Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng về công tác lập báo cáo và phần tích báo cáo tài chính tại công ty giao li.doc
Phần IPhần INhững vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tàiNhững vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chínhchínhA.Những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chínhI.ý nghĩa, nội dung của hệ thống báo cáo tài chính1. Yẽ nghộaBáo cáo Kế toán là sản phẩm của quá trình thu thập, đo lờng, xử lý thông tin tại bộ phận Kế toán của doanh nghi nhằm cung cấp những thông tin hữu ích cho những ai quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng của đối tợng sử dụng thông tin Kế toán và nhu cầu về thông tin Kế toán giữa các đối tợng khác nhau nên việc xây dựng các báo cáo Kế toán cũng phải quan tâm đến đặc điểm của từng đối tợng sử dụng.+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằm phục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tài chính của toàn doanh nghiệp.+ Đối với các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ( ngời chủ sở hữu, các tổ chức tín dụng, khách hàng .) mỗi đối tợng có nhu cầu thông tin Kế toán riêng chẳng hạn nh: Ngời chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn của mình đợc sử dụng có hiệu quả không, các tổ chức tín dụng xem xét khả năng tài chính của Doanh nghiệp trớc khi quyết định cho vay Thông tin trên báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu cho các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ngoài ra nó còn là căn cứ để các nhà quản lý đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp.2 Nội dung của báo cáo tài chính:Một hệ thống báo cáo tài chính gồm các nội dung sau:-Bảng cân đối Kế toán-Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ-Thuyết minh báo cáo tài chính.Trang 1 Ngoài ra đối với các công ty, các tập đoàn kinh tế, các liên hiệp Xí nghiệp .Có thể quy định thêm các báo cáo tài chính khác gọi là báo cáo nội bộ nhằm phục vụ cho công tác quản lý tại Doanh nghiệp.3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gởi báo cáo tài chính:3.1.Trách nhiệm: Tất cả các Doanh nghiệp độc lập không nằm trong cơ cấu tổ chức của một Doanh nghiệp khác có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chínhLập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối năm để phản ánh tình hình tài chính vào cuối quí hoặc cuối năm đó.+ Đối với các Doanh nghiệp Nhà nớc: Báo cáo tài chính năm gửi chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài chính.+ Đối với các Doanh nghiệp nhà nớc: Báo cáo quí gửi chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí.Riêng dối với các Doanh nghiệp có năm tài chính Kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 và có số d luỹ Kế từ năm tài chính đến hết ngày 31/12 , .II. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệpII.1. Bảng cân đối Kế toánII.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của bảng cân đối Kế toána.Khái niệmBảng cân đối Kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp dới hình thái tiền tệ tại một thời điểm nhất định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm).b Nội dung và Kết cấu của bảng cân đối Kế toán: Gồm 2 phầnPhần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.Các tài sản đợc sắp xếp theo khả năng hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần.Trang 2 -Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn.-Tài sản cố định và đầu t dài hạn.Phần nguồn vốn: phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn đợc sắp xếp theo trách nhiệm của Doanh nghiệp trong việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ và chủ sở hữu.Nợ phải trả.Nguồn vốn chủ sở hữu.Ngoài ra, bảng cân đối Kế toán còn có các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối Kế toán bổ sung các thông tin khác ch a có trên bảng cân dối Kế toán: Tài sản thuê ngoài, ngoại tệ các loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấu hao.c) ý nghĩa của việc lập bảng cân đối Kế toán:-Về mặt kinh tế:+ Phần tài sản: Số liệu của tài sản cho phép đánh giá một cách tổng quát, qui mô và Kết cấu tài sản của doanh nghiệp+ Phần nguồn vốn: phản ánh các nguồn tài trợ cho tài sản của Doanh nghiệp qua đó đánh quá đợc thực trạng tài chính của doanh nghiệp.