Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán NVL tại Công ty Điện lực thành phố Hà Nội (2007)
Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Mỗi doanh nghiệp kinh tế thị trờng tế bào kinh tế, muốn đứng vững đợc thị trờng phải tạo cho sức mạnh cạnh tranh Muốn vậy, nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng công cụ quản lý tài cho phù hợp với đặc thù kinh doanh ngành Xuất phát từ nhu cầu trên, hạch toán kế toán đà trở thành công cụ quan trọng, đắc lực việc quản lý, điều hành hoạt động, tính toán kiểm tra việc bảo toàn, sử dụng mở rộng tài sản, vật t, tiền vốn đảm bảo cho trình sản xuất liên tục, quản lý sử dơng mét c¸ch tèt nhÊt c¸c u tè chi phÝ tạo đựơc hiệu sản xuất kinh doanh Trong đó, hạch toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng nguyên vật liệu sở vật chất tạo thực thể sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn chi phí giá thành sản phẩm, tác động lớn đến trình sản xuất kinh doanh Do ®ã, viƯc sư dơng hỵp lý, tiÕt kiƯm chi phÝ nguyên vật liệu sở định mức dự toán chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp chi phí, giảm giá thành sản phẩm Trong ngành điện nguyên vật liệu có chủng loại đa dạng, có đặc tính công dụng không giống nhau, quản lý phức tạp, nguyên vật liệu bảo quản kho đợc Do vậy, việc tổ chức hạch toán tốt, quản lý tốt nguyên vật liệu công việc quan trọng cần thiết, có nh tăng đợc lợi nhuận Nhà nớc tiết kiệm đợc vốn để xây dựng đợc nhiều công trình phục vụ cho sản xuất sinh hoạt đời sống nhân dân Qua thời gian thực tập Công ty Điện lực thành phố Hà Nội, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty, nhận thức đợc tầm quan trọng nguyên vật liệu, áp dụng kiến thức đợc học với hớng dẫn tận tình Cô giáo Đỗ Hơng cô, anh chị phòng Tài kế toán Công ty Điện lực thành phố Hà Nội, em đà sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Điện lực thành phố Hà SV: Trần Thị Lê -1 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Nội", nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu điều kiện áp dụng máy vi tính Bài chuyên đề lời nói đầu kết luận có phần chính: Chơng 1: Lý luận chung kế toán nguyên liệu, vật liệu Chơng 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty Điện lực thành phố Hà Nội Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Điện lực thành phố Hà Nội SV: Trần Thị Lê -2 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Giá trị nguyên vật liệu bị hao mòn toàn trình sử dụng đợc chuyển dịch toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo kỳ 1.1.2.Vai trò, vị trí nguyên vật Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh sở vật chất hình thành lên sản phẩm Do đặc điểm tham gia vào trình sản xuất đợc tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Cho nên, nói nguyên vật liệu yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thái giá trị đợc biểu vốn lu động Chính lý nguyên vật liệu đợc quản lý tốt tức đà quản lý tốt vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp 1.1.3.Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ hai tiêu vật giá trị khâu, từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ, đến khâu sử dụng Để có đợc nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn chủ yếu thu mua Do đó, khâu cần quản SV: Trần Thị Lê -3 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp lý chặt chẽ số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua, thực kế hoạch thu mua tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với khâu bảo quản, doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân, đo, đong đếm nh thực đầy đủ chế độ bảo quản hợp lý nguyên vật liệu để tránh h hỏng mát Trong khâu sử dụng, phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu Việc tính toán đầy đủ, xác, kịp thời giá trị nguyên vật liệu xuất dùng sở định mức tiêu hao, dù to¸n chi phÝ cã ý nghÜa quan träng việc giảm chi phí, hạ giá thành từ tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Đối với khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa mức dự trữ tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn công việc cung ứng nguyên vật liệu không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phÝ cã ý nghÜa quan träng viƯc h¹ thấp chi phí sản xuất (giá thành sản phẩm) làm cho lợi nhuận tăng phần tích luỹ doanh nghiệp tăng lên Do vậy, khâu sử dụng nguyên vật liệu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nh khoản chi phí nguyên vật liệu cho trình sản xuất sản phẩm, nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến việc tăng giảm chi phí nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Nh vậy, quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng nội dung quan trọng công tác quản lý đuợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm 1.1.4.Nhịêm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức phân loại chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp SV: Trần Thị Lê -4 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua nh tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất nhằm thúc đẩy nhanh trình chuyển hoá nguyên vật liệu, hạn chế ứ đọng nguyên vật liệu để rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh 1.2- Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1- Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Mỗi loại nguyên vật liệu lại có vai trò, công dụng, tính chất lý, hoá học khác Do đó, việc phân loại nguyên vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Phân loại nguyên vật liệu việc nghiên cứu, xếp loại nguyên vật liệu theo nội dung, công dụng, tính chất thơng phẩm chúng, nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp *) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp khác nguyên vật liệu không giống nh sắt, thép, xi măng, gạch doanh nghiệp xây dựng bản; vải doanh nghiệp may mặcĐối với doanh nghiệp mà tiếp tục sản xuất kinh doanh từ bán thành phẩm mua bán thành phẩm đợc coi nguyên vật liệu nh dây nhôm, cột điện đơn vị sản xuất kinh doanh điện SV: Trần Thị Lê -5 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm nh thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn, + Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh gồm: xăng, dầu, than, củi, khí gas đợc sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất, cho phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh + Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải, phơng tiện truyền dẫn + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây lắp, xây dựng + Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại kể trên, loại vật liệu trình sản xuất lo¹i ra, phÕ liƯu thu håi tõ viƯc lý tài sản cố định Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nhóm nguyên vật liệu Và sở để hạch toán chi tiÕt nguyªn vËt liƯu doanh nghiƯp (theo dâi sè lợng, giá trị) *) Căn vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu đợc chia thành hai nguồn: + Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng, + Nguyên vật liƯu tù chÕ: doanh nghiƯp tù gia c«ng chÕ biến hay gọi nguyên vật liệu tự chế Cách phân loại làm cho việc lập kế hoạch thu mua kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, sở để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho *) Căn vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu chia nguyên vật liệu thành: SV: Trần Thị Lê -6 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Nhợng bán; đem góp vốn liên doanh; đem quyên tặng *) Các đối tợng quản lý có liên quan đến việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần thiết phải tiến hành mà hoá nh: - Mà hoá loại nguyên vật liệu bao gồm: Các loại nguyên vật liệu chính, loại nguyên vật liệu phụ, loại nguyên vật liƯu kh¸c - M· hãa c¸c kho chøa - M· hóa hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp sử dụng - Mà hoá đơn vị cung cấp nguyên vật liệu cho doanh nghiệp *) Đối với doanh nghiệp tổ chức kế toán nguyên vật liệu máy tính Hiện doanh nghiệp, nguyên vật liệu có nhiều chủng loại phong phú biến động thờng xuyên Do đó, để tổ chức kế toán nguyên vật liệu đợc chặt chẽ, hợp lý yêu cầu đặt phải quản lý tới loại, nhóm, thứ, danh điểm Với yêu cầu này, đòi hỏi phải mà hoá đối tợng kế toán nguyên vật liệu đến danh điểm Vì danh mục nguyên vật liệu đợc xây dựng chi tiết danh điểm kết hợp với TK hàng tồn kho (TK 152) sÏ t¹o hƯ thèng sỉ chi tiÕt nguyên vật liệu Khi nhập liệu thiết phải danh điểm nguyên vật liệu để tăng cờng tính tự động hoá, đặt sẵn møc th st th GTGT cđa tõng nguyªn vËt liƯu phần danh mục 1.2.2- Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị nguyên vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định SV: Trần Thị Lê -7 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2.1-Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc sau: *) Nguyên tắc giá gốc : Là phận hàng tồn kho nên đánh giá nguyên vật liệu cần thiết phải tuần thủ nguyên tắc giá gốc theo chuẩn mực 02- hàng tồn kho.Giá gốc hay đợc gọi trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu; toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để có đợc nguyên vật liệu địa điểm trạng thái *) Nguyên tắc thận trọng : Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc, nhng trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị thực đợc *) Nguyên tắc quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Ngoài nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ thêm nguyên tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc đòi hỏi loại tài sản có nguyên vật liệu phải đợc ghi nhận theo giá gốc 1.2.2.2- Đánh giá nguyên vật liệu a Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định theo nguồn nhập: *) Nhập kho mua ngoài: trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm : giá mua, loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu, trừ khoản chiết khấu thơng mại giảm giá hàng mua không quy cách, phÈm chÊt §èi víi doanh nghiƯp nép th GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua ghi hoá đơn giá cha có thuế GTGT Còn doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT giá ghi hoá đơn giá gồm thuế GTGT SV: Trần Thị Lê -8 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp *) Nhập tự sản xuất, chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất nguyên vật liệu tự sản xuất, chế biến *) Nhập thuê gia công chế biến: nh thép phục vụ cho sản xuất chế tạo xe máy, xe đạp Trị giá thực tế nhập kho trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho để thuê gia công chế biến cộng số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến cộng chi phÝ vËn chun bèc dì giao nhËn *) NhËp nguyªn vËt liƯu nhËn vèn gãp liªn doanh: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá hội đồng liên doanh thoả thuận céng víi c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh tiÕp nhËn nguyªn vËt liƯu *) NhËp nguyªn vËt liƯu đợc cấp: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá ghi biên giao nhận cộng chi phí phát sinh nhận *) Nhập nguyên vật liệu đợc biếu tặng, đợc tài trợ: trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý công chi phí khác phát sinh *) Nhập nguyên vật liƯu thu håi phÕ liƯu tõ s¶n xt, lý TSCĐ, công cụ dụng cụ: đợc đánh giá theo gi¸ íc tÝnh (gi¸ thùc tÕ cã thĨ sư dơng đợc bán đợc) *) Trong điều kiện áp dụng máy vi tính: Trong điều kiện áp dụng máy vi tính, nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu cần