Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán lao động & tiền lương tại Cty Thiét kế công nghiệp hóa chất.
Phần I:những vấn đề lý luận hạch toán lao động tiền lơng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riªng 1.1 Bản chất vai trị tiền lương lao động: 1.1.1 Khái niệm, chất, ý nghĩa tiền lương: Để tiến hành hoạt động sản xuất, cần phải có yếu tố sau: Tư liệu lao động Đối tượng lao động Và søc lao động Trong lao động yếu tố có tính chất định Lao động hoạt động chân tay hoạt động trí óc người nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội Trong chế độ xã hội, việc sáng tạo cải vật chất tách rời khỏi lao động, lao động điều kiện đầu tiên, cần thiết cho tồn phát triển xã hội Xã hội phát triển, tính định lao động người trình tạo cải vật chất cho xã hội biểu rõ rệt Tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Để đảm bảo tiến hành liên tục trình tái sản xuất, trước hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghiã sức lao động mà người bỏ phải bồi hoµn dạng thù lao lao động Tiền lương biểu tiền phận sản phẩm xã hội mà người lao động sử dụng để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động Mặt khác, tiền lương phận cấu thành nên giá trị sản phẩm lao động tạo Tuỳ theo chế quản lý mà tiền lương xác định phận chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm hay xác định phận thu nhập - kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lương số lượng tiền tệ mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo chức nghiệp vụ quy định, giá sức lao động Nó hình thành sở giá trị sức lao động thông qua thoả thuận người có sức lao động người sử dụng lao động Cả hai chủ thể chịu chi phối quy luật kinh tế, quy luật cung cầu quy luật giá trị giữ vai trò chủ đạo Trong việc trả lương cho người lao động lao động sản xuất Nhà nước tham gia cách gián tiếp cách tạo môi trường thuận lợi cho hai chủ thể Mỗi chế độ trị mức lương cụ thể Nhà nước thống ban hành để đảm bảo cho người lao động có nguồn thu nhập tối thiểu để họ thoả mãn nhu cầu chung như: ăn, ở, sinh hoạt, lại mức cần thiết Lao động người yếu tố trung gian, giữ vai trị định q trình sản xuất Việc đánh giá vai trò người lao động, sản xuất tạo kết theo ý muốn Tuy nhiên, lao động hàng hố hoạt động có ý thức người tác động vào tự nhiên thông qua tư liệu sản xuất để đem lại sản phẩm có ích cho xã hội Người ta mua bán khả lao động - sức lao động người Người lao động sau sử dụng sức lao động tạo sản phẩm trả số tiền công định Như sức lao động người lao động đem trao đổi để lấy tiền cơng Vậy coi sức lao động hàng hoá đặc biệt tiền lương, tiền cơng giá hàng hố Hàng hoá sức lao động hàng hoá khác có hai thuộc tính, là: giá trị giá trị sử dụng Giá trị sử dụng sức lao động lực sáng tạo giá trị lao động hàng hoá tiêu dùng hay thực giá trị sử dụng hàng hoá sức lao động diễn trình sản xuất Giá trị hàng hố sức lao động chi phí đào tạo, tư liệu sinh hoạt cần thiết để trì đời sống người lao động gia đình họ, giúp họ khơi phục lại hao phí lực, thể chất tinh thần sau trình lao động Giá trị hàng hoá sức lao động thay đổi giai đoạn có khác vùng, quốc gia tiêu dùng đời sống người tầng lớp dân cư khác Tiêu chuẩn đời sống người liên quan mật thiết tới thu nhập họ Thu nhập người tăng mức sống cải thiện nâng cao Ngược lại, thu nhập người giảm mức sống giảm khó khăn Trong kinh tế thị trường, có tham gia nhiều thành phần kinh tế, sức lao động thừa nhận hàng hố Vì thị trường sức lao động, hội chợ việc làm, trung tâm giới thiệu việc làm v.v hình thành điều tất yếu người ta có quyền tự lựa chọn cơng việc, người làm việc theo họ cho hợp lý, mà giá lao động ln biến đổi Vì hàng hố nên sức lao động đem trao đổi thị trường lao động sở thoả thuận người lao động người sử dụng lao động Giá sức lao động tăng giảm tuỳ thuộc vào cung cầu hàng hoá