- Về mặt pháp lý:+ Về phần tài sản: thể hiện giá trị các loại tài sản hiện có mà Doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâu dài trong tơng lai.+ Phần nguồn vốn: thể hiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của Doanh nghiệp về tổng số vốn kinh doanh với ngời chủ sở hữu, trớc ngân hàng và các chủ nơ khác về các khoản vay, khoản phải trảII.1.2. phơng pháp lập:Số d nợ của các tài khoản đợc phản ánh lên phần tài sản, số d có các tài khoản đợc phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ một số trờng hợp ngoại lệ sau đây nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản: + Các tài sản phản ánh hao mòn và dự phòng giảm giá tài sản có số d có nhng đợc phản ánh lên phần tài sản và ghi âm bao gồm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229.Trang 3 +Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn nh TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 chênh lệch tỉ giá, TK 421 lãi ch a phân phối .Nếu có số d có ghi thờng, số d nợ lên phần nguồn vốn và ghi âm.+ Các tài khoản thanh toán nh TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 .không đợc lên bảng cân đối Kế toán theo số d bù trừ mà căn cứ vào sổ chi tiết của từng đối tợng thanh toán để lập cả hai phần của bảng cân đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phần nguồn vốn.II.2.Báo cáo Kết quả kinh doanh:2.1.Khai niệm, nội dung và Kết cấu báo cáo Kết quả kinh doanha. Khái niệm: Báo cáo Kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp trong một thời kì (quý, năm) chi tiết theo các hoạt động, tình hình thực hiện nghĩa vụ của Doanh nghiệp với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác.b Nội dung và Kết cấu của Kết báo cáo Kết quả kinh doanhPhần 1: Lãi, lỗ: thể hiện Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác (chi phí, lệ phí)Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đã khấu trừ và còn lại đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp đã nộp và còn phải nộp vào cuối kỳ2.2. Yẽ nghĩa của báo cáo Kết quả kinh doanh:Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra tình hình thực hiện Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qủa từng loại hoạt động cũng nh Kết quả chung của toàn doanh nghiệp.Số liệu trên báo cáo này còn là cơ sở để đánh giá khuynh hớng hoạt động của Doanh nghiệp trong nhiều năm liền và dự báo hoạt động trong tơng lai.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể đánh giá hiệu quả và Trang 4 kh¶ n¨ng sinh lêi cđa doanh nghiƯp.Ngoµi ra nã cßn cho phÐp ®¸nh t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc vỊ th vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c, ®Ỉc thanh qut to¸n th GTGT, qua ®ã d¸nh gi¸ t×nh h×nh thanh to¸n cđa doanh nghiƯp.2.3. Ph¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh:a )Pháưn1: Bạo cạo li läù: C¨n cø sè ph¸t sinh nỵ; Ph¸t sinh cã c¸c tµi kho¶n trõ TK lo¹i 5 ®Õn TK lo¹i 8 trong quan hƯ ®èi xøng víi TK 911 x¸c” ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh.b) Pháưn 2:Tçnh hçnh thỉûc hiãûn nghéa vủ âọi våïi nh nỉåïcSäú liãûu âãø láûp pháưn ny âỉåüc láúy tỉì säú liãûu trãn TK333 "thú giạ trë gia tàng phi näüp".c) Pháưn 3:Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì, thú âỉåüc hon lải, âỉåüc miãùn gim, thú GTGT hng bạn näüi âëa.3.B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ:3.1 Kh¸i niƯm, néi dung, KÕt cÊu cđa b¸o c¸o lu chun tiỊna.Kh¸i