Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và xác định kinh doanh ở Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đông Thành
Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Lời Mở Đầu Dù kinh doanh lÜnh vùc nao cịng vËy, lỵi nhn mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt đợc mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu sản xuất, phân phối, vậy, tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lýhiệu đà trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cũng nh bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trờng, công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành quan tâm đến việc tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm thu lợi nhuận lớn cho công ty Là công ty thơng mại dịch vụ chuyên kinh doanh mặt hàng xe gắn máy cho thuê hộ công ty nghành dịch vụ bán hàng khâu quan trọng công ty Xuất phát từ cách nhìn nh kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty.chính em đà chọn đề tài: tổ chức kế toán doanh thu bán hàng xác định kinh doanh công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Bản chuyên đề gồm ba phần: Phần 1: Khái quát chung công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Phần 2: Thực tế công tác kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Phần 3: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Em xin chân thành cảm ơn giám đốc , chị kế toán công ty thầy Miên đà giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.mặc dù em dà có nhiều cố gắng song điều kiện thời gian hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót em mong giúp đỡ thầy cô bạn để báo cáo thực tập em đợc hoàn thiện em xin trân thành cảm ơn ! Báo cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Phần KHáI QUát CHUNG Về CÔNG TY TNHH THƯƠNG MạI Và DịCH Vụ ĐÔNG THàNH 1.Quá trình hình thành phát triển công ty: 1.1:Tên, địa công ty Tên gọi :Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Địa chỉ: 156 - Triệu Việt Vơng - Hai Bà Trng - Hà Nội Ngày thành lập: tháng năm 2003 Điện thoại: 0439743669 FÃx:9743667 1.2:Thời gian thành lập trình phát triển Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành doanh nghiệp đợc thành lập tháng năm 2003 với 25 cán công nhân viên công ty đơn vị kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, dấu riêng, đợc mở tài khoản riêng ngân hàng, giai đoạn đầu công ty gặp phải nhiều khó khăn sở vật chất thiếu thốn, cán công nhân viên cha đơc lành nghề thi trờng tiêu thu hạn hẹp năm gần nhu cầu thị trờng tăng nhanh cạnh tranh doanh nghiệp khốc liệt nên doanh nghiệp đà thay đổi nhiều phơng thức nhằm cải tiến trang thiết bị để tạo thành phẩm cho phù hợp với nhu cầu thi trờng.mấy năm gần nhu cầu thị trờng ngày tăng doanh nghiệp đà sản xuất tiêu thụ đợc nhiều sản phẩm mang lại lợi nhuân cao cho doanh nghiệp , nên ban lÃnh đạo công ty đà mở rộng thêm nhiều sở sản xuất kinh doanh địa bàn Hà Nội tỉnh toàn quốc đội ngũ công nhân viên đà có tay nghề cao đến hoạt đông sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đà vào ổn định Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 chức năng, nhiệm vụ ,lĩnh vực hoạt đông sản xuất kinh doanh công ty Các lĩnh vực kinh doanh : đặc thù doanh nghiệp linh kiện đợc lắp ráp thành xe máy nên lĩnh vực kinh doanh chủ yếu gia công sản xuất sản phẩm xe gắn máy nguyên liệu linh kiện Nhiệm vụ :tiến hành kinh doanh xuất nhập trực tiếp gia công sản phẩm xe gắn máy theo nhu cầu thi hiếu khách hàng nớc doanh nghiệp đảm bảo kinh doanh có hiệu , hoàn thành nghĩa vụ nhà nớc, đảm bảo công ăn việc làm ,ổn định đời sống cho cán công nhân viên doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức hoạt động tổ chức kinh doanh tổ chức máy công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Giám đốc ngời đứng đầu công ty điều hành hoạt động công ty thông qua phòng ban chức năng, điều hành trực tiếp tuyến phòng có trởng phòng nhân viên , làm việc dới dạo giám đốc theo nhiệm vụ chức riêng Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám Đốc Phòng tổ chức Hành Phòng kinh doanh phòng kế toán tài vụ Tổ chức công tác kế toán công ty 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán công Để máy kế toán hoạt động có hiệu cao , việc tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với loại hình công tác kế toán đà chọn, tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n , tỉ chức hạch toán ban đầu tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phải khoa học hợp lý Bên cạnh việc tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với qui mô sản xuất nh trình độ nghiệp vụ cán kế toán công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành hoạt động tổ chức địa bàn vừa phân tán vừa tập trung Với hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán đợc sơ đồ ho¸ nh sau: B¸o C¸o Thùc TËp Khoa KT Trêng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trởng Kế toán Tiền lơng TSCĐ Kế toán Phân xởng Kế toán phó Kế toán toán Kế toán tiền lơng Phòng kế toán trung tâm gồm có ngời, có kế toán phân xởng, kế toán tiền lơng tài sản cố định lại kế toán trởng thực 4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng Công ty Do đội ngũ cán kế toán Công ty ít, để giảm bớt công việc ghi chép kế toán,công việc dàn tháng việc cung cấp thông tin kịp thời nên Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 4.3 Chế độ kế toán áp dụng công ty Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Bộ Tài phát hành theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/9/2005 Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá vật t hàng hoá theo phơng pháp đích danh Thực hiên đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Để phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tình hình nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán Công ty sử dụng báo cáo tài lập theo quý - Bảng cân đối kÕ to¸n - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điểm sản phẩm , qui trình công nghệ sản xuất Quy trình sản xuất sản phẩm công ty đơn giản, có chu kỳ sản xuất ngắn Nguyên vật liệu chủ yếu linh kiện xe máy nhập nớc Sơ đồ quy trình sản xuất Linh kiện, phụ tùng Lắp ráp Thành phẩm kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2007,2008,2009.Kết hoạt động kinh doanh Công ty Biểu I Doanh thu tiêu thụ nội địa xuất (Đơn vị tính VND) 30000 26.101,54 24.613,97 25000 21.672,60 20000 18.318,17 17.521,54 Ghi chó 14.911,71 15000 10000 DOANH THU XUAT KHAU (qui doi theo ty gia nam 2009) 8.580,0 6.760,89 6.295,8 DOANH THU NOI DIA (theo gia co dinh nam 2009 Nguon tinh hinh KTXH-Tong cuc TK) TONG DOANH THU 5000 2007 B¸o C¸o Thùc Tập 2008 2009 Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Năm 2008 Sự tăng trởng không doanh thu nội địa yếu tố chủ quan công ty cha khắc phục đợc , có nguyên nhân khác quan khác nh phải cạnh tranh với hàng nhập từ Trung Quốc , ấn Độ doanh nghiệp khác nớc tham gia trị trờng nên đà ảnh hởng doanh thu nớc Nhìn vào cột doanh thu xuất công ty năm qua doanh thu xuất có tăng nhng không nhiều Năm 2007 doanh thu xuất đạt 6.295,80 triệu đồng Sang năm 2008 6.760,89 triệu đồng, tăng 7,4% so với năm 2007 năm 2009 doanh thu đạt mức 8.580 triệu đồng tăng so với năm 2008 26,9% doanh thu xuất không không cao so với tổng doanh thu khách hàng nớc gây khó khăn cho công ty phơng thức vạn chuyển nhanh nh chất lợng sản phẩm Mặt khác, công ty cha trọng đầu t để khai thác thi trờng có tiềm Do công ty phải có biện pháp mở rộng thị trờng, nânmg cao hiệu cạnh tranh hàng doanh nghiệp Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Phần Thực tế công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thơng mại Dịch Vụ Đông Thành Tài khoản 511 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ kế toán Tài khoản 511 có tài khoản cấp +TK 5111 doanh thu bán hàng hóa , phản ánh doanh thu doanh thu ,của khối lợng sản phẩm hàng hóa đà đợc xác định bán kỳ kế to¸n cđa doanh nghiƯp + TK5112 Doanh thu b¸n c¸c thành phẩm ,phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng sản phẩm gồm thành phẩm , nửa thành phẩm đà đợc xác định bán hoàn thành kỳ kế toán doanh nghiệp tài khoản chủ yếu dùng cho nghành sản xuất vật t : c«ng nghiƯp, n«ng nghiƯp… + TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ , phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng sản phẩm đà đợc xác định bán hoàn thành kỳ kế toán doanh nghiệp tài khoản sử dụng nghành kinh doanh dịch vụ : giao thông vạn tải , bu điện , du lịch, công ty t vÊn… + TK 5114 doanh thu trỵ cÊp, trợ giá , sử dụng cho ác doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp hàng hóa dịch vụ theo yêu cầu nhà nớc đợc hởng khoản thu trợ cấp trợ giá từ ngân sách nhà nớc Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 Kết cấu nội dung TK 511 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Số thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất + doanh thu bán sản phẩm Hàng hóa cung cấp dịch Của doanh nghiệp thực Trong kỳ hạch toán Khẩu thuế GTGT theo phơng Pháp trực tiếp phải nộp hàng bán Trong kỳ kế toán + chiết khấu thơng mại giảm giá Hàng đà bán kết chuyển cuối kỳ + trị giá hàng bán bị trả lại kết Chuyển cuối kỳ + kết chuyển doanh thu hoạt Bán hàng cung cấp dịch vụ vào Tài khoản 911 xác định kết kinh Doanh Tk 511 cuối kỳ số d TK 512 Doanh thu nội Dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hóa dịch vơ b¸n néi bé c¸c doanh nghiƯp TK sử dụng cho thành viên đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty hay tổng công ty nhằm phản ánh doanh thu bán hàng nội bé mét kú kÕ to¸n Doanh thu néi bé số tiền thu dợc bán hàng hóa sản phẩm cung cấp đơn vị trực thuộc công ty , tổng công ty TK 512 đợc chia thµnh TK cÊp + TK 5121 doanh thu bán hàng hóa + TK 5122 doanh thu bán sản phÈm + TK 5123 doanh thu cung cÊp dÞch vơ Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội Quách Thị Hằng Lớp KT 08 10 KÕt cÊu vµ néi dung TK 512 doanh thu néi +Số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT tính+ doanh thu bán hàng nội Theo phơng pháp trực tiếp phải nộp của đơn vị thực kỳ Của hàng hóa nội kế toán +chiết khấu thơng mại giảm giá hàng Bán đà kết chuyển cuối kỳ +kết chuyển doanh thu hoạt động Bán hàng cung cấp dịch vụ vào TK 911 Xác định kết kinh doanh +trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển Cuối kỳ TK 512 cuối kỳ số d TK 521 chiết khấu thơng mại Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thơng mại mà DN đà giảm trừ đà toán cho ngời mua hàng ( sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ ) với khối lợng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thơng mại đà ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán TK 521 có tài khoản + 5211 chiết khấu hàng hóa phản ánh toàn số tiền chiết khấu thơng mại tính khối lơng bán cho ngời mua hµng hãa + 5212 chiÕt khÊu thµnh phÈm phản ánh toàn số tiền chiết khấu thơng mại tính khối lợng sản phẩm bán cho ngời mua thành phẩm + 5213 chiết khấu dịch vụ phản ánh toàn số tiền chiết khấu thơng mại tính khối lợng dịch vụ cung cấp cho ngời mua dịch vụ Kết cấu nội dung Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 10 Quách Thị Hằng 30 Lớp KT 08 tờ khai thuế giá trị gia tăng Tháng 11/ 2007 ( Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ ) Tên sở: Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Đông Thành Địa chỉ: 156 - Triệu việt Vơng - Hai Bà Trng - Hà nội Mà số: 0101860280 Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu kế hoạch Dsố cha có thuế Thuế GTGT 8.797.984.780 Hàng hoá dịch vụ bán 87.979.847.800 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 87.979.847.800 a Hàng hoá xuất thuế suất 0% b Hàng hoá dịch vụ thuế suất 5% c Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% d Hàng hoá dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoá dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua 87.979.847.800 8.797.984.780 78.715.485.000 7.871.548.500 vµo 10 ThuÕ GTGT phải nộp 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 926.436.280 Khi khách hàng đến mua hàng phận tiêu thụ hàng mang hàng bán, sau làm thủ tục cần thiết kế toán tiêu thụ viết hoá đơn bán hàng (GTGT) Sau kế toấn viết phiếu xuất kho để giao cho khách hàng Phiếu xuất kho gồm liên: Liên 1: lu gốc Liên 2: Giao cho khách hàng nhân viên phận bán hàng đem xuống kho để lĩnh hàng Thủ kho sau nhận đợc phiếu xuất kho kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp phiếu tiến hành xuất hàng giao cho khách Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 30 Quách Thị Hằng 31 Lớp KT 08 Hàng ngày nhận đợc chøng tõ nhËp xt, thđ kho kiĨm tra tÝnh hỵp pháp, hợp lý chứng từ, tiến hành ghi chép số thực xuất thực nhập vào thẻ kho Thẻ kho đợc mở cho loại thành phẩm, hàng hoá Thẻ kế toán lập (ghi tiêu nh: tên nhÃn hiệu, quy cách đơn vị tính) sau ®ã giao cho thđ kho ghi chÐp hµng ngµy Ci tháng thủ kho tính số tồn kho gửi lên cho phận kế toán kèm theo chứng từ đà đợc xếp, phân loại Vì Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính trị giá vật t hàng hoá theo phơng pháp đích danh nên nhận đợc chứng từ nhập xuất thành phẩm, hàng hoá từ thẻ kho, kế toán trởng thực kiểm tra lại ký vào thẻ kho Sổ Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tháng 11/2007 Số d đầu năm: Nợ Có Ghi Có TK đ/ứng với Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng 11 bên Nợ TK NK8 - 156 85.890.938.990 Cộng Nợ 85.890.938.990 Cộng Cã ë c¸c NKCT Sè d cuèi th¸ng 2.3.4 KÕ toán chi phí bán hàng Trong trình lu thông - tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí nh chi phí bao bì gói sản phẩm, bảo quản hàng hoá, chi phí vận chuyển, tiếp thị, quảng cáo gọi chung chi Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 31 Quách Thị Hằng 32 Lớp KT 08 phí bán hàng Chi phí bán hàng có nhiều khoản chi cụ thể với nội dung công dụng khác Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng, để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá bao gồm khoản chi phí nh : chi phí nhân viên, vật liệu bao bì, dụng cụ đồ dùng Kế toán dựa vào phiếu thu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân hàng, bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội để tập hợp chi phí bán hàng Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 32 Quách Thị Hằng Đơn vÞ 33 phiÕu chi tiỊn Sè Ngày 20 tháng 11 năm 2007 Lớp KT 08 MÉu sè: 02 - TT Q§ sè 1141 TC/ CĐKT Ngày1/11/1995 BTC Nợ Có Họ tên ngời nhận: Đào Trọng Cơng Địa chỉ: Văn phòng công ty Lý chi: Thanh to¸n tiỊn vËn chun 3.000 linh kiện nhập từ Lạng Sơn xởng lắp ráp Số tiền: 24.945.140 đ (viết chữ ) Hai mơi bốn triệu ,chín trăm bốn mơi lăm nghìn đồng, trăm bốn mơi đồng Kèm theo 01 Hoá ®¬n .chøng tõ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Hai mơi bốn triệu, chín trăm bốn mơi năm nghìn , trăm bốn mơi đồng Thủ trởng đơn vị Kế to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng ghi sổ TK 641 B¸o C¸o Thùc TËp Khoa KT Trêng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 33 Quách Thị Hằng 34 Lớp KT 08 Sổ Tài koản 641 Tháng 11/2007 Số d đầu năm: Nợ Có Ghi Có TK đ/ứng với bên Nợ TK NK1 - 111 Th¸ng1 Th¸ng2 Th¸ng3 Th¸ng11 24.945.140 NK7 - 153 55.000.000 NK7 - 335 20.000.000 Céng Nỵ 99.945.140 Céng Cã ë c¸c NKCT Sè d cuèi th¸ng 2.3.5 KÕ to¸n Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp bao gåm nhiỊu khoản cụ thể, có nội dung, công dụng khác Theo quy định hành chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm loại sau: Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lơng, khoản phụ cấp, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lơng nhân viên quản lý theo quy định Chi phí vật liệu quản lý: Giá trị thực tế loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý Ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dơng dïng chung cđa doanh nghiƯp Chi phÝ đồ dùng văn phòng: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung cđa doanh nghiƯp B¸o C¸o Thùc TËp Khoa KT Trêng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 34 Quách Thị Hằng 35 Líp KT 08 Chi phÝ khÊu hao TSC§: KhÊu hao tài sản dùng chung cho doanh nghiệp nh văn phòng làm việc, kho tàng Thuế phí lệ phí: Các khoản thuế nh thuế nhà, đất, thuế môn khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà Chi phí dự phòng: Các khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi dịch vụ mua ngoài, thuê nh tiền điện, nớc Chi phí tiền khác: Các khoản chi khác tiền khoản đà kể nh chi hội nghị, tiếp khách, chi công tác phí Chi phí quản lý doanh nghiệp loại chi phí gián tiếp SXKD, cần đợc lập dự toán quản lý chi tiêu tiết kiệm, hợp lý Kế toán sử dụng tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí khác liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp Kế toán dựa vào phiếu thu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, bảng toán lơng để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán tổng hợp ghi sổ c¸i TK 642 B¸o C¸o Thùc TËp Khoa KT Trêng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 35 Quách Thị Hằng 36 Lớp KT 08 Sổ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 2007 Số d đầu năm: Nợ Có Ghi Có TK đối ứng với bên Nợ TK Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng11 NK7 - 214 10.000.000 NK - 334 69.400.000 NK7 - 3382 280.000 NK7 - 3383 1.850.000 NK7 - 3384 280.000 NK7-3386 - 76.355.500 NK7 - 335 20.000.000 NK8 - 336 8.560.000 Céng Nỵ Céng cã 186.725.500 ë c¸c NCTK Sè d cuèi th¸ng 186.725.500 2.3.6 KÕ to¸n xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh là kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động kh¸c cđa doanh nghiƯp, biĨu hiƯn b»ng sè tiỊn l·i hay lỗ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động bất thờng Nhng phạm vi chuyên đề đề cập đến việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mục đích trình sản xuất lợi nhuận, mục tiêu doanh nghiệp đồng thời để xác định kết hoạt động sản xuất Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 36 Quách Thị Hằng Lớp KT 08 37 kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp ®ã Công tác hạch toán nói chung nhằm xác định xem doanh nghiệp hoạt động lÃi hay lỗ, lợi nhuận đạt đợc Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc xác định nh sau: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu bán hàng (cha có thuế GTGT) - Các khoản giảm trừ doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp Cơ thĨ: KÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh Công ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Đông Thành là: 87.979.847.800 - 85.890.038.990 - 99.945.140 - 186.725.500 = 1.803.138.170 Việc xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty đợc thực sổ Tài khoản 911 Sổ Tài khoản 911 Tháng 11/ 2007 Số d đầu năm: Nợ Có Ghi có TK đối ứng voí bên Nợ Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng11 TKnày NK8 - 642 186.725.500 NK8 - 632 85.890.038.990 NK10 - 421 1.803.138.170 NK8 - 641 99.945.140 Cộng Nợ 87.979.847.800 Sổ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 2007 Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 37 Quách Thị Hằng 38 Lớp KT 08 Số d đầu năm: Nợ Có Ghi Có TK đối ứng với bên Nợ TK Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng11 NK7 - 214 10.000.000 NK - 334 69.400.000 NK7 - 3382 280.000 NK7 - 3383 1.850.000 NK7 - 3384 280.000 NK7-3386 - 76.355.500 NK7 - 335 20.000.000 NK8 - 336 8.560.000 Céng Nỵ Céng cã 186.725.500 ë c¸c NCTK Sè d cuèi th¸ng 186.725.500 2.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh là kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, biểu số tiền lÃi hay lỗ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động bất thờng Nhng phạm vi chuyên đề đề cập đến việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mục đích trình sản xuất lợi nhuận, mục tiêu doanh nghiệp đồng thời để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Công tác hạch toán nói chung Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 38 Quách Thị Hằng Lớp KT 08 39 nhằm xác định xem doanh nghiệp hoạt động lÃi hay lỗ, lợi nhuận đạt đợc Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc xác định nh sau: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu bán hàng (cha có thuế GTGT) - Các khoản giảm trừ doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cơ thĨ: KÕt qu¶ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành là: 87.979.847.800 - 85.890.038.990 - 99.945.140 - 186.725.500 = 1.803.138.170 Việc xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty đợc thực sổ Tài khoản 911 Sổ Tài khoản 911 Tháng 11/ 2007 Số d đầu năm: Nợ Có Ghi có TK đối ứng voí bên Nợ Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng11 TKnày NK8 - 642 186.725.500 NK8 - 632 85.890.038.990 NK10 - 421 1.803.138.170 NK8 - 641 99.945.140 Cộng Nợ Báo Cáo Thực Tập 87.979.847.800 Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 39 Quách Thị Hằng 40 Lớp KT 08 Phần Một Số Nhận Xét Và ý Kiến Đề Xuất Nhằm Hoàn Thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết công ty tnhh thơng mại dịch vụ đông thành Thu hoạch sinh viªn qua thêi gian thùc tËp Qua thêi gian thùc tập công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành Công ty đà sản xuất tiêu thụ đợc nhiều sản phẩm nớc phục vụ nhu cầu ngời dân, bán đợc cho đại lý , công ty xuất cho nớc nhng số lợng phải cạnh tranh với thị trờng nớc ngoài, công ty giữ mối quan hệ tốt đẹp với bạn hàng truyền thống bạn hàng tiêu thụ khối lợng sản phẩm lớn , công ty tìm biện pháp để xâm nhập vào thị trờng có tiềm để làm tăng hợp đồng có giá trị lớn, từ công ty hình thành phát triển đà có vất vả nhng công ty không ngừng nâng cao quản lý công tác kế toán nỗ lực toàn thể nhân viên công ty Trong kinh tế thị trơng đầy thử thách buộc công ty phảI tự kinh doanh có lÃI ,tự chủ tài chính, lÃnh đạo công ty đà đa nhiều giảI pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn công ty để hòa nhịp với chế thị trờng Kế toán thành phẩm bán hàng công ty đà phản ánh ,chặt chẽ toàn diện tài sản tiỊn vèn cđa c«ng ty cung cÊp mäi th«ng tin cách xác kịp thời phục vụ cho công tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch công tác lÃnh đạo nhiên bên cạnh công tác quản lý hạch toán thành phẩm hàng hóa bán hàng thiếu xót,hạn chế định số khâu Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 40 Quách Thị Hằng 41 Líp KT 08 Mét sè nhËn xÐt vỊ công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết qủa kinh doanh công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông Thành 1.1 Ưu điểm Là công ty hoạt động lĩnh vực mẻ lại phải đối mặt với cạnh tranh qut liƯt kh«ng ngõng cđa nỊn kinh tÕ thi trêng, công ty hiểu rõ đợc phải nỗ lực sức lực với tâm cao độ nâng cao hiệu kinh doanh điều khiến công ty phải đặt chiến lợc kinh doanh trớc mắt lâu dài cho phù hợp với tình hình mới,đồng thời xây dựng đội ngũ cán công nhân viên có lực, nhiệt tình với công việc tạo cho công ty phát triển không ngừng bền vững Vì công ty đà mở rộng mạng lới tiêu thụ nhiều nơi địa bàn Hà Nội tỉnh khác nớc Mặt hàng công ty ngày đáp ứng nhu cầu khách hàng chủng loại chất lợng Bên cạnh công ty cịng thiÕt lËp vµ më réng mèi quan hƯ víi nhiều nhà cung cấp nớc tạo uy tín với bạn hàng thành tựu đạt đợc phải nhờ đến hiệu công tác quản lý cong tác kế toán công ty Về công tác quản lý : Tổ chức máy công ty đợc phân cấp rõ ràng đợc đạo từ xuống dới Ban giám đốc theo dõi thờng xuyên sát công việc cấp dới Ngoài phòng ban thực hoạt đông kinh doanh mua, bán hàng hóa độc lập , phòngcó quyền ký hợp đồng kinh tế , độc lập tìm kiếm nguồn hàng bạn hàng phòng ban có ganh đua với , trọng việc quản lý thu mua hàng hóa ,tìm nguồn hàng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí nh»m rót ng¾n thêi gian thu håi vèn VỊ công tác kế toán: Bộ máy kế toán đợc đạo chung, thống kế toán trởng Công việc tổ chức phân công xếp phù hợp với trình độ, Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 41 Quách Thị Hằng 42 Lớp KT 08 khả ngời đảm bảo đợc việc cập nhật, xử lý thông tin kịp thời xác , Tại cửa hàng , độc lập thực việc mua bán hàng hóa nội địa , chịu trách nhiệm việc ghi chép hoạt đông mua bán hàng , tình hình nhập, xuất, tồn cửa hàng cuối tháng nộp báo lên phòng kế toán công ty để ghi sổ Hình thức vừa đảm bảo độc lập kinh doanh cửa hàng , vừa đảm bảo thống quản lý Ngoài , đội ngũ nhân viên phòng kế toán ngời có trình độ, kinh nghiệm lâu năm , có trách nhiệm công tác nên công tác hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán bán hàng xác định kết nói riêng đợc ghi chép đầy đủ, xác nhân viên kế toán dành thời gian để nâng cao trình độ , đợc tạo điều kiện båi dìng , trao dåi kiÕn thøc VỊ hƯ thống sổ sách : công ty áp dụng hình thức kế toán NKC T để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế công ty công ty cha sử dụng đầy đủ bảng biểu, sổ sách hình thức nhng kế toán đà ghi chép đầy đủ tình hình biến động hàng hóa, cung cấp thông tin kết bán hàng, kết hoạt đông kinh doanh kịp thời xác cho ban giám đốc ngời quan tâm Hệ thống tài khoản công ty sử dụng hệ thống tài qui định Các tài khoản đợc mở tơng đối đầy đủ với nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh phát sinh công ty đợc chi tiết phù hợp cụ thể xuất phát từ thực tế công ty quan hệ với nhiều ngân hàng mật độ giao dịch lớn thờng xuyên nên TK 112 công ty đợc mở chi tiết theo ngân hàng tham gia toán Điều tạo điều kiện theo dõi lợng tiền vào trình mua vào bán từ giúp công ty có kế hoạch giao dịch tơng lai Về hệ thống chứng từ : Trong trình hạch toán chứng từ đợc sử dơng theo mÉu cđa bé tµi chÝnh ban hµnh , phù hợp với nghiệp vụ kinh Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 42 Quách Thị Hằng 43 Lớp KT 08 tế phát sinh Chứng từ đợc bảo quản phân loại theo néi dung kinh tÕ tiƯn cho viƯc kiĨm tra ®èi chiếu Về phơng pháp kế toán : Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho trình mua bán hàng hóa phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp giúp công ty theo dõi liên tục biến động hàng hóa kỳ, công tác kiểm tra , kiểm soát dễ dàng xác tạo điều kiện lập định kế hoạch mua bán hàng háo tơng lai Ngoài giá trị hàng hóa xuất bán đợc công ty sử dụng giá thực tế đích danh, phơng pháp hạch toán xác, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 1.2 Những tồn cần khắc phục Bên cạnh u điểm đà đạt đợc công tác kế toán công ty tồn số nhợc điểm cần quan tâm, xem xét ,khắc phục sửa chữa từ khắc phục ngày nâng cao hiệu công tác kế toán nói chung công tác bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng công ty Về chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ Hầu hết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty kỳ đến cuối kỳ đợc phòng kinh doanh cửa hàng chuyển lên cho phòng kế toán Lúc phòng kế toán vừa tiến hành kiểm tra chứng từ , sổ sách liên quan , vừa phải hoàn thành sổ sách cuối kỳ để khóa sổ Điều dẫn đến công việc kế toán bị tồn đọng đến cuối kỳ với khối lợng công việc lớn Hơn công việc kế toán chủ yếu thủ công, dễ nhầm lẫn , sai sót ghi chép ảnh hởng đến tiến độ kết công việc Về vận dụng hệ thống tài khoản cách thức kế toán Trong phần giá vốn hàng bán công ty đơn mua vào cộng thuế nhập ( có ) chi phí thu mua hàng hóa không đợc hạch toán lúc kế toán công ty đà không sử dụng tài khoản 1562 để tập Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 43 Quách Thị Hằng 44 Lớp KT 08 hợp chi phí liên quan đến trình mua hàng mà lại hạch toán vào tài khoản 641 chi phí bán hàng điều gây ảnh hởng đến việc xác định giá vốn hàng xuất bán ảnh hởng đến kết kinh doanh kỳ Trong trờng hợp chuyển hàng bán không qua kho kế toán không sử dụng tài khoản 157 để phản ánh quyền sở hữu công ty số hàng cha chuyển quyền sở hữ cho khách hàng dẫn đến việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ cha đợc xác kịp thời Trong công tác bán hàng công ty không áp dụng sách giảm giá nh chiết khấu thơng mại cho khách hàng điều đà làm giảm lợng hàng tiêu thụ kỳ công ty từ làm giảm doanh thu , lợi nhuận Về hệ thống sổ sách Hình thức kế toán công ty hình thức nhật ký chứng từ , nhiên nhiều loại sổ hình thức cha đợc sử dụng sử dụng cha chế độ dẫn dến việc ghi chép trùng lặp kiểm tra đối chiếu gặp khó khăn cụ thể ; Trong khâu bán hàng sử dụng hai loại sổ sổ chi tiết bán hàng sổ chi tiết vật t hàng hóa để theo dõi , phản ánh doanh thu lợng hàng xuất bán , làm nh vậy, rõ ràng , dễ hiểu , nhng không cần thiết Đối với tài khoản 531 hàng bán bị trả lại kế toán không theo dõi phản ánh sổ chi tiết tài khoản Trong việc tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty , kế toán dùng sổ kế toán theo dõi tài khoản mà không ding bảng kê số nên gây khó khăn tiến hành lên sổ tài khoản liên có quan Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ Đông Thành Báo Cáo Thực Tập Khoa KT Trờng Cao Đẳng KTKT- Hà Nội 44 ... Thực tế công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thơng mại Dịch Vụ Đông Thành Tài khoản 511 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng. .. đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám Đốc Phòng tổ chức Hành Phòng kinh doanh phòng kế toán tài vụ Tổ chức công tác kế toán công ty 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán công Để máy kế toán hoạt... phong kế toán công ty TNHH thơng mại dịch vị Đông Thành em đà hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài : Công tác kế toán bán hàng xác đinh kết bán hàng công ty TNHH thơng mại dịch vụ Đông
