Đang tải... (xem toàn văn)
tổ chức kiểm tóan của công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thủ Đô
Báo cáo thực tập tổng hợp Mục lục Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục từ viết tắt BCTC: báo cáo tài DN: Doanh nghiệp GĐ: Giám đốc KTV: kiểm tốn viên TP HCM: Thành phố Hồ Chí Minh TTCK: Thị trường chứng khoán XDCB: xây dựng Danh mục sơ đồ bảng biểu Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ Sơ đồ 2.1 Trình tự thực cơng tác kiểm toán CACC Biểu đồ 1.2 Doanh thu lợi nhuận sau thuế Biểu đồ 1.2.2: lĩnh vực hoạt động công ty Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Lời nói đầu Chỉ cách vài năm, nói đến kiểm tốn nhiều người khơng biết nghề năm gần kiểm tốn trở thành ngành nghề coi trọng ưu tiên phát triển, lựa chọn nhiều bạn trẻ tài Điều khẳng định phát triển vượt bậc ngành nghề này, đặc biệt lớn mạnh cơng ty kiểm tốn độc lập nước ngồi Việt Nam cơng ty kiểm tốn Việt Nam Cùng với đời TTCK, thời gian tới số lượng tổ chức phát hành, niêm yết kinh doanh chứng khoán ngày gia tăng, địi hỏi dịch vụ kiểm tốn lĩnh vực phải tăng số lượng chất lượng Hiện nay, Việt Nam phần lớn cơng ty kiểm tốn nước công ty nhỏ thành lập, chưa có kinh nghiệm kiểm tốn đặc biệt kiểm tốn cơng ty niêm yết chứng khốn Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ số cơng ty kiểm tốn Việt Nam non trẻ q trình hồn thiện cơng tác tổ chức kiểm tốn cơng ty niêm yết sàn chứng khốn Qua q trình thức tế thực tập tìm hiểu cơng ty, em bổ sung nhiều kiến thức thực tế hoạt động kiểm tốn nhận thấy khó khăn kiểm tốn độc lập Việt Nam môi trường cạnh tranh sân chơi WTO Chính vậy, em lựa chọn thực báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ Dựa kiến thức học môn kiểm toán với nghiên cứu thêm tài liệu chuyên ngành, văn pháp quy nhà nước ban hành…cũng q trình tìm hiểu hoạt động kiểm tốn độc lập thực tiễn công ty dẫn thầy giáo hướng dẫn thực tập em hồn thành báo cáo Báo cáo gồm có phần chia thành chương: Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Chương I: Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đô Chương II: Đặc điẻm tổ chức kiểm tóan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ Chương III: Nhận xét giải pháp hồn thiện hoạt động cơng ty kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ Bài viết cịn nhiều sai sót hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu nên em mong nhận xét đánh giá thầy cô Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình mang tính định hướng thầy giáo hướng dẫn PGS TS Đinh Trọng Hanh Sinh viên thực Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2010 Ngô Thị Phượng Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn, tư vấn Thủ Đơ Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ CACC - Capital Auditing consultancy company Bộ Tài Chính Sở Kế hoạch Đầu Tư TP Hà Nội cấp phép đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 22/5/2006 theo giấy chứng nhận đăng ký doanh số: 01 02 02 64 76; Tên hiệu Capital Auditing - CACC Cục Sở hữu Trí Tuệ Việt nam cấp văn bảo hộ cho ngành nghề kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn, thuế Cơng ty có trụ sở 16 – D6 – KQU Thanh Xuân – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân - TP Hà Nội, chi nhánh TP HCM, Việt Trì, văn phịng đại diện Hải Dương, Quảng Ninh, Hồ Bình Vốn điều lệ 000 000 000 đ Website: http://caccvn.net Email: info@caccvn.net CACC doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp lĩnh vực kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hố, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn định giá doanh nghiệp, cổ phần hố doanh nghiệp Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ đô việc cộng tác với pháp nhân chun ngành tài – kế tốn – kiểm tốn nước, quốc tế cộng tác viên làm việc Bộ, Ngành, doanh nghiệp lớn góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực chất lượng thừa nhận Việt nam; Theo quy định Việt Nam, cơng ty kiểm tốn phải có vốn điều lệ tối thiểu 000 000 000 đủ điều kiển kiểm tốn cơng ty niêm yết sàn Chứng Khốn CACC số 35 cơng Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp ty kiểm toán chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2010 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ doanh nghiệp Kiểm toán hoạt động hợp pháp lĩnh vực kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn định giá doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp; Hàng năm, phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt nam hành, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Bộ Tài cấp chứng nhận Cơng ty Kiểm tốn đủ điều kiện thực cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ tư vấn chuyên ngành Điều đảm bảo điều kiện pháp lý cho sản phẩm dịch vụ Capital Auditing consultancy company Tổng hợp dịch vụ mà CACC cung cấp Kiểm toán dịch vụ liên quan Kiểm toán theo luật định BCTC, cơng trình XDCB, Đấu thầu… Kiểm toán hoạt động Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Báo cáo thẩm định số liệu theo mục tiêu Các đánh gía xác nhận đặc biệt Kiểm tra báo cáo quý báo cáo kỳ Chuẩn bị tổng hợp BCTC Tư vấn tài Xác định cấu chiến lược kinh doanh Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu cho DN, xây dựng quy chế tài cho DN Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Tư vấn quản lý tiền lương nhân Tư vấn lập dự án khả thi giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh Tư vấn thành lập DN, cổ phần hoá DN, tư vấn DN tham gia TTCK Tuyển dụng chuyên viên Dịch vụ kế tốn Tư vấn chọn lựa hình thức sổ tổ chức máy kế toán Tư vấn lập BCTC Làm thuê kế toán Dịch vụ kiểm tốn nội Xây dựng phịng kiểm tốn nội Đào tạo kiểm toán nội Phân tích hoạt động Soạn thảo sổ tay kiểm tốn nội Thực dịch vụ kiểm toán nội Điều tra gian lận theo chủ điểm Các dịch vụ khác Dịch vụ chuyển đổi báo cáo Dịch vụ đào tạo Dịch vụ định giá tài sản Dịch vụ thuế Có thể thấy CACC có cấu dịch vụ đa dạng đẩy mạnh hoạt động tư vấn lĩnh vực thuế, kế tốn, quản trị… Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2.2 Khách hàng chủ yếu Khách hàng CACC bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước, dự án Năm 2010 tới, CACC dự kiến phục vụ 200 khách hàng hàng trăm hợp đồng kiểm toán dự án vốn đầu tư XDCB Vốn đầu tư nước Các đơn vị thành viên trực thuộc Bộ Công nghiệp Các đơn vị thuộc Tập đoàn Bảo Việt Các đơn vị thuộc Tổng cơng ty Bưu Viễn thông Các đơn vị thành viên trực thuộc Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt nam Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt nam Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Hóa Chất Việt nam Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Thép Việt nam Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Khống sản Việt nam Các đơn vị thành viên Tổng Công ty LILAMA Việt nam Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Máy Động lực Máy Nông Nghiệp Các doanh nghiệp địa phương thuộc Tỉnh, Thành phố (Hồ Chí Minh, Bình Dương, Hà Nội, Khánh Hịa, Bà Rịa Vũng Tàu, Đà Nẵng ) Các đơn vị thành viên Tổng công ty Sông Đà, Tổng công ty xây dựng Hà Nội Vốn đầu tư