Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán chủ yếu tại công ty Công trình đường thuỷ Tham khảo luận văn - đề án 'luận văn: đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán chủ...
Luận văn Đặc điểm quy trình kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty Cơng trình đường thuỷ LỜI NĨI ĐẦU PHẦN I : NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THUỶ Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng trình đường thuỷ 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty cơng trình đường thuỷ Cơng ty Cơng Trình Đường Thuỷ tiền thân Cơng ty Cơng Trình Đường Sơng I thành lập theo định số 288 QĐTC ngày 01-071972 thuộc tổng công ty xây dựng đường thuỷ (Bộ Giao Thông Vận Tải) Từ ngày thành lập đến công ty qua lần thay đổi tên Năm 1983, cơng ty Cơng trình đường sơng I đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc liên hiệp Xí nghiệp Quản lý Giao Thơng đường thuỷ II Năm 1986, Xí nghiệp cầu cảng 204 lại đổi tên thành Xí nghiệp Cơng trình đường thuỷ trực thuộc liên hiệp Xí nghiệp Quản lý Giao thơng đường thuỷ I Lần thứ 3, năm 1989 Xí nghiệp cơng trình đường thuỷ đổi tên thành Cơng ty Cơng trình đường thuỷ trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thuỷ Tên gọi Cơng ty cơng trình đường thuỷ giữ Tên giao dịch việt nam: Công Ty Cơng Trình Đường Thuỷ Tên giao dich quốc tế : WACO (Waterway Construcsion Conpany) Trụ sỏ : 15 Thái Hà -Quận Đống Đa-Hà Nội Chi nhánh : 14B8 – Ngơ Tất Tố – Quận Bình Thạnh – Thành Phố Hồ Chí Minh ĐT : 8561482 Fax: 84 8562198 E- mail : Waco@yahoo.com Từ thành lập nay, đặc biệt sau nhà nước ta chuyển đổi sang kinh tế thị trường Cơng ty Cơng trình đường thuỷ phát triển cách vững chắc, hồn thành kế hoạch cấp giao tạo nhiều uy tín thị trường, với khách hàng, nhà cung cấp Có thể thấy quy mô Công ty qua số tài liệu tổng quan sau: Từ thành lập, công ty cấp vốn kinh doanh 3.377.000.000 tổng số vốn kinh doanh Công ty là: 11.938.112.786 đồng Công ty gồm 10 đơn vị, 1000 cán công nhân viên hoạt động địa bàn nước ( đơn vị Miền Bắc, đơn vị Miền Nam) Cơng ty có 104 kỹ sư, 119 cán trung cấp, 977 công nhân ngành, thiết bị: 500 chủng loại gồm thiết bị thi công giới, phương tiện vận tải thuỷ 1.2 Quyền hạn nhiệm vụ cơng ty cơng trình đường thuỷ Cơng ty Cơng trình đường thuỷ Doanh nghiệp nhà nước thành lập theo quy định Bộ Giao Thơng Vận Tải Cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân có dấu riêng, có tài khoản Ngân hàng, có vốn pháp định vốn điều lệ Cơng ty có quyền định vấn đề Công ty khuôn khổ pháp luật quy định Tổng công ty quyền ký kết hợp đồng kinh tế với tổ chức cá nhân ngành, quyền khai thác nguồn vật tư, kỹ thuật, quyền mua, sử dụng lý tài sản cố định Công ty doanh nghiệp Nhà nước có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài theo quy định điều lệ Tổng công ty, có quyền ký kết hợp đồng theo quy định pháp luật Cơng ty có nghĩa vụ sử dụng hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn kinh doanh nguồn lực khác mà công ty ký nhận với Tổng công ty chịu ràng buộc quyền lợi nghĩa vụ Tổng công ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề, chịu trách nhiệm trước khách hàng pháp luật sản phẩm công ty Công ty thực nghĩa vụ người lao động Công ty thực nộp thuế khoản nộp ngân sách cho Nhà nước theo quy định pháp luật Công ty thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, quỹ kế toán, hạch toán, kiểm toán Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty cơng trình đường thuỷ 2.