PHẦN I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH – PHÁT TRIỂN VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Tên cơng ty : cơng ty cổ phần kim khí Hà Nội Tên giao dịch đối ngoại : HANOI METAL JOINT - STOCK COMPANY Tên viết tắt : HMC Địa : số 20 Tôn Thất Tùng – Quận Đống Đa - Hà Nôi Điện thoại : 04.8521068_8522636 Fax : 04.8523815 Email : hmc@hn.vnn.vn Mã số tài khoản : 710A00251 Mã số thuế : 0100100368 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phần kim khí Hà Nội doanh nghiệp nhà nước, hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khỏan dấu riêng, công ty trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam Ban đầu công ty đơn vị thu mua thép phế liệu phục vụ cho ngành thép, với tăng trưởng công nghiệp nước cơng ty ngày phát triển mở rộng quy mơ thị trường kinh doanh Q trình hình thành cơng ty trải qua giai đoạn sau: -Công ty thành lập năm 1972 với tên “cơng ty thu hồi phế liệu kim khí” đơn vị trực thuộc tổng cơng ty kim khí Việt Nam – Bộ vật tư.Cơng ty có chức thu mua thép phế liệu nước tạo nguồn cung cấp nguyên liệu cho việc nấu luyện thép nhà máy gang thép Thái Nguyên - Nhằm cao hiệu hoạt động công ty đáp ứng nhu cầu nguồn cung cấp thép phế liệu cho sản xuất, vật tư định số 628/ QĐ_VT tháng 10 năm 1985 hợp hai đơn vị: “ cơng ty thu hồi kim khí” “trung tâm giao dịch dịch vụ vật tư ứ đọng luân chuyển” thành công ty vật tư thứ liệu Hà Nội Công ty đơn vị trực thuộc tổng công ty kim khí Việt Nam, hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ - Ngày 28/05/1993, Thương Mại định số 600/TM-TCCB thành lập công ty vật tư thứ liệu Hà Nội trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam ( trước tổng cơng ty kim khí Việt Nam) - Ngày 15/04/1997, Cơng Nghiệp định số 511/QĐ-CCB sáp nhập xí nghiệp dịch vụ vật tư ( đơn vị trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam) vào công ty vật tư thứ liệu Hà Nội - Ngày 05/06/1997 theo định số 1022/QĐ-HĐQT hội đồng quản trị tổng công ty thép Việt Nam đổi tên công ty vật tư thứ liệu Hà Nội thành công ty kinh doanh thép vật tư Hà Nội - Ngày 12/11/2003, bôn Công Nghiệp định số 182/2003/QĐ-CN việc sáp nhập công ty thép vật tư Hà Nội vào cơng ty kim khí Hà Nội, theo đến ngày 01/01/2004 công ty lấy tên công ty kim khí Hà Nội Hiện trụ sở 20 Tôn Thất Tùng quận Đống Đa Hà Nội Trải qua chặng đường 30 năm họat động, cơng ty kim khí Hà Nội phát triển không ngừng ngày đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng Từ ngày thành lập, hoạt động cơng ty gặp nhiều khó khăn vốn, sở vật chất, kỹ thuật Nhưng có sụ cải tiến không ngừng phương thức kinh doanh tổ chức cán nên hiệu kinh doanh công ty ngày cao Công ty tự khẳng định vị trí kinh tế thị trường, quy mô công ty ngày mở rộng Những năm gần công ty hoạt động kinh doanh ln có lãi ln đạt kế hoạch đề Hiện nay, cơng ty có cửa hàng, xí nghiệp, kho tập trung Hà Nội chuyên kinh doanh thép vật tư Ngồi ra, cơng ty cịn có chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh chuyên kinh doanh thép vật tư để phục vụ khách hàng khu vực phía Nam Cơ sở vật chất cơng ty ngày nâng cao phù hợp với điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường Mặt hàng kinh doanh công ty ngày phong phú đa dạng Mặc dù trình phát triển kinh tế đất nước nay, công ty nhiều doanh nghiệp khác ln gặp phải khó khăn định cơng ty hồn thành xuất sắc nhiệm vụ đóng góp đáng kể vào kinh tế 1.2 Nguồn vốn kinh doanh cơng ty Cơng ty cổ phần kim khí Hà Nội doanh nghiệp nhà nước, hạch