nước ngồi Các doanh nghiệp thuộc khu Cơng nghiệp (KCN Suối Dầu Nha Trang, KCN Bình Dương, KCN Đồng Nai, .) Các doanh nghiệp Nhật Bản (các doanh nghiệp vừa nhỏ) Các doanh nghiệp Mỹ (doanh nghiệp viễn thơng, dầu khí) Các doanh nghiệp Hàn Quốc (Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thức ăn) Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Các doanh nghiệp Trung Quốc (doanh nghiệp sản xuất khí) Các doanh nghiệp Đài Loan (doanh nghiệp sản xuất khí) Các doanh nghiệp Gemany ( Các doanh nghiệp dệt may, khí) Các doanh nghiệp Australia (Khách sạn, nhà hàng) Các doanh nghiệp nước khác ( Doanh nghiệp vừa nhỏ) Viện khoa học công nghệ thông tin Ngành công nghiệp ôtô (nhà máy ôtô Vinaxuki) Vốn dự án Các Dự án ODA - Đại sứ quán Nhật Bản trực tiếp giải ngân Các Dự án phi phủ - Dự án tài trợ vừa nhỏ Dự án ADB - Dự án Ngân hàng phát triển Châu Á Các dự án thuộc Bộ Lao Động - Cục phòng chống tệ nạn xã hội Dự án tháp đơi Hồ Bình – tồ tháp đơi 106 Hoàng Quốc Việt 1.2.3 Kết hoạt động kinh doanh Sau năm hoạt động phát triên CACC trở thành cơng ty kiểm tốn uy tín chất lượng Trong năm vừa qua, CACC không ngừng phát triển lớn mạnh thể qua tăng cao số lượng hợp đồng giá trị hợp đồng lợi nhuận thu c n v: 1000 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Tổng doanh thu Lợi nhuận trớc thuÕ ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 650000 200000 64000 975000 450000 144000 1500000 780000 149600 Lỵi nhn sau th 136000 306000 630400 Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 500 463.5 450 400 350 300 250 225 230 200 150 150 100 Doanh thu Lợi nhuận sau thuế 100 100 50 2007 2008 2009 Biểu đồ 1.2.1 Doanh thu lợi nhuận sau thuế Từ biểu đồ ta nhận thấy, doanh thu lợi nhuận sau thuế công ty tăng mạnh qua năm Doanh thu năm 2009 tăng 2.3 lần so với năm 2007 lợi nhuận sau thuế tăng gấp 4,6 lần so với năm 2007 Đặc biệt lợi nhuận sau thuế công ty tăng nhanh nhìều so với doanh thu chứng tỏ công ty không ngày tăng trưởng số lượng hợp đồng giá trị hợp đồng mà nhờ hỗ trợ phần mềm kiểm toán chương trình kiểm tốn mẫu mà chi phí cho kiểm tốn cơng ty giảm đáng kể mà Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A 10 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.1 Quá trình ký kết hợp đồng thoả thuận dịch vụ kiểm tốn Phương châm cơng ty giai đoạn khơng ngừng tìm hiểu cơng ty khách hàng, Ban GĐ, hoạt động kinh doanh rủi ro kinh doanh khách hang, tìm hiểu cấu tổ chức hoạt động, độ lớn doanh nghiệp khách hang xét tiêu tuyệt đối, tương đối, yêu cầu khách hang loại hình dịch vụ… từ tiệp cận xây dựng hợp đồng với lịch trình, phạm vi, mức phí hợp lý Mục tiêu giai đoạn đeo đuổi, chia sẻ tiến tới ký kết hợp đồng để phát triển 2.2.2 Quá trình tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán Dựa hợp đồng ký kết, phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế thừa nhân, CACC tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết (có từ thong tin hợp đồng, chương trình kiểm tốn chuẩn cơng ty), bố trí hệ thống nhân cấp phù hợp với hợp đồng ký kết (Ban GĐ điều hành hợp đồng – Ban cố vấn thường trực – Công ty liên kết (nếu cần thiết) - Cộng tác viên (nếu cần thiết) – Nhóm kiểm tốn) Trong trình CACC gửi tới khách hang văn đề nghị chuẩn bị số liệu, tài liệu, văn thơng báo kế hoạch, lịch trình, nhân thức kiểm tốn, dự kiến thời gian phát hành báo cáo, tổ chức họp… 2.2.3 Q trình kiểm tốn đơn vị Đây trình quan trọng, định đến phần lớn chất lượng kiểm tốn, q trình KTV CACC tiến hành thu thập số liệu, thực thủ tục kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết số liệu liên quan đến báo cáo kiểm tốn Trong q trình này, ngồi thủ tục kiểm tốn thơng thường, KTV dung thủ tục xác nhận, vấn, kiểm kê, quan sát, để củng cố chứng kỉêm toán nhằm đưa ý kiến BCTC Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Trong trình này, xuất ban GĐ, cố vấn kỹ thuật (nếu cần thiết) giúp cho KTV bổ sung hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm thu thập chứng kiểm toán Cuộc kiểm toán đơn vị định hướng tập trung vào khu vực then chốt thông qua việc phân tích rủi ro sử dụng kỹ thuật kiểm toán với hỗ trợ phần mêm kiểm toán quốc tế - CACC IAS (CACC – international Audit system) Đây nét khác biệt CACC so với cơng ty kiểm tốn nội địa khác Với hỗ trợ phần mềm này, cho phép lập báo cáo xử lý vấn đề điều chi tiết tới đơn vị thành vien mà đáp ứng tiến độ thời gian đề kiểm toán Phần mềm kiểm toán hữu dụng cho mục tiêu hợp báo cáo tồn cơng ty đối vưói đơn vị có nhiều thành viên Quan tâm đến vấn đề tài chính, thuế theo quy định thời kỳ, niên độ kế toán coi trọng tâm kiểm tốn BCTC thường niên: Phần lứon mục tiêu đwocj công ty kiểm toan nội địa xem vấn đề nên né trành kiểm toán BCTC thương niên Đây lý giải thích BCTC kiểm tốn cịn có khác biệt lớn so với kết quan tài chính, thuế Điều giải thích tất yếu Chính sách tài chính, thuế Chế độ kế tốn Việt Nam chưa có hồ hợp việc xem xét, ghi chép khoản thu nhập hay chi phí Tuy nhiên CACC quan tâm tới vấn đề xem xét vấn đề khoản mục trọng tâm tất kiểm toán BCTC với mục tiêu đưa ý kiến đánh giá, tư vấn hữu hiệu cho khách hang BCTC năm 2.2.4 Tổng hợp xử lý kết kiểm toán Đây giai đoạn kết tinh kết kiểm toán dạng thống kê theo đối tượng, khoản mục hay chủ điểm kiểm tốn… Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A 18 Báo cáo thực tập tổng hợp Cùng với tham gia chuyên gia, cố vấn Ban GĐ, nhóm kiểm tốn soạn lập nên bảng tổng hợp số liệu kiểm toán, tổng hợp vấn đề kế toán cần hoàn thiện… tổng hợp khác phù hợp với đối tượng hợp đồng kiểm toán Các số liệu gửi tới khách hang phần thiếu dự thảo báo cáo kiểm toán 2.2.5 Phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán Trên sở số liệu tổng hợp kết kiểm tốn, kết hợp với thơng tin tổng hợp từ số liệu liên quan (các báo cáo giải trình ban GĐ, báo cáo thư xác nhận, báo cáo việc kiểm kê, báo cáo kết đánh giá quan sát, phân tích…) ban GĐ chủ nhiệm kiểm toán tiến hành lập dự thảo: báo cáo kiểm toán bảng tổng hợp BCTC, danh mục bút toán đề nghị xử lý vào BCTC bảng tổng hợp… Các báo cáo xây dựng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, quy định thuế, tài hcính quy định khác (của công ty mẹ, tổng công ty…) tài liệu dùng để công ty kiểm tốn, tư vấn Thủ Đơ đưa ý kiến BCTC kiểm toán 2.2.6 Tổng hợp xử lý vấn đề, số liệu sau kiểm toán Đây giai đoạn trao đổi thông tin chiều CACC khách hang Trong giai đoạn này, KTV tiếp tục tìm hiểu kiện phát sinh sau ngày khoá sổ sau ngày kết thúc kiểm toán (theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam) để củng cố chứng kiểm toán Đây giai đoạn khách hang CACC chia sẻ hiểu biết kế tốn, thuế, tài chính… thơng qua trao đổi cấp công ty để tiến đến thống tôn trọng quy định tài chính, kế tốn, thuế việc xử lý số liệu tài Đây giai đoạn để ban GĐ chủ nhiệm kiểm tốn thức phát hành báo cáo kiểm tốn BCTC khách hàng Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A 19 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.7 Phát hành báo cáo kiểm toán thức Tuỳ theo yêu cầu điểm thống Hợp đồng kiểm toán mà báo cáo kiểm toán phát hành