sức lao động Nếu cung lớn cầu giá sức lao động giảm ngược lại có cầu lớn cung giá sức lao động tăng lên Bên cạnh giá sức lao động tuỳ thuộc vào giá trị tư liệu sinh hoạt Giá tiền cơng ln biến động song phải xoay quanh giá trị sức lao động Bởi hàng hoá sức lao động loại hàng hố khác, địi hỏi khách quan u cầu tính đúng, tính đủ giá trị Tuy nhiên dù giá tiền cơng biến động phải ln đảm bảo mức lương tối thiểu cho người lao động để họ tái sản xuất sức lao động mình, tiếp tục làm việc Trong chế thị trường, tin cụng ch đợc trả cho nhng hot ng cú ích, hoạt động mang lại giá trị vật chất tinh thần cho xã hội Song tiền công mà người sử dụng lao động trả cho người lao động lại vào số lượng, chất lượng sản phẩm sản xuất ra, làm nhiều, có trình độ tay cao, tạo nhiều sản phẩm người nhận nhiều tiền công Và ngược lại làm ít, có trình độ tay nghề thấp, làm sản phẩm họ nhận tiền cơng Sự cơng xã hội làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng khơng làm khơng hưởng Bản chất tiền cơng giá sức lao động, tiền lương biểu tiền chi phí nhân cơng mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà họ cống hiến cho doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò (chức năng) tiền lương: Tiền lương có vai trị, chức chủ yếu sau: Chức tái sản xuất sức lao động Chức thước đo giá trị sức lao động Chức kích thích sức lao động Chức điều tiết lao động Chức đòn bẩy kinh tế 1.1.2.1 Chức tái sản xuất sức lao động: Sức lao động công bắp, tinh thần người lao động Trong q trình lao động, cơng tiêu hao dần vào q trình sản xuất Tiền lương lúc giữ vai trị khơi phục lại cơng Tái sản xuất sức lao động yêu cầu tất yếu không phụ thuộc vào điều kiện khách quan nào, sở tối thiểu để đảm bảo tác động trở lại sản xuất Tiền lương phải đủ nuôi sống người lao động gia đình họ, đảm bảo nhu cầu tối thiểu sống người lao động để từ tái sản xuất sức lao động lực lượng sản xuất Nếu điều kiện khơng thực khơng đảm bảo tái sản xuất sức lao động trình tái sản xuất xã hội khơng đảm bảo tiến hành bình thường tái sản xuất giản đơn Quá trình tái sản xuất sức lao động tiến hành việc trả công cho người lao động thông qua tiền lương Như chức tái sản xuất sức lao động yêu cầu tối thiểu tiền lương, có người lao động trì sức lao động, lực làm việc lâu dài, có hiệu Tóm lại, để tái sản xuất sức lao động, tiền lng phi đảm bảo đủ ba điều kiện sau: Duy trì phát triển sức lao động thân người lao động Sản xuất sức lao động Tích luỹ kinh nghiệm, hồn thành kỹ lao động, nâng cao trình độ tay nghề, tăng cường chất lượng lao động 1.1.2.2 Chức thước đo giá trị sức lao động: Như nêu trên, giá trị sức lao động chi phí đào tạo, tư liệu sinh hoạt cần thiết để trì đời sống người lao động gia đình họ, giúp họ khơi phục hao phí lực, thể chất tinh thần sau trình lao động Biểu giá trị sức lao động sở điều chỉnh giá sức lao động cho phù hợp giá biến động nói chung giá sức lao động biến động nói riêng 1.1.2.3 Chức kích thích lao động: Chính sách tiền lương đảm bảo có tính pháp lý Nhà nước buộc người sử dụng lao động phải trả theo cơng việc hồn thành người lao động đảm bảo quyền lợi tối thiểu mà họ hưởng Từ phát huy chức kích thích sức lao động, vào yêu cầu thơng qua thực tiễn tình hình kinh tế xã hội mà Nhà nước định chế độ tiền lương phù hợp văn bắt buộc người sử dụng lao động Các sỏ sản xuất kinh doanh lấy phần thu nhập kết sản xuất kinh doanh đơn vị để trả lương Người lao động giới hạn mức lương mức lương tối thiểu Nhà nước quy định kết sản xuất kinh doanh đơn vị, điều có tác dụng buộc người lao động tự giác tiết kiệm lao động chi phí khác q trình sản xuất kinh doanh, sản xuất sản phẩm 1.1.2.4 Chức điều tiết lao động: Thông qua hệ thống bậc lương, thang lương chế độ phụ cấp theo lương xác định cho vùng, ngành nghề định, với mức tiền lương đắn thoả mãn, người công nhân tự giác