Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán thuế GTGT trong Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng HảI (2008)
PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP.1) MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT. 1.1)Khái niệm. Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng. Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu. Xét về bản chất, thuế GTGT do các nhà sản xuất, doanh nghiệp nộp hộ người tiêu dùng thơng qua việc tính nộp này vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh tốn. 1.2) Đối tượng chịu thuế GTGT, nộp thuế GTGT.Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức cá nhân nước ngồi) trừ các đối tượng khơng chịu thuế GTGT như: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn ni, thuỷ sản, hải sản, Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nơng nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp .Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân, có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh ) và tổ chức, cá nhân,khác có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu ).1.3) Căn cứ tính thuế GTGT: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.♦) Giá tính thuế:Ngun tắc chung: Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. Cụ thể:- Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT.-Đối với hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam (CIF) cộng (+) với thuế nhập khẩu. = +Giá tính thuế GTGTGiá hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu VN(CIF)Thuế nhập khẩu - Hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng . giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.- Hoạt động cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xưởng, kho tàng . giá tính thuế GTGT là giá cho thuê chưa có thuế GTGT. Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê thưo từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế GTGT tính trên số tiền thuê trả theo từng kỳ hoặc trả trước. - Đối với hoạt động bán hàng theo phương thức trả góp, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT của hàng hóa xuất bán theo giá bán trả một lần( không bao gồm lãi trả góp).- Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù được dùng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế như : tem bưu điện, vé cước vận tải, vé sổ xố kiến thiết .giá chưa có thuế được tính như sau: Giá thanh toán thực tế = 1 + Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ -Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế là giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm : tiền gia công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công do bên nhận gia công phải chịu.- Giá tính thuế đối với xây dựng, lắp đặt là giá chưa có thuế GTGT mà bên nhận xây dựng nhận được không phân biệt có bao thầu hay không bao thầu nguyên vật liệu. Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt bàn giao thì giá tính thuế tính theo giá trị hàng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.- Đối với dịch vụ tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT. ♦) Thuế suất :Theo quy định tại điều 8 Luật thuế GTGT và thông tư 129/2009/TT-BTC thì thuế suất thuế GTGT bao gồm 3 mức sau: 0%, 5%, 10% tùy theo mặt hàng và ngành hàng sản xuất kinh doanh.- Đối với thuế suất 0% : áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; Giá chưa có thuế GTGT hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% như: tái bảo hiểm ra nước ngoài, xe ôtô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan .- Đối với thuế suất 5%: áp dụng với nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc diện áp dụng mức thuế suất 10%, phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng - Đối với thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường như : sản phẩm điện tử, dầu mỏ, khí đốt, . 1.4) Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo một trong hai phương pháp : Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp trên GTGT. 1.4.1) Phương pháp khấu trừ thuế: ♦) Đối tượng áp dụng : Các đơn vị, tổ chức kinh doanh được tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là những đơn vị đã thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ được thành lập theo luật Doanh Nghiệp, luật Hợp Tác Xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT ( được xét ở phần 1.4.2).♦) Cách tính thuế:Mức thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau đây: = -Trong đó : - Thuế GTGT đầu ra được tính theo công thức sau:= x♦Mức thuế GTGT phải nộpThuế GTGT đầu raThuế GTGT đầu vào được khấu trừThuế GTGT đầu raGiá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán raThuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó - Thuế GTGT đầu vào được tính như sau: Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn lại trong kho.Cơ sở thuế phải có chứng từ xác minh tổng số thuế được khấu trừ: ♦ Thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ. ♦ Chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu. 1.4.2) Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.