Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập TN chuyên đề Hoàn thiện kế toán bán hàng tại doanh nghiệp
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Tiêu thụ hàng hoá mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ đợc thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hóa tập trung Nhà níc qu¶n lý kinh tÕ chđ u b»ng mƯnh lƯnh Các quan hành can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhng lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nớc định sẵn Tóm lại kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất gì? Bằng cách nào? Cho ai? Nhà nớc định công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá đợc ấn định từ trớc Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vô quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí đà bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngợc lại doanh nghiệp không tiêu thụ đợc hàng hoá mình, xác định không xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng "lÃi giả, lỗ thật" sớm muộn bị phá sản Thực tế kinh tế thị trờng đà cho thấy rõ điều Để quản lí đợc tốt nghiệp vụ hàng hoá kế toán với t cách công cụ quản lý kinh tế phải đợc thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty cổ phần Hà Bắc, đợc hớng dẫn tận tình cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thị Lợi với giúp đỡ cán kế toán phòng kế toán Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty, em đà thực tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Phần I: Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần Hà Bắc Phần II: Nội dung kế toán bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc Phần III: Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc so sánh giống khác lí luận thực tế Do thời gian có hạn nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để báo cáo thực tập em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ¬n! D¬ng Th Mai Líp: KT31B B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Báo cáo sơ + Nội dung: Kế toán bán hàng doanh nghiệp + Địa điểm thực tập: Công ty cổ phần Hà Bắc (Ha Bac Joint Stock Company) - Địa chỉ: số 16/27 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trng - Hà Nội I Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần Hà Bắc 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Hà Bắc em đợc biết Công ty cổ phần Hà Bắc doanh nghiệp quốc doanh Tên giao dịch là: Công ty cổ phần Hà Bắc- Ha Bac Joint Stock company Công ty đợc thành lập đợc Sở Kế hoạch Đầu t Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Số điện thoại: 04.683553 Fax: 04.8683553 E-mail: HaBac@fpt.vn Số tài khoản giao dịch: 0100000049745 Mà số thuế Công ty cổ phần Hà Bắc đợc thành lập dựa luật doanh nghiệp có t cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn Công ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung đợc mở tài khoản ngân hàng theo qui định Nhà nớc với số vốn ban đầu 2.589 triệu đồng, vốn cố định có khoảng 659 triệu đồng, vốn lu động khoảng 1.589 triệu đồng, Công ty Hà Bắc đà không ngừng phát triển lớn mạnh, Công ty đà đứng vững thị trờng, tự trang trải chi phí kinh doanh có lÃi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày đợc cải thiện, thu nhập bình quân đầu ngời ngày tăng Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, phơng hớng hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Hà Bắc Công ty cổ phần Hà Bắc công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thơng mại thông qua trình kinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trờng phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên Với định hớng đắn mục tiêu phấn đấu phát triển chung, trình làm việc Công ty đà khẳng định đợc vị trí, lực lĩnh vực: "Điện, điện tử viễn thông dự án giải pháp tổng thể hệ thống thông tin cung cấp linh kiện máy tính, sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin" Các dự án Công ty đà thực bao hàm đợc tất yếu tố quan trọng, cần thiết cho việc phát triển ngành công nghệ mũi nhọn nh tơng lai Lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty Hà Bắc bao gồm: - Kinh doanh sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin, điện tử viễn thông, văn phòng sản phẩm công nghệ cao - Nghiên cứu ứng dụng chuyển giao công nghệ, thiết kế phần mềm ứng dụng, đào tạo công nghệ thông tin - T vấn xây dựng dự án, giải pháp công nghệ điện tử viễn thông, mạng máy tính tổng thể, cung cấp dịch vụ CNTT, điện tử viễn thông Liên doanh sản xuất lắp ráp loại sản phẩm - Thực hình thức kinh doanh khác đợc quan cã thÈm qun cho phÐp phơc vơ nhu cÇu sản xuất kinh doanh Công ty, đơn vị ngành kinh tế, kĩ thuật Với khả năng, kinh nghiệm cố gắng hết mình, Công ty tin tởng tơng lai đóng góp đợc nhiều công ích nghiệp phát triển công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc nói chung ngành công nghệ thông tin Việt Nam nói chung Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Hà Bắc Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Hà Bắc Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Phòng Kĩ thuật Phòng Phát triển dự án Kho quỹ Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quản lí tốt Công ty cổ phần Hà Bắc tổ chức máy quản lý theo mô hình: Đứng đầu giám đốc - ngời có quyền lực cao nhất, giúp việc cho giám đốc phó giám đốc, kế toán trởng số chuyên viên khác dới hệ thống phòng ban chức Chức phận đợc tóm tắt nh sau: - Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh hiệu kinh tế - Phó giám đốc: tham mu cho giám đốc - Phòng kế toán: có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện tài chính, thu nhập cung cấp đầy đủ mặt hoạt động tài thông tin kinh tế Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách Nhà nớc quản lý tài chính, lÃng phí, vi phạm kĩ thuật tài - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng, nơi diễn trình mua bán thực tất hợp đồng Công ty Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phòng phát triển dự án: có nhiệm vụ nghiên cứu khai thác nguồn hàng thị trờng tiêu thụ, nơi định mua hàng, đặt hàng tổ chức phân phối hàng hoá - Kho q: cã nhiƯm vơ thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ thu, chi phát sinh ngày, theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày Tổ chức máy kế toán đơn vị, hình thức kế toán mà Công ty Hà Bắc áp dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Hà Bắc KÕ to¸n trëng KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tr ëng Kế toán bán hàng Kế toán thuế Kế toán công nợ Quỹ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lí phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Công ty Hà Bắc áp dụng hình thức tổ chức công tác - máy kế toán tập trung, hầu hết công việc kế toán đợc thực phòng kế toán trung tâm, từ khoản thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp phòng kế toán nhân viên kế toán đặt dới đạo trực tiếp kế toán trởng Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức bố trí nhân viên có trình độ đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên môn - Kế toán trởng - trởng phòng kế toán: ngời tổ chức, đạo toàn diện công tác kế toán toàn công tác phòng, ngời giúp việc phó giám đốc tài mặt tài công ty Kế toán trởng có quyền dự họp Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty bàn định vấn đề thu, chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu t, mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất cán công nhân viên - Kế toán tổng hợp: ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài - Kế toán bán hàng: tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán bán hàng Công ty Căn vào chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng biến động tăng giảm hàng hoá hàng ngày, giá hàng hoá trình kinh doanh - Kế toán thuế: Căn vào chứng từ đầu vào hoá đơn GTGT theo dõi hạch toán hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo thuế Đồng thời theo dõi tình hình vật t hàng hoá Công ty - Thủ quỹ: ngời thực nghiệp vụ thu chi phát sinh ngày, vào chứng từ hợp lệ, ghi rõ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày - Kế toán toán công nợ: có nhiệm vụ lập chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, toán lập báo cáo công nợ báo cáo toán * Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng thống với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành kèm theo qui định 1177/TC/QĐ-CĐKT ngày 23/12/1996 định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Bộ Tài Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Công ty cổ phần Hà Bắc có nhiều đơn vị trực thuộc cã nhiỊu nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, dïng nhiỊu loại chứng từ nên Công ty sử dụng hình thức kế toán hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ: Hàng ngày hay định kì c¸c chøng tõ gèc nh phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho đà kiểm tra hợp lệ để phân loại lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết kế toán tập hợp ghi vào sổ chi tiết vật liệu hàng hoá mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo loại vật liệu Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào chứng từ ghi sổ đà lập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cuối tháng vào sổ chứng từ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu, chi tiết chứng từ vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản Cuối tháng kiểm tra đối chiếu sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh tài khoản với sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Cuối kì hạch toán, vào số liệu cân đối số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp cách riêng rẽ: sổ đăng kí chứng từ ghi vào sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: sổ dùng để đăng kí chứng từ ghi sỉ, sỉ ®· lËp theo thø tù thêi gian, tác dụng quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, tránh bị thất lạc bỏ sót không ghi sổ Đồng thời số liệu sổ ®ỵc sư dơng ®Ĩ ®èi chiÕu víi sè liƯu cđa bảng cân đối số phát sinh - Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp, có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh tơng đối phức tạp nên Công ty dùng sổ nhiều cột, công ty sử dụng số sổ thẻ chi tiết khác Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Cộng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiỊn Sè tiỊn - Céng th¸ng - L kÕ tõ đầu quí Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, đóng dấu) Dơng Thuỳ Mai Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ đăng kí CTGS Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Dơng Thuỳ Mai 10 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ngày 1/10/2004: Chứng từ số 15125 Nợ TK 131: 8.448.000 Cã TK 511: 7.680.000 Cã TK 333: 768.000 - Ngày 1/10/2004: Chứng từ số 15126 Nợ TK 131: 1.408.000 Cã TK511: 1.280.000 Cã TK 333: 128.000 - Ngày 18/10/2004: Chứng từ số 15621 Nợ TK 131: 2.816.000 Cã TK 511: 2.560.000 Cã TK 333: 256.000 - Ngµy 18/10/2004: Cã TK 15624 Nỵ TK 131: 3.379.200 Cã TK 511: 3.072.000 Cã TK 333: 307.200 - Ngµy 18/10/2004: Chøng tõ sè 15625 Nỵ TK 131: 1.689.600 Cã TK 511: 1.536.000 Cã TK333: 153.600 - Ngµy 18/10/2004: Chøng tõ sè 15626 Nỵ TK 131: 844.800 Cã TK 511: 768.000 Cã TK 333: 76.800 - Ngµy 19/10/2004: Chøng tõ sè 15630 Nỵ TK 131:4.224.000 Cã TK 511: 3.840.000 Cã TK 333: 384.000 - Ngày 28/10/2004: Chứng từ số 2022 Nợ TK 131: 1.689.600 Cã TK 511: 1.536.000 Cã TK 333: 153.600 Dơng Thuỳ Mai 25 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán giá vốn hàng hoá Công ty Cổ phần Hà Bắc Để tổng hợp giá vốn hàng đà xuất bán, kế toán vào sổ ghi bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá để xác định giá vốn hàng hoá để xác định giá vốn số hàng đà xuất kho Giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp này, hàng hoá nhập trớc thi cho xuất tríc xt hÕt sè nhËp tríc th× míi xt sè nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác giá thực tế hàng mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế hàng xuất trớc giá trị hàng tồn kho cuối kì giá thực tế sè hµng mua vµo vµ sau cïng Mäi chi phÝ phát sinh mua hàng đợc tính vào giá vốn hàng bán Giá vốn hàng đà tiêu thụ đợc dùng để xác định lÃi gộp hàng đà bán Để hạch toán giá vốn hàng hoá, kế toán Công ty sử