niƯm:B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tỉng hỵp ph¶n ¸nh viƯc h×nh thµnh vµ sư dơng lỵng tiỊn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®éng kh¸c nhau trong kú b¸o c¸o doanh nghiƯp.B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ lµ b¸o c¸o gi¶i thÝch sù kh¸c nhau gi÷a lỵi nhn cđa Doanh nghiƯp vµ c¸c dßng tiỊn cã liªn quan, cung cÊp nh÷ng th«ng tin vỊ dßng tiỊn g¾n liỊn víi nh÷ng thay ®ỉi vỊ tµi s¶n, c«ng nỵ vµ ngn vèn chđ së h÷u.th«ng tin tõ b¸o c¸o nµy bỉ sung cho b¶n c©n ®èi KÕ to¸n vµ b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cđa kú b¸o c¸o b.Néi dung cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: gåm nh÷ng phÇn sau:- Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh - Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng ®Çu t - Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh - Lu chun tiỊn thn trong k× - TiỊn tån ®Çu k× - TiỊn ci k×Trang 5 3.2. Yẽ nghĩa của việc lập báo cáo lu chuyển tiền tệ.Baùo caùo lổu chuyóứn tióửn tóỷ có ý nghĩa rất lớn trong việc cung cấp thông tin liên quan đến phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp.Thông qua báo cáo này của ngân hàng, các nhà đầu t, nhà nớc và nhà cung cấp có thể đánh giá khả năng tạo ra các dòng tiền từ hoạt động của Doanh nghiệp để đáp ứng kịp thời các khoản nợ cho các chủ nợ, cổ tức cho các cổ đông hoặc nộp thuế cho nhà nớc.Đồng thời cũng là mối quan tâm của các nhà quản lý tại Doanh nghiệp để có các biện pháp tài chính cần thiết, đáp ứng trách nhiệm thanh toán của mình.Báo cáo lu chuyển tiền tệ còn là cơ sở dự đoán các dòng tiền của Doanh nghiệp trợ giúp các nhà quản lý trong công tác hạch định và kiểm soát các hoạt động của Doanh nghiệp để đề ra các quyết định kịp thời:3.3 Phơng pháp lập:Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp trực tiếp:PhầnI: Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh:Số liệu lên phần này lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động sản xuất kinh doanhPhầnII:Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t:Số nay để lập phần này cũng lấy từ số liệu dõi thu, chi tiền liên quan đến hoạt động đầu tPhầnIII: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chínhSố liệu này cũng lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động tài chính- Tiền tồn đầu kì: Căn cứ vào số d vốn bằng tiền đầu kì báo cáo, - Tiền tồn cuối kì: Cn cổù vaỡo sọỳ dổ vọỳn bũng tióửn cuọỳi kyỡ baùo caùo - Lổu chuyóứn tióửn thuỏửn trong kyỡ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào và tổng số tiền thu ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài chính trong kì.Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp gián tiếp:Nguyên tắc chung để lập báo cáo này là diều chỉnh lợi nhuận trớc thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi những ảnh hởng của các nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi nhuận. Loại trừ các khoản lãi, lỗ của hoạt động tài chính, hoạt động khác Trang 6 đã tính vào lợi nhuận trớc thuế; điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lu động.4.Thuyết minh báo cáo tài chính:4.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của thuyết minh báo cáo tài chínha. Khái niệm:Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính của Doanh nghiệp đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của Doanh nghiệp trong kì báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết đợc.b. Nội dung:Khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các chế độ Kế toán đợc áp dụng tại doanh nghiệp.Các thông tin về tình hình chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, chỉ tiêu chi tiết về hàng tồn kho; Tình hình tăng giảm TSCĐ; Tình hình thu nhập công nhân viên .c. Kết cấu của thuyết minh báo cáo tài chính: Gọửm ba phỏửn - Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp - Chính sách Kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.- Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.4.2 Yẽ nghộa cuớa thuyóỳt minh baùo caùo taỡi chờnhGiải thích, bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính của Doanh nghiệp mà các báo cáo khác không rõ.Cung cấp những thông tin tổng hợp nhất hình thành kinh doanh nói chung và tài chính nói riêng phục vụ cho việc đa ra quyết định quản lý.4.3. Phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài chínhĐể lập thuyết minh báo cáo cần dựa vào số liệu.+ Các sổ Kế toán kì báo cáo+ Bảng cân đối Kế toán kì báo cáo+ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh+ Thuyết minh báo cáo năm trớcNguyên tắc chung lập một thuyết minh báo cáo tài chính:Trang 7 -Tr×nh bµy lêi v¨n ng¾n gän, râ rµng, dƠ hiĨu, phÇn tr×nh bµy b»ng sè liƯu ph¶i thèng nhÊt víi sè liƯu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c- §èi víi b¸o c¸o q, chØ tiªu thc phÇn chÕ ®é KÕ to¸n ¸p dơng ph¶i nhÊt quan träng c¶ niªn ®é KÕ to¸n- Trong c¸c biĨu sè liƯu, cét sè KÕ ho¹ch thĨ hiƯn sè liƯu KÕ ho¹ch cđa k× b¸o c¸o; cét sè thùc hiƯn k× trc sè liƯu k× ngay tríc k× b¸o c¸o- C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cđa Doanh nghiƯp chØ sư dơng trong thut minh n¨mB. Nh÷ng lý ln c¬ b¶n vỊ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:I. Kh¸i niƯm, mơc ®Ých, t¸c dơng cđa viƯc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:1. Kh¸i niƯm:Phán têch bạo cạo ti chênh l quạ trçnh xem xẹt, kiãøm tra, âäúi chiãúu v so sạnh säú liãûu vãư tçnh hçnh ti chênh hiãûn thåìi v quạ khỉï. Tinh hçnh ti chênh ca âån vë våïi nhỉỵng chè tiãu trung bçnh ca ngnh thäng qua âọ cạc nh phán têch tháúy âỉåüc thỉûc trảng ti chênh hiãûn tải v nhỉỵng dỉû âoạn trong tỉång lải.2. Mủc âêch cäng viãûc ca phán têch bạo cạo ti chênh.Giụp cho cạc nh phán têch âạnh giạ chênh xạc sỉïc mảnh ti chênh, kh nàng sinh li, tiãưm nàng, hiãûu qu hoảt âäüng kinh doanh, âạnh giạ nhỉỵng triãøn vng cụng nhỉe nhỉỵng ri ro trong tỉång lai ca doanh nghiãûp, âỉa ra nhỉỵng quút âënh cho ph håüp.3. Tạc dủng ca viãûc phán têch bạo cạo ti chênh- Tçnh hçnh ti chênh ca doanh nghiãûp âỉåüc nhiãưu ngỉåìi khạc nhau quan tám nhỉ: nh qun l, ch såíp hỉỵu, ngỉåìi cho vay . Mi nhọm ngỉåìi ny phán têch cọ xu hỉåïng táûp trung vo cạc khêa cảnh khạc nhau ca doanh nghiãûp.- Âäúi våïi cạc nh qun trë doanh nghiãûp: lm thãú no âãø âiãưu hnh quạ trçnh sn xút kinh doanh sao cho cọ hiãûu qu, tçm âỉåüc låüi nhûn täúi âa v kh nàng tr nåü. Dỉûa trãn cå såí phán têch bạo cạo ti chênh nh qun trë cọ thãø âënh hỉåïng hoảt âäüng, láûp kã shoảch âỉa ra phỉång thỉïc nhàòm náng cao hiãûu qu kinh doanh chênh sạch ti tråü cho ph håüp, tiãn liãûu hoảt âäüng ca doanh nghiãûp, kiãøm tra tçnh hçnh v âiãưu chènh quạ trçnh sao cho cọ låüi nháút.- Âäúi våïi nh cung cáúp tên dủng: ngỉåìi cung cáúp tên dủng cho doanh nghiãûp thỉåìng ti tråü qua hai dảng l tên dủng ngàõn hản v tên dủng di hản.Trang 8 + Nh cung cáúp tên dủng ngàõn hản: thỉåìng quan tám âãún kh nàng hoạn chuøn thnh tiãưn ca cạc ti sn lỉu âäüng v täúc âäü quay vng ca cạc ti sn âọ.+ Nh cung cáúp tên dủng di hản: nh phán têch thỉåìng quan tám âãún tiãưm lỉûc trong di hản cng nhỉ: dỉû âoạn dng tiãưn, âạnh giạ kh nàng âạp ỉïng cạc khon thanh toạn cäú âënh (tiãưn li, nåü gäúc) trong tỉång lai.