♦) Đối tượng áp dụng:- Là cá nhân kinh doanh là người Việt Nam.- Tổ chức,cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.- Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.♦) Cách tính thuế:Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau: = xTrong đó:= = - -(1) Tính theo giá bán thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phải phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả.(2) Bao gồm:`- Trị giá mua vào của hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.- Các chi phí về dịch vụ mua vào ( bao gồm cả thuế GTGT) phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.Số thuế GTGT phải nộpGiá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳThuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đóMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpGTGT của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳGiá trị hàng hóa,dịch vụ bán trong kỳ(1)Trị giá mua vào của hàng hóa, dịch vụ phân bổ cho lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (2) Ngoài ra, đối với các hộ kinh doanh thực hiện chưa đầy đủ hoặc chưa thực hiện chế độ chứng từ, hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định doanh thu tính thuế và tỉ lệ % GTGT tính trên doanh thu để làm căn cứ tính thuế. = x x1.5)Kê khai nộp thuế, quyết toán và hoàn thuế GTGT. 1.5.1) Kê khai nộp thuế:- Các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ kê khai thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định. Thời gian gửi tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất là trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo. - Trong trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung thời gian kê khai tối đa là 6 tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót.(Theo Luật thuế GTGT sửa đổi có hiệu lực bắt đầu từ 1/1/2009).- Nếu trong tháng không phát sinh thuế đầu ra, thuế đầu vào thì cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ kê khai cho cơ quan thuế, cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai.- Cơ sở nhập khẩu phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thuế nơi cửa khẩu nhập.1.5.2)Nộp thuế GTGT: - Đối tượng nộp thuế GTGT có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước.- DN nộp thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Đối với các trường hợp khác căn cứ vào số thuế trong thông báo của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo.1.5.3) Quyết toán thuế GTGT:-Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch. Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán. Nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.Doanh thu thực tế hoặc doanh thu khoánMức thuế GTGT phải nộpThuế suất thuế GTGTTỉ lệ % giá trị gia tăng - Trong trường hợp cơ sở kinh doanh sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản cơ sở cũng phải thực hiện quyết tốn thuế với cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày từ ngày có quyết định sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản.1.5.4) Hồn thuế GTGT:- Theo chế độ hiện hành, trường hợp sau đây được đề nghị hồn thuế:Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế có số thuế đầu vào được khấu trừ của 3 tháng liên tiếp thường xun lớn hơn số thuế đầu ra phát sinh ở các tháng đó .2) TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP.Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp : Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.2.1) Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.2.1.1) Chứng từ sử dụng :Các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ phải sử dụng các loại hóa đơn, chứng từ theo mẫu sau :- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT- 3LL- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT- Bảng kê mẫu số 02A/GTGT, 02B/ GTGT, 02C/ GTGT- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-1/GTGT- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-2/ GTGT.- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ mẫu số 06/ GTGT.- Bảng quyết tốn thuế GTGT mẫu số 11/ GTGT .2.1.2) Tài khoản sử dụng :2.1.2.1)Tài khoản 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Tài khoản này sử dụng để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.Tài khoản 133 chỉ sử dụng cho cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khơng sử dụng cho các cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc cơ sở kinh doanh khơng thuộc diện chịu thuế GTGT.