hoàn thành nhiệm vụ giao Tiền lương yếu tố tạo động lực sản xuất, công cụ điều tiết lao động vùng ngành toàn lãnh thổ, tạo cấu lao động hợp lý Đó điều kiện để Nhà nước thực kế hoạch phát triển cân đối ngành lãnh thổ 1.1.2.5 Chức làm địn bẩy kinh tế: Trong q trình lao động, lợi ích kinh tế động lực thúc đẩy người đồng thời thúc đẩy hoạt động kinh tế xã hội định Chính đặt phải giải tốt lợi ích tốt cho người lao động có kích thích họ bộc lộ lực Lợi ích cá nhân người lao động động lực trực tiếp quan trọng phát triển kinh tế phát triển xã hội Khi giải đắn sách tiền lương phát huy sức mạnh cá nhân việc thực mục tiêu kinh tế xã hội doanh nghiệp Bên cạnh tổ chức tiền lương phải đảm bảo thúc đẩy người lao động phát huy lực, đảm bảo công bình đẳng xã hội Mở rộng áp dụng linh hoạt hình thức tiền thưởng để với tiền lương góp phần làm động lực thúc đẩy người lao động đem lại nhiều lợi ích cho xã hội doanh nghiệp Thực tế cho thấy trả công xứng đáng người lao động tích cực làm việc, khơng ngừng cố gắng hồn thiện ngược lại, người lao động không trả công xứng đáng với sức lao động họ bỏ có đình cơng, b·i c«ng, biểu tình, đấu tranh địi quyền lợi Tiền cơng có ý nghĩa quan trọng, đòn bẩy kinh tế người sử dụng lao động nói chung doanh nghiệp nói riêng Khi sử dụng tốt địn bẩy mang lại hiệu cao ngược lại không sử dụng tốt địn bẩy khơng đạt kết mong muốn 1.1.3 Phân loại tiền lương lao động : 1.1.3.1 Phân loại lao động: Một nguyên tắc hạch toán lao động tiền lương phải phân loại lao động hợp lý Do lao động doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải tiến hành phân loại Phân loại lao động việc xếp lao động vào nhóm khác theo đặc trưng định Thơng thường lao động phân theo tiêu thức sau: 1.1.3.1.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động: Theo thời gian lao động chia tổng số lao động doanh nghiệp thành hai loại: Lao động thường xuyên danh sách (gồm số hợp đồng ngắn hạn dài hạn) lao động tạm thời, mang tính thời vụ Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm tổng số lao động mình, từ cã kế hoạch bồi dưỡng, sử dụng, tuyển dụng huy động cần thiết Đồng thời, xác định khoản nghĩa vụ người lao động với Nhà nước xác Lao động tạm thời mang tính thời vụ số lao động mà nhu cầu thời vụ, doanh nghiệp thuê mướn tạm thời để giải số công việc khơng địi hỏi kỹ thuật, tay nghề giỏi 1.1.3.1.2 Phân loại lao động theo chức nhiệm vụ lao động trình sản xuất kinh doanh: Theo cách này, tổng số lao động doanh nghiệp chia làm ba loại: Lao động thực chức sản xuất, chế biến: bao gồm lao động tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng Lao động thực chức bán hàng: lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ nhân viên bán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị trường Lao động thực chức quản lý: lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành Cách phân loại có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động kịp thời, xác, phân định chi phí sản xuất chi phí thời kỳ 1.1.3.1.3 Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất: Dựa theo mối quan hệ lao động với trình sản xuất, lao động doanh nghiệp chia thành hai loại sau: Lao động trực tiếp sản xuất: lao động trực tiếp sản xuất phận cơng nhân trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Thuộc loại bao gồm người điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm ( kể cán kỹ thuật trực tiếp sử dụng), người vụ trình sản xuất (vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu nội bộ, sơ chế nguyên vật liệu trước đưa vào dây chuyền ) Lao động gián tiếp sản xuất: phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thuộc phận bao gồm nhân viên kỹ thuật ( trực tiếp làm công tác kỹ thuật tổ chức, đạo, hướng dẫn kỹ thuật), nhân viên quản lý kinh tế (trực tiếp lãnh đạo, tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh giám đốc, phó giám đốc kinh doanh, cán phịng ban kế toán, thống kê, cung tiêu ), nhân viên quản lý hành (những người làm cơng tác tổ chức, nhân sự, văn thư, quản trị ) Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp đánh giá tính hợp lý cấu lao động Từ có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc, tinh giảm máy gián tiếp 1.1.3.2 Phân loại tiền lương: Cũng lao động, phân loại tiền lương cách phù hợp nguyên tắc hạch toán lao động tiền lương Do tiền lương có nhiều loại vói tính chất khác nhau, chi trả cho đồng thời khác nên cần phân loại tiền lương theo tiêu thức phù hợp Trên thực tế có nhiều cách phân loại tiền lương: 1.1.3.2.1 Phõn loi tin lng theo đối tợng tr lng: Theo cách phân loại này, tiền lương phân thành hai loại: Tiền lương trả cho lao động trực tiếp sản xuất: tiền lương trả cho phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ (công nhân điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm, cán kỹ thuật trực tiếp sử dụng, người phục vụ trình sản xuất, sơ chế nguyên vật liệu trước đưa vào dây chuyền) Tiền lương trả cho lao động gián tiếp sản xuất: tiền lương trả cho phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ( nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành ) 1.1.3.2.2 Phân loại tiền lương theo chức năng, nhiệm vụ tiền lương: Theo cách phân loại này, tổng số quỹ lương doanh nghiệp bao gồm ba loại tiền lương sau : Tiền lương trả cho lao động thực chức sản xuất: phận tiền lương trả cho lao động tham gia trực tiếp gián tiếp vồ q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Tiền lương trả cho lao động thực chức bán hàng: phận tiền lương trả cho lao ®éng tham gia vào hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Tiền lơng trả cho lao động thực chức quản lý: phận tiền lơng trả cho ngời lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp 1.1.3.2.3 Phân loại tiền lơng theo cách thức hạch toán: Theo cách này, tổng số quỹ lơng doanh nghiệp bao gồm hai loại tiền lơng sau: Tiền lơng chính: phận tiền lơng trả cho ngêi lao ®éng thêi gian thùc tÕ cã làm việc bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền thởng khoản phụ cấp có tính chất tiền lơng, thờng xuyên (phụ cấp thâm niên, phụ cấp thêm ) loại tiền thởng sản xuất (thởng nâng cao chất lợng sản phẩm,thởng tiết kiệm vật t, thởng sáng kiến ) Tiền lơng phụ: phận tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế không làm việc nhng đợc chế độ quy định nh nghỉ phép, hội họp, học tập, lễ tết, ngừng sản xuất v v Việc phân chia tiỊn l¬ng chÝnh, tiỊn l¬ng phơ cã ý nghÜa quan trọng công tác kế toán tiền lơng phân tích khoản mục chi phí tiền lơng giá thành sản phẩm Nó giúp cho việc tính toán, phân bổ chi phí tiền lơng đợc xác cung cấp thông tin cho việc phân tích chi phí tiền lơng Trong công tác kế toán, tiền lơng công nhân sản xuất thờng đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất cho loại sản phẩm tiền lơng công nhân sản xuất có quan hệ trực tiếp tới khối lợng sản phẩm sản xuất ra, có quan hệ với suất lao động Trêng hỵp doanh nghiƯp cã thùc hiƯn trÝch tríc chi phí tiền lơng nghỉ phép vào tiền lơng công nhân sản xuất để tính số trích trớc tiền lơng nghỉ phép vào chi phí sản xuất kinh doanh Tiền lơng phụ công nhân trực tiếp sản xuất không gắn bó với việc chế tạo sản phẩm nh không quan hệ đến suất lao động tiền lơng phụ đợc phân bổ cách gián tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm Tiền lơng phụ thờng đợc phân bổ cho loại sản phẩm theo tiền lơng công nhân sản xuất loại sản phẩm 1.1.4 Nguyên tắc tính trả lơng: Trả lơng cho ngời lao động mặt đem lại hiệu kinh tế cao, thể suất lao động không ngừng đợc tăng lên, sử dụng lao động có hiệu nhất, phân phối lao động hợp lý ngành, vùng, đơn vị phận cấp quản lý bảo đảm khuyến khích ngời lao động hăng say làm việc Mặt khác trả lơng phải tuân thu quy luật phân phối theo lao động có tính yếu tố nhu cầu sức lao động đợc thoả thuận chủ doanh nghiệp ngời lao động Bởi yêu cầu vấn đề phải tuân thủ quy luật phân phối theo lao động có tính đến yếu tố nhu cầu sức lao động đợc thoả thuận chủ doanh nghiệp ngêi lao ®éng Trong chÕ ®é x· héi chđ nghÜa, phân phối theo lao động nguyên tắc Bởi yêu cầu vấn đề phải tuân theo nguyên tắc sau: Trong điều kiện nh nhau, lao động ngang trả công ngang nhau, lao động khác trả công khác Lao động ngang lao động ngời có số lợng, chất lợng lao động Trong doanh nghiệp phải vận dụng quy luật phân phối theo lao động, việc trả lơng không phân biệt giới tính, tuổi tác, tôn giáo phải 10 Trên sở bảng tổng hợp lơng tháng 12 năm 2003, kế toán lập bảng tạm ứng lơng kỳ vào ngày 20 tháng 12 năm 2003 cho phòng dựa bảng tạm ứng lơng tổng hợp, ví dụ nh lập bảng tạm ứng lơng cho phòng Công nghệ lắp đặt dới Biểu 8: Đơn vị: công ty TKCNHC Bộ phận: Công nghệ lắp đặt Bảng tạm ứng lương kỳ Tháng 12 năm 2003 Đơn vị: Đồng tổng tiền lương stt hä vµ tên Nguyễn Chí Tiến Đỗ thị kim thư Lưu văn giang Trần văn thắng Nguyễn minh hương Nguyễn hồng hạnh a Vũ quang hùng Tổng cộng tháng tạm øng kú 2.314.204 1.723.396 1.405.050 1.375.780 1.197.169 1.697.488 1.640.765 520.000 560.000 560.000 510.000 420.000 350.000 350.000 23.454.705 ký nhận 6940.000 Phòng kế toán tài ký tên 64 Trên sở bảng tổng hợp lơng tháng 12 năm 2003, kế toán lập phiếu chi lơng kỳ cho toµn doanh nghiƯp nh sau: BiĨu 9: MÉu sè: 01 - TT công ty thiết kế công nghiệp hoá chất 21A Cát Linh Ban hành theo QĐ số 1141 TC-C§KT .o0o Stt Tỉng TKNO TKCO tiỊn vnd 334 1111 42.200.000 42.200.000 Ngµy 01-11-1995 cđa Bé Tài phiếu chi số: 208 TK Nợ: 334 TK Có: 1111 Ngày 10 tháng 12 năm 2004 Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Thanh Thuỷ Địa chỉ: Phòng kế toán tài Lý chi: Chi lơng kỳ tháng 12 năm 2003 Số tiền: 42.200.000 đồng (Bằng chữ): Bốn mơi hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2003 Thủ trởng đơn vị (ký tên) Kế toán trởng (ký tªn) Ngêi lËp biĨu (ký tªn) Thđ q (ký tên) Ngời nhận tiền (ký tên) 65 Đến kỳ trả lơng thứ 2, kế toán lập phiếu chi lơng, dựa bảng tổng hợp lơng tháng Biểu 10: công ty thiết kế công nghiệp hoá chất Mẫu số: 01 - TT 21A Cát Linh Ban hành theo QĐ số 1141 TC-CĐKT .o0o Stt Ngày 01-11-1995 Bộ Tµi chÝnh TKNO TKCO tiỊn vnd 334 1111 189253326 Tỉng 189253326 phiÕu chi sè: 208 TK Nỵ: 334 TK Có: 1111 Ngày 20 tháng 12 năm 2003 Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Thanh Thuỷ Địa chỉ: Phòng kế toán tài Lý chi: Chi lơng kỳ tháng 12 năm 2003 Số tiền: 189.253.326 đồng (Bằng chữ): Một trăm tám mơi chín triệu, hai trăm năm mơi ba ngàn, ba trăm hai mơi sáu VND Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 12 tháng năm 2003 Thủ trởng đơn vị (ký tên) Kế toán trởng (ký tªn) Ngêi lËp biĨu (ký tªn) Thđ q (ký tªn) Ngời nhận tiền (ký tên) 66 Cuối quý, từ Bảng tổng hợp lơng tháng mẫu số 09, kế toán lập Bảng tổng hợp lơng quý đợc chi tiết theo công trình (mẫu số 10) Biểu 11: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Mẫu số: 01-SKT Bảng tổng hợp lơng Quý năm 2003 Công trình: Cải tạo nhà hội trờng (Đơn vị tính: Đồng) Tháng STT Phòng ban Tổng 10 11 12 Phòng xây dựng 9.761.235 10.264.159 9.127.148 29.152.542 Phòng thiết bị 8.156.200 12.314.027 11.153.159 31.623.386 Phòng điện đo lờng 4.112.367 5.971.394 7.195.565 17.279.326 Phòng công nghệ lắp đặt 5.356.241 7.238.952 6.152.235 18.747.428 Phòng cấp thoát nớc 7.917.161 9.245.156 11.159.484 28.321.801 Phòng xuất 5.748.120 8.324.462 8.006.665 22.079.248 41.051.324 53.358.150 52.794.256 217.203.730 Tổng cộng Trỏng phòng TC-KT Trởng phòng TC-LĐ Giám đốc Công ty (ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) 67 Căn vào Bảng tổng hợp lơng quý 4/2003 mÉu sè 10, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sỉ (mÉu sè 11) BiĨu 12: MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 30 C«ng ty TKCNHC Chøng tõ ghi sỉ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo chứng từ gốc (Đơn vị tính: Đồng) Số hiệu chứng từ Trích yếu Nợ Số hiệu tài khoản Có Bảng tổng hợp lơng Chi phí NCTT quý 154 quý 4/2003 4/2003 công trình cải tạo nhà hội trờng Tổng cộng 334 Số tiền 147.203.730 147.203.730 Ngời lập bảng: Kế toán trởng: (ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) Sau lập Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(mẫu số 06), nhằm ghi chép việc đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Biểu 13: Mẫu số: 01-SKT Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2004 (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 16 30/4 17 18 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 549.000 19 30/4 97.000 30/4 256.000 20 30/4 102.000 30/4 120.000 21 30/4 81.000 Ngời lập bảng: Kế toán trởng: (ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) 68 Đồng thời với Bảng tổng hợp lơng quý 4/2003 mẫu số 09 công trình cải tạo nhà hội trờng, cuối quý, kế toán lập thêm Bảng tổng hợp toán tiền lơng thợ thuê (mẫu số 10) Biểu 14: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Bảng tổng hợp toán tiền lơng thợ thuê Quý năm 2003 Công trình: Cải tạo nhà hội trờng (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ S TT SH Néi dung NT Ghi Nỵ TK 154, Ghi Cã Ký nhận TK 334 8/10 Thanh toán tiền công cho 150.000 ông Đặng văn Tiến 26/10 Thanh toán tiền công cho 360.000 ông Lê mạnh Hùng PC 54 PC 62 20 PC 135 28/12 Thanh toán tiền công cho 740.000 bà Chu thị Hoa Tổng cộng Ngời lập bảng: (ký ghi rõ họ, tên) 27.968.700 Kế toán trởng: (ký ghi rõ họ, tên) Căn vào hợp đồng làm khoán, bảng chấm công hàng tháng lao động thuê Đối với khoản toán đến kỳ hạn toán, kế toán lập phiếu chi bảng toán tiền lơng cho số lao động thuê 69 Biểu 15: công ty thiết kế công nghiệp hoá chất Mẫu số: 01 - TT 21A Cát Linh Ban hành theo QĐ số 1141 TC-CĐKT .o0o stt Ngµy 01-11-1995 cđa Bé Tµi chÝnh TKNO TKCO tiÒn vnd 334 1111 27.968.700 27.968.700 phiếu chi số: 212 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 tổng TK Nợ: 334 TK Có: 1111 Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Thanh Thuỷ Địa chỉ: Phòng kế toán tài Lý chi: Chi lơng cho lao động thuê Số tiền: 27.968.700đồng (Bằng chữ): Hai mơi bảy triệu chín trăm sáu mơi tám nghìn bảy trăm đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Thủ trởng đơn vị (ký tên) Kế toán trởng (ký tên) Ngời lập biểu (ký tên) Thủ q (ký tªn) Ngêi nhËn tiỊn (ký tªn) 70 Sau lập Bảng tổng hợp toán tiền lơng thợ thuê mẫu số 12, kế toán lập Chứng từ ghi sỉ (mÉu sè 13) BiĨu 16: C«ng ty ThiÕt kế Công nghiệp Hoá chất Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 31 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo chứng từ gốc (Đơn vị tính: Đồng) Số hiệu chứng từ Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Bảng tổng hợp CPNC thuê KSTK toán tiền lcông trình: Cải tạo nhà ơng thợ thuê hội trờng quý 4/2003 Tổng cộng Ngời lập bảng: 154 Số tiền 334 27.968.700 27.968.700 Kế toán trởng: (ký ghi rõ họ, tên) (ký ghi rõ họ, tên) Cuối quý, vào Chứng từ ghi sỉ mÉu sè 12 vµ Chøng tõ ghi sỉ mÉu số 13, kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ (mÉu sè 14) BiĨu 17: MÉu sè: 01-SKT Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 30 31/12 Số tiền 147.203.730 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 31 31/12 Ngời lập bảng: 27.968.700 Kế toán trởng: (ký ghi rõ họ, tên) Số tiền (ký ghi rõ họ, tên) 71 2.3.3.1.1.1 Hạch toán khoản trích theo lơng (BHXH,BHYT, KPCĐ): 2.3.3.1.1.1.1Quỹ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn: Theo quy định Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, đơn