tốn độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, công nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1719 ngày 22/06/1996 với tổng số vốn kinh doanh 26,746 tỉ đồng vốn ngân sách cấp 23,616 tỉ vốn tự bổ sung công ty 3,13 tỉ đồng, vốn tự bổ sung công ty chủ yếu vốn vay ngân hàng tổ chức tài khác Đến ngày 01/05/1997 nguồn vốn công ty 50,766 tỉ đồng Hiện nguồn vốn cơng ty 139.668.376.385 đồng, đó: Vốn lưu động 128.735.620.044 đồng chiếm 92,17% Vốn cố định 10.929.756.340 đồng chiếm 7,83% Như vậy, cấu nguồn vốn công ty ngày tăng lên, điều chứng tỏ hoạt động công ty ngày quy mô Cơ cấu vốn doanh nghiệp hồn tồn hợp lý loại hình thương mại Đặc điểm họat động sản xuất kinh doanh 2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh thép vật tư Hà Nội doanh nghiệp kinh doanh có quy mơ lớn chun bán bn, bán lẻ mặt hàng thép, vật liệu xây dựng kinh doanh mặt hàng phù tùng thông qua hệ thống cửa hàng công ty Hiện công ty chủ yếu kinh doanh mặt hàng sau: • Các mặt hàng thép ( thép hình, thép lá…), ống thép VNAPIPE ngồi nước • Vịng bi, phơi thép • Thiết bị, phụ tùng • Hàng kim khí nội, ngoại nhập • Các mặt hàng xi măng • Hàng gang… Nguồn hàng khai thác công ty tương đối đa dạng chủ yếu nguồn hàng sản xuất nước mặt hàng kim khí, ống VINAPIPE, xi măng, phụ tùng, gang, vòng bi… Tuy nhiên, ngồi mặt hàng nước cơng ty nhập từ nước Nga, Hàn Quốc Các mặt hàng chủ yếu nhập chủ yếu thép, vịng ống FKF, phơi thep, vịng bi, phụ tùng, hàng gang… Thị trường kinh doanh công ty tương đối rộng đa dạng Các mặt hàng công ty tiêu thụ rộng rãi nước Bên cạnh đó, cơng ty cịn hợp tác kinh doanh với nhiều doanh nghiệp nước Tuy nhiên, chi nhánh công ty tập trung chủ yếu Hà Nội chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng đặc biệt khách hàng vùng sâu xa Chính mà cơng ty có dự định mở chi nhánh tỉnh thành phố khác để mở rộng thị trường tiêu thụ 2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần kim khí Hà Nội đơn vị kinh doanh kim khí trực thuộc tổng cơng ty thép Việt Nam, trước coi cơng ty đơn vị hàng đầu kinh doanh mặt hàng kim khí đáp ứng nhu cầu thị trường Hà Nội số vùng lân cận Hoạt động kinh tế công ty lưu chuyển hàng hóa Đó tổng hợp trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa Cơng ty tổ chức thu mua hàng hóa tổ chức khách hàng có nhu cầu Q trình lưu chuyển hàng hóa thực theo hai phương thức bán bn bán lẻ Ngồi nhiệm vụ chủ yếu kinh doanh mua bán hàng hóa cơng ty cịn sản gia cơng chế biến để tạo thêm nguồn hàng tiến hành hoạt động kinh doanh 2.3 Chức nhiệm vụ phòng ban tổ chức máy công ty 2.3.1 Chức Cơng ty cổ phần kim khí Hà Nội doanh nghiệp nhà Nước trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam, chức chủ yếu công ty là:  Kinh doanh sản phẩm thép, vật liệu xây dựng, nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất ngành thép nước  Kinh doanh mặt hàng thiết bị phụ tùng  Nhập mặt hàng thép, vịng bi, phơi thép…để phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty  Nhận sản xuất gia công mặt hàng thép 2.3.2 Nhiệm vụ Theo phân cấp tổng công ty thép Việt Nam cơng ty có nhiệm vụ sau: Là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập đạo quan chủ quản tổng công ty thép Việt Nam Do hàng năm công ty phải tổ chức triển khai biện pháp sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành hiệu kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty xây dựng tổng công ty thép phê duyệt Công ty tổng công ty thép Việt Nam cấp vốn để hoạt động Ngồi