Đang tải... (xem toàn văn)
KHÁI QUÁT KẾ TOÁN TRONG NHNN. NHỮNG ĐIỂM KHÁC BIỆT VỚI KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN.PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN NSNN. Kế toán công, kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp. Tài liệu tham khảo
KHÁI QUÁT KẾ TOÁN TRONG NHNN NHỮNG ĐIỂM KHÁC BIỆT VỚI KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN NSNN NHÓM 01 Những điểm khác biệt với kế toán ĐV HCSN 03 Khái quát kế toán NHNN 02 Các nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán NSNN 1.1.1 1.1.2 1.1.3 Lịch sử hình thành Vai trị, chức nhiệm vụ Mơ hình tổ chức, điều hành NHNN KHÁI QUÁT VỀ NHNN ĐỐI TƯỢNG VÀ NHIỆM VỤ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Nguyên tắc tổ chức Nội dung tổ chức 1.3.1 1.3.2 1.1.1 Lịch sử hình thành Ngân hàng Đơng Dương Ngân hàng Nhà nước VN Cách mạng tháng 8/1945 1.1.2 Vai trò, chức nhiệm vụ NHNN (Luật NHNN VN năm 2010) VAI TRÒ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ Quản lí NN tiền tệ hoạt đơng ngân hàng Chức quản lí nhà nước Điều tiết vĩ mô kinh tế In đúc, phát hành tiền 1.1.3 Mơ hình tổ chức, điều hành NHNN 1.2 Đối tượng, nhiệm vụ kế toán NHNN Đối tượng Nhiệm vụ • Vốn • Sự vận động vốn • Kết trình vận động vốn • Ghi chép kịp thời, đầy đủ, xác • Kiểm tra, giám sát tài sản • Phân tích cung cấp thông tin 1.3.1 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán NHNN Tuân thủ pháp luật Phù hợp với cấu tổ chức quản lí NHNN Tiết kiệm, hiệu quả, gọn nhẹ Phù hợp với chế độ kế toán NHNN hành Như vậy, việc tuân thủ theo nguyên tắc giúp cung cấp thông tin đầy đủ, kip thời, đáng tin cậy phục vụ công tác quản lý Ngân hàng Nhà nước 1.3.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn NHNN b Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Chỉ tiêu NHNN - Sử dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/5/2005 Quyết định số 08/2013/QĐ-TTg Tổ chức hệ ngày 24/01/2013 thống chứng - Chứng từ giấy chứng từ điện tử từ kế tốn - Số lượng lớn, quy trình luân chuyển phức tạp - Thường sử dụng chứng từ gốc kiêm ghi sổ - Lưu trữ chứng từ lâu dài, bảo quản phức tạp Tổ chức hệ - loại tài khoản trong bảng (Loại đến 8): Áp dụng phương pháp thống TK kế ghi sổ kép (Đối ứng Nợ - Có) Tổ chức tốn - loại tài khoản bảng (Loại 9): Áp dụng phương pháp ghi đơn hệ thống - Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chứng từ, Bảng kết hợp TK ngày Sổ thơng tin kế tốn Tổ chức hệ TK tổng hợp (Mỗi tờ sổ dùng cho TK tổng hợp dùng thống sổ kế tháng) toán - Sổ kế tốn chi tiết: Sổ kế tốn chi tiết thơng thường Sổ kế toán chi tiết chuyên dùng - Các đơn vị NHNN Việt Nam cẩn: Bảng cân đối TKKT, Bảng cân đối TKKT doanh số toán năm đơn vị NHNN, Báo cáo thu nhập, Tổ chức hệ chi phí đơn vị NHNN, Thuyết minh tài đơn vị NHNN thống báo - Các đơn vị nghiệp thuộc NHNN Việt Nam cần : Báo cáo THTC, cáo kế toán Báo cáo kết hạt động, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BCTC Báo cáo tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam STT Loại báo cáo Kỳ lập Bảng cân đối tài Tháng khoản kế toán Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối TK kế toán doanh số tốn năm Báo cáo tình hình thu nhập, chi phí kết hoạt động Thuyết minh BCTC Nơi nhận báo cáo Trong ngành Vụ Vụ Tổng Vụ Ban lãnh KT-TC Kiểm Chính đạo sốt sách tiền NHNN tệ ˅ ˅ ˅ ˅ Ngoài ngành BTC Kiểm toán Nhà nước ˅ ˅ Quý, năm ˅ ˅ Năm ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ Quý, năm ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ ˅ Quý, năm ˅ ˅ ˅ c Tổ chức kiểm tra kế toán Nhiệm vụ Nội dung kiểm tra • Kiểm tra tính chất hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh kế tốn xác, kịp thời, đầy đủ, kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán kết cơng tác máy kế tốn • Kiểm tra việc thực cơng việc kế tốn • Các nội dung chủ yếu kế toán Những điểm khác biệt với kế toán ĐV HCSN 2.1 Sự khác biệt đối tượng nhiệm vụ kế toán NHNN đơn vị HCSN 2.2 Sự khác biệt tổ chức công tác kế toán NHNN đơn vị HCSN 2.1 Sự khác biệt đối tượng nhiệm vụ kế toán Ngân hàng nhà nước NV: Ghi chép kịp thời, đầy đủ, xác, kiểm tra giám sát tài sản tình hình sử ĐT: SGD, Vụ TCKT, Cục Cơng nghệ tin dụng tài sản, phân tích học, Cục Phát hành kho quỹ, Cục Quản cung cấp thông tin trị, Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân Đơn vị HCSN hàng, NHNN chi nhánh tỉnh, TP trực thuộc TW đơn vị khác thuộc NHNN có tổ NV: Phản ánh kịp thời, chức máy kế tốn xác, trung thực, khách quan, tình hình tài sản đơn vị theo nguyên tắc ĐT: Cơ quan NN, ĐVSN công lập, trừ ĐVSN công lập tự đảm bảo chi thường chuẩn mực kế toán xuyên chi đầu tư vận dụng chế tài doanh nghiệp 2.2 Sự khác biệt tổ chức công tác kế toán NHNN đơn vị HCSN a, Ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn • Tn thủ pháp luật • Phù hợp với cấu tổ chức quản lý NHNN • Tiết kiệm, hiệu quả, gọn, nhẹ • Phù hợp với chế độ kế tốn NHNN hành • Tn thủ quy định, chế độ tài kế tốn hành bảo đảm tính quốc tế nghề nghiệp • Phù hợp với đặc điểm quản lý hoạt động, quản lý tài đơn vị • Tiết kiệm, hiệu 2.2 Sự khác biệt tổ chức công tác kế toán NHNN đơn vị HCSN Chỉ tiêu so sánh NHNN Đơn vị HCSN - Tuân thủ pháp luật Nguyên tắc tổ chức - Phù hợp với cấu tổ chức, chế độ kế tốn hành cơng tác kế toán - Tiết kiệm, hiệu quả, gọn, nhẹ NHNN, Vụ KTTC => NHNN tỉnh, TP, Phòng Tổ chức - Tổ chức máy kế tốn theo hình thức Kế tốn – Tài chính, Hội sở chính, tổ chức tín máy kế tốn tập trung phân tán dụng khác Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn - Sử dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành - Sử dụng mẫu chứng từ bắt buộc quy định: Tổ chức theo Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNNvà Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng hệ Quyết định số 08/2013/QĐ-TTg Biên lai thu tiền thống - Chứng từ giấy chứng từ điện tử - Thiết kế mẫu chứng từ hướng dẫn cho chứng - Số lượng lớn, quy trình luân chuyển phức tiêu: Chỉ tiêu lao động tiền lương, từ kế tạp tiêu vật tư, tiêu tiền tệ; tiêu TSCĐ; toán - Thường sử dụng chứng từ gốc kiêm ghi sổ tiêu khác => đáp ứng nội dung theo - Lưu trữ chứng từ lâu dài, bảo quản phức tạp Luật kế tốn Tổ chức hệ thống thơng tin kế toán Tổ chức hệ - loại TK trong bảng (Loại đến 8) thống - loại TK bảng (Loại 9) TK kế toán - TK bảng (Loại – Loại 9): - Loại 0: (TK 004, 006, 008, 009, 012, 013, 014, 018) Chỉ tiêu so sánh Tổ chức hệ thống sổ kế toán NHNN - Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chứng từ, Bảng kết hợp TK ngày Sổ TK tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế tốn chi tiết thơng thường Sổ kế tốn chi tiết chuyên dùng - Đơn vị NHNN Việt Nam: Bảng cân đối TKKT, doanh số toán Tổ năm đơn vị NHNN, Báo cáo thu chức nhập, chi phí đơn vị NHNN, hệ Thuyết minh tài đơn vị thống NHNN báo - Các đơn vị nghiệp thuộc NHNN cáo kế Việt Nam: Báo cáo THTC, Báo cáo toán kết hoạt động, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BCTC - Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh kế tốn mặt xác, kịp thời, đầy đủ, trung Tổ chức kiểm thực tra kế toán - Kiểm tra việc chấp hành chế độ, luật lệ kế toán, chuẩn mực kế tốn kết cơng tác máy KT Đơn vị HCSN - Nhật kí – sổ Chứng từ ghi sổ Nhật kí chung kế tốn máy tính - Tổng hợp tình hình tài chính, kết hoạt động, luồng