dụng tài khoản sổ kế toán sau: - TK 156: hàng hoá - TK 632: giá vốn hàng bán - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá, chứng từ ghi sổ, sổ TK 632 Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ Dơng Thuỳ Mai 26 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tèt nghiƯp Chøng tõ ghi sỉ Sè: 36 Ngµy 08/10/2004 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Trích yếu Giá vốn hàng bán Nợ 632 Số tiền Có 156 Nợ 2.130.564 Cã 2.130.564 cho C«ng ty CPTM Chøng tõ ghi sỉ: Phơng pháp lập Chứng từ ghi sổ đợc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy Kế toán vào số hiệu tài khoản số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại theo chứng từ nội dung, tÝnh chÊt nghiƯp vơ ®Ĩ lËp chøng tõ ghi sổ Việc ghi sổ tách rời việc theo thứ tù thêi gian, ghi nhËt ký vµ ghi theo hƯ thống, giữ việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Dơng Thuỳ Mai 27 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp sổ tài khoản TK632 -"Giá vốn hàng bán" Từ ngày 01/10/2004 31/10/2004 Chứng từ ghi sổ Ngày Số TK đối ứng Nợ 3/10/04 1500 Lan Hàng Đờng 156 4.516.700 3/10/04 1501 Hàng Cá 156 1.539.042 6/10/04 1530 Cty CPTM B Hoà 156 2.130.564 31/10/04 ST trả lại hàng NK 156 31/10/04 Giá vốn hàng bán 156 31/10/04 K/c giá vốn hàng bán 911 Diễn giải Cộng số phát sinh Sè tiÒn 1.300.000 5.643.891 5.216.44.500 5.219.700.000 5.219.700.000 Sè d cuèi kì Lập, Ngày Ngời lập sổ Dơng Thuỳ Mai Có tháng năm Kế toán trởng 28 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ngày 3/10/2004: Chứng từ sè 1500 Nỵ TK 632: 4.516.700 Cã TK 156: 4.516.700 - Ngày 3/10/2004: Chứng từ số 1501 Nợ TK 632: 1.539.042 Có TK 156: 1.539.042 - Ngày 6/10/2004: Nợ TK 632: 2.130.564 Có TK 156: 2.130.564 - Ngày 31/10/2004 Nợ TK 156: 1.300.000 Cã TK 632: 1.300.000 - Ngµy 31/10: Chøng tõ sè 1822 Nỵ TK 632: 5.643.891 Cã TK 156: 5.643.891 - Ngày 31/10/2004: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 5.216.443.500 Có TK 632: 5.216.443.500 Kế toán doanh thu bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ đà xác định đợc doanh thu để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hoá kế toán sử dụng TK511 Để theo dõi doanh thu tiêu thụ kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu, sổ tài khoản doanh thu doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT Hàng ngày vào hoá đơn GTGT (Hoá đơn bán hàng) kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu vào chứng từ ghi sổ đến cuối tháng vào sổ Dơng Thuỳ Mai 29 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết tài khoản TK 511: " Doanh thu bán hàng" Từ ngày: 01/10/2004-> 31/10/2004 Đơn vị: đồng Chứng từ Số 3/10/04 3/10/04 4/10/04 4/10/04 5/10/04 5/10/04 5/10/04 6/10/04 6/10/04 6/10/04 6/10/04 6/10/04 30/10/04 TK ĐƯ Ngµy 1505 1506 1515 1516 1527 1528 1529 1530 1531 1532 1533 1534 1826 Tên khách hàng Số phát sinh PS Nợ Lan hàng Đờng Hàng cá ST Marko Chị Hoa-43 Chùa Bộc Cty Phú Thành Siêu thị Intimex Anh Thắng-Số5 Nam Bộ Cty CPTM đầu t Long Biên Bắc Kạn Siêu thị Marko Anh Trung-43 Tràng Thi Bắc Kạn Hạ Long 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 PS Cã 4.832.800 1.646.800 1.871.500 5.325.600 36.754.000 6.750.000 6.512.000 2.258.000 2.400.000 4.037.800 2.400.000 28.807.400 36.926.500 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi th¸ng Lập, ngày Ngời lập sổ Dơng Thuỳ Mai tháng năm KÕ to¸n trëng 30 Líp: KT31B B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Sổ chi tiết tài khoản: TK 511 - doanh thu bán hàng - Dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đà thực khoản giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ hàng hoá kỳ - Phơng pháp ghi chép: + Cột 1, 2: Ghi ngày tháng phát sinh số hiệu chứng từ + Cột 3: Ghi tên ngời mua + Cột 4: Ghi tài khoản đối ứng - Nếu ngời mua tiền mặt ghi số liệu tài khoản 111 - Nếu ngời mua nợ ghi số hiệu TK 131 + Cột 5: phát sinh nợ Ghi kết chuyển doanh thu tiêu thụ + Cột 6: phát sinh có Ghi tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kì + Dòng cộng phát sinh: ghi tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo cột Nợ Có + Sổ số d cuối kì - Ngày 3/10/2004: Chøng tõ sè 1505 Nỵ TK 131: 4.832.800 Cã TK 511: 4.832.800 - Ngµy 3/10/2004: Chøng tõ sè 1506 Nợ TK 131: 1.646.800 Có TK 511: 1.646.800 - Ngày 4/10/2004: Chøng tõ sè 1515 Nỵ TK131: 1.871.500 Cã TK 511: 1.871.500 Dơng Thuỳ Mai 31 Lớp: KT31B Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp - Ngµy 4/10/2004: Chøng tõ sè 1516 Nỵ TK 131: 5.325.600 Cã TK 511: 5.325.600 - Ngày 5/10/2004: Chứng từ số 1527 Nợ TK 131: 36.754.000 Cã TK 511: 36.754.000 - Ngµy 5/10/2004: Chøng tõ sè 1528 Nỵ TK 131: 6.750.000 Cã TK 511: 6.750.000 - Ngày 5/10/2004: Chứng từ số 1529 Nợ TK 131: 6.512.000 Cã TK 511: 6.512.000 - Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè 1530 Nợ TK 131: 2.258.000 Có TK 511:2.258.000 - Ngày 6/10/2004: Chøng tõ sè 1531 Nỵ TK 131: 28.807.000 Cã TK 511: 28.807.000 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số1532 Nợ TK 131: 4.037.800 Cã TK 511: 4.037.800 - Ngµy 6/10/2004: Chøng tõ sè 1533 Nỵ TK 131: 2.400.000 Cã TK 511: 2.400.000 - Ngày 6/10/2004: Chứng từ số 1534 Nợ TK 131: 28.807.400 Cã TK 511: 28.807.400 - Ngµy 30/10/2004: Chøng tõ sè 1826 Nỵ TK 131: 36.926.500 Cã TK 511: 36.926.500 Dơng Thuỳ Mai 32 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời với việc ghi vào sổ chi tiết TK 511, kế toán tiền hành ghi vào chứng từ ghi sổ Đồng thời với việc ghi vào sổ chi tiết kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ Căn vào hoá đơn GTGT ngày 06/10/2004, Công ty bán hàng cộng nợ cho Công ty Cổ phần Thơng mại đầu t Long Biên giá bán là: 2.130.565đ, kế toán ghi Dơng Thuỳ Mai 33 Lớp: KT31B B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Chøng tõ ghi sổ Số: 36B Ngày 06/10/2004 Đơn vị: đồng Trích yếu Phản ánh doanh thu bán hàng Tài khoản Nợ Có 131 Số tiền Nợ Có 2.130.565 511 33311 Phản ánh GTGT phải nộp 2.130.564 213.056 Ngày tháng Dơng Thuỳ Mai 34 năm Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sau đà vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi tiếp vào sổ Chứng từ ghi sổ: - Đợc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy - Kế toán vào số liệu tài khoản, số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ - Phơng pháp ghi chép + Cột 1: ghi diễn giải doanh thu bán hàng thuế GTGT Phải nộp + Cột 3: ghi tên tài khoản Cột 2: ghi nợ Cột 3: ghi cã + Cét vµ 5: ghi sè tiỊn thực tế phát sinh Cột 4: ghi Nợ Cột 5: ghi Có Ví dụ: Bán cho khách hàng máy vi tính, giá tiền đà có thuế VAT là: 7.350.000 thuế suất 5%, ngời mua cha toán Ghi Nợ TK 131 : 7.350.000 Cã TK 511 Cã TK 33311 D¬ng Th Mai : 7.000.000 : 350.000 35 Líp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ tài khoản TK 511 - "Doanh thu bán hàng" Từ ngày 01/10/2004 -> 31/10/2004 Đơn vị: đồng Chứng từ Số Diễn giải Số tiền TK ĐƯ Ngày Nợ 31/10/04 Tổng hợp số liƯu tõ sỉ Cã 131 CTTK 511 31/10/04 KÕt chun chiÕt khÊu 5211 166.868.950 5213 3.256.500 911 5.338.428.55 TM 31/10/04 Kết chuyển hàng bán trả lại 31/10/04 Kết chuyển sang TK 911 Céng ph¸t sinh 5.508.554.00 5.508.554.000 Sè d cuối tháng Ngàytháng năm Ngời lập sổ Dơng Th Mai KÕ to¸n trëng 36 Líp: KT31B B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp * Sổ - Là sổ kế toán tổng hợp , dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán, đợc qui định tài khoản kế toán áp dụng chi doanh nghiệp - Mỗi tài khoản đợc mở trang liên tiếp đủ để ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh niên độ kế toán - Phơng pháp ghi chép + Cột 1, 2: ghi ngày tháng số liệu chứng từ + Cột 3: ghi diễn giải: - Tổng hợp sè liƯu tõ Sỉ chi tiÕt TK 511 - KÕt chuyển sang TK 911 + Cột 4: Ghi tài khoản ®èi øng: TK 131; TK 911 + Cét 5: ghi phát sinh Nợ ghi kết chuyển doanh thu tiêu thụ + Cột 6: ghi phát sinh Có ghi tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Dòng cộng phát sinh: Cộng cột bên Nợ bên Có TK 511 - Ngày 31/10/2004 Nợ TK 131: 5.508.554.000 Cã TK 511: 5.508.554.000 - Ngµy 31/10/2004: KÕt chun CKTM Nỵ TK 511: 166.868.950 Cã TK 5211: 166.868.950 - Ngày 31/10/2004: Kết chuyển hàng bán trả lại NợTK 511: 3.256.500 Có TK 5213: 3.256.500 - Ngày 31/10/2004: KÕt chun sang TK 911 Nỵ TK 911: 5.338.428.550 Cã TK 511: 5.338.428.550 Dơng Thuỳ Mai 37 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp III Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc so sánh giống khác lí luận thực tế Trong năm vừa qua, Công ty cổ phần Hà Bắc đà trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bớc thăng trầm nhiều biến động thị trờng Tuy nhiên Công ty cổ phần Hà Bắc gặt hái đợc nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá, doanh thu tiêu thụ hàng hoá tăng qua năm Có đợc thành tựu nh trên, Công ty đà không ngừng mở rộng thị trờng tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trờng tiềm năng, đồng thời có biện pháp thoả đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó để tạo nguồn cung cấp hàng hoá dồi thị trờng tiêu thụ hàng hoá ổn định Ngoài ra, để đạt đợc kết nh phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên Công ty, có đóng góp không nhỏ phòng tài kế toán Với cách bố trí công việc khoa học hợp lí nh nay, công tác kế toán nói chung công tác tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần Hà Bắc đà vào nề nếp đà đạt đợc kết định - Kế toán tiêu thụ hàng hoá Công ty đà đợc tiến hành tơng đối hoàn chỉnh * Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: - Các chứng từ đợc sử dụng trình hạch toán ban đầu đèu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có sở pháp lý nghiệp vụ - Các chứng từ đợc sử dụng mẫu tài ban hành thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ - Các chứng từ đợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Dơng Thuỳ Mai 38 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Công ty có kế hoạch lu chuyển chứng từ tơng đối tốt, chứng từ đợc phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình độ thời gian trớc vào lu trữ + Đối với công tác hạch toán tổng hợp - Công ty đà áp dụng đầy đủ chế độ tài kế toán Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Công ty, kế toán đà mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết cụ thể tình hình biến động loại tài sản, Công ty giúp cho kế toán thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ đợc phần khối lợng công việc kế toán, tránh đợc chồng chéo công việc ghi chép kế toán - Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý Công ty cổ phần Hà Bắc Công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng ho¸ kh¸c nhau, c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, định kỳ kiểm tra hạch toán đợc - Công ty sử dụng hình thức ghi sổ "chứng từ ghi sổ" Tuy nhiên hình thức đợc kế toán Công ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nói tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nội dung quan trọng công tác kế toán hàng hoá Công ty Nó liên quan đến khoản thu nhập thực tế nộp cho ngân sách Nhà nớc, đồng thời phản ánh vận động tài sản, tiền vốn Công ty lu thông Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá mà kế toán Công ty đà đạt đợc có tồn mà Công ty có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Công ty cổ phần Hà Bắc đơn vị kinh doanh thơng mại, để tiến hành kinh doanh Công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho sau đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi giảm gí thờng xuyên Dơng Thuỳ Mai 39 Lớp: KT31B .. .Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty, em ®· thùc hiƯn tèt b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp với đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng Công ty cổ phần Hà Bắc Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm... tiết, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài - Kế toán bán hàng: tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán bán hàng Công ty Căn vào chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng biến... năm Kế toán trởng 30 Lớp: KT31B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết tài khoản: TK 511 - doanh thu bán hàng - Dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đà thực