Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán kế toán vốn = tiền tại C.ty Kim Khí Hà Nội
Mục lục Lời mở đầu Trang Chơng I: Một số vấn đề lý luận hạch toán vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vèn b»ng tiền Khái niệm phân loại vốn tiền Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền Luân chuyển chứng từ Hạch toán tiền mặt quỹ 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 12 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 21 3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng 22 3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 22 3.3 Trình tự hạch toán tiền gửi Ngân hàng 23 Hạch toán tiền chuyển 25 4.1 Chứng từ sử dụng 25 4.2 Tài khoản sử dụng 25 4.3 Trình tự hạch toán 26 Hình thức sổ kế toán 26 5.1 Hình thức Nhật ký- sổ 26 5.2 Hình thức Chứng từ ghi sỉ 28 5.3 H×nh thøc NhËt ký- chøng tõ 30 5.4 Hình thức Nhật ký chung 31 Chơng II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội 33 I Giới thiệu chung công ty kim khí Hà nội 33 Quá trình hình thành phát triển 33 Tổ chức máy quản lý 34 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 37 3.1 Tổ chức máy kế toán 38 3.2 Tổ chức công tác kế toán 38 Tình hình luân chuyển chứng từ công ty 39 Đặc điểm thu chi vốn tiền công ty kim khí Hà nội 40 II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí HN 42 Hạch toán tiền mặt 42 1.1 Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt 42 1.2 Đối với nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt Hạch toán tiền gửi Ngân hàng 44 47 2.1 Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH 2.2 Đối với nghiệp vụ phát sinh giảm TGNH 48 49 Đối chiếu điều chỉnh sổ sách 54 3.1 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ 54 3.2 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ TGNH 56 Chơng III Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội 58 I Nhận xét chung công tác kế toán công ty kim khí Hà nội 58 Đánh giá chung 58 Một số tồn 60 II.Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tai công ty kim khÝ Hµ Néi KÕt luËn 61 68 Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai măth: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo: Hạch toán kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Báo cáo gồm ba phần: Chơng một: Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng hai: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Chơng ba: Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Chơng một: Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền I Tổng quát vốn tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiệ toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiƯp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giÊy b¹c Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanhnghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kû lt tÝn dơng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ q, thêng xuyªn kiĨm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm: - Hach toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán.Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tÕ nhËp sau, xt tríc - Ph¶i më sỉ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn b»ng tiỊn sÏ gióp cho doanh nghƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thùc hiƯn kÕ hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II.Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu ®Ỉc trng cho nghiƯp vơ kinh tÕ ®ã vỊ néi dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm nghiệp vụ, ngời lập chứng từ Cũng nh loại chøng tõ ph¸t sinh kh¸c, chøng tõ theo dâi sù biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ: Do hoạt động kinh tế diễn thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm kh¸c Bëi vËy, tuú theo néi dung kinh tÕ, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan - Kiểm tra chứng từ: Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ: Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để ghi sổ kÕ to¸n - Sư dơng chøng tõ cho kÕ to¸n nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng ®Ĩ kiĨm tra, ®èi chiÕu sè liƯu gi÷a sỉ kÕ toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ: Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại đợc nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt qũy để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu- chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu- chi tiến hành thu chi theo chứng từ ®ã Sau ®· thùc hiÖn xong viÖc thu- chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ qũy kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiÕu víi b¸o c¸o q råi nép b¸o c¸o q chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiỊn Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sỉ quỹ tiền mặt nh sau: Đơn vị: Số MÉu 01-TT PhiÕu thu Q§ sè 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 Ngày BTC Nợ Có Họ tên ngời nộp : Địa : Lý nép : Sè tiỊn :(ViÕt b»ng ch÷) KÌm theo chøng từ gốc Ngày Thủ trởng đơn vị Kế toán Ngời lập trởng biểu 10 tháng năm Ngời Thủ nộp quỹ Bảng kê số Tháng 12/1997 stt N Số d CN Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK g 1.129.879.89 µ y 511 131 136.8 141 Céng nỵ TK 111 234.720.710 112.000.000 235.413.710 772.841.601 358.005.350 96.724.239 454.729.589 478.797.440 360.436.000 652.293.840 28.007.000 281.628.000 47.801.000 300.000 52.331.140 543.814.800 92.000.000 688.145.940 1.303.613.340 16.738.543 65.100.000 268.374.000 919.374.000 412.674.580 142.345.000 428.500.000 308.565.400 754.752.543 401.917.893 39.813.000 519.328.000 51.311.000 713.580.000 1.111.625.593 1.314.447.4 12.310.666.148 1.864.667.773 300.651.600 16.276.727.355 1.656.021.435 38 2.000.000 1.2.Đối với nghiệp vụ phát sinh giảm tiền: Khi nhận đợc văn đề nghi chi trả, lệnh chi, giấy đề nghị tạm ứng kế toán tiền mặt viết phiếu chi chuyển cho cấp có liên quan ký duyệt chuyển cho thđ q Sau thđ q ®· chi tiỊn ngời nhận đà ký nhận kế toán tiền mặt tiến hành định khoản cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt Khi kế toán ghi: Nợ Tk 112: Nộp tiềm mặt vào Ngân hàng Nợ TK 331: Thanh toán khoản nợ khách hàng Nợ TK 141: Chi tiền tạm ứng Nợ TK 221: Chi tiền mua TSCĐ Nợ TK 641: Chi tiền phục vụ bán hàng 43 Cã TK 111 VÝ dô: Ngày 2/ 12/ 97 theo giấy đề nghị tạm ứng bà Lê thị Hảo đồng ý cấp lÃnh đạo, kế toán phần hành viết phiếu chi tiền mặt, sau nhập số liệu vào sổ quỹ tiền mặt (cột chi): Cửa hàng KK số Mẫu số 2-TM QĐ Liên Giấy đề nghị tạm ứng TCKT-TC Số Tên : Lê thị Hảo Đề nghị ông : GĐ công ty KK Hà nội Cho nhận số tiền (viết chữ): Hai mơi triệu đồng chẵn Lý sử dụng: chuyên chi tháng 12/ 1997 Thời hạn toán: 31/ 12/ 1997 Ngày 3/ 12/ 97 Thủ trởng đv Phụ trách đv Ngời xin tạm ứng Vì cửa hàng kim khí số đơn vị cấp dới, hạch toán riêng nên khoản tạm ứng đợc coi nh số tiền cấp cho cấp dới cấp dới phải hoàn trả lại theo thời gian đà quy định Kế toán phần hành ghi Nợ TK 136.8 44 45 Đơn vị: Số KT/RR Ngày 2/ 12/ 98 phiếu chi TK Nợ: 136.8 Trả cho : Cửa hàng số Do ông (bà) : Lê thị Hảo Chứng minh th cÊp ngµy ký nhận Diễn giải: Tiền chuyên chi 20.000.000đ Kèm theo 01 chứng từ gốc 20.000.000đ Hai mơi triệu đồng chẵn Ngày 2/ 12/ 98 Trởng phòng Ngời nhận KiĨm so¸t Thđ q kÕ to¸n Ngêi lËp phiÕu tiỊn ký: Cuối tháng dựa số liệu tổng hợp sổ quỹ tiền mặt kế toán lập Nhật ký chứng tõ sè NhËt ký chøng tõ sè Th¸ng 12/1997 Số Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK TT 112 136.8 641 642 Céng cã TK 111 2/12 586.500.000 20.000.000 5.952.000 46 592.452.000 3/12 565.000.000 4/12 16.442.694 18.563.582 780.000 186.939.600 5/12 15.643.926 200.000 36.826.440 6/12 553.936 2.567.000 1,810.312.760 6.247.373 768.000 765.509.203 157.650 796.000 3.872.300 9/12 30.000.000 748.773.750 660.100.000 10/12 9.926.700.000 3.516.081.280 639.473.239 578.664.584 15.750.585.881 Cuèi th¸ng dựa vào số liệu tổng hợp bảng kê số1, Nhật ký chứng từ số1, kế toán phần hành ghi vào sổ Cái TK111 Sổ tk 111 Số d đầu năm Nợ Có 280.463.935 Ghi Có TK đối øng víi TK Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 nµy 511 1.134.447.438 131 12.310.666.148 1368 1.864.667.773 141 300.651.600 112.1 650.000.000 N Sè d cuèi C N 15.695.372.098 23.428.591.829 15.104.338.864 Céng PS 16.276.727.355 23.213.091.955 15.750.585.881 1.345.379.828 1.129.879.891 1.656.021.435 tháng C 47 Hạch toán tiền gửi Ngân hàng: Theo quy định chế độ kế toán hành, mặt khác, phạm vi hoạt động Công ty rộng, bao gồm nớc nên hình thức toán thực trực tiếp tiền mặt mà phải thông qua hệ thống Ngân hàng vừa đáp ứng đợc yêu cầu toán nhanh đảm bảo thực nghiêm chỉnh quy đinh chế độ quản lý Hiện nay, công ty trì tài khoản tiền gửi Ngân hàng Ngân hàng công thơng Đống Đa.Ngoài công ty mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Việt nam, EXIM-BANK, VINAINDO_BANK, ĐT PT Hà nội, Nông nghiệp II TP HCM Để thuận lợi cho việc ghi chép, theo dõi phản ánh, với nhu cầu quản lý nắm bắt đợc lợng tiền có tài khoản Ngân hàng, kế toán hạch toán tiền gửi ngân hàng vào Tài khoản 112 chi tiết thành tiểu khoản nh sau: Tk 112.1 : Tiền gửi Ngân hàng Việt nam đồng TK 112.2: Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ Bên cạnh đó, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 007 để theo dõi ngoại tệ theo đơn vị nguyên tệ Để hạch toán số d tài khoản số phát sinh ngoại tệ kỳ kế toán đà sử dụng tỷ giá hạch toán, đến cuối kỳ điều chỉnh lại số d số phát sinh theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ chuyển tiền qua tài khoản công ty Ngân hàng, Ngân hàng gửi cho doanh nghiệp báo cáo số d khách hàng Kế toán dựa vào giấy báo số d để phân loại kiểm tra sai sót có Từ nhanh chóng phản ánh với Ngân hàng để tìm biện pháp giải 2.1 Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Nợ TK 112: Có TK 111: Nộp tiền mặt vào ngân hàng Có TK 131: Khách hàng toán nợ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 711: Doanh thu từ hoạt động tài chÝnh VÝ dơ: Ngµy 6/ 12/ 97 doanh nghiƯp nhËn đợc giấy báo số d Ngân hàng công thơng Đống Đa: 48 giấy báo số d khách hàng NHCTVN Chi nhánh NHCT KV ĐĐ Ngày 6/12/97 Tài khoản 710A-00251 Giờ: 21:29:37 Tên: Công ty KK Hà Nội Số bút toán Số chứng từ PS Nợ PS Có 5.848.630.689 2.080.407.000 370.000.000 4.000 649.800.000 Số d đầu 653.500.000 109.000.000 Tổng céng : 208.041.100 SD cuèi: Ngêi lËp b¶ng 3.861.461.200 7.629.880.889 Kiểm soát Kế toán trởng Ngoài giấy báo số d khách hàng doanh nghiệp nhận đợc nhiều chứng từ từ phía Ngân hàng nh: Uỷ nhiệm chi, giấy báo Nợ, phiếu chuyển khoản, bảng kê nộp séc 2.2 Đối với nghiệp vụ giảm TGNH: 49 Nợ TK 111: Rót tiỊn gưi NH Nỵ TK 331: Thanh toán nợ với khách hàng Có TK 112 50 NHCTĐĐ Số642 giấy báo nợ Ngày 6/12/97 Tài khoản nợ: Tài khoản có: Nợ Công ty kim khí Hà Nội Số TK: 710A-00251 Dịch vụ phí Số tiền chữ: Bốn ngàn đồng chẵn Có Trích yếu: Số TK: 801701001 Thu bu phÝ ngµy29/11/97 Ngêi lËp phiÕu KiĨm soát KT trởng Giám đốc NHCTĐĐ Số180 uỷ nhiệm chi Lập ngày 6/12/97 Chuyển khoản,chuyển tiển th, điện Tên đơn vị trả tiền: Công ty kim khí Hà Nội Số TK: 710A-00251 Tại NH: Phần NHghi CTĐĐ, Tỉnh(TP) Hà Nội Tên đơn vị nhận: Công ty LD SX thép VINASTEEL TK nợ TK có Số TK: 21287A Tại NH: INDOVINA BANK, Tỉnh (TP) Hải Phòng Số tiền( chữ): Hai tỷ không trăm tám mơi triệu bốn trămlinh bảy ngàn đồng chẵn 2.080.407.000 đ Nội dung toán: Chi trả tiền hàng 51 Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày:6/12/97 KT Chủ TK KT Trởng phòng KT