ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN HẠCH TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT Mục lục Tiền gửi ngân hàng 16 Tài sản cố định hữu hình .17 LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất ? Bằng cách nào? Cho ? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vơ quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp khơng tiêu thụ hàng hố mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố kế tốn với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hướng dẫn tận tình thầy giáo với giúp đỡ cán kế tốn phịng Kế tốn cơng ty, em thực đề cương chi tiết chuyên đề thực tập với đề tài: “Hồn thiện hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại& Đầu Tư HUY PHÁT” Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương I : Tổng quan Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương II : Thực trạng hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Do thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo để đề tài em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I.Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT TÊN DOANH NGHIỆP: Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát TRỤ SỞ : Số 18 ngõ 131, Vương Thừa Vũ, Thanh Xuân, Hà Nội ĐIỆN THOẠI : 04.62691630 MST Fax: 04.62691631 : 0102116892 Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát doanh nghiệp thành lập Công ty thành lập năm 2005, Công ty xây dựng thực đầy đủ qui định pháp luật để thành lập công ty Nắm bắt nhu cầu thị trường công ty mạnh dạn kinh doanh nghề mẻ cung ứng dịch vụ logistics vận chuyển quốc tế thị trường biết đến tin dùng Dịch vụ vận chuyển đường biển, vận chuyển đường bộ, vận chuyển đường hàng không, dịch vụ hải quan Về vận chuyển đường biển: với hệ thống đại lý toàn cầu, với hợp đồng vận chuyển ký kết với hãng tàu uy tín HUY PHÁT có khả cung cấp cho khách hàng dịch vụ đường biển phong phú, đến địa điểm khách hàng yêu cầu hình thức vận chuyển đa phương thức việc kết hợp đường biển – đường không, đường biển – đường bộ, đường biển – đường biển…Bên cạnh khả vận chuyển vượt trội, dịch vụ vận chuyển đường biển HUY PHÁT đảm bảo yêu cầu khắt khe khách hàng giá cạnh tranh, dịch vụ an toàn, thời gian vận chuyển đảm bảo, thơng tin xác cập nhật Với đội ngũ nhân viên nhiệt tình trách nhiệm có khả theo sát trình vận chuyển giải số vấn đề phát sinh cách mau lẹ Ví dụ vận chuyển hàng ngun cơng( FCL), hàng lẻ(LCL) Dịch vụ giao hàng theo điều khoản EXW, DDU, DDP… Về vận chuyển đường bộ: mắt xích quan trọng chuỗi vận chuyển đa phương thức Với loại xe chuyên dụng đội ngũ lái xe có tay nghề cao HUY PHÁT vận chuyển tất loại hàng hóa Về vận chuyển đường hàng khơng: cơng ty xem nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng khơng uy tín VIỆT NAM Về dịch vụ thủ tục hải quan: hàng hóa xuất – nhập khẩu, khai báo hải quan khâu quan trọng khơng thể tách rời q trình Trong trình làm thủ tục hải quan nhiều vấn đề phát sinh nằm dự kiến doanh nghiệp, địi hỏi phải có linh hoạt để giải vấn đề cách ưu việt Các dịch vụ tư vấn hải quan, dịch vụ hải quan:xác định giá hàng hóa, thủ tục hàng hóa xuất nhập khẩu… Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT phát triển lên từ điều kiện ban đầu khó khăn mặt Số vốn ban đầu khơng có nhiều, Cơng ty thành lập nên chưa có nhiều kinh nghiệm quản trị doanh nghiệp, hạch tốn tài Nhưng qua thời gian hoạt động công ty bước phát triển mở rộng thị trường dần hoàn thiện máy quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường xu hội nhập giao lưu để đón nhận tinh hoa, cơng nghệ đại bên ngồi hội tốt để công ty phát triển đồng thời để đất nước ta phát triển phù hợp với xu hướng thời đại Cùng với chuyển kinh tế Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát ngày phát triển có thay đổi đáng kể Qua bốn năm phát triển Cơng ty có lỗ lực đáng khích lệ Cơ sở vật chất ngày nâng cao đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện cố gắng với quan tâm giám đốc Bốn năm phát triển Công ty trải