Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH công nghiệp chính xác Việt Nam 1(2008
Mục lục: Mục lục: Trang Lời mở đầu: .Trang Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1: Trang 1.1 Lịch sử hình thành phát triển VPIC1: Trang 1.2 Tổ chức máy hoạt động VPIC1: Trang 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh VPIC 1: Trang 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn VPIC1: Trang Chương : Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty TNHH công nghiệp xác Việt Nam 1: Trang 14 2.1 Kế tốn chi phí: Trang 15 2.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán: Trang 15 2.1.2 Kế tốn chi phí bán hàng: Trang 24 2.1.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: .Trang 30 2.1.4 Kế tốn chi phí tài chính: Trang 36 2.2 Kế toán doanh thu( gồm 511, 512): Trang 41 2.2.1, Kế toán doanh thu bán hàng : Trang 41 2.2.2, Kế toán doanh thu tiêu thụ nội : Trang 47 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu : Trang 48 2.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ VPIC1 : Trang 53 Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1: Trang 58 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ VPIC1: Trang 58 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán 3.1.1.Những ưu điểm: Trang 58 3.1.2 Những tồn : Trang 60 3.2 Hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ VPIC1: Trang 61 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán : Trang 61 3.2.2 Kiến nghị tài khoản : Trang 64 3.2.3 Kiến nghị sổ kế toán : Trang 64 3.2.4 Kiến nghị báo cáo kế toán: Trang 64 3.2.5 Kiến nghị khác : Trang 64 Kết luận : Trang 65 Tài liệu tham khảo : Danh mục bảng biểu sơ đồ : Sơ đồ số 01: Tổ chức máy hoạt động VPIC1 : Trang Sơ đồ số 02: Bộ máy kế toán VPIC1 : Trang 10 Sơ đồ số 03: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức CTGS : Trang 13 Sơ đồ số 04: Sơ đồ trình tự hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng: Trang 25 Sơ đồ số 05 : Hạch tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp : Trang 31 Biểu số 01 : Thẻ tính giá thành sản phẩm vành VA1 : Trang 17 Biểu số 02 : Phiếu nhập kho sản phẩm vành VA1 : Trang 18 Biểu số 03 : Phiếu xuất kho sản phẩm vành VA1 : Trang 19 Biểu số 04 : Thẻ kho việc xuất bán sản phẩm vành VA1 : Trang 20 Biểu số 05 : Sổ chi tiết tài khoản 632 –đối với sản phẩm vành VA1: Trang 21 Biểu số 06: Chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán T02/2008: Trang 22 Biểu số 07 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : Trang 23 Biểu số 08 : Sổ TK 632- giá vốn hàng bán- SP vành VA1 : Trang 24 Biểu số 09 : Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương phận bán hàng : Trang 27 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 10 : Sổ chi tiết TK 641 – sản phẩm vành VA1 : Trang 28 Biểu số 11 : Chứng từ ghi sổ số 16 : Trang 29 Biểu số 12 : Sổ TK 641 : Trang 30 Biểu số 13 : Phiếu chi : Trang 33 Biểu số 14 : Sổ chi tiết TK 642 : Trang 34 Biểu số 15 : Chứng từ ghi sổ số 17 : Trang 35 Biểu số 16 : Sổ TK 642 : Trang 36 Biểu số 17 : Giấy báo nợ : Trang 38 Biểu số 18 : Sổ chi tiết TK 635 : Trang 39 Biểu số 19 : Chứng từ ghi sổ số 21 : Trang 40 Biểu số 20 : Sổ TK 635 : Trang 41 Biểu số 21 : Hoá đơn giá trị gia tăng : Trang 43 Biểu số 22 : Giấy báo có số 1285 : Trang 44 Biểu số 23 : Sổ chi tiết tài khoản 511 : Trang 45 Biểu số 24 : Chứng từ ghi sổ số 22 : Trang 46 Biểu số 25 : Sổ TK 511 – tháng 02/2008 : Trang 47 Biểu số 26 : Sổ chi tiết TK 531: Trang 50 Biểu số 27 : Chứng từ ghi sổ số 25: Trang 51 Biểu số 28 : Sổ tài khoản 531 : Trang 52 Biểu số 29 : Chứng từ ghi sổ số 26: Trang 54 Biểu số 30 : Sổ tài khoản 911 : Trang 55 Biểu số 31 : Sổ tài khoản 421 : Trang 56 Biểu số 32 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Trang 