cơng ty có quyền huy động thêm vốn đầu tư từ bên vay ngân hàng, tổ chức tài chính, quỹ hỗ trợ…để đảm bảo nhu cầu hoạt động kinh doanh công ty Việc sử dụng vốn công ty phải đảm bảo nguyên tắc với sách chế độ nhà nước Công ty phải chấp hành thực đầy đủ nghiêm túc sách chế độ ngành, Công ty phải xem xét khả kinh doanh mình, nắm bắt tiêu dùng thị trường để từ đưa kế hoạch nhằm cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh, đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng đạt lợi nhuận tối đa Chức năng, nhiệm vụ công ty tương đối ổn định kinh doanh mặt hàng thép, vật tư Tuy nhiên, hàng năm cơng ty phải có phương án thực kế hoạch chiến lược hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu Bên cạnh đó, cơng ty ln phải cải tiến hoạt động kinh doanh công tác quản lý công ty ngày phát triển 2.3.3 Tổ chức máy quản lý công ty Công ty cổ phần kim khí Hà Nội tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức Cơ cầu máy công ty xếp theo chức nhiệm vụ phòng ban, đảm bảo thống nhất, tự chủ phối hợp nhịp nhàng phòng ban Chức năng, nhiệm vụ phòng ban sau:  Ban giám đốc bao gồm: - Giám đốc công ty: chủ tịch hội đồng quản trị tổng công ty thép bổ nhiệm miễn nhiệm Là người đại diện cho pháp nhân công ty, điều hành hoạt động công ty theo sách pháp luật nhà nước Chiụ trách nhiệm trước nhà Nước tổng công ty hoạt động công ty đến kết cuối -phó giám đốc cơng ty: tổng giám đốc tổng công ty thép bổ nhiệm miễn nhiệm Phó giám đốc giám đốc ủy quyền điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty chịu trách nhiệm kết cơng việc trước pháp luật trước giám đốc công ty -Kế tốn trưởng: tổng giám đốc tổng cơng ty thép bổ nhiệm miễn nhiệm Kế toán trưởng giúp giám đốc cơng ty cơng việc quản lý tài người điều hành đạo, tổ chức công tác hạch tốn thống kê cơng ty  Các phịng ban chức cơng ty -Phịng tổ chức hành chính: gồm trưởng phịng lãnh đạo chung phó phịng giúp việc Phịng tổ chức hành biên chế 14 cán cơng nhân viên, có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty công tác tổ chức cán bộ- lao động tiền lương Ngồi phịng cịn có nhiệm vụ bảo vệ công tác tra, bảo vê, thi đua, công tác quản trị hành văn phịng cơng ty - Phịng tài chính- kế tốn: gồm trưởng phịng phó phịng giúp việc Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng Phịng tài chính- kế tốn biên chế 11cán công nhân viên, thực chức tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty công tác quản lý tài chính- kế tốn cơng ty; hướng dẫn kiểm soát việc thực hạch toán kế toán cửa hàng Quản lý theo dõi tình hình tài sản việc sử dụng vốn công ty Thực đầy đủ công tác ghi chép sổ sách nghiệp vụ phát sinh tồn cơng ty Kiểm tra, xét duyệt báo cáo đơn vị phụ thuộc, tổng hợp số liệu để lập báo cáo cho tồn cơng ty - Phịng kinh doanh: trưởng phịng phụ trách phó phịng giúp việc Phịng gồm 24 cán cơng nhân viên Phịng có nhiệm vụ đạo nghiệp vụ kinh doanh tồn cơng ty, tìm hiểu khảo sát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị trường Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch kinh doanh q năm cho tồn cơng ty, đề xuất biện pháp điều hành, đạo kinh doanh từ văn phịng cơng ty đến sở phụ thuộc Xác định quy mơ kinh doanh, định mức hàng hóa, đồng thời tổ chức khai thác điều chuyển hàng hóa xuống cửa hàng, chi nhánh Phịng cịn có nhiệm vụ tổ chức việc tiếp nhận, vận chuyển hàng nhập từ cảng đầu mối Hải Phòng TP.HCM kho công ty đem tiêu thụ - Ban thu hồi cơng nợ: gồm có cán công nhân viên Giúp việc cho giám đốc việc