tiếng Việt tiếng Anh thứ tiếng khác… nhiên báo cáo tiếng Việt coi thứ tiếng ưu tiên tranh tụng lãnh thổ Việt Nam Cố báo cáo quy định hợp đồng kiểm tốn Ngun tắc cơng ty phát hành khách hang lưu công ty 2.2.8 Xử lý sau phát hành báo cáo kiểm toán, hâu hợp đồng CACC nỗ lực đáp ứng nhu cầu khách hàng làm cho q trình kiểm tốn trở thành công cụ quản lý CACC điều tra mức độ hài long cảu khách hang để đảm bảo công ty đáp ứng mong muốn khách hàng không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Trong trình này, công ty phối hợp với khách hang việc đưa báo cáo kiểm toán BCTC kiểm tốn ngồi cơng chúng Q trình khâu phối kết hợp công ty khách hang mặt tác nghiệp trình xử lý kết tra, kiểm tra quan tài chính, thuế cá quan, đối tượng khác… 2.2.9 Sản phẩm dịch vụ kiểm toán Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán BCTC kiểm tốn đính kèm cơng ty gửi tới khách hang tiếng Việt báo cáo dịch tiếng Anh (nếu có yêu cầu) theo Luật định Việt Nam, số báo cáo bộ, đó: khách hàng giữ bộ, cơng ty lưu trữ Báo cáo kiểm toán BCTC kiểm tốn đính kèm kết cấu sau: Báo cáo Ban GĐ công ty khách hàng Báo cáo KTV BCTC BCTC kiểm tốn đính kèm Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A 20 Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo kiểm toán BCTC kiểm toán cso giá trị cao cho yêu cầu công bố thông tin công ty khách hang cho bên liên quan Theo quy định CP Nghị định 105/NĐ từ năm tài 2004 phần lứon cá doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tư nước ngồi nhưn Dự án cơng trình XDCB, đấu thầu nước, quốc tế cần kiểm tốn khuyến khích kiểm tốn Thư quản lý Thư quản lý hoàn thành gửi tới Ban GĐ công ty khách hang với mục tiêu đánh giá cách tổng thể chi tiết cơng tác kiểm sốt cơng tác tài khách hang Thư quản lý công cụ quản lý hữu hiệu cho khách hang cho năm tài Báo cáo cho yêu cầu đặc biệt Là dạng báo cáo soát xét cho yêu cầu đặc biệt Ban GĐ, báo cáo thể rõ ý kiến CACC vấn đề Ban GĐ công ty khách hàng yêu cầu đưa ý kiến (theo thoả thuận đặc biệt) 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Theo VAS 230, hồ sơ kiểm toán là tài liệu KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ kiểm toán Hồ sơ kiểm tốn bao gồm thơng tin cần thiết liên quan đến kiểm toán đủ làm sở cho việc hình thành chứng minh kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm tóan Việt Nam (hoặc chuẩn mực quốc tế chấp nhận) Tại công ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán được thể giấy, phương tiện tin học theo quy định pháp luật hành Tài liệu phản ánh thủ tục thực hiện, thử nghiệm, thông tin thu kết luận tương ứng q trình kiểm tốn Khi phát hành báo cáo kiểm tốn cơng ty lưu trữ bộ, hồ sơ kiểm toán phân thành loại chính: Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A 21 Báo cáo thực tập tổng hợp Hồ sơ kiểm toán chung (permanent file): hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên qua tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài Hồ sơ kiểm toán năm (current file): hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin khách hàng liên quan tới kiểm tốn năm tài Cơng ty lưu trữ hồ sơ kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn coi tài sản cơng ty đồng thời KTV phải đảm bảo tính bí mật, an tồn, khơng tiết lộ thơng tin đơn vị kiểm toán 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Một thực trạng phổ biến cơng ty kiểm tốn Việt Nam gặp phải áp lực giảm phí dịch vụ để cạnh tranh, điều dẫn tới nguy không đảm bảo chất lượng kiểm tốn CACC với phương châm “Khơng cố gắng giảm phí dịch vụ mà thay vào chúng tơi nỗ lực đem lại cho khách hàng thêm nhiều lợi ích có từ việc chi trả mức phí sử dụng dịch vụ” CACC có hệ thống sách biện pháp để nắm bắt điều hành hoạt động kiểm tốn đạt chuẩn mực chung Hệ thống sách bao gồm quan điểm kiểm sốt, hệ thống quy định nghiệp vụ kiểm tóan kiểm sốt, cấu tổ chức máy kiểm tốn, sách nhân sự, hoạt động kiểm tra, soát xét, thu thập thông tin, xác nhận… Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán là: Việc kiểm toán thực phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán quy chế, quy định khác hoạt động kiểm toán; Các thành viên đồn kiểm tốn hiểu rõ qn kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm toán, lập báo cáo kết kiểm tốn Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm tốn có đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp, phù hợp với chuẩn mực quy định Tất lỗi, thiếu sót vấn đề khơng bình thường phải nhận biết, ghi lại văn giải đắn báo cáo cho người có thẩm quyền cao xem xét, xử lý Đạt mục tiêu kiểm toán đặt ra; báo cáo kiểm toán phải bao gồm đầy đủ ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán liên quan đến kiểm toán; Rút kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm toán tương lai Những kinh nghiệm cần phải nhận biết, ghi chép phải đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau hoạt động phát triển nhân Quan điểm kiểm soát chất lượng CACC: Kiểm soát chất lượng kiểm toán thực tồn q trình kiểm tóan kiểm toán nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành với nhiều phương pháp kiểm soát khác CACC mong muốn gia tăng giá trị mà khách hàng nhận từ dịch vụ kiểm toán chất lượng cao phục vụ đội ngũ KTV chuyên nghiệp Hệ thống quy định nghiệp vụ kiểm toán kiểm soát: CACC xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu cho kiểm tốn cơng ty với tham gia kiểm sốt chất lượng Ban GĐ chủ nhiệm kiểm toán giai đoạn trước, sau kiểm tóan kết thúc Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn: Bộ máy tổ chức thành phịng ban kiểm tra chéo hỗ trợ cho điều hành Ban GĐ Có phân nhóm làm việc, KTV dạn dày kinh nghiệm hướng dẫn trợ lý kiểm tốn Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A 23 Báo cáo thực tập tổng hợp Chính sách nhân sự: Tuyển dụng đào tạo nhân mới, khơng ngừng trẻ hóa đội ngũ nhân viên nâng cao chất lượng Công ty tổ chức khóa học đào tạo nước ngồi nước nhằm nâng cao trình độ chun môn, ngoại ngữ đội ngũ nhân viên Cử nhân viên tham gia lớp học TTCK, ACCA… Hiện nay, cơng ty có đội ngũ 40 KTV nhân viên đó: người có chứng KTV Bộ Tài cấp người có chứng KTV quốc tế ACCA cấp 50% nhân viên có từ cử nhân trở lên (3 người có cử nhân Luật) 15% nhân viên có Thạc sỹ hay ACCA hay đào tạo theo chương trình ACCA Bộ phận kiểm tốn tốn chi phí đầu tư XDCB có 15 kỹ sư, thẩm định viên KTV chuyên ngành xây dựng, kiến trúc, giao thông, thủy lợi, thủy điện xử nhân thẩm định giá Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A 24 Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN, TƯ VẤN THỦ ĐƠ 3.1 Nhận xét hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn, tư vấn Thủ Đơ 3.1.1 Ưu điểm Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ q trình hoạt động năm qua đạt thành tựu phát triển đáng kể, lợi nhuận liên tục tăng qua năm, ngày đa dạng hóa dịch vụ cung cấp Mặc dù cơng ty kiểm tốn thành lập chất lượng dịch vụ công ty cung cấp ln khách hàng đánh giá cao Trong q trình hoạt động công ty thực hàng trăm kiểm toán Đạt điều nhờ điểm sau: - Có máy quản lý đầy kinh nghiệm Bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ khoa học hiệu Việc xếp phòng ban phụ trách chuyên biệt tạo chuyên mơn hóa cáo cho nhân viên, đem lại hiệu cao công việc Tuy nhiên bảo đảm điều động nhân viên phòng ban Điều phù hợp với cơng ty kiểm tốn non trẻ CACC vào mùa kiểm tốn giúp ích đào tạo phát huy khả kinh nghiệm nhân viên Trong kiểm tốn, Ban GĐ ln giám sát chặt chẽ cơng việc kiểm tốn thường người trực tiếp tham gia vào giai đoạn kiểm tốn CACC ln đặt yếu tố chất lượng lên hàng đầu Vì vậy, cơng việc lập kế hoạch chu đáo với phân cơng rành mạch kiểm sốt chặt chẽ từ xuống - Về đội ngũ nhân viên: Đội ngũ nhân viên trẻ, động Đội ngũ KTV nhân viên ngày nâng cao số lượng chất lượng Công ty trọng đào tạo bồi Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A 25 Báo cáo thực tập tổng hợp dưỡng đội ngũ KTV tuyển dụng thêm đội ngũ trợ lý kiểm toán chun mơn nghiệp vụ trình độ ngoại ngữ nhằm đáp ứng nhu cầu mở rộng công ty, đặc biệt kế hoạch kiểm tốn cơng ty, tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành TTCK tới Đội ngũ KTV nhân viên thường xuyên cập nhập kiến thức kế toán, kiểm tốn luật khóa bồi dưỡng thường xun Cơ sở vật chất cải thiện, đáp ứng yêu cầu công việc 100% KTV nhân viên công ty trang bị laptop để làm việc - Về phương pháp kiểm toán: Phương pháp kiểm toán theo nguyên tắc đạo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực Kiểm toán quốc tế phù hợp với luật pháp quy định phủ Việt Nam Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu, có quy trình kiểm tốn sốt xét đảm bảo chất lượng dịch vụ Đặc biệt công ty có sử dụng phần mềm kiểm tốn Đây bước tiến việc áp dụng công nghệ vào kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam góp phần giảm thiểu thời gian chi phí cho cuộc kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán quan tâm đặc biệt xây dựng quy trình soát xét kiểm tra kiểm toán viên lâu kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn Cơng ty đa dạng hóa dịch vụ, trọng đến cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn, đào tạo kế toán bên cạnh hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC, Quyết toán vốn đầu tư XDCB 3.1.2 Tồn Lĩnh vực kiểm toán hoạt động Quyết tốn vốn đầu tư XDCB cịn yếu thiếu nhân lực Nhân công ty phân chia thành ban để hỗ trợ nhân lực thiếu, đặc biệt KTV có kinh nghiêm, tình Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A 26 Báo cáo thực tập tổng hợp trạng chung công ty kiểm tốn Việt Nam Cơng ty có nhiều sách đối ngộ đào tạo đội ngũ nhân viên so sánh với công ty nước ngồi cịn thấp nhiều nên chưa thu hút lượng KTV có chun mơn nghiệp vụ cao, nhiều KTV giỏi sau thời gian làm việc công ty hay sau trải qua khóa đào tạo chun mơn cao chuyển sang lĩnh vực ngân hàng hay kiểm toán nội Điều tạo áp lực cho đội ngũ KTV lâu năm công ty dẫn tới cân đối lập kế hoạch nhân Chủ yếu kiểm toán BCTC, lĩnh vực tư vấn cịn yếu Đây ngun nhân mà khối lượng hợp đồng thường lớn dồn dập vào thời điểm sau ngày kết thúc niên độ kế toán (đặc biệt thời điểm sau tết âm lịch) Điều làm lãng phí nguồn lực cơng ty Tại số địa bàn, cơng ty có nhiều hợp đồng lớn chưa có chi nhánh hay văn phịng đại diện nên chưa khai thác tốt thị trường đồng thời thường phải điều động đoàn kiểm tốn cơng tác dài ngày 3.2 Giải pháp đề xuất hồn thiện hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn, tư vấn Thủ Đơ Vấn đề quan trọng cấp thiết công ty tiếp tục đẩy mạnh hoạt động đào tạo bồi dưỡng cán Để tiết kiệm chi phí, cơng ty nên tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm vấn đề công việc phát