57 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Lời mở đầu: Sau 20 năm đổi chế kinh tế, kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Năm 2007, Ngân hàng Phát triển Châu Á(ADB) bầu chọn Việt Nam nước có tốc độ phát triển kinh tế thứ Châu Á(sau Trung Quốc) Đạt thành tựu đó, có đóng góp lớn thành phần kinh tế chế điều hành, quản lý Nhà nước kinh tế Để quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân nói chung, nhà quản lý phải sử dụng đồng thời nhiều công cụ quản lý khác Trong kế tốn coi cơng cụ hữu hiệu để thực mục tiêu quan trọng quản lý hiệu sản xuất kinh doanh Vấn đề cụ thể hố sở hạch tốn cách xác tình hình tập hợp loại chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Đó yếu tố giúp cho doanh nghiệp phát triển ổn định bền vững điều kiện Nhận thức tầm quan trọng cơng tác chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp, kiến thức học, giúp đỡ tận tình thầy giáo – PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn nói chung phận liên quan đơn vị, em ó hon thnh ti Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH công nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC 1)” Em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang – Khoa Kế tốn Tài q trình thực tập Thầy cô trang bị kiến thức cho em năm học vừa qua Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo anh chị em phịng kế tốn, anh chị em phịng ban liên quan Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC1) giúp đỡ em hoàn thành báo cáo SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC1) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn cơng nghiệp xác Việt Nam 1(tên viết tắt: VPIC1) thành lập vào ngày 15/12/2001 theo Giấy phép đầu tư số: 15/ GP – VP UBND tỉnh Vĩnh Phúc Trụ sở KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Công ty thực hạch toán độc lập, tự chủ kinh doanh tài chính, có tư cách pháp nhân Điện thoại: 0211.842.897 – Fax: 0211 842.896 Số vốn đầu tư đăng ký: 25.000.000 USD Trong đó: + Vốn pháp định: 8.700.000 USD + Vốn vay: 16.300.000 USD Lĩnh vực hoạt động: doanh nghiệp đơn vị sản xuât lĩnh vực khí - cơng nghiệp xác Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu: - Sản xuất loại sản phẩm phụ tùng ôtô, xe gắn máy - Vỏ loại máy tính, máy in, ổn áp, số thiết bị máy nông nghiệp - Các loại sản phẩm trang bị cho bệnh viện kim loại như: bàn, ghế, giá đỡ, tủ sắt, giường bệnh, bồn rửa tay, khay inox…… * Những kết đạt trình sản xuất kinh doanh VPIC 1: Chỉ tiêu 2005 Doanh thu( tỷ đồng): 300,7 Lợi nhuận sau thuế(tỷ đồng): 15,05 TN bình quân đầu người( triệu đồng): 1,65 Mơ hình máy quản lý tổ chức sản xuất 2006 2007 512 945 24,2 36 1,9 2,35 cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Sơ đồ số 01: Tổ chức máy hoạt động VPIC1 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán 1.2 Tổ chức máy hoạt động Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: ( tờ giấy ngang kèm theo) SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán * Bộ máy quản lý: - Đứng đầu công ty Chủ tịch hội đồng quản trị đóng vai trị đại diện Doanh nghiệp, giữ nhiệm vụ quản lý chung - Giúp việc cho Tổng giám đốc có Phó tổng giám đốc, là: o Phó Tổng giám đốc kiêm kế tốn trưởng o Phó Tổng giám đốc – QMR o Phó Tổng giám đốc Ngồi Phó tổng giám đốc giúp việc cho Giám đốc cịn có Trợ lý Tổng giám đốc – Thư ký TSO: có chức thực hoạt động đạo Tổng giám đốc, thu thập ý kiến, sửa đổi văn bản, tài liệu hệ thống quản lý chất lượng + Phó Tổng giám đốc kiêm Kế tốn trưởng tài vụ: chuyên phụ trách nhân sự, tổng vụ phận thu mua Mỗi phận lại có chức nhiệm vụ khác Cụ thể: - Bộ phận Tài vụ: ngồi nghiệp vụ chun mơn để trì q trình sản xuất kinh doanh cơng ty– Bộ phận tài vụ cịn có nhiệm vụ cung cấp nguồn tài cho hoạt động hệ thống quản lý chất lượng - Bộ phận Nhân sự: có nhiệm vụ lập kế hoạch nhân lực tuyển dụng lao động, phụ trách vấn đề liên quan đến phúc lợi cho người lao động, đào tạo nội quy – an tồn lao động – soạn cơng báo tố tụng – kiểm soát thời gian làm việc người lao động - Bộ phận Thu mua: có nhiệm vụ làm đơn đặt hàng, giám sát hoạt động giao hàng Cụ thể: đảm bảo chất lượng, giá cả, số lượng vật tư mua sắm, cước phí phụ trội, thời gian giao nhận hàng + Phó Tổng giám đốc sản xuất: phụ trách phần việc thuộc phân xưởng phận kiểm soát chất lượng, phận kinh doanh xuất nhập SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán - Bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu: phụ trách phần việc như: triển khai việc kinh doanh nước nước Lập báo giá xác nhận giá bán, kiểm soát giá dựa biến động thị trường nguyên vật liệu đề xuất ý kiến giá - Bộ phận kiểm sốt chất lượng: có chức đảm bảo nguyên vật liệu đầu vào từ phía người cung cấp phù hợp với yêu cầu kỹ thuật Khôi phục kịp thời vấn đề chất lượng liên quan đến sản phẩm dịch vụ, định kỳ kiểm nghiệm sản phẩm + Phó Tổng giám đốc phụ trách phần việc khai phá kỹ thuật như: Khn mẫu khai phá thiết kế, có nhiệm vụ: khai phá làm thử linh kiện liên quan đến sản phẩm mới, thúc đẩy nội địa hoá sản phẩm, xử lý thương lượng với khách hàng đối tác - Bộ phận khuôn mẫu: thực việc chế tạo khuôn mẫu, cải thiện sửa chữa khuôn mẫu, tham gia hoạt động cải thiện lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm - Bộ phận quản lý sản xuất: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất điều chỉnh hoạt động sản xuất, lập kế hoạch nhân lực đề xuất máy móc thiết bị cần thiết, chịu trách nhiệm hiệu suất làm việc máy móc suất lao động, tiến hành kiểm kê theo quy định - Bộ phận quản lý thiết bị: quản lý tồn máy móc thiết bị sản xuất hệ thống điện công ty; bảo dưỡng, sửa chữa phân tích nguyên nhân cải thiện hệ thống máy móc, thiết bị, đảm bảo hoạt động tốt * Tổ chức sản xuất: Công ty gồm có Phân xưởng thuộc phạm vi quản lý Phó Tổng giám đốc sản xuất Đó phân xưởng: Xưởng Dập, Xưởng Hàn, Xưởng Cắt, Xưởng Hàn ford dập, Xưởng Cán vành, Xưởng Mạ, Xưởng Sơn, Xưởng Đúc Xưởng Đánh bóng Từng phân xưởng thực phần việc khác SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn có trách nhiệm chất lượng sản phẩm sản xuất phân xưởng Đồng thời điều hành hoạt động sản xuất hàng ngày, đảm bảo phân cơng lao động người, lực, có quyền dừng dây chuyền để xử lý giải vấn đề kỹ thuật chất lượng sản xuất 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1( VPIC1) doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực khí xác hoạt động KCN Khai Quang, tỉnh Vĩnh Phúc Hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có số đặc điểm sau đây: - Quy mơ: diện tích mặt bằng: 149.800 m2, tổng số 1.500 lao động - Lĩnh vực hoạt động: chế tạo sản xuất sản phẩm khí xác( linh kiện xe máy, máy cơng nghiệp….) - Vốn đầu tư: doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư Đài Loan - Đặc điểm dây chuyền cơng nghệ: hồn tồn sử dụng máy móc - Nguồn nguyên liệu đơn vị chủ yếu nhập từ VPIC Đài Loan - Quy trình sản xuất: đơn vị nhập nguyên vật liệu từ nước về, tiến hành sản xuất Sản phẩm xuất bán cho số doanh nghiệp lớn Công ty Honda Việt Nam, công ty TNHH Yamaha Việt Nam… xuất - Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO/TS16949:2002 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 10 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Sơ đồ số 02: Bộ máy kế tốn Cơng ty: PHĨ GIÁM ĐỐC KIÊM KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN NVL KIÊM KT KHO KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN CHI PHÍ – GIÁ THÀNH THỦ QUỸ QUẢN LÝ SẢN XUẤT - Phó Giám đốc kiêm Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm tồn trước Tổng giám đốc cơng ty đạo chung, tổ chức thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giải trình báo cáo tài cho quan chức năng, tư vấn cho giám đốc chủ tịch hội đồng quản trị vấn đề tài chính, sản xuất sách, kế hoạch ngắn hạn dài hạn - Kế toán nguyên vật liệu kiêm kế toán kho vật tư: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố - Kế tốn tốn – bán hàng: có nhiệm vụ theo dõi tình hình cơng nợ tốn, tiền gửi, tiền mặt, thuế đơn vị - Kế tốn tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi, tính tốn tình hình tăng giảm trích khấu hao TSCĐ - Kế toán tiền lương – BHXH: theo dõi tình hình tổng hợp phân bổ tiền lương cho đối tượng lao động SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 49 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Mẫu số: S36 -DN (Ban hµnh theo QĐ số 5/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 531 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Tháng: 02/2008 NTGS Chứng từ SH NT 29/02 PNK 21 29/02 PNK 47 Diễn giải TK đối ứng Đơn vị tính : đồng Ghi Số tiền 152.000.400 12.150.000 1, Số dư đầu kỳ : 2, Phát sinh kỳ : 26/02 Cty Denso trả lại hàng : 511 Cty Honnu trả lại hàng 28/02 511 56.550.000 không đạt yêu cầu : …………………………… Cộng số phát sinh : 152.000.400 3, Số dư cuối kỳ : 152.000.400 VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên) Phó tổng giám đốc kiêm Kế tốn trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 27: Chứng từ ghi sổ số 25: SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 50 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Mẫu số: S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 Bộ trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày: 29/02/2008 Số: 25 Chứng từ SH NT A B PNK 11 12/02 PNK 21 26/02 PNK 47 28/02 Diễn giải Số tiền C Honda Việt Nam trả lại 26 động môtô không đạt yêu cầu: Cty Denso trả lại hàng : Cty Honnu trả lại hàng không D Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Ghi Nợ Có E F G 169.500.000 511 531 202.500.000 511 531 137.750.000 511 531 đạt yêu cầu : ………………………………… 212.400.000 Cộng: VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 28: Sổ TK 531 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 51 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Mẫu sốS02c2 - DN (Ban hµnh theo QĐ số 15/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI TK 635 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ NT SH GS TK Diễn giải NT Số tiền đối Nợ Có ứng 29/02 29/02 CTGS 25 CTGS 25 1, Số dư đầu kỳ: 2, Phát sinh tháng: Honda Việt Nam trả lại 26 29/02 động môtô không đạt 212.400.000 511 169.500.000 yêu cầu: 29/02 Cty Denso trả lại hàng : Cty Honnu trả lại hàng 511 202.500.000 511 137.750.000 không đạt yêu cầu : ………………………… Cộng số phát sinh: 212.400.000 K/c sang TK XĐKQKD: 911 212.400.000 3, Số dư cuối kỳ: VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 2.4, Kế toán xác định kết tiêu thụ: * Khái niệm: Xác định kết tiêu thụ trình tập hợp loại doanh thu sau trừ khoản chi phí phát sinh kỳ, nhằm xác định kết tiêu thụ kỳ lỗ hay lãi * Thực tế đơn vị: SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 52 Khoa Kế toán - Sổ sách sử dụng: xác định kết tiêu thụ khâu cuối trình bán hàng Vì vậy, sổ sách mà kế tốn tập hợp sổ TK 511.632.641.642.635.911.421 - Căn xác định kết tiêu thụ: kế toán sau tiến hành xác định tiêu doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ dựa công thức sau: + Doanh thu = Doanh thu – Doanh thu hàng trả lại + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu - (trị giá vốn hàng bán + trị giá vốn hàng bán trả lại nhập kho( hàng xác định tiêu thụ) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Kế tốn hạch toán: Cuối tháng, vào số liệu tập hợp được, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, vào sổ TK 911, sổ TK 421 lập Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể sau: Biểu sổ 29: Chứng từ ghi sổ số 26: SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 53 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Mẫu số: 11- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q BTC ngày 20/3/2006 Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày: 29/02/2008 Số: 23 Chứng từ SH NT A B SC 511 29/02 SC 632 SC 641 SC 642 SC 635 29/02 29/02 29/02 29/02 Diễn giải Số tiền C Trang trước chuyển sang: K/c doanh thu thuần: ……………………… K/c giá vốn hàng bán: K/c chi phí bán hàng: K/c chi phí quản lý: K/c chi phí tài chính: Kết chuyển lãi: D Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Ghi Nợ Có E F G 5.187.615.000 5.187.615.000 511 2.100.500.000 2.100.500.000 145.600.000 145.600.000 288.030.000 288.030.000 642.500.000 642.500.000 2.010.985.000 2.010.985.000 911 911 632 911 641 911 642 911 635 911 421 Sổ có: … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ : Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 54 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 30: Sổ tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh: Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phỳc Mu s: S03a - DN (Ban hành theo QĐ sè 15/2006/Q BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2008 TK 911 - Xác định kết kinh doanh Sè hiÖu : SH Chứng từ NTGS SH NT B C Diễn giải Số tiền TK đối Nợ Có ứng A 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 CTGS 23 CTGS 23 CTGS 23 CTGS 23 CTGS 23 CTGS 23 D Số dư đầu năm: Số phát sinh tháng: H - - 29/02 K/c doanh thu 511 29/02 K/c giá vốn hàng bán: 632 2.100.500.000 K/c chi phí bán hàng: 641 145.600.000 642 288.030.000 29/02 29/02 K/c chi phí quản lý: 29/02 29/02 K/c chi phí tài chính: Lãi kinh doanh: 635 421 5.187.615.000 642.500.000 2.010.985.000 Cộng số phát sinh tháng: Số dư cuối tháng: Cộng luỹ kế cuối quý: Sổ có: … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ : SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 55 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 31: Sổ tài khoản 421: Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phỳc Mu s: S03a - DN (Ban hành theo QĐ sè 15/2006/Q BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2008 TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Sè hiÖu : SH Chứng từ NTGS SH NT B C Diễn giải Số tiền TK đối Nợ Có ứng A 29/02 CTGS 23 D Số dư đầu năm: Số phát sinh tháng: 29/02 Kết chuyển lãi: Cộng số phát sinh tháng: H - 911 - 2.010.985.000 2.010.985.000 2.010.985.000 Số dư cuối tháng: - - Cộng luỹ kế cuối quý: - - Sổ có: … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ : SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 56 Khoa Kế toán Biểu số 32: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 02 năm 2008 Mã số Thuyết minh Tháng 5.189.739.000 212.400.000 Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 02 vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 10 5.187.615.000 11 2.100.500.000 20 3.087.115.000 21 22 23 24 25 642.500.000 642.500.000 145.600.000 288.030.000 30 2.878.245.000 31 32 40 - 50 2.878.245.000 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chí phí thuế thu nhập hành 51 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN:(60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 52 60 70 805.908.600 2.072.336.400 Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Thanh Huyền (Ký, họ tên) Giám đôc (Ký, họ tên, đóng dấu) L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 57 Khoa Kế tốn Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC1) 3.1, Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ VPIC1: 3.1.1, Những