BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ THANH NHÀN HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng đƣợc hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa cơng bố hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh giá nhƣ số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Tác giả luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu 7 Bố cục đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng thƣơng mại 1.1.2 Hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại 10 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI13 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại 13 1.2.2 Vai trị phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại 14 1.2.3 Nguồn thơng tin phục vụ phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại 15 1.3 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 18 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch phân tích 18 1.3.2 Giai đoạn tiến hành phân tích 19 1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kế hoạch phân tích 21 1.4 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 21 1.4.1 Phƣơng pháp so sánh 21 1.4.2 Phƣơng pháp phân tích nhân tố 23 1.4.3 Phƣơng pháp Dupont 24 1.5 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 25 1.5.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 25 1.5.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 26 1.5.3 Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 27 1.5.4 Phân tích nhóm tiêu tài doanh nghiệp 28 1.6 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 33 1.6.1 Nhân tố khách quan 33 1.6.2 Nhân tố chủ quan 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 39 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh năm gần 40 2.1.5 Đặc điểm hoạt động cho vay đặc điểm khách hàng doanh nghiệp Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 45 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 47 2.2.1 Thực trạng tổ chức phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 47 2.2.2 Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 53 2.2.3 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 54 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 69 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 69 2.3.2 Những hạn chế, tồn 72 2.3.3 Nguyên nhân 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 77 3.1 ĐỊNH HƢỚNG MỤC TIÊU CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 77 3.1.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 77 3.1.2 Chỉ tiêu kinh doanh cụ thể 78 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 79 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp 79 3.2.2 Hồn thiện phƣơng pháp phân tích 82 3.2.3 Hoàn thiện nội dung, tiêu phân tích 84 3.2.4 Các giải pháp khác 88 3.3 KIẾN NGHỊ 91 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 91 3.3.2 Kiến nghị với Bộ, Ngành có liên quan khác 92 KẾT LUẬN CHƢƠNG 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết đầy đủ STT Từ viết tắt BCĐKT BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài ĐTDH Đầu tƣ dài hạn ĐTNH Đầu tƣ ngắn hạn NHTM Ngân hàng thƣơng mại TSCĐ Tài sản cố định Bảng cân đối kế tốn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình huy động vốn Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 2017-2019 41 Bảng 2.2 Dƣ nợ cho vay Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 2017-2019 42 Bảng 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 2017-2019 43 Bảng 2.4 Cơ cấu biến động tài sản Công ty CP SX - TM Vĩnh Thạnh 57 Bảng 2.5 Cơ cấu biến động tài sản Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn 58 Bảng 2.6 Cơ cấu biến động nguồn vốn Công ty CP SX - TM Vĩnh Thạnh 60 Bảng 2.7 Cơ cấu biến động nguồn vốn Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn 61 Bảng 2.8 Kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần SX - TM Vĩnh Thạnh 63 Bảng 2.9 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn 64 Bảng 2.10 Chỉ tiêu tài Công ty cổ phần SX - TM Vĩnh Thạnh 66 Bảng 2.11 Chỉ tiêu tài Cơng ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn 68 Bảng 3.1 Chỉ tiêu kinh doanh Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh năm 2021 78 Bảng 3.2 Bảng ký hiệu công thức Z-Score 83 Bảng 3.3 Bảng kết bổ sung tỷ số tài 87 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh 39 Sơ đồ 2.2 Quy trình phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp Agribank 48 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Hoạt động ngân hàng nhạy cảm phải đối mặt với nhiều rủi ro khác nhau, hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày trở nên phức tạp áp lực cạnh tranh ngân hàng thƣơng mại ngày lớn Đặc biệt bối cảnh kinh tế Việt Nam hầu hết nguồn thu nhập ngân hàng thƣơng mại chủ yếu từ tín dụng Chất lƣợng tín dụng tốt phản ánh chất lƣợng ngân hàng tốt ngƣợc lại chất lƣợng tín dụng thấp, nợ xấu cao kiểm sốt không tốt phản ánh chất lƣợng ngân hàng Trong thực tế vài năm trở lại xảy nhiều vụ án liên quan đến ngân hàng gây thất thoát số tiền vốn vay lên đến hàng nghìn tỷ đồng Bên cạnh vi phạm mặt đạo đức cố ý làm sai quy định, việc đánh giá tình hình tài khách hàng ngân hàng bị coi nhẹ, chƣa đƣợc trọng Đánh giá sai tình hình tài khách hàng, sử dụng nguồn vốn vay sai mục đích, làm thất vốn vay, dẫn đến nợ xấu gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngân hàng Trong quy trình cấp tín dụng, cho vay vốn ngân hàng thƣơng mại, trƣớc giải ngân cấp vốn cho khách hàng, cán quản lý khách hàng ngân hàng cần đánh giá tình hình tài khách hàng với mục đích cuối xác định đến hạn khách hàng có khả trả đƣợc nợ vay hay khơng, tình hình sử dụng nguồn vốn vay Hoạt động đánh giá tình hình tài khách hàng đóng vai trị quan trọng, giúp cho ngân hàng ƣớc lƣợng đƣợc khả sinh lời nhƣ mức độ rủi ro khoản vay Qua hoạt động ngân hàng có đánh giá tƣơng đối tình hình tài khách hàng, đƣa định cho vay đắn, giảm thiểu đƣợc rủi ro tín dụng 84 X5 Z > 2,99 1,8 < Z < 2,99 Z < 1,8 Doanh thu thuần/Tổng tài sản 0,999 Doanh nghiệp nằm vùng an tồn,có tài lành mạnh chƣa có nguy phá sản Doanh nghiệp khơng có vấn đề ngắn hạn nhƣng nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao * Phân tích số liệu Cơng ty cổ phần SX - TM Vĩnh Thạnh có kết nhƣ sau: Năm 2018: Z = 1,95 => Doanh nghiệp khơng có vấn đề ngắn hạn nhƣng nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Năm 2019: Z = 2,07 => Doanh nghiệp khơng có vấn đề ngắn hạn nhƣng nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản * Phân tích số liệu Cơng ty TNHH Lâm nghiệp Sơng Kơn có kết nhƣ sau: Năm 2018: Z = 2,23 => Doanh nghiệp khơng có vấn đề ngắn hạn nhƣng nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Năm 2019: Z = 1,85 => Doanh nghiệp khơng có vấn đề ngắn hạn nhƣng nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản 3.2.3 Hồn thiện nội dung, tiêu phân tích 3.2.3.1 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ khách hàng vay vốn Một hạn chế Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh tiến hành phân tích BCTC khách hàng trọng đến việc phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh mà không trọng phân tích Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Nguyên nhân phần nhận thức chƣa đầy đủ CBTD tầm quan trọng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Một nguyên nhân khác ngân hàng chƣa có tiêu 85 định mức tiêu chuẩn để làm sở cho CBTD so sánh, đối chiếu Do đó, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện nội dung phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhằm gia tăng tính hiệu đánh giá lực tài doanh nghiệp, giúp Chi nhánh có phân tích, nhận định, sách đầu tƣ hay cho vay đƣợc hiệu quả, cụ thể: - Định hƣớng cho doanh nghiệp hiểu rõ vai trò báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Trên thực tế, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ báo cáo phức tạp nên chí nhiều DN cịn chƣa thực ý đến nó, chƣa thực đầy đủ tiêu báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhiều báo cáo đƣợc lập để mang tính đối phó Do đó, Ngân hàng nên đề nghị DN bắt buộc phải có báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCTT gửi cho Ngân hàng nhƣ điều kiện tiên để chứng minh lực tài DN - Xây dựng tiêu chuẩn cụ thể để cán tín dụng có sở tham chiếu tiến hành phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ khái quát theo nội dung sau: + Phân tích khả tạo tiền phân tích dịng tiền vào DN, qua đánh giá đƣợc lực tài khả DN việc tạo dịng tiền q trình hoạt động Để phân tích khả tạo tiền, cần tính so sánh tình hình biến động quy mô, tốc độ tăng trƣởng tỷ trọng dòng tiền vào hoạt động tổng dịng tiền vào kỳ + Phân tích khả chi trả thực tế doanh nghiệp: Những hệ số phản ánh khả tốn đƣợc tính tốn dựa vào số liệu Bảng cân đối kế toán hệ số tĩnh thời điểm cụ thể không xét đến tốc độ lƣu chuyển tài sản tình hình thực tế DN Do đó, nên sử dụng hệ số toán dựa vào lƣợng tiền nhiều cho thấy 86 tranh sinh động nguồn mà DN huy động để trả khoản nợ đến hạn + Phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ giúp cán tín dụng có nhìn sâu dòng tiền DN, biết đƣợc nguyên nhân, tác động ảnh hƣởng đến tình hình tăng giảm vốn tiền khoản tƣơng đƣơng tiền kỳ 3.2.3.2 Bổ sung tỷ số tài sử dụng để phân tích Để hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tác giả đề xuất bổ sung thêm số tiêu tài sử dụng để phân tích, cụ thể: - Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay RE = Tổng tài sản bình quân Chỉ số cao thể việc sử dụng vốn doanh nghiệp hợp lý hiệu Thơng thƣờng, tiêu RE cịn đƣợc so sánh với lãi suất vay ngân hàng để định nên vay hay huy động vốn chủ để tài trợ - Khả toán lãi vay: Khả toán lãi vay = Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay Chi phí lãi vay Để toán lãi vay cho nhà cung cấp tín dụng, DN cần sử dụng vốn vay có hiệu , tiêu thƣờng đƣợc sử dụng để phân tích khả tốn lãi vay hệ số khả toán lãi vay (times interest earned) Chỉ tiêu thể mức độ lợi nhuận bảo đảm cho khả trả lãi vay DN: đồng chi phí lãi vay sẵn sàng đƣợc bù đắp đồng lợi nhuận trƣớc thuế lãi vay (EBIT - Earning before interest and taxes) Chỉ tiêu cao thể khả bù đắp chi phí lãi 87 vay tốt Nếu DN có khả tốn lãi vay tốt ổn định qua kì, nhà cung cấp tín dụng sẵn sang tiếp tục cung cấp vốn cho DN số gốc vay nợ đến hạn toán - Độ lớn địn bẩy tài Độ lớn địn bẩy tài = Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) - lãi vay Để phân tích rủi ro tài ngân hàng thƣờng sử dụng tiêu địn bẩy tài chính.Chỉ tiêu địn bẩy tài ảnh hƣởng đến lợi nhuận sau thuế lãi vay, hay lợi nhuận ròng sẵn có để chia cho chủ sở hữu Bảng 3.3 Bảng kết bổ sung tỷ số tài Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Công ty cổ phần SX - TM Vĩnh Thạnh Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản 4,40% 6,15% Khả toán lãi vay 1,686 1,787 Độ lớn địn bẩy tài 2,458 2,271 8,77% 1,81% Khả toán lãi vay 2,554 2,365 Độ lớn địn bẩy tài 1,010 1,022 Cơng ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản Nguồn: Tác giả tính tốn 3.2.3.3 Xây dựng công tác quản lý khách hàng theo ngành nghề kinh doanh loại hình doanh nghiệp Các khách hàng ngân hàng ngày có có đa dạng ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động nhƣ hình thức sở hữu Mức độ phức tạp BCTC loại hình DN, ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khác Trong đó, hoạt động tín dụng Chi nhánh chƣa có phân cơng rõ ràng, chun mơn hóa cán tín dụng Một cán tín 88 dụng dù có lực làm việc tốt đến đâu lúc nắm vững sâu sắc lĩnh vực Vì vậy, để đạt hiệu cao cơng tác phân tích, cần thiết phải phân cơng cán chun mơn hóa phụ trách theo nhóm ngành kinh doanh, theo loại hình DN theo giai đoạn trình thẩm định Tuy nhiên việc phân cơng cách chi tiết cán tín dụng theo loại hình DN điều kiện số lƣợng cán có hạn khơng thực tế Do đó, áp dụng hình thức hỗ trợ bổ sung lẫn nhƣng đảm bảo có cán chuyên trách Việc phân cơng chun mơn hóa tiến hành dần Chi nhánh có điều kiện phù hợp số lƣợng nguồn nhân lực Chi nhánh cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát nội quy trình thẩm định tín dụng nói chung cơng tác tiến hành phân tích tài khách hàng nói riêng Khi đó, kịp thời phát sai sót, sai phạm cán tín dụng, từ hạn chế khắc phục rủi ro khơng đáng có cho Chi nhánh Công tác phải đƣợc tiến hành với bƣớc kiểm tra tƣơng ứng với giai đoạn phát sinh kết thúc khoản tín dụng, gồm: kiểm tra trƣớc cho vay, cho vay sau cho vay Tổ chức theo dõi chặt chẽ khoản nợ vay, quản lý đƣợc tài sản chấp, kiên xử lý khoản nợ q hạn, nợ khó địi 3.2.4 Các giải pháp khác 3.2.4.