vị trực thuộc nh Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, trích 25% BHXH, BHYT, KPCĐ Cụ thể nh sau: Quỹ bảo hiểm xà hội đợc hình thành từ hai nguồn: _Công ty đóng 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh _Ngời lao động đóng 5% Quỹ bảo hiểm xà hội đợc trích lập để làm nguồn tài trợ cho công nhân viên chức có đóng bảo hiểm xà hội ốm đau, nghỉ trông ốm, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hu, Quỹ bảo hiểm y tế đợc hình thành từ hai nguồn: _Công ty đóng 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh _Ngời lao động đóng 1% Quỹ bảo hiểm y tế đợc sử dụng nhằm phục vụ chăm sóc sức khoẻ cán công nhân viên chức nh khám chữa bệnh Quỹ kinh phí công đoàn đợc trích lập 2% tính tổng số lơng thực tế ngời lao động kể thởng phụ cấp, sau trích nửa (tức 1%) nộp cho quan công đoàn cấp % lại dành cho chi tiêu công đoàn công ty Sau tÝnh tỉng sè BHXH, BHYT, KPC§ phải trích, kế toán Công ty tiến hành phân bổ cho phận quản lý phận khảo sát thiết kế Tỷ lệ phân bổ Công ty là: khoản trích theo lơng khối nghiệp vụ 15% khoản trích theo lơng khối thiết kế Dựa sở tổng khoản trích theo lơng khối thiết kế, kế toán phân bổ cho công trình theo doanh thu công trình 2.3.3.1.1.1.2Công thức tính hạch toán khoản trích theo lơng: Kế toán tập hợp phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xà hội tất phận, phòng ban toàn công ty để làm phiếu toán trợ cấp bảo hiểm xà hội, sau tiến hành lập bảng tổng hợp toán trợ cấp bảo hiĨm x· héi 72 Nh vËy phiÕu nghØ hëng b¶o hiểm xà hội chứng từ để kế toán lập phiếu toán trợ cấp bảo hiểm xà hội cho công nhân viên Phần toán phiếu toán trợ cấp bảo hiểm xà hội kế toán thực phiếu đợc gửi kèm theo bảng chấm công, giấy khám bệnh chứng từ liên quan khác phòng ban có ngời nghỉ hởng bảo hiểm xà hội Chế độ trợ cấp cho ngời lao động có nhiều loại nh: loại chế độ thân ốm, loại chế độ ốm, loại chế độ thai sản, với loại có cách tính khác Lơng nghỉ ốm hởng bảo hiểm xà hội: Kế toán vào số ngày nghỉ hởng bảo hiểm xà hội công nhân viên mức trợ cấp ngày 75%, công thức nh sau: 73 Mức trợ cấp = ngày 290.000 X Hệ số lơng X 22 ngày (hoặc 26 ngày) Số ngày nghỉ X 75% Việc trả lơng trợ cấp bảo hiểm xà hội cho cán công nhân viên công ty đợc chia lµm kú: kú vµo ngµy 20 hµng tháng kỳ vào ngày 10 tháng sau, sau duyệt toán thực trả nốt lơng lại sau trừ khoản 5% Bảo hiểm xà hội 1% Bảo hiểm y tế Công thức tính lơng lĩnh kỳ nh sau: Lơng lĩnh kỳ = Tổng lơng phải trả - Lơng tạm ứng kỳ - Bảo hiểm cá nhân (6%) Ví dụ chế độ nghỉ thai sản: Trong quý 4/2003, chị Đinh Thị Hạnh đợc nghỉ thai sản theo chế độ nghỉ hởng bảo hiểm xà hội, vào chứng từ bao gồm: Bảng chấm công phận chị Đinh Thị Hạnh làm việc, Phiếu mỉ, b¶n giÊy khai sinh cđa con, giÊy viện kế toán lập phiếu toán trợ cấp bảo hiĨm x· héi 74 BiĨu 18: Céng hoµ x· héi chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Phiếu toán trợ cấp bảo hiểm xà hội (Nghỉ thai sản) Họ tên: Đinh Thị Hạnh Tuổi: 26 Nghề nghiệp, chức vụ: Kinh tế viên Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Họ tên con: Ngô Đức Anh Con thứ: Ngày tháng năm sinh: 17/9/2003 Tiền lơng đóng BHXH tháng trớc nghỉ: 516.200 Thời gian nghỉ: tháng Trợ cấp: _ Trợ cấp nghỉ việc sinh Hoặc nuôi con: 516.200đồng x tháng = 2.064.800 đồng _Trợ cấp lần sinh con: 516.200 đồng _ Trợ cấp nghỉ việc khám thai, sảy thai: x ngày = đồng Đà toán Cộng: 2.581.000đồng Bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mốt nghìn đồng chẵn / Ghi chú: Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành công đoàn sở Thủ trởng đơn vị (ký tên đóng dấu) (ký tên đóng dấu) (ký tên đóng dấu) (ký tên đóng dấu) Tất chứng từ liên quan đến chị Đinh Thị Hạnh nêu đợc đóng dấu đỏ đà toán lu phòng kế toán 75 Ví dụ chế độ thân ốm: Trong quý 4/2003, ông Vũ Xuân Huynh xin nghỉ hởng bảo hiểm xà hội, với chøng tõ: giÊy viƯn, biªn lai thu tiỊn viƯn phí, biên lai thu tiền kế toán lập phiếu toán trợ cấp bảo hiểm xà hội Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Phiếu toán trợ cấp bảo hiểm xà hội (nghỉ ốm, trông ốm, thực kế hoạch hoá) Họ tên: Vũ Xuân Huynh Tuổi: 50 Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên bảo vệ xởng Cầu Diễn Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Thời gian đóng BHXH tháng trớc nghỉ: 678.6000 Số ngày đợc nghỉ: 50 ngày Trợ cấp: đà toán _Mức 75%: 19.575 x 50ngày = 978.750đồng _Mức 70% 65%: .x .ngày = .