theo dõi tình hình tốn nợ khách hàng có biện pháp để thu hồi nợ cách hiệu - Các đơn vị phụ thuộc: công ty có cửa hàng, xí nghiệp chi nhánh TP.HCM Các đơn vị trực thuộc công ty có dấu riêng theo quy định nhà nước hạch tốn báo sổ cơng ty Cơng ty giao vốn hàng cho đơn vị, đơn vị định giá mua, bán sở kinh doanh tồn cơng ty Đồng thời phải có trách nhiệm việc quản lý hàng bán, thu tiền nộp công ty theo quy định Công ty có sơ đồ tổ chức quản lý máy sau: BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHỊNG TCHCTHANH TRA PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH BAN THU HỒI CÔNG NỢ CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC (nguồn: phịng tổ chức hành chính)  Các đơn vị trực thuộc công ty bao gốm: Cửa hàng kinh doanh thép vật tư số 1: số Tràng Tiền - Hà Nội Cửa hàng kinh doanh thép vật tư số 2: 658 Trương Định - Hà Nội Cửa hàng kinh doanh thép vật tư số 3: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội Cửa hàng kinh doanh thép vật tư số 4: 75 Tam Trinh - Hà Nội Cửa hàng kinh doanh thép vật tư số 5: 207 Trường Chinh - Hà Nội Cửa hàng kinh doanh thép vật tư số 14: 115 đường Láng - Hà Nội Xí nghiệp kinh doanh phụ tùng thiết bị: 105 Trường Chinh -Hà Nội Xí nghiệp kinh doanh thép xây dựng: Thanh Xuân Nam - Hà Nội Xí nghiệp kinh doanh thép lá: 120 Hồng Quốc Việt –Hà Nội 10 Xí nghiệp kinh doanh thép hình: Thị trấn Đơng Anh- Hà Nội 11 Xí nghiệp kinh doanh kim khí vật tư chuyên dùng: 198 Nguyễn Trãi – Hà Nội 12 Chi nhánh công ty kim khí Hà Nội TP.HCM :23 Nguyễn Thái Bình – quận Tân Bình – TP.HCM 13 Kho Đức Giang : thị trấn Đức Giang – Hà Nội 14 Kho Mai Động : Mai Động - Hà Nội 15 Kho Gia Lâm: thị trấn Gia Lâm – Hà Nội 16 Kho Đông Anh: thị trấn Đông Anh – Hà Nội 2.4 Đặc điểm hệ thống sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ Công ty tập trung vào hai thị trường Hà Nội Thành Phố Hồ Chí Minh, ngồi cơng ty cịn kinh doanh với tỉnh miền Bắc số tỉnh miền Trung Công ty thực chào hàng tới tất cá nhân, đơn vị tổ chức có nhu cầu mặt hàng kim khí thơng qua đại lý, cửa hàng bán buôn bán lẻ nước Cơ cầu hệ thống kênh bán hàng cơng ty CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI CỬA HÀNG BÁN LẺ CÁC XÍ NGHIỆP CHI NHÁNH TẠI TP.HCM NGƯỜI TIÊU DÙNG CUỐI CÙNG (Nguồn: phịng kinh doanh) -Kênh 1: cơng ty bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cuối Người tiêu dùng cuối đơn vị sản xuất mua để làm nguyên liệu, cá nhân mua để tiêu dùng sinh hoạt… Kênh áp dụng cho khách hàng quen thuộc có nhu cầu mua với khối lượng lớn Với kênh bán hàng q trình lưu chuyển hàng hóa diễn nhanh chóng, đơn giản thuận tiện -Kênh 2: công ty thông qua xí nghiệp Các xí nghiệp lại thơng qua cửa hàng bán lẻ cung cấp cho người tiêu dùng Thông qua phản ánh cửa hàng bán lẻ cửa hàng kinh doanh hiểu rõ nhu cầu khách hàng đưa điều chỉnh phù hợp Với kênh q trình sản xuất lưu thơng chun mơn hóa cao, tạo điều kiện phát triển sản xuất, mở rộng thị trường, sử dụng hiệu sở vật chất vốn đầu tư -Kênh 3: theo nhu cầu chi nhánh cơng ty xuất sản phẩm đến chi nhánh chi nhánh trực tiếp tiếp xúc với khách hàng trực tiếp bán hàng Việc tổ chức hệ thống kênh bán hàng giúp công ty quản lý dễ dàng đơn vị trực thuộc, chi nhánh cửa hàng bán lẻ cơng ty khơng trực tiếp quản lý lại có thơng tin cửa hàng bán lẻ thơng qua xí nghiệp thành viên xí nghiệp quản lý trực tiếp cửa hàng bán lẻ Do nói hệ thống bán lẻ công ty chặt chẽ thuận tiện khâu quản lý Bên cạnh kết đạt hệ thống bán hàng cơng ty cịn hạn chế khó khăn