sinh thực tế nhân viên cơng ty tuần hay có kế hoạch cố định, thường xuyên tháng Bên cạnh cần ý tới tuyển dụng thêm trợ lý kiểm toán KTV nhằm giải tình trạng tải cơng việc mùa kiểm tốn Tuy nhiên để đảm bảo chất lượng kiểm tốn cần có u cầu ứng viên phù hợp kế hoạch bồi dưỡng cụ thể Chú trọng tới lĩnh vực tư vấn cơng ty tận dụng nguồn nhân lực chất xám Hiện công ty có kế hoạch mở rộng lĩnh vực tư Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A 27 Báo cáo thực tập tổng hợp vấn kế toán phần mềm kế tốn chưa có bố trí nhân phù hợp Đặc biệt cơng ty có nhiều KTV cớ chuyên môn lĩnh vực thẩm định giá trị doanh nghiệp chưa phát triển lĩnh vực kinh doanh Lên kế hoạch để trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế nhằm tranh thủ hỗ trợ nhân lực, chuyên môn đặc biệt nâng cao uy tín cơng ty, tăng khả cạnh tranh sân chơi WTO Chú trọng tới việc xây dựng thương hiệu kiểm tốn Thủ Đơ Bên cạnh nên tích cực tham gia hoạt động hiệp hội, tổ chức hành nghề để tận dụng hỗ trợ đào tạo, chuyên mơn Mở thêm chi nhánh văn phịng đại diện vùng công nghiệp lớn mạnh Thái Ngun, Hải phịng… nơi có thị trường tương đối tiền mà cơng ty có nhìều khách hàng nhằm giảm thiểu việc phải điều động KTV kiểm toán tỉnh xa làm tăng chi phí thời gian vật chất đồng thời mở rộng thị trường cho công ty Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A 28 Báo cáo thực tập tổng hợp Kết luận Với phát triển kinh tế dịch vụ kiểm toán đặc biệt kiểm toán BCTC doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng rãi Kiểm tốn góp phần giảm thiểu rủi ro thơng tin trình định ảnh hưởng lớn tới thành công kinh doanh cá nhân tổ chức, đặc biệt tổ chức tham gia vào TTCK Báo cáo dựa sở lý luận, chuẩn mực quy định pháp luật Viẹt Nam kế toán kiểm toán Với vấn đề quản lý tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn cơng ty mơ hình cơng ty kiểm tốn nhỏ Việt Nam Qua q trình thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn, tư vấn Thủ Đơ với mục đích tìm hiểu cơng tác tổ chức kiểm toán BCTC giúp em hiểu rõ kiến thức học trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tế việc triển khai kiểm tóan BCTC đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm tốn Vì thời gian tìm hiểu thực tế trình độ cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi nhứng thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo Khoa kế tốn, chú, anh chị cơng ty TNHH kiểm tốn, tư vấn Thủ Đô Cuối em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị công ty đặc biệt thầy giáo hướng dẫn PGS TS Đinh Trọng Hanh tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Sinh viên Ngô Thị Phượng Ngơ Thị Phượng – Kiểm tốn 48A 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục tài liệu tham khảo Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nhà xuất tài Kiểm tốn tài Gs Ts Nguyễn Quang Quynh Nhà xuất kinh tế quốc dân Tạp chí kế tốn, kiểm tốn Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A 30 ... Ngơ Thị Phượng – Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Chương I: Tổng quan công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ Chương II: Đặc điẻm tổ chức kiểm tóan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ Chương... Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn, tư vấn Thủ Đơ Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn. .. nhân tổ chức, đặc biệt tổ chức tham gia vào TTCK Báo cáo dựa sở lý luận, chuẩn mực quy định pháp luật Viẹt Nam kế toán kiểm toán Với vấn đề quản lý tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