♦) Nội dung kết cấu tài khoản này như sau:Bên Nợ: số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.Bên Có:+ Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ + Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ + Số thuế GTGT đầu vào đã được hồn lại + Số thuế GTGT của hàng mua trả lạiSố dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT được hoàn lại nhưng chưa được hoàn lại.♦)Tài khoản 133 có hai tài khoản cấp 2:+ TK 1331-Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ+ TK 1332-Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.Tài khoản 1331: dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chiu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tài khoản 1332: dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của quá trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chiu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.2.1.2.2) Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp.Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN. Tài khoản 3331 áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT.♦)Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3 là :+ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra+ TK 33312- Thuế GTGT của hàng nhập khẩu. ♦)Nội dung kết cấu tài khoản như sau:Bên Nợ :+ Số thuế GTGT đơn vị đã khấu trừ.+ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước.+ Số thuế GTGT được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp.+ Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại.Bên Có:+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. + Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ.+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hoạt động tài chính, TN khác.+ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng nhập khẩu.Số dư Có: + Số thuế GTGT còn phải nộp vào NSNN.Số dư Nợ: + Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN.2.1.3) Phương pháp hạch toán : 2.1.3.1) Kế toán thuế GTGT đầu vào: (1) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, bất động sản đầu tư kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho, chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp, thuê kho bãi .từ nơi mua về đến doanh nghiệp theo giá thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào và phản ánh thuế GTGT được khấu trừ, ghi:Nợ TK 152,157,153,156,211,213,611 .:Giá mua chưa có thuế GTGT.Nợ TK 133 :Thuế GTGT đầu vào. Có TK 111, 112, 331, 141, . :Tổng giá thanh toán.(2) Khi mua vật tư, hàng hóa, công cụ, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, sửa chữa TSCĐ, đầu tư XDCB kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, công cụ, dịch vụ, tính vào chi phí theo giá mua chưa có thuế GTGT, và phản ánh thuế GTGT đầu vào, ghi: Nợ TK 621, 623,627,641,642,241, .: Giá chưa có thuế GTGT. Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ.Có TK 111,112,331 : Tổng giá thanh toán(3) Khi mua hàng hóa giao bán ngay cho khách hàng ghi:Nợ TK 632: Giá bán hàng bán( Giá mua chưa có thuế GTGT)Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừCó TK 111,112,331 : Tổng giá thanh toán (4) Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán( Theo tỷ giá giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế), thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp(nếu có ), chi phí vận chuyển, ghi:Nợ TK 152,156,211 : Giá chưa có thuế GTGT hàng nhập khẩuNợ TK 133 (1331,1332) : Thuế GTGT được khấu trừCó TK 333 (3332,3333,33312): Thuế và các khoản phải nộp NNCó TK 111,112,331 .(5) Trường hợp hàng đã mua và đã trả lại hoặc đã mua được giảm giá do kém, mất phẩm chất, căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng đã mua và đã trả lại người bán hoặc hàng đã mua được giảm giá, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ ghi:Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toánCó TK 133: Thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại hoặc được giảm giá.Có TK 152, 153, 156,211 .: Giá mua chưa có thuế GTGT.(6)Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức,cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp: - Trường hợp thuế GTGT của hàng hóa, vật tư, TSCĐ mua vào bị tổn thất chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý, ghi:Nợ TK 138: Phải thu khác.Có TK 133:Thuế GTGT được khấu trừ. - Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức cá nhân ghi:Nợ TK 111,334 .: Số thu hồi Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán( Nếu được tính vào chi phí)Có TK 138: Phải thu khácCó TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(Nếu xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay). (7) Cuối tháng kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Sơ đồ phản ánh thuế GTGT đầu vào: TK 133(1331, 1332)- Thuế GTGT được khấu trừ 152,151,156,211,241 . 