định 10 việc làm tạo điều kiện cho phối hợp nhịp nhàng công việc tránh trường hợp thực trụng lặp phần hành riêng Ý kiến hồn thiện kế tốn chi tiết hàng hố: Cơng ty nên đặt hệ thống mã số cho chủng loại hàng hoá để tiện cho công tác quản lý đơn vị, đồng thời tiện cho cơng tác hạch tốn kế tốn máy vi tính Về việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Từ đặc điểm kinh doanh Công ty đòi hỏi phải tiến hành lập dự phòng ? Tác động tài chính: Dự phịng giảm phần vốn lưu động thực nằm luân chuyển, dự phịng q lớn khơng cần thiết làm giảm hiệu sử dụng vốn Dự phòng nhỏ so với yêu cầu không đủ bù đắp thâm hụt giảm giá, dẫn đến tình trạng cân vốn lưu động, ảnh hưởng tới kinh doanh doanh nghiệp Công ty nên mở TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối niên độ kế tốn, trước lập báo cáo tài chính.Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định chế quản lý tài hành Việc lập dự phịng phải tính cho thứ hàng hố tồn kho có chứng chắn giảm giá thường xuyên, xảy niên độ kế toán, vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản giảm giá hàng tồn kho cho niên độ kế tốn Nợ TK 159 Có - Giá trị dự phòng giảm giá hàng - Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập vào tồn kho tính vào CPQL kết SXKD doanh nghiệp SD: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế tốn có chứng chắn giá trị thực tế hàng tồn kho thấp giá trị bán thị trường, kế tốn lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo quy định chế tài hành, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 66 Cuối niên độ kế toán sau: + Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ số dự phòng cần lập năm trước, ghi: Nợ TK 159 Có TK 721 - Các khoản thu nhập bất thường + Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau lớn số dự phòng cần lập năm trước, ghi: Nợ TK 642 Có TK 159 Ý kiến giá vốn hàng hoá: Hiện Cơng ty tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền áp dụng theo phương pháp việc phản ánh số tiền tồn kho hàng hố không liên tục mà phải đến cuối tháng kế tốn phản ánh Vì Cơng ty nên áp dụng theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp kế toán trừ sổ chi tiết hàng hố rút số lượng hàng tồn kho số tiền tồn hàng hoá Phản ánh kịp thời xác tình hình ln chuyển hàng hố doanh nghiệp Ý kiến hồn thiện lập dự phịng phải thu khó địi: Trong hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội có khoản phải thu mà người nợ khó khơng có khả trả nợ Nhưng Cơng ty chưa có kế hoạch lập dự phịng phải thu khó địi Vì Cơng ty nên lập dự phịng phải thu khó địi để phịng tổn thất khoản phải thu khó địi xảy ra, hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ kế toán Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả khó địi, tính trước vào chi phí kinh doanh kỳ hạch tốn Số tính trước gọi dự phịng khoản phải thu khó địi Việc xác định số lập dự phòng khoản phải thu khó địi việc xử lý xố nợ khó địi phải theo quy định chế tài Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi Nợ TK 139 Có - Các khoản nợ phải thu khó địi - Số dự phịng khoản phải thu khơng thu phải xử lý xố nợ khó địi tính vào chi phí - Kết chuyển số chênh lệch dự 67 phịng lập khơng sử dụng cịn lại đến cuối niên độ kế tốn lớn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau DC: Số dự phịng khoản phải thu khó địi cịn lại vào cuối kỳ - Căn vào quy định chế tài chính, cuối niên độ kế tốn, tính dự phịng khoản phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi - Khi hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi theo quy định, ghi: Nợ TK 139 Có TK 721 - Nếu có khoản phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ được, doanh nghiệp làm thủ tục xoá nợ, ghi: Nợ TK 139 Có TK 131 Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 - Nợ khó địi xử lý (TK ngồi bảng) Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xoá nợ, khách hàng trả lại, thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 721 Đồng thời ghi vào bên có TK 004- Nợ khó địi xử lý (TK ngồi bảng) Khi tính số dự phịng phải thu khó địi niên độ sau: Trường hợp số dự phòng cần lập niên độ sau số dự phịng lập niên độ trước số chênh lệch ghi: Nợ TK 139 Có TK 721 Trường hợp số dự phịng cần lập niên độ sau nhiều số dự phòng lập cịn lại niên độ trước số phải lập dự phịng bổ xung ghi: Nợ TK 642 Có TK 139 68 Ý kiến hoàn thiện kế tốn bán hàng: Cơng ty có sách khuyến khích khách hàng để tăng doanh thu bán hàng nhằm tăng lợi nhuận, cụ thể giảm giá cho khách hàng mua với số lượng lớn hay thực việc chiết khấu bán hàng Để hạch toán nghiệp vụ Công ty phải sử dụng tài khoản sau: TK 521: Chiết khấu bán hàng TK 532: Giảm giá bán hàng Khi phát sinh chiết khấu, giảm giá hàng bán kế toán ghi định khoản sau: Nợ TK 521 Nợ TK 532 Có TK 131 Hoặc Có TK 111, 112 Đồng thời kế toán điều chỉnh doanh thu: Nợ TK 511 512 Có TK 531 Có TK 532 Khi nộp tiền bán hàng cho Ngân hàng, kế tốn khơng ghi qua tài khoản 113 mà nhận giấy báo có Ngân hàng kế toán ghi thẳng sang TK 112 Chỉ đến cuối tháng, Ngân hàng chưa báo có kế tốn ghi qua TK 113 Như thời điểm định tháng, kế toán chưa phản ánh đầy đủ tiền vốn Công ty Theo tôi, nộp tiền vào ngân hàng, vào giấy nộp tiền Ngân hàng ký nhận, kế toán ghi định khoản sau: Nợ TK 113 Có TK 111 - Khi nhận giấy báo có ngân hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 112 Có TK 113 Ý kiến hình thức sổ kế tốn: Theo chế độ kế tốn hành, doanh nghiệp sử dụng bốn hình thức sổ kế tốn Mỗi hình thức có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng thích hợp Qua nghiên cứu tình hình thực tế, tơi nhận thấy hình thức sổ kế tốn NKCT mà doanh nghiệp áp dụng kết hợp nhiều tiêu trang 69 sổ, số động tác ghi chép nên mẫu sổ trở nên phức tạp không thuận tiện cho việc áp dụng máy vi tính Để thuận lợi cho việc áp dụng máy vi tính, Cơng ty nên sử dụng hình thức nhật ký chung thay cho hình thức NKCT 70 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kết toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối phỏt sinh Bỏo cỏo tài chớnh Đối chiếu Ghi cuối thỏng Ghi hàng ngày Trên số phương hướng nhằm hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá xác định kết Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội Tuy nhiên để phương hướng thực cần phải có biện pháp sau: Cơng ty phải thường xun bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên kế tốn tồn cơng ty Công ty phải trang bị sở vật chất đầy đủ cho phịng kế tốn Cơng ty phải có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán tài khoản sử dụng, quan hệ đối ứng tài khoản chế độ sổ sách kế toán 71 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với Để đứng vững thị trường không ngừng phát triển vấn đề khó khăn Nhưng biến động kinh tế giúp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu Việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết cần thiết doanh nghiệp Hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động tiêu thụ hàng hoá cách có hiệu hơn, đồng thời giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động