Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Công trình giao thông 208
Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Lời nói đầu Lao động điều kiện cần thiết giữ vai trò quan trọng việc tái tạo cải vật chất tinh thần cho xà hội Không tiền đề cho tiến hoá loài ngời, lao động yếu tố định đến tồn phát triển trình sản xuất Một xà hội, doanh nghiệp đợc coi phát triển lao động có suất, có chất lợng đạt hiệu cao Nh vậy, chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp yếu tố ngời đợc đặt lên vị trí hàng đầu Ngời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đợc đền bù xứng đáng dới dạng tiền lơng Gắn với tiền lơng khoản trích theo lơng gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ Tiền lơng khoản trích theo lơng vấn đề đợc doanh nghiệp ngời lao động quan tâm Vì vậy, việc hạch toán phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng vào giá thành sản phẩm, tính đúng, toán kịp thời tiền lơng cho ngời lao động góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động cải thiện đời sống ngời Là doanh nghiệp Nhà nớc nên công ty Công trình Giao thông 208, việc xây dựng chế trả lơng phù hợp, hạch toán đủ toán kịp thời tiền lơng nhằm nâng cao đời sống lao động cho cán công nhân viên cần thiết Nhận thức đợc vấn đề trình thực tập em đà chọn đề tài: Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Công trình giao thông 208 Luận văn gồm: Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chơng I: Lý luận chung tiền lơng khoản trích theo lơng Chơng II: Tình hình thực tế tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Công trình giao thông 208 Chơng III: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Công trình Giao thông 208 Để hoàn thành luận văn em xin cảm ơn thầy giáo Ngô Xuân Tỵ toàn thể cán công nhân viên phòng tài kế toán Công ty Công trình Giao thông 208, đà hớng dẫn bảo tận tình thời gian em thực tập hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng năm 2005 Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chơng I lý luận chung tiền lơng khoản trích theo lơng I cần thiết phải tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp ý nghĩa, yêu cầu quản lý lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng a) ý nghĩa, yêu cầu quản lý lao động - Lao động, vai trò lao động: Lịch sử xà hội loài ngời lịch sử phát triển từ thấp đến cao phơng thức sản xuất: Công xà nguyên thuỷ, chiếm hữu nô lệ, phong kiến, t chủ nghĩa, xà hội chủ nghĩa Cơ sở phát triển sản xuất cải vật chất thông qua lao động Lao động hoạt động có mơc ®Ých, cã ý thøc cđa ngêi nh»m thay đổi vật thể tự nhiên cho phù hợp với nhu cầu ngời Đối với doanh nghiệp, lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển doanh nghiệp, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh: Lao động, t liệu lao động, đối tợng lao động Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất - Yêu cầu quản lý lao động: Trong doanh nghiệp cần phải sử dụng lực lợng lao động định tuỳ thuộc vào quy mô loại hình doanh nghiệp Lực lợng Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài không ngừng tìm cách thức sản xuất để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, điều kiện cạnh tranh diễn hÕt søc khèc liƯt Do vËy, qu¶n lý lao động nội dung quan trọng công tác quản lý toàn diện đơn vị sản xuất kinh doanh Sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm tăng doanh lợi nâng cao ®êi sèng cho ngêi lao ®éng doanh nghiÖp + Về mặt số lợng: Phải quản lý mặt số lợng ngời lao động tham gia phận trực tiếp, gián tiếp trình sản xuất kinh doanh nh việc bố trí xếp loại lao động cho phù hợp với nghành nghề chuyên môn nh yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Về mặt chất lợng: Quản lý mặt thời gian, số lợng chất lợng sản phẩm mà ngời lao động đà tạo qua trình sản xt kinh doanh cịng nh hiƯu qu¶ cđa tõng ngêi lao động, tổ sản xuất, hay hợp đồng giao khoán Nh vậy, quản lý lao động phải quản lý mặt số lợng chất lợng cho loại lao động doanh nghiệp: Lao động trực tiếp lao động gián tiếp Trong lao ®éng trùc tiÕp lµ bé phËn tham gia trùc tiÕp vào trình sản xuất kinh doanh (ví dụ nh công nhân sản xuất sản phẩm, công nhân xây dựng ), lao động gián tiếp nhân viên qu¶n lý cã tÝnh chÊt chung, nh»m phơc vơ mét cách gián tiếp cho trình sản xuất kinh doanh (Ví dụ nh nhân viên quản lý phân xởng, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp) b) Tiền lơng, ý nghĩa yêu cầu quản lý tiền lơng Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Tiền lơng phạm trù kinh tế phức tạp, mang tính lịch sử, có ý nghĩa trị có ý nghĩa xà hội to lớn Bản thân tiền lơng chịu tác động mạnh mÏ cđa sù ph¸t triĨn x· héi, t tëng chÝnh trị Cụ thể là, xà hội t chủ nghĩa, tiền lơng biểu tiền sức lao động, giá sức lao động Còn xà hội xà hội chủ nghĩa, tiền lơng giá sức lao động mà giá trị phần vật chất tổng sản phẩm xà hội dùng để phân phối cho ngời lao động theo nguyên tắc làm theo lực, hởng theo lao động Do đó, tiền lơng mang ý nghĩa tích cực tạo công phân phối thu nhập quốc dân Nói riêng Việt Nam, sau công đổi đất nớc với việc xoá bỏ bao cấp, bớc tiến vào chế thị trờng, chất tiền lơng có thay đổi phù hợp với qui chế mới, tuân theo qui luật cung cầu thị trờng sức lao động, chịu điều tiết Nhà nớc Lúc này, tiền lơng đợc hình thành sở thoả thuận ngời lao động sức lao động Tức chất tiền lơng giá sức lao động, sức lao động loại hàng hoá đặc biệt Chính sức lao động hàng hoá nên giá chịu chi phối của quy luật kinh tế nh: quy luật giá trị, qui luật cung cầu Tiền lơng phần giá trị sáng tạo doanh nghiệp, doanh nghiệp dùng để trả cho ngời lao động Tiền lơng danh nghĩa: khối lợng tiền trả cho nhân viên dới hình thức tiền tệ, số tiền thực tế ngời lao động nhận đợc Tiền lơng thực tế: đợc sử dụng để xác định khối lợng hàng hoá dịch vụ mà ngời lao động nhận đợc thông qua tiỊn l¬ng danh nghÜa TiỊn l¬ng thùc tÕ phơ thc vµo hai u tè sau: + Tỉng sè tiỊn nhận đợc (tiền lơng danh nghĩa) + Chỉ số giá hàng hoá tiêu dùng dịch vụ Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Qua khái niệm, thấy tiền lơng thực tế tiền lơng danh nghĩa có mối quan hệ chặt chẽ với nhau: Tiền lơng danh nghĩa Tiền lơng thực tế = Chỉ số giá hàng hoá tiêu dùng dịch vụ Xét phơng diện hạch toán tiền lơng công nhân viên đợc chia thành tiền lơng tiền lơng phụ Tiền lơng chính: tiền lơng trả cho công nhân viên thời gian thùc hiƯn nhiƯm vơ chÝnh cđa hä TiỊn l¬ng chÝnh bao gồm tiền lơng trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo nh phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực Tiền lơng phụ: tiền lơng trả cho công nhân viên thời gian thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ chính,và thời gian ngời lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ ngừng sản xuất đợc hởng lơng theo chế độ Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất gắn liền vào trình sản xuất sản phẩm, tiền lơng phụ công nhân trực tiếp sản xuất cải vật chất không gắn với loại sản phẩm Vì việc phân chia tiền lơng tiền lơng phụ có ý nghĩa quan trọng công tác phân tích kinh tế Nguyên tắc trả lơng: - Nguyên tắc trả lơng theo số lợng chất lợng lao động Nguyên tắc nhằm khắc phục chủ nghĩa bình quân phân phối, tạo cho ngời lao động ý thức, trách nhiệm cao với kết lao động Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Đồng thời, đảm bảo việc trả lơng công cho ngời lao động, giúp họ phấn đấu tích cực, yên tâm công tác - Nguyên tắc đảm bảo tái sản xuất sức lao động không ngừng nâng cao mức sống Quá trình sản xuất kết hợp đồng thời yếu tố: sức lao động, đối tợng lao động, t liệu lao động Trong lao động với t cách hoạt động chân tay trí óc ngời để tạo vật phẩm có ích phục vụ nhu cầu sinh hoạt Để đảm bảo trình sản xuất đợc tiến hành liên tục trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất sức lao ®éng, nghÜa lµ søc lao ®éng mµ ngêi bá phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động - Bảo đảm mối quan hệ hợp lý tiền lơng ngời lao động khác kinh tế quốc dân Việc thực nguyên tắc giúp cho Nhà nớc tạo đợc cân đối ngành, khuyến khích phát triển ngành mũi nhọn, đồng thời đảm bảo lợi ích cho ngời lao động c) Các khoản trích theo lơng: Ngoài tiền lơng (tiền công) công chức, viên chức đợc hởng khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xà hội, có trợ cấp BHYT, BHXH, KPCĐ, mà theo chế độ tài hành khoản doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Quỹ BHXH đợc chi tiêu trờng hợp ngời lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất Quỹ BHYT đợc sử dụng để toán khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phÝ, thuèc thang cho ngêi lao ®éng thêi gian ốm đau, sinh đẻ, tai nạn lao động Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Kinh phí Công đoàn phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức Công đoàn nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi ngời lao động Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng không liên quan đến quyền lợi ngời lao động mà liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp, liên quan đến việc chấp hành sách lao động tiền lơng Nhà nớc Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: + Tổ chức hạch toán thời gian, số lợng, chất lợng kết lao động ngời lao động, tính toán kịp thời tiền lơng khoản khác cho ngời lao động + Tính toán phân bổ hợp lý, xác chi phí tiền lơng, tiền công khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng liên quan + Định kì tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý chi tiêu quỹ lơng, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan II Các hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, Quỹ BHyt, KPCĐ Các hình thức tiền lơng Tuỳ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, tính chất công việc trình độ quản lý khác doanh nghiệp nên việc tính lơng trả chi phí lao động biến tấu dới nhiều hình thức khác nhng phải đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động a) Tiền lơng theo thời gian: tiền lơng đợc xác định vào thời gian công tác trình độ kĩ thuật ngời lao động Hình thức thờng đợc Nguyễn Minh thời Tiền lơng Trang gian phải trả Thời gian làm việc K39.21.06 Đơn giá tiền lơng thời gian Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài áp dụng đơn vị hành nghiệp, quan quản lý hành áp dụng cho công việc phận mà chủ yếu máy móc thực hiện, công việc cha xây dựng định mức lao động định mức đợc, công việc đòi hỏi xác cao = x Hình thức tiền lơng theo thời gian bao gồm hai hình thức sau: ã Tiền lơng thời gian giản đơn: hình thức tiền lơng thời gian với đơn giá tiền lơng cố định Theo chế độ hành tiền lơng thời gian đợc tính cụ thể nh sau: + Lơng tháng: Mức lơng tối thiểu Mức lơng = ( 290.000 /tháng) Hệ số mức lơng x thời Phụ cấp + (nếu có) + Lơng ngày: Lơng tháng Mức lơng = x Số ngày làm việc thực tế 22 ngày làm việc + Lơng giờ: Mức lơng ngày Mức lơng = x Số làm việc thực tế làm việc ã Tiền lơng thời gian có thởng: Thực chất hình thức kết hợp tiền lơng thời gian giản đơn với chế độ tiền thởng đảm bảo vợt tiêu qui định nh: tiết kiệm thời gian lao động, tăng suất lao động, đảm bảo công, ngày công, tiết kiệm nguyên vật liệu Nh vậy, hình Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Nhìn vào Bảng chấm công (Biểu 1) Bảng toán tiền lơng (biểu 2) ta thấy: Anh Vũ Đình Hậu có Lơng là: 1.334.000đ = 4,6 x 290.000 đ Số ngày công đạt đợc tháng là: 25 Anh Hậu trởng phòng Kĩ thuật nên hệ số thu nhập theo sản lợng công ty là: 1,5 Lơng thời gian là: [(1.334.000 x 1,5) x 25] : 26 = 1.924.000đ Phụ cấp trách nhiệm là: 116.000đ Phụ cấp TNCT: 500.000đ Phụ cấp lu động: 58.000đ Khoán nội thành:100.000đ Điện thoại 150.000đ Tổng cộng anh Hậu đợc hởng 2.923.000đ Tính tơng tự nh với nhân viên khác b) Lơng sản phẩm: lơng theo chất lợng hiệu công tác Đối tợng áp dụng: Công ty dùng để trả cho khối trực tiếp sản xuất, tổ, đội công trình Chứng từ hạch toán: Bảng chấm công đội, phiếu giao việc, tính giá trị sản lợng đơn vị đợc hởng Cách tính nh sau: Tính lơng sản phẩm dựa vào sản lợng cuối công ty giao cho đội, đội tự phân chia lơng cho Phòng kế toán chia lơng cho đội theo số tiền bảng khối lợng nghiệm thu toán Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài công trình hạng mục công trình nh phần việc cụ thể đà đợc nghiệm thu Tiền lơng = 11,6% x Giá trị sản lợng Chi tháng hoàn thành Phân phối tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất theo cấp bậc thời gian làm việc ngời Trình tự nh sau: + Xác định hệ số thu nhập Hi công nhân (do công ty quy định) + Dùng hệ số quy đổi thời gian làm việc thực tế công nhân thành thời gian làm việc quy đổi: Thời gian làm việc quy = Thời gian làm việc thực x đổi công nhân tế công nhân ( Ti) (ti) Tiền lơng đội Đơn giá lơng = ngày quy đổi Tiền lơng Công nhân Hi Tổng thời gian làm việc quy đổi ( Ti) = Đơn giá lơng ngày quy đổi x Thời gian quy đổi công nhân Hệ số thu nhập công ty: tính theo sản lợng Bảng quy định hệ số thu nhập CNV công ty công trình giao thông 208 I- Văn phòng công ty: Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Giá trị sản lợng/ tháng (đồng) Học Viện Tài Dới tỷ tỷ đến 5,5 tỷ 5,6 đến tỷ Trên tỷ 1,7 2,5 1 1 1,6 1,5 1,3 1,2 1,1 1,7 1,6 1,5 1,4 1,3 2,2 1,9 1,8 1,6 Chức danh Giám đốc, Bí th Phó giám đốc Trởng phòng Phó phòng Kỹ s, cử nhân Nhân viên loại khác, lái xe II - Đội: Giá trị sản lợng/ tháng (đồng) Dới 400 triệu 400 triệu đến 600 triệu 601 triệu đến 800 triệu Trên 800 triệu 1 1,5 1,4 1,7 2,2 2,0 1,8 1,6 Chøc danh Đội trởng Đội phó, kĩ thuật Thống kê kế toán Nhân viên khác 1,3 1,6 1,5 1,2 1,3 Tổng thu nhập ngời lao động đợc xác định là: Ttn = tiền lơng sản phẩm + Phụ cÊp (CBKT, TNCT) Phơ cÊp CBKT (c¸n bé kÜ tht): áp dụng nhân viên làm kĩ thuật công trờng Phụ cấp TNCT (trách nhiệm công trình): áp dụng lÃnh đạo đạo kĩ thuật công trờng huy công trờng Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài chÝnh Phơ cÊp CBKT vµ phơ cÊp TNCT chØ cã cán kĩ thuật đợc hởng Do khối sản xuất trực tiếp làm sản phẩm cụ thể nên việc phân phối trả lơng gắn liền với số sản phẩm, khối lợng công việc giá trị thực đợc Việc trả lơng đợc thực nh sau: Với lực lợng lao động ký hợp đồng có thời gian không xác định với công ty, tức ngời thuộc