thiết phải nhập liệu giá mua, chi phí mua đợc tính vào giá vốn hàng nhập kho Trờng hợp nhập phiếu nhiều loại nguyên vật liệu chơng trình cho phép nhập nhng phải kho Nếu phát sinh chi phí thu mua, cần phân bổ chi phí cho loại nguyên vật liệu nhập kho để làm tính giá vốn xuất kho Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu cần thiết xây dùng danh mơc chi tiÕt c¸c chøng tõ nhËp nh: phiÕu nhËp vËt liÖu, phiÕu nhËp vËt liÖu mua nhËp khẩu, Yêu cầu chơng trình không quản lý đợc nguyên vật liệu nhập kho mà phải tổng hợp nghiệp vụ nhập để trình bày tờ khai thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Bên cạnh đó, để tăng cờng tính tự động hoá nhập liệu, chơng trình phải tự động tính thuÕ GTGT nhËp gi¸ mua, møc thuÕ suÊt thuÕ GTGT điền vào bút toán SV: Trần Thị Lê -9 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp b Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do đó, xuất kho nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phơng tiện kĩ thuật tính toán doanh nghiệp xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo bốn phơng pháp đợc quy định chuẩn mực hàng tồn kho ( chuẩn mực số 02) sau: *) Phơng pháp tính theo giá đích danh Nội dung: Theo phơng pháp xuất kho nguyên vật liệu vào số lợng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Điều kiện áp dụng: phơng pháp đựoc áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu, giá trị loại nguyên vật liệu tơng đối lớn nhận diện đợc lô hàng Nhợc điểm: phơng pháp trở nên phức tạp khó theo dõi doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu *) Phơng pháp giá bình quân gia quyền Nội dung: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính vào số lợng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Đơn giá bình quân = = số lợng nguyên vật liệu xuất kho Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ + số lợng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ + X đơn giá bình quân gia quyền trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kỳ số lợng nguyên vật liệu nhập kỳ - Đơn giá bình quân thờng đợc tính cho thứ nguyên vật liệu - Đơn giá bình quân xác định cho kỳ ( đợc tính vào cuối kỳ kế toán) đợc gọi ĐGBQ kỳ hay ĐGBQ cố định Theo cách tính khối lợng SV: Trần Thị Lê - 10 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ : Có : Đơn vị sử dụng: Nguyễn Thị Vân D1 Lý xuất: để sản xuất Kho xuất: Kho NVL Số lợng Đơn Thành Mà số ĐVT Yêu Thực giá tiỊn cÇu xt A B C D 01 Sợi Cotton NT32/1-Cthô 0103038 Kg 988,97 Cộng 988,97 Xuất, ngày 10 tháng 12 năm 2007 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tên) Tên nhÃn hiệu, quy cách STT vật t, sản phẩm, hàng hoá 2.2.3.2- Phơng pháp hạch toán chi tiết Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty đợc tiến hành đồng thời phòng kế toán kho Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song phù hợp điều kiện ứng dụng máy vi tính công tác kế toán *) kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho loại nguyên vật liệu theo tiêu số lợng Mỗi thứ loại nguyên vật liệu đợc theo dõi thẻ kho để tiện cho việc ghi chép kiểm tra đối chiếu số liệu đợc quản lý tốt Khi nhận đợc chứng từ kế toán vỊ nhËp, xt kho nguyªn vËt liƯu thđ kho thùc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuất vào chứng từ thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn kho thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập xuất đà phân loại theo thứ nguyên vật liệu cho phòng kế toán Mỗi thẻ kho đợc më mét sè tê sỉ t theo khèi lỵng ghi chép nghiệp vụ thẻ kho *) phòng kế toán : SV: Trần Thị Lê - 62 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Khi nhận thẻ kho cïng phiÕu nhËp, phiÕu xt cđa thđ kho chun cho kế toán nguyên vật liệu Nhân viên phòng kế toán kho tiến hành kiểm tra số nhập, xuất tồn Sau tập