tiêu thụ mình, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước nâng cao đời sống CBNV Do thời gian thực tập chưa nhiều, nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp bảo cán công ty, thầy cô giáo để chuyên đề tốt Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình hiệu Ban lãnh đạo Cơng ty, phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội thầy cô giáo hướng dẫn bảo tơi hồn thành chun đề 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tạp chí kế tốn Kế tốn doanh nghiệp tài - NXB Tài Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán - NXB Thống kê Hệ thống văn hướng dẫn thực Luật thuế GTGT - NXB Tài Một số tài liệu kinh tế - tài khác 73 MỤC LỤC A Kế toán hàng hoá: 33 Công tác tổ chức quản lý chung hàng hoá: 33 1.1 Đặc điểm chung hàng hoá: 33 1.2 Đánh giá hàng hoá: 34 Các thủ tục nhập xuất kho chứng từ kế toán: .34 2.1 Thủ tục nhập kho: 34 2.2 Thủ tục xuất kho: 37 Kế toán chi tiết hàng hoá: 38 3.1 Nội dung phương pháp thẻ song song Công ty tiến hành sau: 39 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho hàng hoá Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội: 41 4.1 Kế toán tổng hợp mua hàng: .42 4.2 Kế toán tổng hợp xuất kho hàng hoá 46 B Kế toán tiêu thụ hàng hoá 48 I Tình hình tổ chức hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố Cơng ty Cổ phần Kim khí Hà Nội 48 Tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hố Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội: 48 Các phương thức toán tiền hàng: 49 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội: .49 Kế toán giảm giá hàng hoá: 52 II Xác định kết kinh doanh: 58 Kế tốn chi phí bán hàng: 58 Chi phí quản lý doanh nghiệp: .59 Kế toán xác định kết kinh doanh: 60 PHẦN IV 63 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 63 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CƠNG TY KIM KHÍ HÀ NỘI: 63 II NHẬN XÉT CỤ THỂ: .64 Kế toán bán hàng: .64 Tình hình theo dõi cơng nợ: .64 Về nghiệp vụ bán hàng, xác định doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh: .65 III MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CƠNG TY KIM KHÍ HÀ NỘI: 65 Ý kiến máy kế tốn phân cơng máy kế toán: 65 Ý kiến hồn thiện kế tốn chi tiết hàng hoá: .66 Ý kiến giá vốn hàng hoá: 67 Ý kiến hoàn thiện lập dự phịng phải thu khó địi: 67 74 Ý kiến hoàn thiện kế toán bán hàng: 69 Ý kiến hình thức sổ kế toán: 69 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .73 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 76 BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN 79 SỔ CHI TIẾT TIÊU THỤ TÀI KHOẢN 511 .80 Tháng 7/2000 81 75 Biểu số 7: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 111 Tháng 7/2000 Ngày Ghi có TK 111, ghi nợ TK 112 131 133 1561 1562 133 331 641 5/7 67.000.000 414.714.513 6/7 20.000.000 65.000.000 12/7 112.284.676 8/7 642 140.000.000 3.700.000 250.000.000 69.070.000 25.000.000 275.000.000 22.323.082 71.000.000 247.356.000 24.735.600 540.000.000 25/7 Cộng 132.284.676 370.000 20/7 490.214.513 140.000.000 15/7 22/7 8.500.000 Cộng có TK 111 6.200.000 28.523.082 54.000.000 583.000.000 1.247.618.550 267.626.267 610.717.867 594.000.000 86.827.930 133.444.648 1.767.694.621 9.600.000 16.500.000 76 Biểu số NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 112 Tháng 7/2000 Ngày Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ TK 111 1561 589.468.000 133 311 331 641 642 58.946.800 Cộng có TK 112 3/7 Mua thép Cty thép Posco 