Đơn vị 52 Ghi sổ ngày:6/12/97 KT Trởng P.KT Số bảng kê nộp séc Ngày6/12/97 Phần NH ghi Ngởi thụ hởng: Công ty kim khí Hà Nội TK nợ: Tài khoản:701A-00251 Tại NH : CT khu vùc §§ TK cã: STT Sè séc Tên ngời phát Số TK ngờiTên đơn vị hành séc 25885 Công ty TM Minh Phơng phát hành sÐc 3611-3000 60295 Sè tê sÐc : Sè tiÒn toán SG CT CN 20.185.200đ HN Tổng số tiền: 20.185.200 đ Tổng số tiền viết bắng chữ: Hai mơi triệu trăm tám mơi nhăm ngàn hai trăm đồng chẵn Ngời lập bảng kê Đà nhận đủ tờ séc ông(bà) Số TK Tại Đơn vị toán Đơn vị thu hộ Sau kiểm tra tiến hàng định khoản nghiệp vụ phát sinh theo giây báo Ngân hàng chứng từ gốc, kế toán cập nhật số liệu vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng dựa số liệu tổng hợp để lập bảng kê số Nhật ký chøng tõ sè 53 54 nhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 112 Th¸ng 12/1997 Sè Chứng Diễn TT từ S ngày giải Ghi có TK 112,ghi nỵ TK 136.1 642 331 Céng cã tk 112 è 2.12 500.000 3.12 NH CT 500.000 2.000 4.460.486.202 2.400.000.000 4.12 KV §§ 5.12 27.000 150.000.000 384.973.000 6.12 4.000 8.12 6.530.104 10.12 2.080.407.000 2.080.411.000 500.000 9.12 534.973.000 2.000 500.000 1.307.250.000 1.435.222.800 100.000.000 6.300.000.000 241.588.399 6.360.872.200 29.692.894.937 NN VN 142.093.741 142.093.741 117.500.215 501.182.355 7.117.500.215 36.952.488.893 EXIMBANK 13.300.000.000 55 6.360.872.200 sổ tài khoản 112 Số d đầu năm Nợ Có 4.168.219.631 Ghi có TK đối ứng với TK 111 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 9.926.700.000 16.346.591.881 20.416.910.385 131 12.245.100.000 20.914.500.000 24.145.781.889 711 47.678.381 33.478.020 26.227.013 136.8 153.597.573 1.775.043.669 2.250.451.170 138.8 255.254.789 10.057.700 8.8000.000 Céng N 42.034.231.432 50.849.086.167 43.459.277.776 PS C Sè d cuèi N 43.608.936.710 47.221650.102 36.952.488.893 th¸ng C Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Toàn bé hƯ thèng sỉ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n cđa công ty sau đợc lập 56 hoàn chỉch, đợc lu trữ máy vi tính, nhờ đà giảm bớt số lợng sổ sách cần lu trữ nh tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vèn b»ng tiỊn tiÕn hµnh in sỉ cho tõng tµi khoản để chuyển cho phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý 3.1 Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế đợc mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thờng số lợng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát đợc cách chặt chẽ số lợng tiền mà đà nhận đà chi nh: không đếm hết đợc không kiểm soát đợc số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều -Do nguyên nhân mặt kỹ thuật nh máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt đợc tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà cha phát đợc kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có nh có khả phát kịp thời chênh lƯch sai sãt cã thĨ x¶y Khi x¶y tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên ®èi chiÕu víi ®Ĩ ®i ®Õn mét sù thèng Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế toán nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ bảng kê tơng ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy ®· tù ®éng trÝch NÕu cã c¸c chøng 57 ... hạch toán kế toán vốn tiền Chơng hai: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Chơng ba: Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty kim. .. công tác kế toán 38 Tình hình luân chuyển chứng từ công ty 39 Đặc điểm thu chi vốn tiền công ty kim khí Hà nội 40 II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí HN 42 Hạch toán tiền mặt... công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà nội I.Giới thiệu chung công ty kim khí Hà nội: Quá trình hình thành phát triển: Công ty kim khí đợc thành lập năm 1960 sơ chi cục thuộc cơc kim khÝ