qua thăng trầm gặt hái nhiều thành công Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động kinh doanh lĩnh vực mẻ, lại phải đối mặt với đấu tranh liệt không ngừng thị trường công ty hiểu rõ “ thương trường chiến trường” phải lỗ lực sức lực với tâm cao độ nâng cao hiệu kinh doanh Điều khiến công ty đặt cho khơng kế hoạch để phát triển cơng ty Những thành tích mà cơng ty đạt thể tiêu sau: Đvt: 1000đ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài chi phí tài (chi phí lãi vay) Chi phí quản lý kinh 10 11 12 doanh Lợi nhuận Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2.034.789.147 8.793.051.704 73.501.533.025 2.034.789.147 8.793.051.704 73.501.533.025 1.885.009.003 8.651.727.463 80.963.727.743 149.780.144 141.324.241 (7.462.194.718) 325.185 471.590 9.659.667 110.140.290 103.211.493 132.370.349 590.998.026 46.893.836 9.425.482 231.666 800 230.866 9.656.348 (8.153.673.367) 46.893.836 (8.153.673.367) 13 thuế Số lao động 19 19 Qua năm ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT doanh thu bán hàng năm 2007 cao, cao so với năm 2006 6.758.262.557 Doanh thu bán hàng năm 2008 tăng lên so với năm 2007 cách nhanh chóng tăng 64.708.481.321 Điều cho ta thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp phát triển tương đối nhanh Là Công ty thành lập nhiều nhà sản xuất biết đến đặt mua sản phẩm Công ty Làm cho doanh thu Công ty tăng lên khủng hoảng kinh tế nên để cạnh tranh với thị trường doanh thu cao giá cạnh tranh nên lợi nhuận không cao II Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động lưu thơng hàng hóa thị trường bn bán hàng hóa cho cơng ty, xí nghiệp, nhà máy cung cấp sản phẩm nhựa để chế biến sản phẩm Ngồi cơng ty hoạt động kinh doanh dịch vụ vận chuyển Nội thương lĩnh vực hoạt động thương mại chủ yếu cơng ty, thực q trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi nhập đến nơi tiêu dùng Hoạt động thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT có đặc điểm chủ yếu sau: - Lưu chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng - Đối tượng kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT loại hàng hóa sản phẩm nhựa phân theo loại hàng: + Hạt nhựa HDPE + Hạt nhựa LDPE + Hạt nhựa LLDPE + Hạt nhựa PP + Hạt nhựa GPPS + Hạt nhựa ABS + Hạt nhựa HIPS - Q trình lưu chuyển hàng hóa cơng ty thực theo hai phương thức bán buôn bán lẻ Trong đó, bán bn bán hàng hóa cho tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lưu chuyển hàng Bán lẻ bán cho người tiêu dùng cuối Bán bn bán lẻ hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT thực nhiều hình thức: Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị đại lý, ký gửi, bán trả góp, hàng đổi bán… Tổ chức đơn vị kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT theo qui trình: Tổ chức bán buôn, tổ chức bán lẻ, chuyên doanh, kinh doanh tổng hợp …ở qui mô tổ chức: Quầy, cửa hàng, công ty, …và thuộc thành phần kinh tế kinh doanh lĩnh vực thương mại Trong kinh doanh thương mại nói chung hoạt động nội thương nói riêng, Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch, mua, bán thích hợp để đem lại lợi ích cao cho Cơng ty Thương mại khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng Hoạt động thương mại việc thực hay nhiều hành vi thương mại thương nhân làm phát sinh quyền nghĩa vụ thương nhân với hay thương nhân với bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương mại nhằm mục đích lợi nhuận hay thực sách kinh tế xã hội Chính từ điều mà cơng ty trọng đến vấn đề nhạy cảm sàn thương mại - Đặc điểm hoạt động: Do đặc trưng nghành dịch vụ nói chung nghành dịch vụ vận chuyển nói riêng hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT đa dạng bao gồm nhiều hoạt động hoạt động chủ yếu vận chuyển hàng hóa Ngồi Cơng ty cịn kinh doanh bán sản phẩm hạt nhựa nguyên sinh cho nhà máy sản xuất Điều giúp cho cơng ty có nhiều nguồn khách thường xuyên, ổn định góp phần làm tăng nhanh doanh thu dịch vụ Công ty Công ty thực đáp ứng nhu cầu thiết yếu khách