diện định biên thức: Ngoài lơng sản phẩm đợc hởng ra, ngời lao động đợc hởng lơng thời gian ngày nghỉ theo quy định Nhà níc nh chê viƯc, nghØ lƠ tÕt Theo quy định luật lao động dựa vào tình hình cụ thể công ty, số ngày nghỉ bình quân năm công nhân trực tiếp sản xt cđa c«ng ty nh sau: NghØ lƠ tÕt: 08 ngày Nghỉ phép năm: 10 ngày Hội họp, học: ngày Ma bÃo: ngày Lao động công ích: ngày Cộng: 34 ngày Ví dụ: Căn vào bảng tính giá trị đơn vị đợc hởng: ta thấy số tiền tổ mặt đờng đội 282 đợc chia 13% x 86.476.923 = 11.242.000đ Sau trừ khoản phụ cấp TN, CBKT số tiền lại là: 10.797.000đ Số tiền dùng để chia lơng sản phẩm cho ngời lao động Dựa vào Bảng chấm công (Biểu 4): + Tổng số ngày công quy đổi đội là: Anh Trình: 30 x 1,5 = 45 Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tµi chÝnh Anh Trung: 25 x 1,4 = 35 = 257,6 + Đơn giá ngày công là: 10.797.000 : 257,6 = 41.914 đ + Tiền lơng sản phẩm anh Trình đợc lĩnh là: 41.914 x 30 x 1,5 = 1.886.100 đ + Anh Trung đợc lĩnh là: 25 x 1,4 x 41914 = 1466.900đ Tính tơng tự nh với công nhân khác Số liệu thể Bảng toán tiền lơng (biểu 5) 2.3 Tính khoản trích theo lơng: Theo quy định, khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ vào tổng møc thu nhËp thùc tÕ cđa ngêi lao ®éng nhng tính chất ngành nghề nên thu nhập cán công nhân viên công ty không ổn định Để đảm bảo tính ổn định Công ty trích nộp BHYT, BHXH, KPCĐ lơng cấp bậc Tổng số tiền trích : 25% x Tổng quỹ lơng Trong khấu trừ vào thu nhập ngời lao ®éng 6% (1%: BHYT, 5% BHXH) VÝ dơ: ë phßng kĩ thuật, tổng quỹ lơng 4.709.000 Số tiền doanh nghiệp trích KPCĐ là: 4.709.000 x2% = 94.180đ, sè tiỊn BHXH, BHYT khÊu trõ vµo thu nhËp cđa ngời lao động 6% x 4.709.000 = 282.000đ Số liệu thể bảng toán lơng phòng Kĩ thuật (Biểu 2) Bảng phân bổ tiền lơng (Biểu 7) Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Thủ tục chi trả lơng cho CBCNV công ty Căn vào bảng lơng tháng đội, phận kế toán tiền lơng tiến hành tổng hợp toán tiền lơng theo phận Sau đợc đồng ý kế toán trởng, giám đốc ký duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu chi: CT CTGT 208 Công trình Fl Giấy đề nghị toán Kính gửi: Ông huy công trình Fl Tên là: Phạm Ngọc Hanh Bộ phận công tác: Công trờng Fl - quèc lé 1A Néi dung to¸n: Thanh to¸n tiền lơng CBCNV tháng 11 năm 2004 Tổng số tiền: 35.649.600đ Bằng chữ: Ba mơi lăm triệu sáu trăm bốn mơi chín nghìn sáu trăm đồng Đề nghị cho đợc toán số tiền Ngày 30/12/ 2004 Chỉ huy Công trờng Kế toán CT Ngời đề nghị TT PNH Fl - QL 1A Qu¶ng Nam phiÕu chi Số :254 Mẫu số C22- H Ban hành theo QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 BTC Ngày 30/12/2004 Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Nợ: Có: Họ tên ngời nhận tiền: Phạm Ngọc Hanh Địa chỉ: Công trờng Fl -QL 1A Lý chi: toán tiền lơng CBCNV tháng 11 năm 2004 công trờng Fl - QL 1A Số tiền: 35.649.600đ Viết chữ: Ba mơi lăm triệu sáu trăm bốn mơi chín nghìn sáu trăm đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba mơi lăm triệu sáu trăm bốn mơi chín nghìn sáu trăm đồng Ngày 30/12/2004 Thủ quỹ (Ký, họ tên ) Ngời nhận tiền (Ký, họ tên ) Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 4.1 Chứng từ hạch toán tiền lơng Để tiến hành hạch toán tiền lơng, công ty sử dụng chứng từ sau: Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài - Bảng chấm công - Phiếu báo làm thêm - Bảng tính giá trị sản lợng đơn vị đợc hởng - Bảng toán tiền lơng - Bảng phân bổ tiền lơng 4.