đồng 978.750đồng Cộng: Bằng chữ: Chín trăm bảy tám nghìn, bảy trăm năm mơi ®ång / Ghi chó: Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành công đoàn sở Thủ trởng đơn vị (ký tên đóng dấu) (ký tên đóng dấu) (ký tên đóng dấu) (ký tên đóng dấu) 76 Ví dụ loại chế độ nghỉ ốm Trong quý 4/2003, chị Nguyễn Thị Vân Anh xin đợc nghỉ hởng bảo hiểm xà hội với chứng từ nh giấy khám bệnh, giấy viện giấy đợc kế toán ghi hai mặt, mặt trớc ghi lý chi tiết khác liên quan phụ trách đơn vị ghi, mặt sau phần bảo hiểm xà hội, phần toán, kế toán phụ trách BHXH ghi: Mặt trớc: Tên sở y tế Số KB/BA Ban hành theo mẫu CV số 93 TC/CĐKT ngµy 20/7/1999 cđa BTC GiÊy chøng nhËn Qun sè: nghỉ ốm hởng BHXH Số: 001 Họ tên: Nguyễn Thị Vân Anh Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất Lý nghỉ việc: Con ốm Số ngày cho nghỉ: (Từ ngày 31/8/2003 đến hết ngày 12/9/2003) Xác nhận phụ trách đơn vị Ngày 12 tháng năm 2003 Số ngày thực nghỉ: ngày Y Bác sĩ KCB (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Trừ ngày 2/9 Mặt sau: Phần bhxh Số sỉ bhxh: 1- Sè ngµy thùc nghØ đợc hởng BHXH: 2- Luý kế ngày nghỉ chế độ: 3- Lơng tháng đóng BHXH: 4- Lơng bình quân ngµy: 5- Tû lƯ hëng BHXH: 6- Sè tiỊn hëng BHXH: Cán quan bhxh (Ký ghi rõ họ tên) 11 672.800 đồng 25.876 đồng 75% 213.477 đồng Ngày 10 tháng 11 năm 2003 phụ trách bhxh đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) Ghi chú: Phần mặt sau, ghi giấy chứng nhận nghØ èm hëng BHXH hc giÊy viƯn 77 Ci quý, kế toán tổng hợp lại lập báo cáo chi trợ cấp ốm đau thai sản quý 4/2003 nộp cho BHXH quận duyệt chi đính kèm theo bảng Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp theo loại chế độ: Biểu 20: Bảo hiểm xà hội thành phố Hà Nội Bảo hiểm xà hội quận Đống Đa Mẫu sè: C04 – BH (Ban hµnh kÌm theo Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH ngắn hạn Stt 146 107 22 16 85 185 Hä vµ tên Vũ Xuân Huynh Hoàng Hng Đỗ Kim Th Hồ Thị Tỷ Ngô Thị Đức Trần Hữu Thuần Tiền lơng đóng BHXH Đợt Quý IV/2003 Loại chế độ: Bản thân ốm Đơn vị đề nghị Thời gian Số ngày nghỉ Số tiền đóng kỳ trợ cấp BHXH Cơ quan BHXH duyệt Số ngày Số tiền trợ nghỉ cấp kú 678.600 32 50 978.750 50 978.750 655.400 56.715 56.715 936.700 28 27.019 27.019 777.200 30 44.838 44.838 77.200 31 44.838 44.838 438.770 37.968 37.968 109 2.423.332 60 1.426.193 Céng KÌm theo 20 chøng tõ gèc C¬ quan BHXH dut Sè ngêi: Sè ngµy: 69 Sè tiỊn: 1.426.193 (bằng chữ: Một triệu bốn trăm hai sáu nghìn trăm chín ba đồng / Cán thu Cán chi Phụ trách KT 12/02/2004 Giám đốc BHXH Kế toán đơn vị 15/01/2004 Thủ trởng đơn vị Tơng tự nh vậy, kế toán lập bảng cho loại chế độ nghỉ ốm, thai sản từ bảng này, kế toán lập bảng tổng hợp báo cáo 78 ... Hạch toán lao động, tiền lơng: Hạch toán lao động bao gồm việc hạch toán tình hình sử dụng số lợng lao động thời gian lao động, hạch toán kết lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động giúp... đồ tổ chức máy kế toán Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán khoản tiền gửi toán Kế toán Trung tâm môi trường công nghiệp hoá chất Thủ quỹ Phòng kế toán. .. sổ kế toán Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất: 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất: Trong công tác kế toán, công ty có hai đơn vị kinh tế phụ thuộc hạch