hàng tạo dựng vị thị trường hoạt động kinh tế Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động kinh doanh thương mại lưu chuyển hàng hóa Lưu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa - Đặc điểm hàng hóa: hàng hóa kinh doanh Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT gồm cung ứng dịch vụ logistics, loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất cụ thể - Đặc điểm tổ chức kinh doanh: tổ chức kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT tổ chức bán buôn, bán lẻ, kinh doanh tổng hợp … - Đặc điểm vận động hàng hóa: vận động hàng hóa kinh doanh thương mại không giống nhau, tùy thuộc vào nguồn hàng, nghành hàng, chi phí thu mua thời gian vận chuyển hàng hóa khác loại hàng hóa Để tổ chức hoạt động kinh doanh, hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu để đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý qui mô sản xuất kinh doanh Hình thức tổ chức giúp cho việc thực kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Đặc biệt mơ hình cho phép việc trang bị phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, đại đồng thời giúp cho việc thực phân cơng chun mơn hóa cơng tác kế tốn dễ dàng Hiện cơng tác kế tốn cơng ty xử lý máy vi tính với phần mềm kế tốn cơng ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu nghiệp vụ kế toán mà cịn sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn này, để giúp cho việc lập bảng biểu, báo cáo kế tốn cơng ty cịn sử dụng phần mềm khác như: Microsoft word, Microsoft Exel… Từ chức nhiệm vụ nói Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT công ty thương mại kinh doanh tương đối phát triển qui mơ hồn chỉnh khâu tổ chức hoạt động kinh doanh Tính đến thời điểm tổng số nhân viên người lao động công ty 19 người Trong năm 2008 ảnh hưởng tài lạm phát tồn giới nói chung, Việt nam nói riêng nên cơng ty bị ảnh hưởng đến kết kinh doanh Năm 2009 công ty cố gắng phát triển, mở rộng thị trường để khắc phục hậu lợi nhuận tốt Chức nhiệm vụ chủ yếu công ty đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trường Công ty không ngừng vươn lên phát triển ngày hồn thiện Nhằm xây dựng kinh tế vững góp phần cho dân giàu nước mạnh, Xã hội lên sánh bước với nước Thế giới III Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Trong kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển Công ty địi hỏi Giám Đốc cơng ty phải nhạy cảm với thị trường để có sách đắn cho Công ty Dưới số chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc 2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty khơng sử dụng tài khoản phản ánh khoản giảm trừ doanh thu (TK531, TK532), báo cáo tài Do công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT DNTM chủ yếu kinh doanh loại hàng hoá loại hạt nhựa nguyên sinh Công ty bán hàng định trước nơi tiêu thụ (có thể gọi hình thức bán theo đơn đặt hàng) làm hợp đồng bán buôn không ban lẻ nên kế tốn khơng sử dụng tài khoản phản ánh khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu = tổng doanh thu Theo số liệu phần trước ta có : Doanh thu = 802.000.000 (đồng) Kế toán thuế GTGT đầu thuế xuất nhập Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT hàng xuất bán tính theo thuế suất mặt hàng ấy: Thuế GTGTđầu = Số lượng * Đơn giá * Thuế suất thuế GTGT - Theo hóa đơn số 012216 ta có: Thuế GTGT đầu = 10 * 23.000.000 * 10% = 23.000.000( đồng ) - Theo hóa đơn số 035691 ta có: Thuế GTGT đầu = 26 * 22.000.000 * 10% = 57.200.000 ( đồng ) Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế tốn hạch tốn theo giá chưa có thuế GTGT thuế GTGT đầu phản ánh riêng để theo dõi số thuế phải nộp cho Nhà nước Cơng ty khơng có loại phí, lệ phí, thuế TTĐB thực nộp thuế xuất nhập thuế TNDN Gồm sổ chi tiết theo dõi thuế: - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu khấu trừ hàng hoá, dịch vụ - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu phải nộp - Sổ theo dõi thuế GTGT hàng nhập Ba sổ theo dõi thuế phải nộp cho Nhà nước làm lập “ phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc” làm ghi sổ - Tài khoản sử dụng: TK1331 - thuế GTGT đầu khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK33311 - thuế GTGT đầu phải nộp TK33312 - thuế GTGT hàng nhập TK3333 - thuế xuất, nhập số tài khoản liên quan khác - Trình tự kế toán thuế GTGT đầu thuế X-NK kỳ có nghiệp vụ nhập, xuất bán hàng hố phát sinh Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT khấu trừ số thuế phải nộp cho Nhà nước + Phản ánh số thuế GTGT khấu trừ Nợ TK33311 Có TK1331 + Phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp Nợ TK33311 Có TK111, 112 + Khi nhận số tiền Nhà nước số thuế GTGT hồn kế tốn ghi: Nợ TK111, 112 Có TK1331 Đối với hàng xuất phải chịu thuế xuất Với hàng nhập công ty phải chịu thuế GTGT đầu Hạch toán CPBH CPQLDN Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT có hoạt động phức tạp: cơng ty vừa hoạt động bán hàng vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ Để thuận lợi cho việc XĐKQ mảng hoạt động kinh doanh đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp ban lãnh đạo Kế toán theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận khối hoạt động Do CPBH CPQLDN q trình hạch toán kế toán tập hợp, phân bổ riêng cho loại hoạt động Chi phí kỳ phân bổ hết cho số hàng bán kỳ khơng để lại đến kỳ sau CPBH CPQL DN phát sinh tháng phân bổ hết cho hàng xuất bán tháng đó, theo phương pháp Tổng doanh thu - giá vốn hàng bán = lãi gộp Vì khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý gần cố định doanh nghiệp thường phân bổ theo định mức sau: Lợi nhuận ròng = 1% x lãi gộp CPBH = 36% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng)) CPQL DN = 52% (lãi gộp - lợi nhuận ròng) CPHĐTC = 12% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng) Theo số liệu phần ta có : Lãi gộp = 802.000.000 – 578.400.000 = 223.600.000 (đồng) LN ròng = 1% x 223.600.000 = 2.236.000 (đồng) CPBH = 36% x 221.364.000 = 79.691.040 (đồng) CPQLDN = 52% x 221.364.000 = 115.109.280 (đồng) CPHĐTC = 12% x 221.364.000 = 26.563.680 (đồng) - Trong đó: CPBH,CPQLDN Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT bao gồm khoản chi phí phát sinh trình tiêu thụ hàng hố phân bổ cho tồn hàng tiêu thụ kỳ phục vụ cho việc xác định kết bán hàng - CPBH = 79.691.040( đồng) gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: 41.000.000 đ + Chi phí vận chuyển, bốc vác: 23.200.000 đ + Điện, điện thoại: 13.500.000 đ + Chi phí tiền khác:1.991.040 đ - CPQLDN = 115.109.280( đồng) gồm: + Tiền nước: 3.100.000 đ + Tiền lương: 96.000.000 đ + Tiền tiếp khách: 9.300.000 đ + Tiền văn phòng phẩm: 6.709.280 đ Cơng ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi thực kinh doanh: mua văn phịng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, cơng tác phí, điện thoại đồng thời phịng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng minh khoản chi có thực, hợp lý để kế toán tập hợp chi phí -Chứng từ ban đầu: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hoá đơn toán dịch vụ mua - Phương pháp ghi sổ: Căn vào chứng từ gốc phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng chi lương khoản trích theo lương : Kế tốn ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK641,642 để theo dõi nghiệp vụ phát sinh, đồng thời vào chứng từ gốc kế tốn ghi bảng kê chi tiền mặt, TGNH phịng kinh doanh chuyển sang, sau ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc, cuối kỳ ghi vào sổ TK641.642 Bảng 10: SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 642 - Chi phí QLDN Ngày 31/01/2009 Đơn vị: Đồng ST T Diễn giải Tiền nước Tiền lương Tiền tiếp khách Tiền văn phòng phẩm Kết chuyển CPQLDN Cộng Người ghi (Ký, họ tên) TK đối ứng Nợ Có 642 111 642 111 642 111 642 111 911 642 Số tiền Nợ 3.100.000 96.000.000 9.300.000 6.709.280 Có 115.109.280 115.109.280 115.109.280 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Bảng 11: SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 641 - Chi phí Bán hàng Ngày 31/01/2009 Đơn vị: Đồng ST T Diễn giải Chi phí NVBH Chi phí vân chuyển, bốc vác Điện, Điện thoại Chi phí tiền khác Kết chuyển CPBH Cộng Người ghi (Ký, họ tên) TK đối ứng Nợ Có 641 111 641 111 641 111 641 111 911 641 Ghi Số tiền Nợ 41.000.000 23.300.000 13.500.000 1.991.040 Có 79.691.040 79.691.040 79.691.040 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Căn vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ TK 641,642 Bảng 12: SỔ CÁI Tài khoản 641- CPBH Tháng 01/2009 Đvt: Đồng Ngày Chứng từ TK Số tiền Diễn giải Nợ Có ghi sổ Số Ngày ĐU 31/01 01 CPBH tiền phát sinh 111 79.691.040 31/01 01 Kết chuyển CPBH 911 Cộng số phát sinh Người lập sổ (ký, họ tên) Ghi 79.691.040 79.691.040 79.691.040 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Sau kết chuyển CPBH sang TK911 để xác định kết kinh doanh theo bút toán : Nợ TK911 79.691.040 Có TK641 79.691.040 Bảng 13: SỔ CÁI Số hiệu TK : 642- CPQLDN Tháng 01/2009 Chứng từ Diễn giải S N 31/01 01 CPQLDN tiền phát sinh Kết chuyển sang TK911 để xác định kết Cộng số phát sinh Ngày tháng TK ĐƯ Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 111 115.109.280 911 Có 115.109.280 115.109.280 115.109.280 Ghi Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN sang TK911 để xác định kết Nợ TK 911 115.109.280 Có TK 642 115.109.280 Hạch tốn chi phí tài Cơng ty vay lãi ngân hàng, để ghi nhận chi phí tài kế tốn vào giấy báo Nợ ngân hàng để ghi nhận nghiệp vụ Theo số liệu ta có nghiệp vụ: Nợ TK 635 26.563.680 Có TK 112 26.563.680 Căn vào phiếu chi ngày 31/01/2009 số tiền lãi vay Công ty phải trả 26.563.680 đồng Sổ Tài khoản 635 Tháng 01 năm 2009 Chứng từ Diễn giải S N 31/01 01 Trả lãi vay tháng 01 năm 2009 Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết Cộng số phát sinh Ngày tháng TK ĐƯ Ghi Số tiền Nợ 112 26.563.680 Có 911 26.563.680 26.563.680 26.563.680 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Hạch toán xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng TK : TK911- Xác định kết kinh doanh TK421 - Lợi nhuận chưa phân phối Căn vào số liệu kế toán bán hàng kế tốn tập hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN vào TK 911 - xác định kết kinh doanh (thực bút toán sổ cái) Cuối kỳ kế toán thực bút toán sau để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 802.000.000 Có TK 911 802.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 578.400.000 Có TK 632 578.400.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 115.109.280 Có TK 642 115.109.280 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 79.691.040 Có TK 641 79.691.040 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 26.563.680 Có TK 635 26.563.680 Kết = DTT - GV - CPBH – CPQLDN - CPTC = 802.000.000- 578.400.000- 79.691.040 – 115.109.280 26.563.680 = 2.236.000 (đồng) Sau ghi sổ TK 911 Theo số liệu tính tốn ta có: SỔ CÁI TK 911 - xác định kết Tháng 01/2009 Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ S 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Diễn giải N 31/1 Kết chuyển DTT Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CPTC Kết chuyển KQSXKD Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Số tiền TKĐƯ Nợ 511 632 641 642 635 421 Có 802.000.000 578.400.000 79.691.040 115.109.280 26.563.680 2.236.000 802.000.000 802.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tháng 01/2009 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu - Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán - Lợi nhuận gộp - CPBH - CPQLDN - Chi phí hoạt động tài - Tổng lợi nhuận Số tiền 802.000.000 578.400.000 223.600.000 79.691.040 115.109.280 26.563.680 2.236.000 Ghi CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TỐN BÁN HÀNG VÀ XĐKQ Ở CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I Những nhận xét đánh giá chung hạch toán bán hàng XĐKQ Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT Sau thời gian thực tập phòng kế tốn Cơng ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQ cơng ty, em nhận thấy công tác quản lý