- Âäúi våïi ngỉåìi ch såí hỉỵu doanh nghiãûp quan tám âãún låüi nhûn v kh nàng tr nåü an ton ca tiãưn väún b ra, thäng qua phán têch bạo cạo ti chênh âãø giụp h âạnh giạ hiãûu qu ca quạ trçnh sn xút kinh doanh, kh nàng âiãưu hnh hoảt âäüng ca nh qun trë âãø quút âënh sỉí dủng hồûc bi miãùn nh qun trë, cng nhỉ quút âënh viãûc phán phäúi kãút qu hoảt âäüng kinh doanh. - Đ i v i các nhà đ u t ư trong tương lai: Quan tâm đ n s an tồn c a lư ng v n đ u t ư, m c đ sinh lãi, th i gian hồn v n.Do đó phân tích báo cáo tài chính c a đơn v qua các th i kì s đưa ra quy t đ nh có nên đ u t ư hay khơng, đ u t ư dư i hình th c nào, lĩnh v c nào. - Đ i v i c ơ quan ch c n ăng (cơ quan thu ): Xác đ nh các kho n nghĩa v c a đơn v ph i đư c th c hi n đ i v i nhà n ư c, c ơ quan th ng kê t ng h p phân tích hình thành s li u th ng kê, ch s th ng kê. Báo cáo tài chính c a đơn v đư c nhi u nhóm ng ư i khác nhau quan tâm và phân tích trên nhi u khía c nh khác nhau nh ưng có liên quan v i nhau.Do v y, các nhóm này th ư ng s d ng các ph ương pháp k thu t c ơ b n đ phân tích báo cáo tài chính m t cách có hi u qu . II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp Xu t phát t m c tiêu phân tích tài chính c ũng như b n ch t và n i dung các quan h tài chính c a doanh nghi p trong n n kinh t th tr ư ng, n i dung phân tích g m có:- Phân tích cấu trúc tài chính và cân bằng tài chính.- Phân tích hiệu quả của doanh nghiệp.- Phân tích rủi ro của doanh nghiệp: Phát hiện những nguy cơ tìm ẩn trong huy động vốn và thanh tốn.- Phân tích giá trị của doanh nghiệp: Hoạt động tài chính của doanh nghiệp với chức năng cơ bản là huy động vốn và sữ dụng có hiệu quả các nguồn lực mà còn liên quan đến thái độ, trách nhiệm của doanh nghiệp.Trang 9 2. Phương pháp phân tích báo cáo tài chính và nội dung phân tích báo cáo tài chínha. Phương pháp phân tích:* Ph ươ ng pháp so sánh: Đây là phương pháp s d ng ph bi n nh t trong phân tích tài chính, đ v n d ng phép so sánh trong phân tích ta c n quan tâm đ n nh ng v n đ sau đây:- Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc được chọn làm căn cứ so sánh. + Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kì trước để đánh giá su hướng các chỉ tiêu tài chính + Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá sự tiến bộ về hoạt động tài chính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến của nghành. + Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài chính trong năm.- Điều kiện so sánh:+ Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán và có đơn vị đo lường như nhau.+ Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành.- Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trường hợp sau.+ Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai hoặc nhiều kì, qua đó xác định xu hướng các chỉ tiêu.Vì v y m t báo cáo d ng so sánh th hi n rõ bi n đ ng c a ch tiêu t ng h p và các y u t c u thành nên bi n đ ng t ng h p đó.+ Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáo tài chính theo qui mô chung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chính ở doanh nghiệp. + Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi các yếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số còn là công cụ hổ trợ công tác dự đoán tài chính.* Ph ươ ng pháp lo ạ i tr ừ : Phương pháp này nh m xác đ nh m c đ nh h ư ng c a t ng nhân t đ n ch tiêu tài chính gi đ nh các nhân t còn l i không thay đ i.Ph ương pháp phân tích này là công c h tr cho quá trình ra quy t đ nh.* Ph ươ ng pháp cân đố i t ỉ l ệ : Trang 10 [...]... CÄNG TY TNHH GIAO LINH I THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 1 Lập bảng cân đối kế tốn a Căn cứ tài liệu để lập Việc lập bảng cân đối kế tốn Cơng Ty dựa vào sổ chi tiết, bảng kê chi tiết, số cái các tài khoản, bảng cân đối kế tốn các năm trước b.Trình tự và phương pháp lập: * Trình tự lập: Vào cuối mỗi q căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái các tài khoản, kế tốn tiến hành lập. .. tích cân bằng tài chính: Cân bằng tài chính là một nội dung trong cơng tác quản trị tài chính doanh nghiệp nhằm đảm bảo một sự cân bằng tương đối giữa các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của tài sản 3.4.1 Vốn lưu động ròng và phân tích cân bằng tài chính: -Vốn lưu động ròng là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tại thời điểm lập. .. báo cáo tài chính thường có mối tương quan với nhau.Chẳng hạn một mối tương quan giữa doanh thu với khoản nợ phải thu, với hàng tồn kho Vì vậy phân tích tương quan sẽ đánh giá tính hợp lý về biến động giữa chỉ tiêu tài chính, xây dựng các tỉ số tài chính được phù hợp và phục vụ cho cơng tác dự báo tài chính ở doanh nghiệp 3 Nội dung phân tích: 3.1 Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp: a.Phân tích. .. 