ưu điểm: Qua phân tích tình hình kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ VPIC1, em rút số ưu điểm mà doanh nghiệp làm Cụ thể sau: - Thứ nhất, VPIC1 tn thủ quy trình hạch tốn, hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành Thể minh bạch trình ghi nhận hạch tốn loại chi phí, doanh thu Điều giúp cho doanh nghiệp thuận lợi công tác hạch toán, kiểm toán - Thứ hai, tất chứng từ, hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất, biên đánh giá sản phẩm, tài sản lập nơi, chỗ, kịp thời kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lý, hợp lệ trước hạch toán Giúp doanh nghiệp giảm tối thiểu sai sót nghiệp vụ, dẫn đến rủi ro q trình hạch tốn - Thứ ba, VPIC1 khơng hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu( giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại….) Để khẳng định chất lượng sản phẩm xuất luôn đảm bảo tốt Điều giúp cho doanh nghiệp tạo uy tín khách hàng, nhằm khẳng định thương hiệu thị trường - Thứ tư, doanh nghiệp chủ yếu xuất hàng cho số Công ty lớn( Honda Việt Nam, Yamaha … xuất khẩu) Đó cơng ty có uy tín, nên tình hình tốn sịng phẳng, chịu nợ, giảm thiểu khoản dự SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 58 Khoa Kế tốn phịng phải thu khó địi Giúp cho doanh nghiệp tránh rủi ro toán - Thứ năm, nguyên vật liệu đơn vị chủ yếu nhập từ bên ngồi, đơn vị ln trọng tới nhà cung cấp nguyên liệu có chất lượng tốt, giá hợp lý Đồng thời xây dựng kế hoạch sản xuất hợp lý, tránh tình trạng bị động dư thừa nguyên liệu, góp phần ổn định giá thành sản phẩm - Thứ sáu, đơn vị có thời gian hoạt động chưa lâu, ý đầu tư xây dựng hệ thống kho bãi, nhà xưởng quy mô, đại Đảm bảo tốt việc bảo quản vật tư, tài sản, tránh hao hụt, mát - Thứ bảy, doanh nghiệp ngồi quốc doanh, VPIC1 ln có sách đãi ngộ người lao động hợp lý qua sách tiền lương, thưởng, loại trợ cấp, phụ cấp Nên nguồn lao động lâu năm đơn vị tương đối lớn Vì vậy, doanh nghiệp có điều kiện nhân lực tốt, đặc biệt lao động có tay nghề cao, giúp cho đơn vị chủ động kế hoạch sản xuất - Thứ tám, doanh nghiệp có quy mơ sản xuất lớn, số lượng lao động phổ thông có trình độ lớn Nên doanh nghiệp trọng tới công tác nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, tay nghề người lao động qua phong trào thi đua sáng tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ Đồng thời bố trí xếp lao động cách phù hợp với trình độ Điều giúp cho người lao động phát huy hiệu lao động tốt - Thứ chín, đặc điểm sản xuất đa dạng loại sản phẩm cơng nghiệp, xác, số lượng chủng loại tài sản cố định đơn vị đa dạng Do đó, để đảm bảo hạch tốn tài sản cố định cách xác chặt chẽ, đơn vị thường xuyên kiểm tra, đánh giá số lượng, tình hình sử dụng để có phương án điều chuyển sử dụng tài sản hợp lý, chỗ, giảm thiểu hao phí SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 59 Khoa Kế toán - Thứ mười, việc hạch tốn trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp thực theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp có ưu điểm dễ thực hiện, dễ tính tốn giá trị khấu hao tính đặn vào giá thành sản phẩm, góp phần ổn định giá thành sản phẩm 3.1.2, Những tồn tại: - Thứ nhất: VPIC1 có hình thức xuất hàng, xuất hàng kho, không xuất hàng trực tiếp Điều giúp doanh nghiệp quản lý tốt số lượng, chất lượng hàng hoá nhập, xuất kho Nhưng khiến cho chi phí kiểm tra, giám sát, bảo quản, bảo vệ kho tăng lên - Thứ hai: công tác doanh thu: VPIC1 không thực chiết khấu cho khách hàng( chiết khấu tốn) Vì vậy, khơng tạo động lực để khách hàng toán trước hạn làm giảm chi phí bị chiếm dụng vốn - Thứ ba: Doanh nghiệp quan hệ với số công ty lớn ngành sản xuất xe môtô, máy công nghiệp mà chưa trọng phát triển hệ thống đại lý, nhà phân phối nước Do đó, thị trường tiêu thụ sản phẩm chưa rộng lớn Mặc dù giảm khoản chi phí hoa hồng đại lý, chi phí quảng cáo… mà chưa khai thác hết tiềm thị trường, góp phần tăng doanh thu, tăng lợi nhuận - Thứ tư: VPIC1 có hình thức tốn chuyển khoản Đây hình thức tốn đại, xác nhanh chóng Nhưng có nhược điểm phụ thuộc hồn tồn vào cơng nghệ Nếu hệ thống máy móc đường truyền gặp cố doanh nghiệp gặp khó khăn tốn - Thứ năm: VPIC1 khơng hạch tốn giảm giá hàng bán, mà hạch toán hàng bán bị trả lại Điều tạo uy tín chất lượng sản phẩm khách hàng Nhưng sản xuất, khâu kiểm tra có kỹ khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, hàng hố có sai sót dù nhỏ( ngun nhân chủ quan), doanh nghiệp chấp nhận hàng trả lại Điều SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 60 Khoa Kế toán làm tăng chi phí nhập kho, kiểm tra chất lượng hàng hố… Thay vào đó, doanh nghiệp thoả thuận với khách hàng, tùy theo mức độ sai hỏng mà áp dụng giảm giá hàng bán Như vậy, vừa giải linh hoạt vừa giảm chi phí cho doanh nghiệp - Thứ sáu, doanh nghiệp chưa thực trích lập số khoản dự phịng( dự phòng giảm giá hàng bán, dự phòng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá ngoại tệ đơn vị toán nhiều ngoại tệ) - Thứ bảy, việc hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song doanh nghiệp thực có nhược điểm nghiệp vụ phải ghi chép nhiều lần, dễ dẫn đến sai sót - Thứ tám, doanh nghiệp sản xuất lớn, VPIC1 chưa triển khai hạch toán phần mềm kế toán Như vậy, với số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, với cách tính thủ cơng khiến doanh nghiệp gặp khó khăn hạch tốn, tốn nhiều nhân lực Đặc biệt vào ngày cuối tháng, cuối quý, số lượng sổ sách tổng hợp nhiều, gây sai sót hạch tốn 3.2, Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ VPIC1: 3.2.1, Kiến nghị chứng từ kế toán: - Doanh nghiệp hạch toán nguyên vật liệu nhập xuất kho qua phương pháp thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ làm, xác Nhưng với đơn vị sản xuất đa dạng chủng loại sản phẩm việc ghi thẻ kho tránh khỏi sai sót Vì vậy, để tránh sai sót, doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu thẻ kho với bảng kê nhập – xuất – tồn kho, để xử lý kịp thời sai lệch - Trong khâu bán hàng, kế tốn khơng thực xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho khách hàng sau giao hàng, mà tập hợp xuất hoá đơn vào thời SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 61 Khoa Kế toán điểm cuối tháng Như chưa với quy trình hạch tốn, dễ gây hạch tốn thiếu, bỏ ngồi sổ Điều kế tốn cần nghiên cứu để có phương án hợp lý Như xuất hàng hố xuất ln hố đơn GTGT Đồng thời, kế toán thuế đơn vị cần định kỳ( tuần làm việc) lập bảng tổng hợp hóa đơn xuất, nhằm quản thống kê theo dõi tình hình xuất hố đơn chặt chẽ - Về khấu hao tài sản cố định, đơn vị sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Việc sử dụng phương pháp có ưu điểm dễ hạch tốn Nhưng có nhược điểm với đơn vị có quy mơ lớn VPIC1, số lượng chủng loại TSCĐ lớn Nên việc hạch tốn thiếu xác, chưa tính hết giá trị hao mịn tài sản Đơn vị nên có phương án tính tốn phù hợp để phản ánh xác khấu hao TSCĐ Đơn vị nghiên cứu áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần - Trong khâu hạch tốn, doanh nghiệp chưa áp dụng phần mềm kế toán, mà thực hạch toán Excel Vì vậy, để tránh sai sót ghi chép thủ cơng, hạch tốn, phận phát sinh nghiệp vụ( từ phân xưởng, kho, kế toán phận,….) cần chuẩn xác ghi chép, đối chiếu số liệu chứng từ hoàn thành chuyển đến phận phải kiểm tra kỹ từ số liệu, ngày tháng, để giảm tối đa việc hạch toán sai, ảnh hưởng đến nghiệp vụ khác 3.2.2, Kiến nghị tài khoản kế toán: - Hiện nay, doanh nghiệp chưa tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân viên Như vậy, vào thời điểm định, người lao động có nhu cầu nghỉ phép