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty cơng trình đường thuỷ Cơng ty cơng trình đường thuỷ doanh nghiệp nhà nước chuyên ngành xây dựng với ngành nghề kinh doanh đa dạng bao gồm: - Thi cơng cơng trình : cầu tàu bến cảng sơng cảng biển, cơng trình bế trọng lực, kè bờ cơng trình cầu đường sắt, đường bộ, nhà máy khí đại tu tàu sơng lớn; lắp dựng loại kho cảng lớn; thi cơng đóng móng cọc cơng trình thuỷ cơng; kiến trúc cơng trình dân dụng móng bến bãi, đường xá, sản xuất loại vật liệu xây dung - Nhận gia cơng khí loại phao neo sơng, biển, sửa chữa loại ơtơ, máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu nhận đấu cơng trình nước - Làm đại lý cho thuê phương tiện thiết bị: cần cẩu, xà lan đầu kéo ôtô máy thi công mua bán loại vật liệu xây dựng - Thực liên doanh, liên kết với quan, xí nghiệp, cơng ty, nhân ngồi nước 2.2 Quy trình cơng nghệ sản phẩm cơng ty cơng trình đường thuỷ Do ngành nghề kinh doanh cơng ty cơng trình đường thuỷ chuyên ngành xây dựng Vì vậy, quy trình cơng nghệ ( quy trình hoạt động) cơng trình xây dựng thường gồm giai đoạn: khái qt theo mơ hình sau đấu thầu - giấy mời đấu thầu - biên đấu thầu -… Ký hợp đồng - bảo lãnh thực hợp đồng - ứng tiền hợp đồng … Thực hợp đồng - khảo sát mặt - rà soát … Nghiêm thu giai đoạn toán Tổng nghiêm thu bàn giao cơng trình Thanh lý hợp đồng Trong giai đoạn giai đoạn đóng vai trị quan trọng là: - Giai đoạn thấu thầu - Giai đoạn nhận thầu thi cơng cơng trình - Giai đoạn bàn giao cơng trình Cụ thể: Sau ký kết hợp đồng với bên A, bên A mời cán xuống thực địa khảo sát, phân tích địa chất, lập báo cáo địa chất xây dưng mơ hình kiến trúc Sau chuyển hồ sơ đến cho cán thiết kế cơng trình lập dự tốn thiết kế Khi có thiết kế theo yêu cầu bên A, công ty chuyển thiết kế dến phòng kỹ thuật Các cán phòng kỹ thuật tiến hành tách bóc vẽ, tính tốn yêu cầu thời gian hoàn thành, vật liệu, nhân cơng Sau xem xét lại, có trùng khớp với bên A, số liệu chuyển đến phòng kế hoạch Tại đây, cán phòng thực việc đặt đơn giá loại để lập dự toán giá trị cơng trình, sau đố trình lên giám đốc xem xét Nếu đồng ý giám đốc, công trình bàn giao cho xí nghiệp dựa vào lực xí ngiệp tính chất cơng trình Trong q trình thi cơng xí nghiệp phải báo cáo tình hình cho phịng liên quan Lập báo cáo vật tư, thiết bị cần thiết,… rằng: cơng ty cấp hay th… có lợi gửi cho cơng ty Qua thấy, q trình kinh doanh cơng ty ln gắn với cơng trình, hạng mục cơng trình cụ thể Do cơng ty cần có quy định cụ thể để việc theo dõi chặt chẽ q trình thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình Qua viêc phân tích sản phẩm sản phẩm xây lắp cơng trình… Vì vậy, có khác biệt so với sản phẩm so với ngành khác Trước hết, tạo sở vật chất kỹ thuật cho toàn xã hội, tạo sở hạ tầng cho kinh tế quốc dân tăng cường tiềm lực kinh tế lẫn quốc phòng Cụ thể: + Sản phẩm xây lắp cơng trình xây dựng, vật kiến trúc… có quy mơ lớn kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng dài… Đặc điểm làm cho tổ chức quản lý hạch toán khác biệt với ngành khác: sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự tốn thi cơng), q trình xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo + Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính hàng hóa sản phẩm xây lắp khơng thể rõ (vì quy định giá cả, người mua, người bán sản phẩm xây lắp có trước xây dựng thơng qua hợp đồng giao nhận thầu ) + Sản phẩm xây lắp từ khởi cơng hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài phụ thuộc vào quy mơ, tính chất phức tập kỹ thuật cơng trình Q trình thi cơng lại trảI qua nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công đoạn khác nhau, công việc thường diễn ngoàI trời chịu tác động thiên nhiên mơi trường… địi hỏi viêc tổ chức quản lý giám sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lượng cơng trình thiết, dự tốn Các cơng trình mà cơng ty xây dựng như: cầu đường sắt Cự Đà(1984), cầu Phước Long, kè sông biên giới Lào Cai, kè biên giới Lào Cai(1993-1994), xây dựng cầu tàu 30.000 cảng Đầm Môn – Khánh Hồ, cảng Ba Son (1993-1994), cảng Ninh Bình (1995-1996), kè sơng đào Hải Phịng,… 2.3 Kết kinh doanh Bảng 1.1: Bảng phân tích số tiêu Cơng ty năm vừa qua (Đơn vị : 1000 Đ) CHỈ TIÊU tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế tỷ suất lợi nhuận sau thuế / doanh thu CHÊNH LỆCH TĂNG (GIẢM) % NĂM 2003 NĂM 2004 68870194 89482878 +20612684 30 425513 23757 -401756 0.055831 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty Cơng trình đường thuỷ Cơng ty Cơng Trình Đường Thuỷ doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây Dựng Đường Thuỷ hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ công ty Bộ máy quản lý Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Mỗi phòng ban thực chức khác quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Ngồi cịn có phó giám đốc phụ trách giúp việc cho giám đốc Các công trường trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thơng qua cơng ty Mỗi Cơng trường có huy trưởng huy phó cơng ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trước cơng ty Có thể khái qt mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty theo sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty Cơng trình đường thuỷ Giám đốc Phó giám đốc Kỹ thuật Phịng kế tốn -tài XN Phó giám đốc kinh doanh Phịng kỹ thuật thi XN XN Phó giám đốc chi nhánh MT Phòng lao động tiền XN 10 Phòng quản lý thiết bị XN 12 XN 18 Phó giám đốc chi nhánh MN Phòng kinh tế kế hoạch XN 20 XN 25 Phịn g y tế XN 75 Phịng đồn thể XN TCCG Theo sơ đồ ban lãnh đạo công ty bao gồm giám đốc bốn phó giám đốc @ Giám đốc: Giám đốc công ty uỷ nhiệm Tổng giám đốc Tổng công ty,giữ vai trò lãnh đạo chủ chốt, người điều hành cao mặt hoạt động công ty theo điều lệ công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, tổng giám đốc Tổng công ty, trước pháp luật hoạt động công ty đồng thời người đại diện cho quyền lợi cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Các phó giám đốc có nhiệm vuk cụ thể là: *Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm đôn đốc công việc phần kỹ thuật cơng ty *Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm phần quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty *Phó giám đốc phụ trách chi nhánh Miền Nam: Có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công việc sản xuất kinh doanh chi nhánh miền Nam Công ty *Phó giám đốc phụ trách chi nhánh Miền Tây: có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công việc sản xuất kinh doanh chi nhánh miền Tây Công ty Các phòng ban tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, nghiên cứư thị trường, giúp ban giám đốc việc quản lý phát triển Cơng ty Phịng Kế tốn tài chính: Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng Kế tốn chi phí, giá thành Kế toán vật kiêm TSCĐ Kế toán tiền lương toán Kế tốn thủ quỹ Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế pháp sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Từ làm sở để phân tích rút kết luật nhằm lập kế hoạch hoạt động kinh doanh, phản ánh kịp thời đầy đủ xác kết hoạt động sản xuất để biết tình hình biến dộng vốn tài sản Công ty cung cấp thêm thông tin để tăng cường công tác quản lý tư vấn hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng Kỹ thuật thi cơng: trưởng phòng Các nhân viên phòng Phịng kỹ thuật thi cơng xem xét cơng trình hạng mục cơng trình mặt kỹ thuật xây dựng mặt chất lượng kỹ thuật cơng trình theo thiết kế hay chưa Phòng Quản lý thiết bị: trưởng phòng Các nhân viên Phòng quản lý thiết bị: nhằm quản lý,cung cấp đầu tư mua sắm thiết bị phục vụ cho hoạt động SXKD Cơng ty Phịng Lao động tiền lương: trưởng phòng Các nhân viên phịng Phịng lao động tiền lương: tính tốn chi trả tiền lương cho CBCNV Phòng Kinh tế kế hoạch: trưởng phòng Các nhân viên phòng Phòng kinh tế - kế hoạch: giúp ban lãnh đạo Công ty lập kế hoạch cho thời kỳ hoạt động Sắp xếp bố trí nhằm phân phối đơn vị thi công cho đảm bảo thi công tiến độ thi cơng Phịng y tế trưởng phòng Các nhân viên Chịu trách nhiệm sức khoẻ cho cán công nhân viên công ty Văn phịng đồn thể: trưởng phịng Các nhân viên Chịu trách nhiệm công việc đồn thể Cơng ty PHẦN : NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THUỶ Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cơng trình đường thuỷ Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến, hạch tốn vừa tập trung vừa phân tán Phịng kế tốn Cơng ty Cơng Trình Đường Thuỷ gồm người, người đảm nhiệm công việc cụ thể gắn với trách nhiệm công việc trách nhiệm cá nhân người Cụ thể: - Kế tốn trưởng (trưởng phịng tài vụ) chịu trách nhiệm trước cấp giám đốc mặt hoạt động kinh tế Cơng ty, có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra công tác hạch tốn đơn vị Đồng thời, có nhiệm vụ quan trọng việc thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn Cơng ty việc tính tốn xác mức vốn cần thiết, tìm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Cơng ty - Kế toán tổng hợp: người ghi chép, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết lãi lỗ trình kinh doanh đồng thời vào sổ lên bảng thống kê tài sản Ngồi kế tốn tổng hợp cịn theo dõi tình hình cơng nợ phải toán với bạn hàng( kết hợp với kế toán toán) - Kế toán toán, tiền lương: chịu trách nhiệm theo dõi hạch toán khoản tốn cơng nợ với ngân sách nhà nước, với thành phần kinh tế, cá nhân nội Cơng ty Đồng thời tốn tiền lương cho cán công nhân viên chức theo chế độ hành nhà nước - Kế toán chi phí, giá thành : thực cơng việc tập hợp chi phí tính giá thành cơng trình hồn thành TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi theo ngày( phát sinh nghiệp vụ) ghi cuối tháng(năm) đối chiếu, kiểm tra 2.5 Hệ thống báo cáo kế tốn báo cáo tàI cơng ty lập gửi vào cuối quý, cuối năm tàI cho quản lý nhà nướcvà cho Tổng công ty Người chịu trách nhiệm lập báo cáo kế toán trưởng Bao gồm biểu mẫu báo cáo tàI sau: - Mẫu số B 01 : Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 02 : Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B 03 : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 04 : Thuyết minh báo cáo tài Đặc điểm quy trình kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty Cơng trình đường thuỷ 3.1 Quy trình hạch tốn kế tốn TSCĐ 3.