648.414.800 6/7 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 12/7 Trả tiền cho Cty gang thép Thái Nguyên 300.000.000 300.000.000 15/7 Trả tiền cho Cty kim khí Hồng Hà 200.000.000 200.000.000 22/7 Trả tiền cho Cty Vinausteel 80.582.000 80.582.000 20.000.000 20.000.000 ………… Cộng ………… ………… ………… ………… 215.000.000 1.589.468.000 58.946.800 300.000.000 880.582.000 77 …… …… … ………… … ………… Biểu số 10 Đơn vị: CƠNG TY KIM KHÍ HÀ NỘI NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng 7/2000 Ghi có TK 331 Số Tên đơn vị TT Dư đầu tháng Ghi có TK 331, ghi nợ TK Theo dõi toán Số dư cuối Nợ Có 156 133 Cộng có 331 111 112 33 Cộng nợ 331 Nợ Có 10 11 12 13 Chi nhánh TP HCM 970.622.456 274.215.800 27.421.580 301.637.380 973.880.797 973.880.797 298.379.039 Cơng ty kim khí Hồng Hà 450.000.450 600.200.000 60.020.000 660.220.000 950.000.000 950.000.000 160.220.450 Công ty kim khí Q Ninh 1.135.374.440 398.368.200 39.836.820 438.205.020 580.582.000 992.997.460 2.635.997.346 2.154.032.100 215.403.210 2.369.435.310 1.767.694.621 880.582.621 Tổng cộng 78 580.582.000 2.602.147.546 2.377.156.035 Biểu số 11 BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN Tháng 7/2000 TK 156 Chủng Tồn đầu tháng Số lượng Nhập tháng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Xuất tháng Thành tiền Số lượng Đơn giá Tôn cuối tháng Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền LD 62.602,7 3.963 248.088.680 88.238 3.980 351.179.060 101.123,5 3.972,8 401.743.440 49.717,2 3.972,8 197.524.300 LD 65.473,2 4.059 265.811.400 81.565 3.969 323.716.180 78.211,1 4.009,3 313.575.010 68.827,4 4.009,3 275.952.570 10 LD 24.931,7 4.008 99.919.400 17.550 4.115 72.218.250 26.943,1 4.052 109.174.400 15.538,5 4.052 62.963.250 16 LD 39.215,3 3.982 156.170.200 105.861 4.007 431.624.990 121.194,4 4.051,6 491.031.230 23.881,94 4.051,6 96.763.960 18 LD 30.181 3.917 118.223.900 58.110 4.065 238.217.150 33.755,7 4.014,4 133.511.150 54.535,2 4.014,4 218.929.900 333.881 4.028 1.344.898.300 240.399 4.023,8 4.991.118.650 1.244.710 4.024,3 5.009.191.040 329.570 4.026 1.326.825.910 Cộng 79 Biểu số 15 SỔ CHI TIẾT TIÊU THỤ TÀI KHOẢN 511 Tháng 7/2000 Chứng từ Tên khách hàng Thép φ6 LD + LD SH NT 41292 3/7 Công ty Licogi 41315 19/7 Cty Hà Minh 41.000 41343 29/7 Cty Minh Phượng 20.000 41345 30/7 Cty Hoàng Phong Cộng Số lượng Thành tiền 30.058,2 Số lượng Thành tiền Thép φ18 LD 131.162.863 511 3331 111 112 131 131.162.863 13.116.286 164.000.000 164.000.000 16.400.000 180.400.000 80.200.000 80.200.000 8.020.000 88.202.000 75.050.000 7.505.000 82.555.000 5.157.914.410 515.791.441 2.468.269.958 504.028.160 19.000 75.050.000 101.123,5 409.500.000 70.058,2 285.729.863 80 144.279.149 2.701.407.732 ... nhiều hình thức bán hàng khác bao gồm bán buôn bán lẻ, bán cơng trình Đối với nghiệp vụ bán hàng cơng ty sở cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố Cơng ty thường dựa vào HĐKT ký kết đơn đặt hàng khách hàng. .. Nhà nước: Cơng ty kim khí Hà Nội, Chi nhánh Cơng ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Cơng ty kim khí Quảng Ninh Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội xuất hàng chủ yếu cho doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công. .. tiêu thụ hàng hố Cơng ty Cổ phần Kim khí Hà Nội Tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hố Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội: Để hoạt động kinh doanh tồn kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần kim khí Hà Nội đáp