công tác kế tốn tương đối hợp lý Song bên cạnh số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn nêu số nhận xét thân tổ chức công tác kế toán bán hàng XĐKQ sau: a Những ưu điểm Thứ nhất: Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn Cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT công ty thương mại có quy mơ lớn mạnh dần chiếm thị phần thị trường, Cơng ty có sở Hải Phòng dần bước mở rộng mạng lưới chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc mở rộng tỉnh Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung - phân tán hợp lý, đảm bảo hiệu hoạt động phịng kế tốn Các nhân viên kế tốn phân cơng cơng việc khoa học, ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập - xuất hàng hố diễn thường xun, liên tục cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng Hệ thống tài khoản thống giúp kế tốn ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thứ hai: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế toán nhà nước Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng Thứ ba: Cơng ty chủ yếu dùng vốn vay ngắn hạn ngân hàng để mua hàng hố Sở dĩ vậy, cơng ty vay ngân hàng với khối lượng lớn công ty bắt đầu làm ăn có hiệu tạo uy tín với ngân hàng Thứ tư: Các chứng từ kế toán liên quan đến hàng xuất uỷ thác theo chế độ kế toán, số ngày chứng từ, bên tham gia mua bán, số lượng, phẩm chất hàng xuất giá Thứ năm: Công tác kế tốn xác định kết bán hàng cơng ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy xu hướng kinh dơnh thời gian tới, để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng khơng Bên cạnh ưu điểm Cơng ty cịn số tồn cần khắc phục b Những điểm cần hoàn thiện Thứ nhất: Hệ thống danh điểm hàng tồn kho: Tuy thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho hàng hố cơng ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống toàn cơng ty Hàng hố cơng ty đa dạng, phong phú chủng loại, quy cách nguồn gốc mà thủ kho phân chia loại hàng hố thành nhóm ( VD nhóm hàng hạt nhựa nguyên sinh PP, ABS ) Khi đối chiếu loại hàng nhóm, thủ kho kế tốn phải đối chiếu tên hàng, chủng loại quy cách, nguồn gốc, thời gian công sức Vậy, xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống tồn cơng ty giảm khối lượng cơng việc cho thủ kho, kế tốn, cơng việc quản lý hàng tồn kho đạt hiệu cao Thứ hai: Ghi sổ kế toán chưa cụ thể: Sổ chi tiết TK511 - Doanh thu bán hàng đơn giản thể mặt tổng số lần tiêu thụ mà đơn giá, số lượng lần tiêu thụ Công ty thực kế tốn thủ cơng chưa áp dụng kế tốn máy mà có chương trình kiểm kê hàng hố đưa vào máy nối mạng để quan cấp kiểm tra tình hình nhập - xuất - tồn hàng hố cơng ty Thứ ba: Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT cơng ty có số lượng xuất nhập hàng hoá kỳ nhiều Mà việc phân bổ CPBH CPQLDN lại định theo tỷ lệ từ đầu kỳ việc khơng hợp lý số lượng hàng nhập xuất kỳ không đơn vị khơng nhất II Một số ý kiến cần hồn thiện hạch tốn bán hàng XĐKQ bán hàng Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQ bán hàng cơng ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng để công ty xem xét a Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm hàng hố thống tồn cơng ty Để đảm bảo quản lý hàng hoá chặt chẽ, thống phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng dễ phát có sai sót kho phịng kế tốn, tạo điều kiện cho việc áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn Cơng ty cần phải sử dụng mẫu danh điểm hàng hoá gắn liền với chủng loại, quy cách, kích cỡ hàng hố Khi nhìn vào danh điểm loại hàng hố nêu tên đặc điểm loại hàng hố ... trạng hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH. .. với đề tài: “Hồn thiện hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại& Đầu Tư HUY PHÁT” Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương I : Tổng quan Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY. .. chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng - Đối tư? ??ng kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT loại hàng