hợp phiếu nhập, phiếu xuất phân loại phiếu nhập theo nguồn nhập, phiếu xuất theo công trình nhập liệu vào máy tính, ghi chÐp sè liƯu vµo phiÕu nhËp kho vµ khai báo tài khoản chi tiết có bậc chi tiết sau (bậc n) để máy vào sổ, sau máy tính tự động cập nhật số liệu tài khoản có bậc chi tiết trớc (bậc n-1) Sau nhËp cho tõng chøng tõ nhËp xuÊt nguyªn vật liệu, máy tự động chạy theo chơng trình, cho phép kết xuất in ra: + Bảng kê chi tiết nhập vật t mua (Biểu 1): đợc mở chi tiết theo kho Dùng để phản ánh tình hình nhập vật t mua đơn vị khách hàng tiêu số lợng, đơn giá, thành tiền tài khoản hạch toán Nợ, Có cách chi tiÕt + Sỉ chi tiÕt ®èi chiÕu nhËp vËt t (Biểu 2) đợc mở chi tiết cho đơn vị dùng để theo dõi tình hình nhập vật t từ nguồn khác theo đối tợng có liên quan + Bảng tổng hợp nhập vật t toàn Công ty (Biểu 3) đợc mở để theo dõi số tổng cộng đơn vị mà tài khoản chi tiết vật t + Bảng kê chi tiết xuất vật t (Biểu 4) đợc mở chi tiết theo kho để theo dõi tình hình xuất vật t cho đơn vị theo mục đích sử dụng tiêu số lợng, đơn giá, thành tiền Vì vậy, bảng kê chi tiết xuất vật t Công ty mở thay cho Bảng phân bổ nguyên vật liệu Là bảng dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu xuất kho tháng theo giá thực tế phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng hàng tháng (ghi Có TK 152, Nợ tài khoản liên quan) + Sổ chi tiết đối chiếu xuất vật t (Biểu 5) đợc mở chi tiết theo đơn vị để theo dõi tình hình xuất loại vật t số lợng, đơn giá, thành tiền + Bảng tổng hợp xuất vật t toàn Công ty (BiĨu 6) më ®Ĩ theo dâi sè tỉng céng cđa loại vật t xuất cho đơn vị sử dụng SV: Trần Thị Lê - 63 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp + Bảng tổng hợp nguyên liệu, vật liệu (Biểu 7) đợc mở chi tiết theo tài khoản chi tiết Để theo dõi tình hình nhập-xuất -tồn loại vật t theo tiêu số lợng, đơn giá, thành tiền Nh : Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song điều kiện có nhiều loại nguyên vật liệu sử dụng phần mềm kế toán phù hợp Qua ta khái quát lại trình ghi chép kế toán chi tiết vật liệu Công ty nh sau (Sơ đồ 2.4) Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Kho liệu tổng hợp Thẻ, sổ chi tiết vËt t B¸o c¸o nhËp, xuÊt, tån kho B¸o c¸o tổng Thẻ kho Phòng kế toán thủ kho thực Máy tự động xử lý 2.2.4- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tài khoản kế toán sử dụng theo quy định TCT Điện lực Việt Nam Kế toán nguyên vật liệu Công ty sử dụng số tài khoản sau : - TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu TK 152 đợc mở tài khoản cấp 2,3,4 sau : TK 1521 : Nhiên liệu TK 15218 Nhiên liệu khác đợc mở chi tiÕt cho tõng kho(VD : TK 15218F0 më chi tiÕt cho kho 0) TK 15222 : VËt liƯu phơ (chi tiÕt cho tõng kho) TK 1523 : Phô tïng thay TK 15231 : Công tơ (chi tiết kho) SV: Trần Thị Lê - 64 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp TK 15238 : Phụ tùng khác (chi tiÕt tõng kho) TK 1525 : PhÕ liÖu(chi tiÕt tõng kho) TK 1528 : Hµng Sida TK 15281 : Hàng Sida thông tin TK 15282 : Hàng Sida giá thấp TK 15283 : Hàng Sida giá cao TK 15284 : Hàng Sida dự án bàn thử công tơ TK 15285 : Hàng Sida viện trợ TK 15286 : Hàng Sida nớc Ngoài sử dụng tài khoản nh: TK 331 "phải trả ngời bán" đợc mà hoá chi tiết theo khách hàng TK 3363 "VÃng lai néi bé C«ng ty"… 2.2.4.1- Tỉ chøc kÕ toán nhập nguyên vật liệu * Quy trình nhập liệu : Nguyên vật liệu Công ty chủ yếu nhập từ mua sắm mới, đối tác Công ty doanh nghiệp nhà nớc, t nhân nớc Việc mua sắm chủ yếu đợc thực theo quy chế đấu thầu Ngoài Công ty có nguồn nhập khác nh nhập từ nguồn vèn vay ADB phơc vơ cho dù ¸n ADB, nhËp từ xây dựng phục vụ cho công trình đầu t xây dựng Hàng ngày, nhận đợc chứng từ phiếu nhập kho kế toán tiến hành kiểm tra, xác nhận nhập liệu từ chứng từ gốc vào chứng từ máy đà đợc mà hóa, cài đặt sẵn chơng trình quản lý vật t nh sau : Để tiến hành nhập liệu vào máy kế toán vật t vào phần nghiệp vụ giao diện hình chọn : "Nhập vật t" - Trờng hợp nhập kho mua sắm mới, thủ kho vào thẻ kho chuyển cho kế toán nguyên vật liệu, kế toán tập hợp phiếu, kiểm tra tiến hành nhập liệu vào máy + Nếu vật t cha có danh điểm vật t kế toán phải tiến hành khai báo theo mà kho, mà tài khoản, mà vật t, tên vật t SV: Trần Thị Lê - 65 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp + Nếu vật t đà có sẵn danh điểm vật t kế toán cần thực việc nhập liệu chứng từ máy Cụ thể từ phiếu nhập kho số 05/1 ngày tháng 12 năm 2007 kế toán vật t nhập liệu vào máy Sau chọn " nhập mới" nhấn "thêm" góc dới bên trái hình để nhập số liệu chứng từ vào máy SV: Trần Thị Lê - 66 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp 08/12/2007 08/12/2007 Kế toán thực bớc sau : + Căn vào số phiếu nhập kho ghi vào số chứng từ, ngày tháng phiếu ghi vµo ngµy chøng tõ + Sè ghi sỉ, vµ ghi ngày tháng ghi sổ ngày nhập chứng tõ + Ngêi nhËp : ghi tªn ngêi nhËp vËt t + Địa : + Đơn vị :99 + Về khoản: diễn giải nhập vật t đơn vị + Lý : ấn enter chọn mà lý máy tự động lý nhập + Kho: vào mà kho phiếu máysẽ tự động tên kho + Khai báo TK có: 33111 038 máy tự động tên đơn vị cung cấp vật t + Số hóa đơn, ngày hóa đơn, thuế suất thuế GTGT đợc ghi nh hoá đơn GTGT + ô số lợng: điền vào số lợng phiếu nhập + Ô đơn giá: điền đơn giá SV: Trần Thị Lê - 67 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Máy tự động tính số tiền (kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với số tiền phiếu nhập kho), tự động tính số thuế GTGT đợc khấu trừ, tổng tiền toán Sau nhập đủ liệu kích chuột vào ô Lu, máy lu truyền số liệu vào sổ chi tiết, bảng tổng hợp sổ tổng hợp - Trờng hợp nhập vật t thừa: vật t xuất công trình sử dụng không hết (nếu nhập kho để lại phận sử dụng) vào phiếu báo số nguyên vật liệu thừa, phiÕu nhËp kho sè 03/5 ngµy 30/12/04 vỊ viƯc nhËp vật t thừa Điện lực Ba Đình kế toán ghi: Nỵ TK 15222F2: 990.990 Cã TK 336313F: 990.990 Quy trình nhập từ chứng từ gốc vào máy tơng tự nh phần nhập mua 30/12/2007 30/12/2007 Trờng hợp nguyên vật liệu thu hồi nhập kho: Các đơn vị quản lý vật t thiết bị làm thủ tục nhập lại kho Công ty Đối với nguyên vật liệu sử dụng đợc có nhu cầu sử dụng đơn vị làm đơn đề nghị đợc Giám đốc ký duyệt, phải làm thủ tục nhập xuất thẳng qua kho Công ty SV: Trần Thị Lê - 68 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp phải có biên đối chiếu vật t thu hồi đợc phòng vật t phòng TCKT xác nhận số lợng giá trị nguyên vật liệu thu hồi Cụ thể vào phiếu nhập kho số 03/5 ngµy 29/12/07 vỊ nhËp vËt t thu håi tõ ĐL Ba Đình: nhập 25 cáp ngầm M3*240, đơn giá 109.991 kế toán ghi Nợ TK1525F4: 2.749.775 Có TK1363231: 2.749.775 - Nhập vật t từ xây dựng bản: trờng hợp vật t công trình xây dựng không dùng đến , mà đơn vị bên sản xuất thiếu cần dùng đến đề nghị chuyển nhợng Cụ thể: vào phiếu nhập kho sè 05/18 ngµy 27/12/07 vỊ nhËp vËt t tõ XDCB 19 công tơ pha 10/40A- Thái lan, đơn giá 135.660 kê toán ghi Nợ TK 15231F6: 2.577.540 Có TK 33883: 2.577.540 Kế toán nhập liệu tơng tự nh phần 27/12/2007 27/12/2007 2.2.4.2- Tổ chức kế toán xuất nguyên vật liệu - Quy trình tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền tức thời để tính đơn giá xuất kho Và đà cài đặt sẵn công thức tính máy Vì vậy, lần xuất kho kế toán viên cần nhập số SV: Trần Thị Lê - 69 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp lợng xuất máy tự động tính đơn giá xuất kho cho lần xuất theo công thức sau : GTrị NVL tồn kho cuối ngày (hoặc cuối kỳ) trớc ĐGBQ tức thời = chuyển sang Slợng NVL tồn kho cuối ngày(hoặc cuối kỳ) trớc chuyển sang SV: Trần Thị Lê - 70 Tổng GTrị NVL mua + vào đến thời điểm xuất kho Tổng số lợng NVL + mua vào đến thời điểm xuất kho Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp *) Quy trình nhập liệu : Hàng ngày, nhận đợc phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên, kế toán tập hợp lại theo đối tợng tập hợp chi phí, sau nhập phần số lợng vào máy tính khoá sổ, máy tự tính gía trị thực tế nguên vật liệu xuất kho, theo công thức : Giá vốn TT NVL xuất kho = ĐGBQ xuất kho x Số lợng NVL xuất kho Công ty nhập nguyên vật liệu chủ yếu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vận hành lới điện, sửa chữa thiết bị điện.(xuất dùng), có hoạt động xuất bán xuất XDCB - Đối với nguyên vật liệu xuất dùng bao gồm: xuất cho vận hành, xuất cho công trình sửa chữa lớn, xuất cho công trình đầu t xây dựng + Xuất cho công trình sửa chữa lín Cơ thĨ tõ phiÕu xt kho sè 49 ngµy 31/12/07 việc xuất vật t cho XN điện Đông Anh 12/04 dùng cho công trình sửa chữa lớn với giá trị vật t 8.460.000 Nợ TK 241312: 8.460.000 Có TK 152: 8.460.000 + Xuất cho công trình đầu t xây dựng Cụ thể từ phiếu xuất kho số 213 ngày 27/12/07 việc xuất 300 Công tơ 1FA 220V 10-40A cho ĐL Đông Anh Nợ TK 336332 (Nguån vèn KHCB): 31.500.000 Cã TK 152 : 31.500.000 + Xt vËn hµnh Cơ thĨ tõ phiÕu xt kho số 006488 ngày 16/12/2007 xuất vật t cho ĐL Ba Đình 300 công tơ FA 220V 10-40A Kế toán định khoản máy theo định khoản sau: SV: Trần Thị Lê - 71 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tèt nghiƯp Nỵ TK 336313F: 31.500.000 Cã TK 15231F6: 31.500.000 Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy theo quy trình nhập liệu sau : Trên giao diện hình nền, kế toán vào phần nghiệp vụ xuất vật t chän nghiƯp vơ "xt dïng" Khi phiÕu xt vËt t ra, nhấn nút Thêm để nhập chứng từ míi víi quy tr×nh nhËp liƯu nh sau: + NhËp số chứng từ, ngày chứng từ với số ngày phiếu xuất kho, vào số ghi sỉ, ngµy ghi sỉ chÝnh lµ ngµy nhËp liƯu + Ngời nhận ; địa phận sử dụng vật t ; Đơn vị (chỉ cần đánh mà đơn vị máy tự động tên đơn vị sư dơng vËt t) + VỊ kho¶n : + Lý : cần nhập mà lý máy tự động tên lý xuất vật t + Công trình : cần đánh mà tên công trình + Kho : mà kho máy tự động tên kho + Khai báo tài khoản nợ, khai báo mà vật t máy tự động tên vật t SV: Trần Thị Lê - 72 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp + Khai báo TK có với lợng xuất kho, máy tự tính đơn giá thành tiền Sau nhập xong, nhấn vào nút Lu để lu số liệu vào máy Cụ thể từ phiếu xuất kho số 006488 ngày 16/12/2007 xuất vật t cho ĐL Ba Đình : 300 công tơ FA 220V 10-40A kế toán định khoản máy nh sau: Nợ TK 336313F: 31.500.000 Có TK 15231F6: 31.500.000 08/12/2007 08/12/2007 08/12/2007 08/12/2007 - §èi víi nghiệp vụ xuất bán: Kế toán phản ánh bút toán giá vốn doanh thu Cụ thể từ phiếu xuất kho số 2/12/04 ngày 29/12/2007 việc xuất bán 75 TI hạ 300/5, đơn giá 812.446/cái cho xí nghiệp sứ thuỷ tinh cách điện Kế toán nhập chứng từ vào máy theo định khoản: - Bút toán giá vốn: Nợ TK 91148: 60.933.450 Có TK 1528226: 60.933.450 - Đồng thời có bút toán doanh thu: SV: Trần Thị Lê - 73 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 1314: 60.933.450 Có TK 5155: 60.933.450 Công ty hạch toán bút toán giá vốn nh trờng hợp theo em cha thật phù hợp sử dụng TK 911"xác định kết quả" mà cần phải sử dụng TK632 "giá vốn hàng bán" phản ánh ®óng bót to¸n gi¸ vèn - Xt vËt t cho XDCB Cơ thĨ tõ phiÕu xt kho sè 210 ngµy 27/12/2007 việc xuất công tơ pha 10/40A-Thái lan, với đơn giá xuất máy tự động tính 135.660/cái cho XDCB Kế toán định khoản máy theo định khoản sau: Nợ TK 33883: 813.960 Có TK 15231F6: 813.960 Nh vËy : ®iỊu kiƯn øng dụng máy vi tính, có nhiều chủng loại nguyên vật liệu khác nhau, nhng việc công ty áp dụng phơng pháp tính trị giá xuất thực tế vật t theo phơng pháp bình quân gia quyền tức thời phù hợp Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, mà