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu +Chứng từ sử dụng chứng từ tăng, giảm tà sản cố định: - Biên giao nhận TSCĐ( mẫu số 01 – TSCĐ) Chứng từ công ty sử dụng mua ngồI , nhận vốn góp, xây dựng hồn thành, nhâm lại vốn góp liên doanh, biếu tặng viện trợ - Biên lý( mẫu số 03 – TSCĐ) Công ty sử dụng chứng từ để ghi chép nghiệp cụ lý, nhượng bán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành(mẫu số 04 – TSCĐ) Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi khối lượng sửa chữa lớn, sửa chữa nâng cấp, sửa chữa hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ(mẫu số 05 – TSCĐ) Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi việc đánh giá lại TSCĐ chứng từ phải với biên kiểm kê ngồi ra, cơng ty sử dụng chứng từ khấu hao TSCĐ như: bảng tính phân bổ khấu hao + Trình tự lập ln chuyển chứng từ cơng ty cơng trình đường thuỷ Hợp đồng giao nhận Chủ sở hữu Nghiêp vụ TSCĐ (1) Quyết định tăng(giảm) TSCĐ Kế toán TSCĐ (2) Giao nhận Tài sản lập chứng từ ( MS 01 -05,trừ 02) (3) -Lập (huỷ) thẻ TSCĐ - lập bảng tính KH - ghi sổ chi tiết, tổng Bảo quản , lưu trữ (4) 3.1.2 Hạch tốn chi tiết Cơng ty sử dụng sổ TSCĐ, sổ ding cho tồn cơng ty, mở cho năm ghi thơng tin chung TSCĐ, thông tin tăng, giảm , khấu hao TSCĐ Sổ mở để theo dõi TSCĐ công ty theo loại TS ( nhà cửa, máy móc…), loại theo dõi sổ Căn để ghi chứng từ tăng, giảm TSCĐ Bên cạnh sử dụng sổ TSCĐ cơng ty cịn mở sổ chi tiết TSCĐ theo xí nghiệp sử dụng( xí nghiệp mở sổ để theo dõi) Căn để ghi chứng từ tăng, giảm TSCĐ NgoàI hai mẫu cơng ty cịn mở sổ chi tiết khác(tuỳ u cầu quản lý) như: sổ chi tiết theo nguồn, theo tình trạng sử dụng 3.1.3 hạch tốn tổng hợp Cơng ty quy định thời gian lập có phát sinh nghiệp vụ Được lập riêng cho nghiệp vụ tăng nguyên giá, riêng cho nghiệp vụ kết chuyển nguồn, riêng cho nghiệp vụ giảm nguyên giá, riêng cho nghiệp vụ khấu hao Sổ tổng hợp bao gồm: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứg từ ghi sổ, sổ mở cho TK 211, 212, 213, 214 Quy trình ghi sổ sau: Chứng từ gốc tăng, giảm, khấu hao thẻ TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211, 212, 213, 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi theo ngày(phát sinh nghiệp vụ kinh tế) ghi cuối tháng(năm) đối chiếu, kiểm tra 3.2 Quy trình hạch tốn kế toán vật tư Các nghiệp vụ liên quan đến vật tư: nghiệp vụ nhập, xuất 3.2.1 Các nghiệp vụ nhập kho ( mua ngoài, tự sản xuất, thu hồi từ sản xuất, cấp phát, vay mượn, toán) A- Hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng Bao gồm chứng từ gốc: hoá đơn ( HĐ GTGT, HĐ thông thường), vay (khế ước vay), chứng từ khác( biên kiểm nghiệm vật tư(mẫu số 05 – VT), phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT)) b Quy trình lập luân chuyển chứng từ Người giao hàng Nghiệp vụ nhập vật tư Ban kiển nghiệm Cán cung ứng Phụ trách cung ứng (1) (2) (3) (4) đề nghị nhập thẻ kho Kiểm hàng lập biên kiểm nghiệm Lập phiếu nhập kho Kế toán vật tư Bảo quản lưu trữ Ký phiếu nhâp kho (5) (6) Kiểm nhận hàng (7) Ghi sổ 3.2.1 Các nghiệp vụ xuất kho (xuất dùng, xuất bán, xuất kiên doanh, xuất để toán) A- Hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng Bao gồm chứng từ : chứng từ xin lĩnh vật tư ( xí nghiệp lập), phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT)) a Quy trình lập luân chuyển chứng từ NơI có nhu cầu Nghiệp vụ xuất kho vật tư Thủ trưởng đơn vị, kế tóan (1) (2) Lập chứng từ xin xuất Thủ kho (4) Bộ phận cung ứng (3) Duyệt xuất Lập phiếu xuất kho Kế toán vật tư (5) Bảo quản, lưu trữ (6) Suất hàng Ghi sổ B - Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Các sổ sách sử dụng: + Thẻ kho (theo chế độ), mở cho loại vật tư Cơ sở dể ghi phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ ghi dòng, cuối tháng đối chiếu với sổ chi tiết + Sổ chi tiết vật tư ( theo chế độ) + Bảng tổng hợp N – X – T ( lập phịng kế tốn b.1 Trình tự ghi chép Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp N – X - T Kế toán tổnghợp C – Hạch toán tổng hợp Quy trình ghi sổ sau: Chứng từ gốc VT bảng phân bổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ (N – T) Sổ TK 152,153 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Hạch tốn chi tiết Ghi theo ngày(phát sinh nghiệp vụ kinh tế) Ghi cuối tháng(năm) Đối chiếu, kiểm tra 3.3 Quy trình hạch tốn kế tốn chi phí q trình sản xuất 3.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng bao gồm: - chứng từ phản ánh chi phí lao động sống(bảng phân bổ tiền lươngva BHXH) - Chứng từ vật tư( bảng phân bổ vật liệu- ccdc, bảng phân bổ chi phí phân bổ dần khác, bảng kê hố đơn, chứng từ mua hàng không nhập kho mà sử dungh cho san xuất) - Chứng từ phản anh chi phí khấu hao(bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, chứng từ phán ánh chi phí dịch vụ mua ngồI như: hố đơn mua hàng, mua dịch vụ) - Chứng từ phản ánh khoản thuế , phí, lệ phí đưa vào chi phí sản xuất - Các chi phí khác phản ánh chi phí tiền cho sản xuất Các chứng kế toán phần hành lập, cuối kỳ chuyển cho kế tốn chí phí sản xuất giá thành 3.3.2 Tổ chức hạch tốn chi tiết chí phí sản xuất Để hạch tốn chi tiết chi phí sản xuất, kế tốn sử dụng sổ chi phí sản xuất: - Mỗi TK mở sổ riêng, chi tiết theo nơI phát sinh chi phí - Cơ sở để ghi chứng từ chi phí - Cuối kỳ, số tổng cộng sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627 chuyển TK 154, số liệu sổ TK 154 dùng để tính giá thành 3.3.3 - Tổ chức hạnh toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Quy trình ghi sổ sau: Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Thẻ tính giá thành bảng tổng hợp chi phí khác Ghi theo ngày(phát sinh nghiệp vụ kinh tế) ghi cuối tháng(năm) đối chiếu, kiểm tra PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA DƠN VỊ Nhận xét chung tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cơng Trình Đường Thuỷ cơng ty có nhiều xí nghiệp lại áp dụng hình thức kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán với đạo chặt chẽ ban giám đốc công ty, công tác hạch tốn xí nghiệp ln cung câp thơng tin kịp thời, xác cho ban giám đốc Các nhân viên kế tốn xí nghiệp có trình độ chun mơn cao, ln ln cập nhật số liệu kế tốn chuyển lên phịng tài kế tốn để cập nhật vào sổ sách, cung cấp thông tin cần thiết cho ban giám đốc Ban giám đốc cung cấp thơng tin cần thiết cho phịng kế tốn phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, sau đưa kết để vào xác định, chiều chỉnh kịp thời phương hướng sản xuất kinh doanh cho phù hợp với tình hình thực tế Qua ta they mối quan hệ máy quản lý phịng kế tốn chặt chẽ Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty 2.1 Những ưu điểm kết đạt Qua số liệu, tài liệu kế toán đặc biệt báo cáo kế tốn tài (như bảng tổng kết tài sản, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh) Cơng tác tổ chức kế tốn tốt giúp cho ban quản lý nắm số vốn có mặt giá trị vật, nguồn hình thành biến động tăng, giảm vốn kỳ, mức độ bảo đảm VLĐ, tình hình khả tốn, Nhờ cơng ty đề giải pháp đắn xử lý kịp thời vấn đề tài nhằm đảm bảo cho qúa trình sản xuất tiến hành thuận lợi theo chương trình kế hoạch đề như: huy động vốn bổ xung, xử lý vốn thừa, thu hồi khoản nợ, toán khoản nợ đến hạn phải trả, Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn công ty giải pháp quan trọng nhằm tăng cường quản lý, kiểm tra kiểm sốt qúa trình kinh doanh, sử dụng loại vốn nhằm đạt hiệu kinh tế cao so với kỳ trước để có biện pháp phát huy nguyên nhân tồn cản trở tăng trưởng cơng ty để có biện pháp khắc phục 2.2 Những tồn Tuy nhiên, kế tốn hệ thống thơng tin thực số liệu, tài liệu Kế tốn tự chưa thể biện pháp cần thiết để tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh Do định kỳ doanh nghiệp phải thực phân tích hoạt động kinh doanh phân tích tình hình tài qua việc phân tích đánh giá tiêu hiệu sử dụng vật tư, TSCĐ,vốn, tỷ xuất tài kỳ để tìm nguyên nhân dẫn đến tiến so với kỳ trước để có biện pháp phát huy nguyên nhân tồn cản trở tăng trưởng cơng ty để có biện pháp khắc phục ĐỀ CƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I : NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT CỦA CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THUỶ Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng trình đường thuỷ 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty cơng trình đường thuỷ 1.2 Quyền hạn nhiệm vụ công ty công trình đường thuỷ Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty cơng trình đường thuỷ 2.1 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty cơng trình đường thuỷ 2.2 Quy trình cơng nghệ sản phẩm cơng ty cơng trình đường thuỷ 2.3 Kết kinh doanh PHẦN II : NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THUỶ Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cơng ty cơng trình đường thuỷ Đặc điểm tổ chức cơng tác Kế tốn cơng ty Cơng trình đường thuỷ 2.1 Những thơng tin chung tổ chức cơng tác kế tốn 2.2 Chứng từ kế tốn Hệ thống tài khoản kế toán 2.4 Hệ thống sổ kế toán 2.5 Hệ thống báo cáo kế tốn Đặc điểm quy trình kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty Cơng trình đường thuỷ 3.1 Quy trình hạch tốn kế tốn TSCĐ 3.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 3.1.2 Hạch toán chi tiết 3.1.3 hạch toán tổng hợp 3.2 Quy trình hạch tốn kế tốn vật tư 3.2.1 Các nghiệp vụ nhập kho ( mua ngoài, tự sản xuất, thu hồi từ sản xuất, cấp phát, vay mượn, toán) A- Hạch toán ban đầu cho nghiệp vụ nhập kho 3.2.1 Các nghiệp vụ xuất kho (xuất dùng, xuất bán, xuất kiên doanh, xuất để toán) A- Hạch toán ban đầu cho nghiệp vụ xuất kho B - Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song C - Tổ chức hạch toán tổng hợp 3.3 Quy trình hạch tốn kế tốn chi phí q trình sản xuất 3.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 3.3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết chí phí sản xuất 3.3.3 - Tổ chức hạnh tốn tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ Nhận xét chung tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán công ty 2.1 Những ưu điểm kết đạt 2.2 Những tồn ... chức công tác kế toán 2.2 Chứng từ kế toán Hệ thống tài khoản kế toán 2.4 Hệ thống sổ kế toán 2.5 Hệ thống báo cáo kế toán Đặc điểm quy trình kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty Cơng trình đường. .. Cơng trình đường thuỷ 1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty cơng trình đường thuỷ 1.2 Quy? ??n hạn nhiệm vụ cơng ty cơng trình đường thuỷ Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cơng trình đường. .. CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THUỶ Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cơng trình đường thuỷ 2 Đặc điểm tổ chức cơng tác Kế tốn cơng ty Cơng trình đường thuỷ 2.1 Những thông