33311 142,242,627 111,112,331111,112 33312 GTGT của hàng NK phải nộp NSNN nếu được khấu trừ 152,153,156,211Hàng mua trả lại người bán hoặc được giảm giá2.1.3.2) Kế toán thuế GTGT đầu ra:(1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán, kế toán phản Thuế GTGT đã được khấu trừThuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.Thuế GTGT đã được hoàn.Thuế GTGT của hàng mua trả lại hoặc giảm giá hoặc được CKTM.Thuế GTGT đầu vào phát sinhKhi mua vật tư hàng hóa, dịch vụ TSCĐ trong nướcKhi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ. [...]... thu GTGT u ra: 511, 512,515 111,112,131 Doanh thu khụng cú Tng giỏ thanh toỏn thu GTGT 33311 Thu GTGT u ra 711 Thu nhp khỏc khụng cú thu GTGT 2.1.3.3) K toỏn thu GTGT c khu tr: Cui k k toỏn tớnh v xỏc nh s thu GTGT c khu tr vi s thu GTGT u ra v s thu GTGT phi np trong k: - S thu GTGT c khu tr trong k c chuyn tr vo s thu GTGT u ra, ghi: N TK 33311: Thu GTGT phi np Cú TK 133: Thu GTGT c khu tr - S thu GTGT. .. 02/GTTT- 3LL - T khai thu GTGT mu s 07A/ GTGT, 07B/ GTGT - Bng quyt toỏn thu GTGT mu s 12A/ GTGT, 12B /GTGT 2.2.2) Phng phỏp hch toỏn: - Trong cỏc n v kinh doanh ỏp dng phng phỏp tớnh thu GTGT theo phng phỏp trc tip, khi mua vt t, hng húa, TSC dựng vo sn xut, k toỏn phn ỏnh giỏ tr hng húa, vt t theo tng giỏ thanh toỏn gm c thu GTGT u vo, trng hp ny k toỏn khụng s dng TK 133 ghi thu GTGT u vo, m s thu ny... dch v Cú TK 3331- Thu GTGT phi np - Thu GTGT phi np ca hot ng ti `chớnh, hot ng bt thng khỏc ghi: N TK 515,711 Cú TK 3331: Thu GTGT phi np - Khi np thu GTGT vo ngõn sỏch NN ghi: N TK 3331: Thu GTGT phi np Cú TK 111, 112 - Khi c gim thu GTGT ghi : + ) Trng hp thu GTGT c gim c tr vo s thu GTGT phi np trong k, ghi : N Tk 3331- Thu GTGT phi np Cú TK 711- Thu nhp khỏc +) Trng hp s thu GTGT c gim c ngõn sỏch... tng loại thuế Bảng tổng hợp chi tiết PHN 2: THC TRNG CễNG TC K TON THU GTGT TI CễNG TY CP U T XY DNG V TM HNG HI 1)NHNG C DIM CHUNG CA CễNG TY CP U T XY DNG V TM HNG HI 1.1)Quỏ trỡnh hỡnh v phỏt trin : Trong nn kinh t cú nhiu bin ng ca nc ta, trờn th trng ang din ra hot ng trao i mua bỏn vi nhiu mt hng cnh tranh rt khc lit Cựng vi s i mi ca nn kinh t ca nc ta, Cụng ty c phn u t xõy dng v TM Hng Hi... hch toỏn thu GTGT theo phng phỏp trc tip: 3331- Thu GTGT phi np 511,512 Thu GTGT phi 111,112 Np i vi hot ng SXKD Khi np thu GTGT 515 vo NSNN Thu GTGT phi np i vi hot ng ti chớnh 711 Thu GTGT phi np i vi hot ng khỏc 2.2.3) S sỏch k toỏn: Doanh nghip thuc i tng np thu GTGT tớnh theo phng phỏp trc tip m thờm s phc v cho nhu cu qun lý v kim tra l: - S theo dừi thu GTGT( S61-DN) - S chi tit thu GTGT c min... thu GTGT phi np: N TK 111,112,136: Giỏ bỏn ni b ó cú thu GTGT Cú TK 3331: Thu GTGT phi np Cú TK 512: Giỏ bỏn ni b cha cú thu GTGT (8) Trng hp s dng sn phm, hng húa tng cỏc n v, cỏ nhõn bờn ngoi c trang tri bng qu khen thng phỳc li thỡ doanh nghip phi lp húa n GTGT, trờn húa n ghi y cỏc ch tiờu v tớnh thu GTGT nh húa n xut bỏn hng cho khỏch hng Trng hp ny doanh nghip phi tớnh, np thu GTGT v s thu GTGT. ..ỏnh doanh thu bỏn sn phm, hng húa , cung cp dch v (theo giỏ bỏn cha cú thu GTGT) v thu GTGT ghi: N TK 111, 112,131, :Tng giỏ thanh toỏn Cú TK 3331: Thu GTGT phi np Cú TK 511: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v ( Giỏ bỏn cha cú thu GTGT) Cú TK 512: Doanh thu bỏn hng ni b (Giỏ bỏn cha cú thu GTGT) (2) Trng hp cho thuờ hot ng TSC vụ hỡnh hoc bt ng sn u t (gi chung l cho... i i, k toỏn phn ỏnh doanh thu bỏn hng , cung cp dch v v thu GTGT ghi: N TK 131: Phi thu ca khỏch hng Cú TK 511: Giỏ bỏn cha cú thu GTGT Cú TK 3331: Thu GTGT ca hng húa, dch v a i trao i - Cn c vo húa n GTGT khi nhn vt t, hng húa i v, k toỏn phn ỏnh giỏ tr vt t, hng húa nhp kho v thu GTGT u vo c khu tr: N TK 152,153,156 : Giỏ mua cha cú thu N TK 133: Thu GTGT ca vt t, hng húa nhn c do trao i Cú TK 131:... thu GTGT thc np vo NSNN, khi np ghi: N TK 33311: S thu GTGT thc np Cú TK 111,112, 2.1.3.4) K toỏn thu GTGT c gim, tr: - Nu s thu GTGT phi np c gim, tr vo s thu GTGT phi np trong k, ghi: N TK 3331: Cú TK 711: Thu nhp khỏc - Nu s thu GTGT c gim, c NSNN tr li bng tin, ghi: N TK 111,112: Cú TK 711: Thu nhp khỏc 2.1.4) S sỏch k toỏn : Khi ỏp dng lut thu GTGT thỡ cỏc c s kinh doanh phi m thờm cỏc loi s theo... cỏc hỡnh thc ghi s sau õy: Sơ đồ hạch toán thuế theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ gốc (HĐ GTGT, H BHTT ) Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc các loại thuế Nhật ký sổ Cái (phần TK333, 133) Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo Tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ hạch toán thuế theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc (HĐ GTGT, H BHTT ) Nhật ký chung Sổ chi tiết . = -Trong đó : - Thuế GTGT đầu ra được tính theo công thức sau:= x♦Mức thuế GTGT phải nộpThuế GTGT đầu raThuế GTGT đầu vào được khấu tr Thuế GTGT đầu. thụ trong k Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đóMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT phải nộpMức thuế GTGT
