Ảnh hưởng của nhân tố a: + Ảnh hưởng của nhân tố b: + Ảnh hưởng của nhân tố c: Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố Đưa ra nhận xét. 01 AAA −=∆ AAAA Acbacba Acbacba Acbacba cba a b a ∆=∆+∆+∆ ∆=− ∆=− ∆=− 000111 000011 000001 b. Phương pháp số chênh lệch: Tuân thủ đầy đủ các bước của thay thế liên hoàn, chỉ khác khi xác định ảnh hưởng của từng nhân tố: + Ảnh hưởng của nhân tố a: + Ảnh hưởng của nhân tố b: + Ảnh hưởng của nhân tố c: c. Phương pháp liên hệ cân đối: GS có chỉ tiểu A = a+ b – c Đối tượng phân tích + Ảnh hưởng của nhân tố a = (a 1 – a 0 ) + Ảnh hưởng của nhân tố b = (b 1 – b 0 ) + Ảnh hưởng của nhân tố c = (c 1 – c 0 ) )( ).( .).( 0111 0011 0001 ccba cbba cbaa − − − d. Phương pháp chi tiết: + Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu + Chi tiết theo thời gian + Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh 4. Trình tự tiến hành phân tích: - Chuẩn bị cho quá trình phân tích - Tiến hành phân tích - Tổng hợp và đánh giá kết quả phân tích. [...]... 2012 Doanh thu 500.000 650.000 Giá vốn hàng bán 400.000 530.000 Chi phí hoạt động 60.000 78.600 Lợi nhuận 41.400 40.000 Yêu cầu: Phân tích tình hình KD của cty năm 2012 so với 2011 Cho biết một vài nhận xét và kiến nghị Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch (%) Doanh thu 500.000 650.000 150.000 30,0 Giá vốn hàng bán 400.000 530.000 130.000 32,5 Lãi gộp 100.000 120.000 20.000 20,0 Chi phí hoạt. .. độ tăng CPHB và CP QLDN thấp hơn tốc độ tăng doanh số, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động - Xem xét lại GVHB tăng lên do nguồn khan hiếm hay do CP mua hàng tăng hoặc do giá thành SPSX tăng VD2: Cty Thái Bình có báo cáo tài chính liên quan như sau: Khoản mục Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch DTBH 700.000 840.000 140.000 KLHB 3.500 4.375 875 Đơn giá bán 200 192 -8 Doanh thu = qxp (khối lượng x giá bán) DT năm... 96% Như vậy, đơn giá bán làm thay đổi doanh thu giảm 35.000, ứng với giá giảm Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ta có: Delta R = Delta q + delta P = 175.000 +(-35.000) =140.000 Khi đó ta có: IR= 125% * 96% = 120% Nhận xét: -Nhân tố KLHB tăng (875 đơn vị) đã làm cho doanh thu tăng lên 175.000 -Nhân tố đơn giá bán giảm (-8 đơn vị) đã làm cho DT giảm 35.000 -Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân... năm 2011: R1 = q1 x p1 = 4.375 x 192 = 840.000 DT năm 2010: R0 = 700.000 Đối tượng phân tích: 840.000 – 700.000 = 140.000 4% Bước 1: Thay thế nhân tố q tức khối lượng hàng bán để xác định mức độ ảnh hưởng của q Q1p0 =4.375 x 200 = 875.000 Delta q = q1p0 – q0 p0 = 875.000 – 700.000 = 175.000 Như vậy SL thay đổi làm tăng doanh thu lên 175.000 tương ứng SL tiêu thụ: Iq = 875.000/700.000 x 100 = 125% Bước... và kiến nghị Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch (%) Doanh thu 500.000 650.000 150.000 30,0 Giá vốn hàng bán 400.000 530.000 130.000 32,5 Lãi gộp 100.000 120.000 20.000 20,0 Chi phí hoạt động 60.000 78.600 18.600 31,0 Lợi nhuận 40.000 41.400 1.4000 3,5 Nhận xét: -DT năm 2012 tăng 130%, tăng 30% so với năm 2011, số tuyệt đối tăng là 150.000 ngàn đồng -Giá vốn hàng bán năm 2012 đạt 132,5%, . năm 2 012 đạt 13 1%, tức tăng so với năm 2 011 31% , tức tăng 18 .600 ngàn đồng. - LN đạt 10 3,5%, LN năm 2 012 tăng so với 2 011 3,5%, tức tăng lên 1. 400 ngàn. đồng. - Tỷ suất lãi gộp 2 011 : 10 0.000/500.000x100%= 20,00%. - Tỷ suất lãi gộp 2 012 : 18 ,46% -Tỷ lệ lãi gộp năm 2 012 giảm so với năm 2 011 là 1, 54%, tốc độ giảm