nhiều, doanh nghiệp phải hạch tốn lần chi phí này, dẫn đến chi phí tăng đột biến, dễ gây biến động giá thành sản phẩm Vì vậy, doanh nghiệp thời gian tới cần nghiên cứu để hạch tốn việc trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động, sử dụng tài khoản 335 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 62 Khoa Kế toán - Nhiều khoản chi phí chưa thể phân bổ hết vào kỳ, doanh nghiệp lại khơng hạch tốn vào TK 142 242 Điều dễ gây biến động đến việc tính giá thành sản phẩm Vì vậy, doanh nghiệp cần tiến hành nghiên cứu để sử dụng TK 142 242 Nhằm hạch tốn xác giá thành sản phẩm - Đối số sản phẩm, doanh nghiệp chưa hạch toán vào tài khoản chi tiết tài khoản 152 Vì chưa phản ánh xác ngun vật liệu tạo nên sản phẩm Để giúp cho cơng tác hạch tốn ngun vật liệu xác hơn, doanh nghiệp nghiên cứu để mở tài khoản chi tiết cho TK 152 - Việc hạch tốn cơng cụ dụng cụ đơn vị có điểm chưa hợp lý, số loại cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều lần, doanh nghiệp lại kết chuyển lần vào chi phí sản xuất chung Điều làm tăng giá thành sản phẩm kỳ Vì vậy, doanh nghiệp cần xem xét số loại công cụ dụng cụ để phân bổ hợp lý - Mặc dù doanh nghiệp lớn, có quan hệ với nhiều đối tác, có nhiều đối tác nước ngoài, doanh nghiệp chưa thực trích lập khoản dự phịng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó địi, dự phịng tài Vì vậy, để thực tốt nguyên tắc thận trọng, đơn vị nên tiến hành trích lập số khoản dự phịng( việc mở thêm tài khoản 139.159 415….) - Vì doanh nghiệp chưa thực chiết khấu tốn, chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán Do thời gian tới, doanh nghiệp nghiên cứu để hạch tốn khoản chiết khấu này, thơng qua việc hạch toán vào tài khoản 531.532 - Về khoản trích theo lương cho người lao động, VPIC1 chưa thực trích kinh phí cơng đồn cho người lao động Vì vậy, doanh nghiệp cần nghiên cứu để thực trích nộp kinh phí cơng đồn, hạch tốn vào TK 338.2 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Đại học kinh tế quốc dân 63 Khoa Kế toán 3.2.3 Kiến nghị sổ kế tốn : khơng 3.2.4 Kiến nghị báo cáo kế tốn: khơng 3.2.5, Một số kiến nghị khác: - Thứ nhất, doanh nghiệp nên đa dạng hoá hình thức xuất hàng( kho, khơng qua kho…) để giảm bớt chi phí bảo vệ, kho bảo quản, kiểm tra số lượng hàng hoá nhiều lần - Thứ hai, doanh nghiệp nên đa dạng hố hình thức toán để thuận tiện toán, giúp thu hồi vốn nhanh, giảm rủi ro toán - Thứ ba, doanh nghiệp nên mở rộng mạng lưới bán hàng, mở rộng thị trường, giảm thiểu rủi ro thị trường tiêu thụ, đồng thời góp phần làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận - Thứ tư, với số lượng chủng loại sản phẩm sản xuất phong phú đa dạng, doanh nghiệp cần nghiên cứu để có biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, quản lý tốt doanh thu, hạch tốn xác hợp lý việc xác định kết tiêu thụ Nhằm góp phần ổn định giá thành, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường - Thứ năm, phòng kế toán đơn vị cần nghiên cứu để bố trí lao động phù hợp Tránh lãng phí sức lao động kết hợp làm việc theo nhóm, nhằm giải cơng việc chung cách nhanh chóng, giảm ùn tắc chứng từ vào cuối tháng, cuối quý SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 ... trước, kết hợp với sản lượng hoàn thành tháng - Hạch toán doanh thu: doanh thu xác định sản phẩm xuất bán, khách hàng nhận hàng chấp nhận toán - Hạch toán xác định kết tiêu thụ: kết tiêu thụ xác định. .. tốn nói chung phận liên quan đơn vị, em hoàn thành Đề tài Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH công nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC 1) Em xin chân thành cảm ơn... trọng định, đóng góp vào thành cơng chung doanh nghiệp Trước nhiều lựa chọn, em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC