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty sử dụng tài khoản: + TK334- Phải trả công nhân viên + TK338 - Phải trả phải nộp khác Trong đó: TK 3382 -KPCĐ TK 3383 - BHYT TK 3384 – BHXH + TK622- Chi phí nhân công trực tiếp Trong đó: TK 6221- Chi phí nhân công trực tiếp đội 281 TK 6222 - Chi phí nhân công trực tiếp đội 282 TK 6223 - Chi phí nhân công trực tiếp đội 283 + TK627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Trong ®ã: TK 6271- Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®éi 281 TK 6272- Chi phí sản xuất chung đội 282 TK 6273- Chi phí sản xuất chung đội 283 Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài chÝnh + TK642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp + TK111, TK112 4.3 Tổng hợp phân bổ tiền lơng Công ty công trình giao thông 208, Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng đợc lập theo tháng sở bảng toán lơng hàng tháng, phiếu giao việc nghiệm thu toán Tiêu thức phân bổ: + Đối với khối gián tiếp: Tiền lơng thời gian hàng tháng lao động đợc phân bổ mức lơng bản, thời gian làm việc thực tế hệ số thu nhập công ty KPCĐ trích = 2% x Tổng quỹ lơng BHXH BHYT = 17 % x Tổng quỹ lơng + Đối với khối trực tiếp sản xuất: Tiền lơng hàng tháng đợc phân bổ giá trị sản lợng thực đợc Bảng nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành Bản tính giá trị đơn vị đợc hởng có xác nhận phòng kế hoạch KPCĐ trích = 2% Tổng số tiền lơng phân bổ theo giá trị sản lợng thực đợc sau đà trừ khoản phụ cấp BHXH (15%) BHYT (2%) trích = 17% Tổng số tiền lơng phân bổ theo giá trị sản lợng thực đợc sau đà trừ khoản phụ cấp 4.4 Trình tự ghi sổ kế toán công ty công trình giao thông 208 trình tự hạch toán ghi sổ đợc tiến hành theo sơ đồ sau: Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chứng từ gốc Bảng toán tiền lương Bảng phân bổ NhËt kÝ chøng tõ sè NhËt kÝ chøng tõ số Bảng kê số Bảng kê số Sổ Cái TK 334 Sổ Cái TK 338 * Căn vào Bảng tổng hợp toán tiền lơng đội 282 (BiĨu 6), PhiÕu chi sè 254 kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo NhËt kÝ chøng tõ sè (BiĨu 8) theo định khoản: + Nợ TK 334: 35.649.600 Có TK 111: 35.649.600 * Căn vào chứng từ gốc tập hợp đợc, bảng phân bổ tiền lơng, kế toán tiến hành ghi vào Bảng kê số (biểu 9, 10), Bảng kê số (Biểu 11) Cụ thể nh sau: - TK 622 - Chi phí nhân công trùc tiÕp - TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phí sản xuất chung doanh nghiệp đợc tập hợp theo đội sản xuất Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài đội sản xuất tiền lơng công nhân đợc chia thành: tiền lơng cho phận công nhân trực tiếp sản xuất tiền lơng cho phận quản lý phục vụ sản xuất Ví dụ nh đội 282: Tiền lơng cho phận trực tiếp sản xuất tổ lái máy tổ mặt đờng, tiền lơng cho phận quản lý phục vụ sản xuất tổ gián tiếp Trong đó, tiền lơng sản phẩm cho phận trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp (TK 622), tiền lơng phận quản lý phục vụ sản xuất nh số BHXH, BHYT, KPCĐ trích tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí chung Kế toán định khoản nh sau: + Nỵ TK 622: 357.347.515 Cã TK 334: 357.347.515 + Nỵ TK 627: 174.996.785 Cã TK 334: 97.751.200 Cã TK 3382: 8.131.114 Cã TK 3383: 8.311.114 Cã TK 3384: 69.114.471 - TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhân viên, KPCĐ, BHXH, BHYT số tiền lơng phải trả cho khối gián tiếp, số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích bảng phân bổ tiền lơng Chi phí tiền khác đợc tập hợp chứng từ liên quan Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 642: 56.188.056 (chi tiÕt TK 6421:50.009.000 NguyÔn Minh Trang K39.21.06 LuËn văn tốt