tiền, tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí,… ĐVHCSN - Cung cấp thơng tin kinh tế tài cho việc đánh giá tình hình, thực trạng đơn vị làm sở định thích hợp - Báo cáo tài báo cáo toán - Báo cáo quản trị - Kiểm tra tuân thủ chế tài - Xây dựng báo cáo kết kiểm tra, tình hình xử lý vi phạm phát năm lần kiểm tra trước Các nguyên tắc kế toán áp dụng 3.1 Cơ sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài NHNN liên quan đến tài sản, thu nhập, chi phí, cho vay, tạm ứng, phải thu, nợ phải trả NHNN phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh VD1: Ngày 01/01/N, NHNN xuất quỹ dự trữ phát hành, nhập quỹ nghiệp vụ phát hành để đưa tiền vào lưu thông 360.000 triệu đồng 01/01/N: Nợ TK 10100201 : 360.000 Có TK 10100101 : 360.000 Các nguyên tắc kế toán áp dụng 3.2 Thận trọng Xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn VD2 : Ngày 22/08/N, NHNN cho tổ chức tín dụng vay 60 tỷ đến 03/01/N+1 NHNN thấy tổ chức tín dụng khơng có khả chi trả, NHNN trích lập dự phòng 52.000 triệu đồng 03/01/N+1: Nợ TK 813 : 52.000 Có TK 207 : 52.000 Các nguyên tắc kế tốn áp dụng 3.3 Trọng yếu Các thơng tin xem trọng yếu việc bỏ qua thơng tin độ xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thông tin báo cáo tài VD3: Một khoản cho vay phải đảm bảo điều kiện tính lãi dự thu, phải ngừng tính lãi dự thu, phải trích lập dự phịng rủi ro tín dụng, dự phòng rủi ro lãi phải thu tỉ lệ trích lập bao nhiêu… Các nguyên tắc kế toán áp dụng 3.4 Nhất quán Áp dụng quán sách phương pháp kế tốn niên độ kế tốn Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn phải giải trình phần thuyết minh báo cáo tài VD4: NHNN áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng phải sử dụng qn phương pháp khấu hao kỳ kế toán 3 Các nguyên tắc kế toán áp dụng 3.5 Phù hợp Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu VD5: Ngày 06/07/N, Ngân hàng nhà nước thực tái cấp vốn hình thức cho vay lại theo hồ sơ tín dụng tổ chức tín dụng A 35 tỷ đồng (lãi suất 5%/năm) Tổ chức tín dụng A nộp lãi thu đợt 1cho ngân hàng nhà nước vào ngày 31/12/N - Ngày 06/07/N: Nợ TK 201004: Có TK 404: - Ngày 31/12/N: 35.000 35.000 Lãi dự thu = 35.000*(6/12*5%) = 875 (triệu đồng) Nợ TK 206001: 875 Có TK 701: 875 Các nguyên tắc kế toán áp dụng 3.6 Giá gốc Mọi tài sản phản ảnh khoản mục báo cáo tài phải theo nguyên tắc giá gốc VD6: Ngày 10/07/N Ngân hàng thương mại B vay bù đắp thiếu hụt vốn toán bù trừ 18 tỷ đồng Ngày 17/07/N Ngân hàng thương mại B toán nợ gốc lãi vay (Biết lãi suất khoản vay toán bù trừ ngân hàng nhà nước 6%/năm) - Ngày 10/07/N: Nợ TK 20100701: 18.000 Có TK 601002: 18.000 - Ngày 17/07/N: Lãi vay ngày = 18.000*(7/365*6%) = 20,712329 (triệu đồng) Nợ TK 404: 18.020,712329 Có TK 20100701: 18.000 Có TK 701: 20,712329 Các nguyên tắc kế toán áp dụng 3.7 Hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định ngân hàng trình hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa ngân hàng khơng có ý định không cần thiết phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động THANK YOU Insert the Subtitle of Your Presentation ... thể lệ kế toán kết cơng tác máy kế tốn • Kiểm tra việc thực cơng việc kế tốn • Các nội dung chủ yếu kế toán Những điểm khác biệt với kế toán ĐV HCSN 2.1 Sự khác biệt đối tượng nhiệm vụ kế toán. ..01 Những điểm khác biệt với kế toán ĐV HCSN 03 Khái quát kế toán NHNN 02 Các nguyên tắc kế toán áp dụng kế tốn NSNN 1.1.1 1.1.2 1.1.3 Lịch sử hình thành... khác biệt đối tượng nhiệm vụ kế toán NHNN đơn vị HCSN 2.2 Sự khác biệt tổ chức cơng tác kế tốn NHNN đơn vị HCSN 2.1 Sự khác biệt đối tượng nhiệm vụ kế toán Ngân hàng nhà nước NV: Ghi chép kịp