7241200 (7241200) 3341094 20126374410 18946634840 2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Cơng Ty (báo cáo năm): 2.1 Căn cứ tài liệu để lập: Để lập báo cáo kết quả kinh doanh Cơng Ty đã dựa vào: - Số liệu từ bảng kê chi tiết lãi lỗ năm báo cáo -Sổ cái các TK711 “doanh thu khác” TK811 “chi phí khác”, TK515 “doanh thu hoạt động tài chính ”, TK635”chi phí tài chính ”, trong đó chi phí lãi vay được lấy từ sổ... liệu ở báo cáo kết quả kinh doanh q I, II, III lên báo cáo kết quả kinh doanh năm báo cáo. ngồi ra, đối với phần tình hình thực hiện đối với nhà nước và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, được hồn lại, được miễn giảm, …thì kế tốn lấy số liệu từ sổ chi tiết các tài khoản TK133, TK333, để lập Trang 25 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY NHƯ SAU: Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Ngày 31/12/2003 Phần. .. thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ Số thuế GTGT các khản giảm trừ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kì Trang 28 40659579 40659579 3 Thuyết minh báo cáo tài chính 3.1 Căn cứ tài liệu để lập - Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước - Báo cáo kết quả kinh doanh - Bảng cân đối kế tốn - Căn cứ vào các qui định trong giấy phép kinh doanh của Cơng Ty - Sổ cái các tài khoản,... của doanh nghiệp.Tỷ xuất ngày càng cao thì doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính và ít bị sức ép từ phía chủ nợ 3.3 Phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ: Phân tích tính ổn định về tài chính thể hiện giữa chủ sở hữu và vốn vay nợ.Tuy nhiên trong cơng tác quản trị tài chính mỗi nguồn vốn đều có liên quan đến thời hạn sử dụng và chi phí sữ dụng vốn.Vì vậy nguồn vốn doanh nghiệp được chia làm... cạnh khác trong cơng tác quản trị tài chính. việc huy động vốn vừa đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an tồn trong tài chính. Do vậy, Trang 11 phân tích cấu trúc vốn cần xem xét đến nhiều mặt và cả mục tiêu của doanh nghiệp để có đánh giá đầy đủ nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp 3.2 Chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp: Tính tự chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp... các tài khoản 3.2 Trình tự phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính gồm 2 phần: Được lập theo thứ tự sau: - Phần thể hiện bằng lời văn - Phần được thể hiện bằng số - Riêng đối với phần thể hiện bằng số được lập như sau: Ci mçi n¨m kÕ to¸n c¨n vµo sỉ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕt hỵp víi sỉ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÕn hµnh lËp chØ tiªu trong thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh 3.3 Thuyết minh báo cáo tài chính. .. TK133”thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ” - Báo cáo kết quả kinh doanh các q i, ii, iii của năm báo cáo -Báo cáo kết quả kinh doanh ở năm trước báo cáo 2.2 Trình tự và phương pháp lập: Cuối q IV căn cứ vào bảng kê chi tiết các TK511, TK521, TK531, TK532, sổ cái TK641, TK642 kế tốn tiến hành lên bảng kê chi tiết lãi, lỗ Trang 24 q 4 kết hợp với sổ cái TK515, TK635, TK811, TK711 lập báo cáo kết quả kinh . phải lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chínhLập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối. Phần IPhần INhững vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tàiNhững vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chínhchínhA.Những