khối lợng công việc không tăng lên (do tính đơn giá xuất tự động máy) Sau nhập đầy đủ hết liệu chứng từ nhập, xuất vào máy, kế toán khóa sổ tổng hợp Trong chơng trình kế toán quản lý vật t kế toán tách rời Vì vậy, kế toán tổng hợp vật t ngời có trách nhiệm kết nối từ kho lên phòng kế toán, điều dẫn đến công việc kế toán nhiều V× nÕu cã sù nèi kÕt víi th× sÏ nâng cao tính tự động hoá chơng trình kế toán Trên phòng kế toán, kế toán vật t hạch toán số tổng Điện lực hạch toán chi tiết đơn vị bên Khoá sổ tổng hợp : Hàng tháng, sau kiểm tra đối chiếu khớp xong toàn số liệu tất khâu nghiệp vụ chức năng, kế toán tổng hợp vật t tiến hành khoá sổ tổng hợp Điều có ý nghĩa quan trọng ( để không ngời thay đổi số liệu toàn chứng từ tháng, tất khâu chức năng, không thêm không bớt đợc chứng từ nào) Khi kế toán tổng hợp tiến hành thao tác khoá sổ tổng hợp, bút toán kết chuyển ứng với bút toán thực đợc tự động phát sinh lu trữ dựa SV: Trần Thị Lê - 74 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp khai báo sẵn có Chứng phát sinh tự động gọi kết chuyển tự động * Các sổ kế toán tổng hợp + Nhật ký bảng kê tài khoản 152 (Biểu 08): dùng để phản ánh số d đầu, cuối kỳ số phát sinh kỳ TK 152 tơng ứng với TK liên quan Tuy nhiên đợc việc phát sinh nghiệp vụ theo trình tự thời gian, nh đợc nghiệp vụ phát sinh Mà ghi nhận đợc tổng số phát sinh TK đối ứng Vì vậy, đợc đặc trng hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung + Sổ chi tiÕt ngêi b¸n + Sỉ chi tiÕt vËt liƯu, dơng + NhËt ký mua hµng + NhËt ký chung + Sổ TK 152 (Biểu 09): Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ theo tài khoản SV: Trần Thị Lê - 75 Lớp: HC9/21.21 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty điện lực thành phố hà nội 3.1- Nhận xét, đánh giá chung tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty Điện lực Hà Nội Cung ứng vật t công tác quan trọng hàng đầu có ảnh hởng trực tiếp dến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hơn trớc yêu cầu ngày cao việc cung cấp điện : an toàn, ổn định hệ thống, giảm tổn thất, đảm bảo chất lợng điện vai trò vật t ngày trở nên quan trọng Đòi hỏi vật t cung cấp cho lới điện vận hành phải có chất lợng tốt hơn, công nghệ đại hơn, chủng loại đa dạng hơn, số lợng theo nhiều để phục vụ cho nhu cầu ngày cao nhiều công tác đầu t xây dựng, cải tạo lới điện Do đó, việc tăng cờng quản lý vật liệu hoàn thiện công tác kế toán vật liệu vấn đề quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành Qua thời gian thực tập Công ty Điện lực Hà Nội, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác kế toán với hớng dẫn cán phòng kế toán em thấy công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty ĐL Hà Nội có u điểm bật sau: Thứ Việc áp dụng chế độ hạch toán, ghi chép ban đầu: Kế toán phản ánh cách xác, kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào hệ thống sổ sách kế toán theo chế độ hành Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý chặt chẽ Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi sổ sở chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Đồng thời với việc thực máy đợc ghi sổ để đề phòng máy có cố Vì SV: Trần Thị Lê - 76 – Líp: HC9/21.21 ... Hà Nội Công ty Điện lực Hà Nội có 14 điện lực thành viên (gồm Điện lực nội thành Điện lực ngoại thành) đóng địa d 14 quận, huyện nội thành ngoại thành Thành phố Các Điện lực thành viên đợc Công. .. thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty Điện lực thành phố Hà Nội Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Điện lực thành phố Hà Nội. .. tháng 4-1995 Sở Điện lực Hà Nội đợc đổi tên thành Công ty Điện lực Thành phố Hà Nội, Công ty Điện lực TP Hà Nội đà mở rộng quận, huyện thành phố đà khắc phục khó khăn để cung cấp điện đầy SV: Trần