nghiệp Học Viện Tài TK 6427:3.774.046 TK 6428: 2.450.000) Cã TK 334: 50.009.000 Cã TK 338: 3.774.046 Có TK 111: 2.450.000 * Căn vào Bảng kê kế toán vào Nhật ký chứng từ số (Biểu 12) * Cuối tháng vào Bảng kê, Nhật kí chứng từ, kế toán vào Sổ Cái TK 334 (Biểu 13), TK338 (Biểu 14) Các định khoản nh sau: - Trích KPCĐ 2%, kế toán ghi: Nợ TK 627: 8.131.114 Nỵ TK 642: 397.268 Cã TK 3382: 8.528.382 - Trích BHXH, BHYT 23% lơng Trong tính vào giá thành 17% Kế toán ghi: Nợ TK 627: 69.114.471 Nỵ TK 642: 3.376.778 Cã TK 338(3383,3384): 72.491.249 Khấu trừ vào thu nhập ngời lao động 5%, kế toán ghi: Nợ TK 334: 20.327.875 Có TK 338 (3383, 3384): 20.327.875 Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Kế toán khoản BHXH, BHYT, KPCĐ khoản thu nhập khác Khi Hạch toán BHXH: - Trợ cấp ốm đau thai sản: Khi ngời lao động ốm đau thai sản nghỉ việc, toán trợ cấp ngời lao động gián tiếp hay trực quy định BHXH Trờng hợp toán cho chị Hoàng Thị Hà, nhân viên kĩ thuật phòng KT nghỉ việc thai sản đợc thực nh sau: Tổng CTCTGT Công ty CTGT 208 MÉu sè 02 BHXH Sè: PhiÕu nghØ hëng BHXH Họ tên: Hoàng Thị Hà Tên quan y tÕ cho nghØ BƯnh viƯn C Ti ®êi: 33 Ngày đến khám Lý Số ngày cho nghỉ 18/8/2004 Sinh 1/9/2004 31/12/2004 lần tháng Từ Đến Tỉng sè X¸c nhËn y tÕ Y tÕ bé phËn Phiếu toán trợ cấp BHXH Họ tên: Hoàng Thị Hà Nghề nghiệp: kĩ thuật viên Nguyễn Minh Trang Chức vụ: Nhân viên K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Thời gian đóng BHXH: năm Tiền lơng đóng BHXH trớc nghỉ: 516.000 đ Số ngày đợc nghỉ: tháng Trợ cấp mức: 100% Tổng số tiền: 2.064.000 + 516.000 = 2.580.000 đồng Bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mơi ngàn đồng chẵn Ngày tháng năm 2004 Ngời lĩnh kế toán BHXH BCH CĐ sở ttđv Chị Hoàng Thị Hà nhân viên thuộc lực lợng lao động gián tiếp, chị Hà đợc nghỉ tháng hởng 100% lơng Mức lơng trợ cấp mức lơng chị Hà làm đóng BHXH trớc nghỉ, tức 516.000 đ Vậy, tiền lơng tháng: 516.000đ x tháng = 2.064.000 Trợ cấp tháng lơng là: 516.000đ Trờng hợp chị Lê Thị Hờng nghỉ chế độ ốm mẹ nghỉ Phần toán đợc thực nh sau: Mức lơng làm đóng BHXH chị Hờng 585.800đ, thời gian đóng Bảo hiểm năm Chị Sơn đợc trợ cấp 75% mức lơng 585.800đ Số tiền chị Sơn đợc trợ cấp ngày nghỉ chế độ èm, mĐ nghØ lµ: 585.800 x 75% x ngµy = 84.500đ 26 ngày - Trợ cấp tai nạn lao động: Nguyễn Minh Trang K39.21.06 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài áp dụng thông t 06 TBXH -TT ngày 4-4-1995, trờng hợp tai nạn lao động thời gian nghỉ việc để chữa trị đợc hởng đủ tiỊn l¬ng theo møc tiỊn l¬ng theo møc tiỊn l¬ng đóng BHXH tháng trớc bị tai nạn, đợc công ty trả chi phí từ sơ, cấp cứu đến điều trị xong, đợc hởng trợ cấp hàng tháng kể từ ngày viện với mức 0,6 tháng tiền lơng tối thiểu / tháng Điều trị xong khả lao động đợc xếp công việc phù hợp với sức khoẻ, trờng hợp nghỉ việc đợc hởng BHYT BHXH chi trả Chế độ B¶o HiĨm X· Héi Ngun Minh Trang K39.21.06 ... 284 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty công trình giao thông 208 a) Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung Toàn công tác hạch toán, tổng hợp, kiểm... toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty công trình giao thông 208 I Đặc điểm tình hình chung công ty công trình giao thông 208 Quá trình hình thành phát triển Công ty công trình giao thông 208. .. sản phẩm vào sổ kế toán khác Sơ đồ máy kế toán công ty Công trình Giao thông 208: Trởng phòng Kế toán toán Kế toán TSCĐ, thuế, quỹ Kế toán tiền lơng Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp, công nợ