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tham gia phân tích BCTC doanh nghiệp Đối với Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, để nâng cao chất lƣợng thẩm định tài chính, Chi nhánh cần phải xây dựng chiến lƣợc dài hạn nguồn nhân lực, nêu rõ yêu cầu, mục tiêu hƣớng tới chiến lƣợc phát triển Một cán thẩm định giỏi trƣớc hết phải ngƣời đƣợc đào tạo, có kiến thức khơng lĩnh vực tài chính, mà cịn phải nắm bắt đƣợc kiến thức tổng hợp khác nhƣ 89 kinh tế vi mơ, vĩ mơ, có tảng kiến thức rộng, nhân tố quan trọng khơng bỏ qua đạo đức nghề nghiệp Để đạt đƣợc hai yêu cầu nhân tố ngƣời, Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh phải ý đến giải pháp sau Thứ nhất, nâng cao chất lƣợng cơng tác tuyển dụng cán Việc tuyển dụng đóng vai trò định tới chất lƣợng nhân tố ngƣời Để thỏa mãn đƣợc yêu cầu chất lƣợng địi hỏi q trình tuyển dụng phải đƣợc tiến hành cách khách quan, lựa chọn đƣợc ngƣời đủ đức đủ tài, tránh tình trạng tiêu cực tuyển dụng Có thể nói tuyển dụng, vấn đề lực chuyên môn ứng cử viên nhận đƣợc cách dễ dàng nhƣng vấn đề đạo đức họ khó xác định xác đƣợc Vì vậy, Chi nhánh phải có quy trình tuyển dụng hợp lý cho có đƣợc đánh giá đầy đủ vấn đề đạo đức Việc tuyển chọn đòi hỏi phải đảm bảo đủ chất lƣợng, thu hút đƣợc ngƣời giỏi có lực Thứ hai, bố trí cán cách hợp lý Cần phải bố trí cán cách phù hợp với trình độ chun mơn, khả công tác, kiên loại bỏ, chuyển công tác cán thiếu lực, thiếu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Thứ ba, xây dựng sách bồi dƣỡng, đào tạo cán phù hợp Cán thẩm định cần phải đƣợc thƣờng xuyên đƣợc đào tạo đào tạo lại nhằm có đƣợc kiến thức cập nhật công tác Không trọng đào tạo lĩnh vực chuyên môn, kiến thức lĩnh vực khác cần phải đƣợc trang bị cho cán thẩm định Cán thẩm định phải đƣợc thƣờng xuyên cập nhật quy định Nhà nƣớc có liên quan đến lĩnh vực đầu tƣ Đây quy định có tính nghiêm ngặt chặt chẽ để bảo vệ lợi ích Nhà nƣớc, chủ đầu tƣ cộng đồng 90 Hàng năm, Chi nhánh cần tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho cán thẩm định với tham gia chuyên gia nƣớc, cán giàu kinh nghiệm để trau dồi kinh nghiệm cơng tác từ khắc phục đƣợc khoảng cách chênh lệch trình độ nhƣ kinh nghiệm cán Chi nhánh Để nâng cao đƣợc chất lƣợng hoạt động thẩm định dự án, vấn đề đƣợc trang bị kiến thức toàn diện yêu cầu bắt buộc 3.2.4.2 Nâng cao trình độ cơng nghệ phục vụ cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp Cơng nghệ, trang thiết bị hoạt động ngân hàng vấn đề quan trọng Nền tảng công nghệ vừa tạo nên lợi cạnh tranh điều kiện cần thiết cho phát triển an toàn hoạt động ngân hàng Hầu hết ngân hàng tăng cƣờng đầu tƣ, cải tiến trang thiết bị công nghệ nhằm nâng cao chất lƣợng dịch vụ để thu hút khách hàng Đối với cơng tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động tín dụng cơng nghệ trang thiết bị có ý nghĩa lớn trình thu thập, xử lý lƣu trữ thơng tin cách nhanh chóng, xác đẩy đủ Vì thời gian tới, Chi nhánh cần thực nâng cao chất lƣợng công nghệ, trang thiết bị phục vụ tốt cho cơng tác phân tích BCTC khách hàng Các giải pháp bao gồm: Đầu tƣ chiều sâu trang thiết bị thuộc hệ thống thu thập thông tin ngân hàng, máy tính kết nối mạng Internet, kết nối mạng nội với phòng Chi nhánh khác hệ thống Nâng cấp phần mềm ngân hàng tốt giúp cán tín dụng việc tiến hành kiểm tra DN trình giải ngân, tránh tổn thất khơng đáng có Có thể tìm hiểu, khai thác phần mềm mới, công nghệ mới: phần mềm quản lý thông tin, phần mềm hỗ trợ thẩm định, hỗ trợ cơng tác 91 phân tích tài … giúp giảm bớt cơng đoạn q trình thực công việc 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Hệ thống ngân hàng đóng vai trị quan trọng kinh tế đặc biệt trƣớc phát triển kinh tế thị trƣờng Để đẩy mạnh việc xếp củng cố lại ngân hàng theo hƣớng phát triển, an tồn ổn định vai trị chủ đạo NHNN cần thiết Do NHNN cần có sách phù hợp nhằm thúc đẩy hoạt động ngân hàng nói chung nâng cao chất lƣợng thẩm định BCTC nói riêng Do đó, tác giả đề xuất số kiến nghị nhƣ sau: - Tăng cƣờng hỗ trợ NHNN công tác thẩm định tín dụng phân tích BCTC DN: thƣờng xuyên tiếp cận chủ trì tổ chức hội thảo, thuyết trình nghiệp vụ thẩm định, phân tích tài tổ chức quốc tế tổ chức nƣớc Việt Nam nhƣ năm trƣớc NHNN làm để tạo điều kiện cho cán TCTD đƣợc tiếp cận, học tập kinh nghiệm… - Củng cố nâng cao chất lƣợng hệ thống thơng tin tín dụng CIC, thơng tin CIC cung cấp cho TCTD cần cập nhật kịp thời, chuẩn xác Vì thời gian vừa qua tình trạng TCTD cho vay nhập liệu chƣa đầy đủ, kịp thời đầu vào nên khai thác chƣa đƣợc đầy đủ Mặt khác, nguồn thông tin liệu thông tin phải bổ sung thêm khoản cho vay ký Hợp đồng tín dụng nhƣng chƣa giải ngân khoản cam kết bảo lãnh, bảo lãnh khách hàng, nhóm khách hàng, ngành kinh tế, có nhƣ nguồn thơng tin đầy đủ nhằm giúp TCTD lƣờng tránh rủi ro Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam cần tích cực củng cố hệ thống thơng tin tín dụng, đảm bảo cho CIC thực phát huy chức năng, nhiệm vụ Ngân hàng Nhà nƣớc cần quy định chặt chẽ, chi tiết trách 92 nhiệm quyền lợi tƣơng ứng thành viên tham gia vào kênh thông tin Đồng thời phải quy định rõ ràng hình thức xử phạt thích đáng với hành vi gian lận, cạnh tranh bất hợp pháp, đặc biệt hành vi cung cấp thông tin sai thật làm tổn hại đến đối tƣợng khai thác, sử dụng thơng tin Ngồi ra, CIC cịn mở rộng thông tin cung cấp nhƣ tăng cƣờng thơng tin kinh tế, tài liên quan phục vụ cho hoạt động phân tích tín dụng nói chung phân tích tài khách hàng nói riêng NHTM Không tăng số lƣợng thông tin mà phải nâng cao chất lƣợng chúng Cần thu thập thông tin từ nhiều chiều nhƣ thông tin từ ngành có liên quan nhƣ Bộ kế hoạch đầu tƣ, Bộ thƣơng mại, Tổng cục thống kê Đồng thời tiếp cận nguồn thơng tin ngịai nƣớc, cần thiết lập mối quan hệ trao đổi thông tin với số quan thơng tin tín dụng lớn nhƣ Hiệp hội thơng tin tín dụng Châu Á, diễn đàn thơng tin tín dụng ASEAN, tổ chức cung cấp thông tin chuyên nghiệp … hƣớng tới việc xây dựng CIC thành kênh thông tin chủ yếu đáng tin cậy tổ chức tín dụng - Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra hoạt động tín dụng, thẩm định cho vay TCTD để chấn chỉnh xử lý kịp thời tồn tại, sai sót phát sinh, làm cho mơi trƣờng tín dụng ln lành mạnh 3.3.2 Kiến nghị với Bộ, Ngành có liên quan khác Các ngành có liên quan khác cần tăng cƣờng biện pháp quản lý Nhà nƣớc hoạt động doanh nghiệp, giám sát tn thủ chế độ sách Cần có quy định để tăng cƣờng tính cơng khai hoạt động kế tốn tài hệ thống doanh nghiệp, để nâng cao độ tin cậy thông tin đầu vào trình thẩm định đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trong giai đoạn hội nhập mạnh mẽ, việc thị trƣờng hàng hóa, tài chính, tiền tệ ln có biến động khó lƣờng, ảnh hƣởng tới kết đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, Nhà nƣớc cần thể 93 vai trò quan quản lý thực giải pháp ổn định thị trƣờng Chính phủ nên đạo quan quản lý, quan chức nhƣ Cơng An, Viện Kiểm sát, Tịa án, Thanh tra, … cần có phối hợp tạo điều kiện giúp đỡ ngân hàng thƣơng mại việc xử lý thu hồi nợ, giải tranh chấp việc thu hồi tài sản chấp khoản nợ mà ngƣời vay cố tình lừa đảo, chiếm đoạt tài sản ngân hàng 94 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng tác giả trình bày kế hoạch mục tiêu, tiêu kinh doanh cụ thể Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh Trên sở thực trạng phân tích Chƣơng 2, để hồn thiện phân tích BCTC DN Agribank - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tác giả đề xuất số giải pháp để giúp Chi nhánh thực hiệu hoạt động phân tích BCTC Đồng thời, tác giả đƣa kiến nghị với NHNN Việt Nam, ban ngành có liên quan để giúp cơng tác phân tích BCTC DN thẩm định tín dụng Chi nhánh đạt kết tốt 95 KẾT LUẬN Một yếu tố góp phần nâng cao hiệu hoạt động tín dụng việc nâng cao chất lƣợng phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại Trƣớc nhu cầu tín dụng, cán tín dụng phải tiến hành phân tích tài khách hàng để xác định thực trạng tài chính, khả hoạt động khách hàng, nhƣ dự báo tình hình tài tƣơng lai DN, để định việc có hay khơng cấp tín dụng cho khách hàng Đề tài “Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định” giải đƣợc mục tiêu nghiên cứu đƣa ra, cụ thể nhƣ sau: - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng thƣơng mại Bao gồm nội dung khái quát hoạt động cho vay, sở liệu để phân tích báo cáo tài khách hàng, hệ thống tiêu để phân tích - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định, từ rút kết đạt đƣợc thời gian qua tồn số hạn chế - Đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định Các giải pháp có tính thực tiễn khả thi áp dụng đƣợc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định, góp phàn vào việc nâng cao chất lƣợng tín dụng Chi nhánh 96 Tuy nhiên, hạn chế thời gian hiểu biết luận văn khơng tránh đƣợc thiếu sót Rất mong đƣợc góp ý thầy, giáo để luận văn tác giả đƣợc hoàn thiện 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trần Quốc Bảo (2013), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [2] Lê Văn Cƣơng (2015), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Chi nhánh Việt Trì, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng [3] Nguyễn Thùy Dung (2016), Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động thẩm định tín dụng Ngân hàng TMCP Tiên Phong - Chi nhánh Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [4] Lƣu Thị Hƣơng (2013), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [5] Nguyễn Minh Kiều (2012), Phân tích báo cáo tài cơng ty, Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright [6] Hồng Văn Long (2013), “Cách thức phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp”, Tạp chí Tài chính, số 134 [7] Nguyễn Thị Nhất (2019), Hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Tây Sơn, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Quy Nhơn [8] Nguyễn Năng Phúc (2013), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Nguyễn Khánh Phƣơng (2019), Hoàn thiện phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Hoàn Kiếm, Luận văn thạc 98 sỹ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [10] Nguyễn Ngọc Quang (2013), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [11] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 12 (2010), Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, ban hành ngày 16/6/2020, Hà Nội [12] Hoàng Anh Sơn (2016), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín Chi nhánh ĐăkLăk, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng [13] Trần Thị Thanh Thủy (2016), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Ninh Bình, Luận văn thạc sỹ, Học viện Tài [14] Nguyễn Văn Tiến (2009), Giáo trình ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [15] Nguyễn Thị Hiền Trang (2012), Hoàn thiện cơng tác phân tích tài DN thẩm định cho vay Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - Chi nhánh Ba Đình, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội [16] Phạm Thị Bích Vân (2018), Hồn thiện phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Quy Nhơn ... CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 77 3.1.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam. .. TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH HUYỆN VĨNH THẠNH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP... Thực trạng phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định Chƣơng Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách