‐ 1 ‐  Lời mở đầu Nhằm đáp ứng mục tiêu đào tạo nhà trường sinh viên sau tốt nghiệp làm việc mà khơng cần phải đào tạo lại, tập thể giảng viên Khoa Tài Chính Kế Tốn phối hợp xây dựng phịng mơ thực hành kế tốn Phịng mơ giảng viên khoa xây dựng sở lý luận tảng báo cáo nghiên cứu khoa học phân tích quy trình kế tốn sau kết hợp với Khoa Công Nghệ Thông Tin viết thành phần mềm mơ bước cơng việc kế tốn thực tế Kết hợp tất quy trình mơ kế tốn lại tạo thành phịng mơ thực hành Quy trình mơ thực hành lập báo cáo thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ phần hành cơng trình nghiên cứu phịng mơ thực hành kế tốn Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu phương pháp bàn khảo sát trường Nhóm tác giả khảo sát quy trình khai báo thuế nghiên cứu văn pháp luật thuế Mục tiêu xây dựng quy trình mơ lập báo cáo thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Xây dựng hồn thiện quy trình mơ lập báo cáo thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ góp phần xây dựng hồn thiện phịng mơ kế tốn dành cho sinh viên chun ngành kế tốn, tài trường Việc xây dựng đề tài gắn liền với việc xây dựng cơng ty hồn chỉnh nên giúp sinh viên có nhìn tổng thể cấu tổ chức máy quản lý cách thức tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp, từ thấy rõ mối quan hệ cơng việc phịng kế tốn phịng ban khác cơng ty Tạo tảng sở liệu giúp sinh viên có tư liệu để nghiên cứu hiểu bước công việc thực tế lập báo cáo thuế giá trị gia tăng, đồng thời nắm bắt điểm chính, quan trọng cần phải nhớ Luật thuế quy định để hiểu rõ thủ tục làm việc với quan thuế Nội dung xây dựng quy trình thực hành mơ lập báo cáo thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Xây dựng số liệu hoàn chỉnh để sinh viên thực hành Xây dựng quy trình mơ thực hành Tạo sở liệu cho sinh viên nghiên cứu: quy trình, văn pháp luật có liên quan, nội dung cần nhớ văn pháp luật thuế        ‐ 2 ‐  Kết hợp với Khoa Công Nghệ Thông Tin viết phần mềm mô thực hành quy trình Những đóng góp đề tài vấn đề mà đề tài chưa giải Đề tài xây dựng xong sở lý thuyết cho sinh viên nghiên cứu phần mềm thực hành Bộ số liệu thực hành hoàn thiện, có sản phẩm mẫu cho sinh viên kiểm tra lại cơng việc sau thực hành Trên phần mềm giáo viên tự đề cho sinh viên thực hành cách tạo hoá đơn tình thực hành Đặc biệt phần mềm có tích hợp phần mềm khai báo thuế Tổng cục thuế nên sinh viên có điều kiện tiếp cận sát thực tế Tuy nhiên, thời gian kết hợp với Khoa Cơng Nghệ Thơng Tin cịn bị hạn chế nên giao diện phần mềm chưa thu hút người sử dụng, số liệu chưa thống với quy trình khác để thực hành chung phịng mơ thực hành kế tốn nói chung Hướng thực đề tài thời gian tới: Kết hợp khoa công nghệ thông tin thiết lập sở liệu thống liên kết phần mềm mơ quy trình kế tốn Xây dựng số liệu thống với quy trình khác làm tài liệu thực hành cho phịng mơ nói chung Hoàn thiện quy chế sở vật chất cho sinh viên thực hành Kết cấu đề tài Nội dung nghiên cứu đề tài gồm chương: Chương 1: Xây dựng quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Chương 2: Các điều kiện cần thiết để xây dựng thực hành quy trình mơ Chương 3: Tổ chức cơng tác thực hành phịng kế tốn mơ        ‐ 3 ‐  CHƯƠNG I XÂY DỰNG QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ 1.1 MƠ HÌNH DOANH NGHIỆP 1.1.1, Tổng quan doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Lạc Hồng Địa chỉ: Số 10 Huỳnh Văn Nghệ, Phường Bửu Long, Tp Biên Hòa, Đồng Nai Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, kinh doanh mặt hàng hàng nội thất trẻ em Chế độ kế toán áp dụng theo định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 Hình thức kế tốn sử dụng: Nhật ký chung Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Hạch toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế toán 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Tính giá thành theo phương pháp đơn đặt hàng 1.1.2, Cơ cấu máy tổ chức doanh nghiệp Đối với tổ chức kinh tế, máy quản lý thường chia làm nhiều phịng ban, phịng ban có chức năng, nhiệm vụ riêng chúng có quan hệ tác động qua lại lẫn trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên máy quản lý chặt chẽ tổ chức Tuỳ vào đặc điểm, quy mô kinh doanh tổ chức mà chia máy quản lý tổ chức làm phòng ban đáp ứng nhu cầu điều hành quản lý Đối với Công ty TNHH Lạc Hồng máy quản lý chia thành phòng ban sơ đồ đây: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Tổ chức công ty TNHH Lạc Hồng Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Phòng nhân sự: chịu trách nhiệm khâu tuyển dụng nhân sự, đảm bảo nhân không bị động tổ chức chương trình đào tạo nội bộ, nâng cao tay nghề cán công nhân viên Quan tâm đến đời sống công nhân viên để thu hút giữ chân        ‐ 4 ‐  người lao động làm việc doanh nghiệp Theo dõi chấm công cho tất cán cơng nhân viên phịng ban Cuối tháng phận nhân lập bảng chấm công gửi cho phịng kế tốn lập làm lập bảng lương Chi mua bảo hiểm y tế, chi bảo hiểm xã hội Phát lương tiền mặt.Kiểm tra, đề xuất vấn đề thuộc an toàn lao động, bảo hộ lao động, phịng cháy chữa cháy tồn cơng ty Bộ phận sản xuất chịu trách nhiệm việc sản xuất sản phẩm theo quy trình, đảm bảo chất lượng tiến độ đặt đơn hàng Lập phiếu đề xuất cấp nguyên liệu đảm bảo cho tiến độ sản xuất diễn liên tục, kịp thời.Khi sản phẩm sản xuất hoàn thành, phận sản xuất có trách nhiệm lập phiếu báo nhập kho số lượng sản phẩm hồn thành, trình ký gửi phiếu báo nhập kho thành phẩm cho phận kế toán (kế tốn hàng tồn kho) Bộ phận sản xuất có trách nhiệm thống kê lại số sản phẩm dở dang phận có tốn có u cầu ban giám đốc chấp thuận để phục vụ cho việc tính giá thành.Tham mưu cho ban giám đốc vấn đề kỹ thuật sản xuất, tiết kiệm chi phí sản xuất Phòng kỹ thuật thiết kế sản phẩm mới, đưa định mức chi sản phẩm vẽ kỹ thuật Sau hồn thành vẽ, Phịng kỹ thuật trình ký phơ tơ gửi phận kế tốn tính giá thành.Bộ phận kỹ thuật có trách nhiệm giải thích rõ ràng chi tiết sản phẩm giúp phận kế tốn tính tốn dễ dàng xác Giúp phận sản xuất hiểu chi tiết sản phẩm để tránh việc tạo sản phẩm bị lỗi kỹ thuật Phịng kinh doanh thực chức tìm kiếm khách hàng mới, mở rộng thị trường, quảng bá hình ảnh sản phẩm Khi nhận đơn đặt hàng (PO – Purchase Order), dựa vào bảng báo giá sản phẩm (PI –Proformua Invoice) khách hàng chấp thuận, phận kinh doanh phô tô gửi phận kế tốn làm theo dõi thơng tin xuất hàng thu tiền.Chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến khách hàng: khiếu nại, sách khuyến mãi, giảm giá, Bộ phận kinh doanh theo dõi đôn đốc khách hàng trả nợ hạn Ban giám đốc chịu trách nhiệm điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ban giám đốc hàng tuần chủ trì họp giao ban để xử lý vấn đề phát sinh tất phận doanh nghiệp Phòng kế hoạch có chức lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch xuất hàng, lập dự toán cân đối nguyên vật liệu để sản xuất, báo cáo kế hoạch hoàn thành sản xuất Để cân đối lượng nguyên vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất diễn bình thường phịng kế hoạch phải cân đối lượng nguyên liệu có lượng nguyên liệu cần cho q trình sản xuất Phịng kế tốn có nhiệm vụ lập báo cáo tồn kho nguyên liệu trình ký gửi cho phòng kế hoạch Khi xét thấy lượng nguyên vật liệu tồn không đủ không đảm bảo tiến độ sản xuất phịng kế hoạch làm đề nghị mua nguyên vật liệu Phòng kế hoạch lập lệnh cấp nguyên vật liệu cho lệnh sản xuất cụ thể kiểm sốt tình hình ngun vật liệu cung cấp cho phận sản xuất Khi phận sản xuất lập phiếu đề nghị cấp nguyên vật liệu cho sản xuất phải chuyển cho phận kế hoạch kiểm sốt        ‐ 5 ‐  Phịng mua hàng tìm kiếm nhà cung cấp, để đảm bảo nguồn đầu vào có chất lượng, giá phù hợp khơng bị động nguồn ngun liệu.Phịng mua hàng chịu trách nhiệm thu thập chứng mua hàng, nhập hàng đầy đủ (gồm: Hoá đơn đỏ, Phiếu xuất kho bên bán, biên giao nhận hàng hố, có đủ chữ ký, đóng dấu người có thẩm quyền).Đàm phán với nhà cung cấp vấn đề thời gian mua hàng, phương thức toán, lập đơn đặt hàng.Làm việc với nhà cung cấp để giải giúp ban giám đốc đưa phương pháp xử lý vấn đề hàng thiếu, chất lượng Phòng quản lý chất lượng có chức kiểm tra chất lượng hàng mua vào nhập kho sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho.Khi mua hàng nhập kho phận kiểm tra chất lượng phải kiểm tra chất lượng hàng mua vào phải trình bày tài liệu kết kiểm tra “Biên kiểm tra chất lượng vật tư –nguyên liệu” sau giao cho kế toán làm nhập kho.Khi sản phẩm sản xuất hồn thành, Phịng quản lý chất lượng phải kiểm tra lại tiêu chuẩn kỹ thuật, quy cách sản phẩm phải trình bày tài liệu ý kiến để kế tốn có nhập kho thành phẩm Phịng kế tốn: Giúp tham mưu cho ban giám đốc công tác theo dõi chi phí, hạch tốn giá thành lập báo cáo tình hình tài sản, nguồn vốn, lãi/ lỗ Trực dõi, giám sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Phịng kế tốn tham mưu cho ban giám đốc vấn đề thuế: Lập báo cáo thuế, nộp thuế,… 1.1.3, Quy trình sản xuất doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất sản phẩm Diễn giải qui trình sản xuất: Qui trình sản xuất công ty trải qua giai đoạn phân xưởng: phân xưởng định hình phân xưởng hồn thiện        ‐ 6 ‐  Phân xưởngĐịnh hình: Khảo sát tốn ván để kiểm tra tình trạng nứt, độ ẩm, cong vênh, … Xưởng định hình tiến hành phân loại kiểm tra số lượng, chủng loại Các ván chọn lựa lần cưa xẻ làm thành chi tiết sản phẩm Các chi tiết phải làm cách hoàn chỉnh theo qui cách qui định dựa Hồ sơ kỹ thuật sản phẩm Phòng kỹ thuật cung cấp Sau chi tiết lắp ráp thử thành sản phẩm theo đơn đặt hàng Tại sản phẩm định hình Kết thúc phân xưởng định hình chuyển sang phân xưởng hồn thiện Phân xưởng hoàn thiện: Tại chi tiết sản phẩm chà nhám, dán cạnh, sơn.Theo chi tiết sản phẩm yêu cầu.Bộ phận QC tiến hành kiểm tra lần cuối chất lượng mẫu mã, quy cách, yêu cầu kỹ thuật.Nếu đạt yêu cầu tiến hành thống kê phân xưởng lập Biên nhập kho thành phẩm ký xác nhận đạt yêu cầu vào biên bản.Nếu khơng đạt u cầu sữa chữa, hồn thiện lại tính chi phí cho phận liên quan Phân xưởng hoàn thiện tiến hành bàn giao thành phẩm hoàn thành cho phận kho Biên giao nhận thành phẩm có xác nhận QC.Kho tiến hành nhập kho thành phẩm chờ xuất bán 1.1.4, Cơ cấu máy kế toán doanh nghiệp Sơ đồ 1.3:Sơ đồ tổ chức máy kế toán Nhiệm vụ chức phận: Kế toán hàng tồn kho: Bao gồm kế toán nhập xuất nguyên vật liệu kế toán nhập xuất thành phẩm.Kế toán hàng tồn kho có nhiệm vụ lập phiếu nhập xuất kho nguyên liệu nhập xuất thành phẩm.Cuối kỳ lập báo cáo tồn kho nguyên vật liệu thành phẩm Lưu phiếu nhập xuất kho theo thứ tự đóng thành theo tháng Kế tốn thuế:        ‐ 7 ‐  Kế tốn thuế có trách nhiệm tập hợp lưu trữ tất hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu theo thứ tự tháng Lập báo cáo thuế GTGT hàng tháng, nộp báo cáo thuế lưu trữ báo cáo thuế theo tháng Xử lý giúp Kế toán trưởng giải vấn đề liên quan đến chênh lệch, sai sót thuế GTGT Kế toán toán: Lập phiếu thu chi, theo dõi công nợ phải thu phải trả, lập kế hoạch thu chi hàng tuần lập báo cáo công nợ phải thu phải trả cuối kỳ Lưu sổ sách chứng từ thu chi theo tháng Tham gia kiểm kê quỹ tiền mặt hàng tuần Thủ quỹ chi tiền, thu tiền quỹ theo dõi thu chi sổ theo dõi riêng Chịu trách nhiệm số tiền quỹ Kế tốn giá thành: Tính giá thành sản phẩm kế hoạch tính giá thành thực tế.Xử lý chênh lệch giá thực tế giá kế hoạch Quyết toán đơn hàng Kế toán doanh thu, TSCĐ, CCDC: Viết hóa đơn, hạch tốn doanh thu bán hàng Theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ, lập bút tốn khấu hao, phân bổ cơng cụ dụng cụ hàng tháng Kế toán tổng hợp: Kiểm tra số dư tài khoản, thực bút tốn tổng hợp kết chuyển doanh thu, chi phí Lập báo cáo tài Lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý, báo cáo toán thuế TNDN năm Giúp kế tốn trưởng điều hành cơng việc phịng kế tốn, hướng dẫn nhân viên thực cơng việc Kế tốn trưởng: Kiểm tra, hướng dẫn, đạo cơng việc phịng kế tốn.Tổ chức máy kế toán phù hợp Ký chứng từ kế toán Kiểm tra báo cáo tham mưu cho ban giám đốc tình hình tài chính, vấn đề chi phí, doanh thu 1.2 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN THUẾ VÀ BÁO CÁO THUẾ GTGT Lập báo cáo thuế GTGT phần quan trọng công việc kế toán Việc lập kê khai thuế GTGT bắt buộc theo luật định Định kỳ hàng tháng, doanh nghiệp phải lập báo cáo thuế GTGT kê khai nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp Việc lập báo cáo thuế GTGT không đơn dựa vào sổ sách kế toán thuế GTGT mà phải dựa vào hoá đơn chứng từ gốc, dựa vào hướng quan thuế, dựa vào phần mềm kê khai thuế để thực Chính người làm báo cáo thuế phải hiểu mối quan hệ sổ sách kế toán thuế GTGT báo cáo thuế GTGT Thông thường doanh nghiệp mua hàng hoá, hay sử dụng dịch vụ phải nộp thuế GTGT nhận hoá đơn làm để hạch toán kế toán kê khai thuế Dựa vào hoá đơn người làm kế toán phận có liên quan phải kê khai thơng tin số hố đơn, ngày hố, đơn, ký hiệu hoá đơn, tên người mua người bán, mã số thuế, mặt hàng, số tiền hàng số tiền thuế để phục vụ mục đích tính thuế lập báo cáo thuế Khi hạch tốn số tiền thuế tự động cập nhật vào sổ chi tiết sổ tài khoản thuế GTGT TK 1331, TK1332, TK 133 TK 3331 Dựa vào sổ        ‐ 8 ‐  tính số thuế GTGT phải nộp nhập số liệu cách đơn vào báo cáo thuế để tính số thuế phải nộp Nếu doanh nghiệp có sử dụng phần mềm sử dụng phần hành kế tốn thuế GTGT để kết xuất thơng tin từ phần vào phụ lục 01-1/GTGT 01-2/GTGT nhập vào phần mềm kê khai thuế mà không cần phải kê khai lại tiêu chưa thể tạo báo cáo thuế GTGTG đầy đủ Chính mối quan hệ báo cáo thuế GTGT sổ sách kế toán thuế GTGT có điểm giống thể nghiệp vụ mua bán phát sinh thể số tiền thuế phải nộp khấu trừ Báo cáo thuế GTGT phải hội đủ thông tin cần thiết hoá đơn chứng từ, ngày tháng năm phát hành hoá đơn, số hoá đơn, … phải kê khai thành mục riêng rẽ phần mềm kê khai thuế, đồng thời phải lập thêm báo cáo giải trình khai bổ sung điều chỉnh có nhầm lẫn, sai sót kê khai Phần sổ sách tài khoản kế tốn thuế khơng thể đáp ứng 1.3 XÂY DỰNG QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ 1.3.1, Tổng quan thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất cung ứng hàng hóa dịch vụ có trách nhiệm thu hộ nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá có thuếm GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ số đối tượng không chịu thuế GTGT theo Luật quy định Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế: Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ xác định cụ thể sau: (l) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp NSNN Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán giảm, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng        ‐ 9 ‐  (2)Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu.Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định.theo mức thuế phải nộp.sau miễn giảm (3) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (4) Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th, giá tính thuế tiền cho th trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT.Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước thuộc loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngồi (5) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm (6) Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng theo hợp đồng gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa (7) Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu ngun vật liệu giá tính thuế giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT (8) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng Trường hợp giá đất thời điểm chuyển nhượng người nộp thuế kê khai không đủ để xác định giá tính thuế hợp lý theo quy định pháp luật, tính trừ theo giá đất (hoặc giá thuê đất) UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW quy định thời điểm chuyển nhượng bất động sản.Trường hợp xây đựng, kinh doanh sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiến ghi hợp đồng, giá đất trừ (-) giá đất thực tế thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ Giá đất trừ tính theo tỷ lệ (%) số tiền thu theo tiến độ thực dự        ‐ 10 ‐  án tiến độ, thu tiền ghi hợp đồng với giá đất thực tế thời điểm chuyển nhượng (thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ) Đối với sở kinh doanh Nhà nước cho thuê đất để đầu tư sở hạ tầng thuê, giá tính thuế giá cho thuê sở hạ tầng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng trừ (-) tiền thuê đất phải nộp Ngân sách nhà nước (9) Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hóa dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT (l0) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá tốn giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết Thì giá chưa có thuế xác định sau: Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) Giá chưa có thuế GTGT = + Thuế suất hàng hóa, dịch vụ (11) Đối với diện nhà máy thủy điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp chưa xác định giá bán d)ện thương phẩm bình quân năm trước theo giá tạm tính Tập đồn thơng báo, khơng thấp giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước liền kề Khi xác định giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước kê khai điều chỉnh chênh lệch vào kỳ kê khai tháng có giá thức Việc xác định giá bán điện thương phẩm bình qn năm trước chậm khơng q ngày 31/3 năm sau (12) Đối với dịch vụ casino, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, số tiền thu tử hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền dã trả thưởng cho khách Giá tính thuế tính theo cơng thức sau: Số tiền thu Giá tính thuế = + Thuế suất (13) Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, khơng phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại (14) Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT        ‐ 60 ‐  Bảng 3.11- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế Người lập báo cáo thuế phải giữ định dạng bảng bảng kê lấy từ phần mềm kê khai thuế tải bảng kê vào phần mềm, phần mềm đọc xác 3.3 KẾT QUẢ THỰC HÀNH 3.3.1, Tình kê khai thơng thường Bộ báo cáo thuế GTGT thông thường (Không phát sinh khoản điều chỉnh) Bảng 3.12- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 61 ‐  Bảng 3.13- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 62 ‐  Bảng 3.14- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 63 ‐  Bảng 3.15- Nguồn Thông tư 120/2002/TT-BTC Như số thuế phải nộp tháng 58.353.619 đ Lúc Doanh nghiệp in báo cáo thuế theo kết Riêng báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn chứng từ in        ‐ 64 ‐  thêm tờ nộp kèm với báo cáo thuế Đồng thời doanh nghiệp lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu sau đây: Bảng 3.16- Nguồn Thơng tư 128/2008/TT-BTC Sau nhân viên doanh nghiệp nộp tờ khai Chi cục thuế (Cấp quản lý thuế đơn vị) cầm giấy nộp tiền, tiền nộp tiền vào Kho Bạc Nhà Nước Báo cáo thuế nhân viên đem lưu theo thứ tự hàng tháng làm giải trình với thuế Giấy nộp        ‐ 65 ‐  tiền đem doanh nghiệp lưu theo thứ tự để làm giải trình nộp thuế hạch tốn kế tốn 3.3.2, Tình kê khai Trùng hố đơn làm tăng số thuế phải nộp tháng 01/2010 Khi doanh nghiệp kê khai trùng hoá đơn GTGT làm tăng số thuế phải nộp tháng 01/2010 Đến tháng 02/2010 doanh nghiệp phát phải lập bảng giải trình kê khai bổ sung mẫu 01/KHBS phụ lục 01-3/GTGT để kê khai bổ sung giảm số thuế phải nộp vào kỳ báo cáo thuế tháng 02/2010 sau: Bảng 3.17- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 66 ‐  Bảng 3.18- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 67 ‐  Trong trường hợp số thuế kê trùng không làm tăng số thuế phải nộp tháng 02/2010 nên không cần in giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS (phần mềm hỗ trợ không cho in kê khai vào bảng 01/KHBS) Bảng kê mua vào bán Như trường hợp báo cáo thuế giá trị gia tăng tháng đầy đủ bao gồm: - Tờ khai mẫu 01/GTGT - Bảng kê chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán mẫu 01-1/GTGT - Bảng kê chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chứng từ - Bảng tổng hợp thuế giá trị gia tăng theo bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01-3/GTGT 3.3.3, Tình kê khai sót hố đơn làm giảm số thuế phải nộp tháng 01/2010 Khi doanh nghiệp kê khai sót hố đơn GTGT làm giảm số thuế phải nộp tháng 01/2010 Đến tháng 02/2010 doanh nghiệp phát phải lập bảng giải trình kê khai bổ sung mẫu 01/KHBS phụ lục 01-3/GTGT để kê khai bổ sung tăng số thuế phải nộp vào kỳ báo cáo thuế tháng 02/2010 đồng thời tính số tiền phạt chậm nộp nộp vào Ngân sách Nhà nước Báo cáo thuế phải nộp trường hợp bao gồm: - Tờ khai 01/GTGT tháng 02/2010: Thuế phải nộp tháng tăng lên thêm 1.176.500đ sau điều chỉnh tăng mục [35] tờ khai đây:        ‐ 68 ‐  Bảng 3.19- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế - Bảng kê 01-1/GTGT bảng kê 01-2/GTGT giống phần 3.3.1 - Phụ lục 01-3/GTGT: Bảng 3.20- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 69 ‐  - Tờ khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS: Bảng 3.21- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 70 ‐  - Tờ khai bổ sung 01/GTGT (phần mềm tự lập lập bảng 01/KHBS) Bảng 3.22- Nguồn Kết xuất từ phần mềm kê khai thuế-Tổng cục thuế        ‐ 71 ‐  - Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn chứng từ giống phần 3.3.1 Như trường hợp báo cáo thuế giá trị gia tăng tháng đầy đủ bao gồm: - Tờ khai mẫu 01/GTGT        ‐ 72 ‐  - Bảng kê chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán mẫu 01-1/GTGT - Bảng kê chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chứng từ - Bảng tổng hợp thuế giá trị gia tăng theo bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01-3/GTGT - Bảng giải trình khai bổ sung điều chỉnh mẫu 01/KHBS - Tờ khai bổ sung 01/GTGT tháng 01/2010 kèm theo bảng giải trình khai bổ sung        ‐ 73 ‐  Kết luận Như biết, nguồn thu từ thuế chiếm từ 70 – 80% tổng thu ngân sách nhà nước, thu từ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng thu, năm 2010 dự kiến chiếm khoảng 20 - 30% tổng thu từ thuế Chính vậy, việc giảng dạy cho sinh viên ngành Kinh Tế hiểu nắm vững cách thức kê khai thuế quan trọng Cụ thể, nội dung nghiên cứu đề tài xây dựng quy trình thực cho phần hành kế toán hoạt động kế toán doanh nghiệp, hoàn thiện phần hành Kê Khai Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thực bước mô thực nghiệm cho phần hành Sinh viên thực hành phịng kế tốn mơ nâng cao kiến thức thực tiễn công tác kê khai Thuế GTGT theo phương pháp, tăng cường tính chủ động sinh viên nghiên cứu mơn học dễ dàng hịa nhập với cơng việc kế tốn doanh nghiệp mà khơng phải đào tạo lại Thông qua phần hành này, sinh viên nắm bắt phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, biết cách thức xác định Hoá đơn GTGT hợp lệ hợp pháp, từ lập Bảng kê thuế GTGT đầu vào đầu ra, lập tờ khai thuế GTGT Giới thiệu, hướng dẫn sinh viên tiếp cận thực hành phần mềm kê khai thuế Tổng cục Thuế Tuy nhiên, nhóm tác giả số hạn chế giai đoạn cần bổ sung thêm liệu cho phòng thực hành, vào chi tiết cho kế hoạch đào tạo đội ngũ giảng viên xây dựng sở vật chất cho phịng thực hành Tóm lại, hạn chế mặt kiến thức thực thực tế thời gian nghiên cứu nhóm tác giả cố gắng hồn thiện cơng việc đặt đề tài Những hạn chế giai đoạn nhóm tác giả kết hợp giáo viên mơn khoa tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện giai đoạn đưa phòng thực hành vào hoạt động theo kế hoạch cuối năm 2010 Kiến nghị Nhóm tác giả xin nêu lên số kiến nghị nhằm hoàn thiện kết nghiên cứu cho giai đoạn sau: a Về phía Ban Giám Hiệu Hồn thiện sở vật chất cho phòng thực hành, hỗ trợ kinh phí để thành lập phịng máy phục vụ cho công tác đào tạo giáo viên tham gia lớp đào tạo chuyên đề liên quan tổ chức cho sinh viên thực hành phần mềm kê khai thuế b Về phía Lãnh đạo Khoa Tài Chính – Kế Tốn Tăng cường phát triển đội ngũ giáo viên chuyên ngành số lượng chất lượng        ‐ 74 ‐  Xây dựng lại nội dung giảng dạy mơn học Kế Tốn, đặc biệt bổ sung phần kê khai thuế vào chương trình theo hướng kết hợp lý thuyết thực hành Thường xuyên tổ chức buổi hội thảo chuyên đề Thuế Bộ mơn Kế Tốn nhằm trao đổi kinh nghiệm hoàn thiện kiến thức cho đội ngũ giảng viên Phương pháp nghiên cứu Qua trình nghiên cứu thực đề tài yêu cầu đặt cho phòng thực hành, kế hoạch nghiên cứu thời gian đến: Kết hợp khoa Công Nghệ Thông Tin tạo số liệu thống cho sinh viên thực hành cho phịng mơ kế tốn nói chung, kết hợp phần hành kế toán phần mềm Thêm hệ thống sở liệu cần thiết cho phịng thực hành, hồn thiện thêm sở điều kiện cần thiết khác cho việc thực quy trình kế tốn Hồn thiện hệ thống sở vật chất phục vụ cho đề tài      ... Chương 1: Xây dựng quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Chương 2: Các điều kiện cần thiết để xây dựng thực hành quy trình mô Chương 3: Tổ chức công tác thực hành phịng... tình hình tài chính, vấn đề chi phí, doanh thu 1.2 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN THUẾ VÀ BÁO CÁO THUẾ GTGT Lập báo cáo thuế GTGT phần quan trọng cơng việc kế tốn Việc lập kê khai thuế GTGT bắt buộc theo. .. báo cáo thuế giá trị gia tăngtheo phương pháp khấu trừ thông thường Sơ đồ 1.4: Quy trình lập báo cáo thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ        ‐ 16 ‐  Giải thích sơ đồ Bước 1: Kế tốn thuế thu