Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  DƯƠNG NGỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHÈ NGHỆ AN VINH, NĂM 2009 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Thúy Hằng Sinh viên thực tập: Dương Ngọc Vinh Lớp: 46b1 - Kế Toán Vinh, Năm 2009 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Danh mục các chữ viết tắt Danh mục sơ đồ bảng biểu Lời mở đầu 1 Nội Dung Phần 1: Tổng quan về công tác kế toán tại Công ty Đầu tư và Phát triển chè Nghệ An 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Đầu tư và Phát triển chè Nghệ An 3 1.1.1. Giới thiệu về công ty 3 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển 3 1.2. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty 4 1.2.1. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 4 1.2.2. Chức năng 4 1.2.3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh 5 1.2.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 6 1.3.Đánh giá khái quát tình hình tài chính công ty 7 1.3.1. Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn công ty 7 1.3.1.1. Phân tích tình hình tài sản 7 1.3.1.2. Phân tích tình hình nguồn vốn 9 1.3.2. Phân tích các chỉ tiêu tài chính 10 1.4. Nội dung tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 11 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán 11 1.4.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán 12 1.4.2.1. Một số đặc điểm chung 12 1.4.2.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán cụ thể 14 1.4.3. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính 22 1.4.4. Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 22 1.5. Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển trong công tác kế toán 22 1.5.1. Thuận lợi 1.5.1.1. Về bộ máy quản lý 1.5.1.2. Về bộ máy kế toán 1.5.1.3. Về chứng từ kế toán 1.5.1.4. Về hệ thống sổ kế toán 1.5.1.5. Về hệ thống báo cáo 22 22 22 23 23 23 1.5.2. Khó khăn 1.5.2.1. Về công tác quản lý 23 23 Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 3 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.5.2.2. Về bộ máy kế toán 1.5.2.3. Về kì hạch toán 1.5.2.4. Về hình thức ghi sổ kế toán 1.5.2.4. Về việc sử dụng phần mềm kế toán máy 23 24 24 24 1.5.3. Hướng phát triển 1.5.3.1. Về công tác quản lý 1.5.3.2. Về bộ máy kế toán 1.5.3.3. Về kì hạch toán 1.5.3.4. Về việc áp dụng phần mềm kế toán máy 24 24 24 24 24 Phần 2: Thực trang và giải pháp công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đầu tư và Phát triển chè Nghệ An 25 2.1. Đặc điểm, công tác quản lý, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại công ty Đầu tư phát triển chè Nghệ An 25 2.1.1. Đặc điểm, công tác quản lý 25 2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu 26 2.1.3. Đánh giá nguyên vật liệu 27 2.1.3.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 27 2.1.3.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 27 2.2. Kế toán nguyên vật liệu 28 2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng 28 2.2.2. Thủ tục và quy trình luân chuyển 29 2.2.2.1. Nhập kho 29 2.2.2.2. Xuất kho 31 2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 33 2.2.3.1. Tại kho 33 2.2.3.2. Tại phòng kế toán 35 2.2.4. Kế toán tổng hợp 38 2.2.4.1. Kế toán tăng nguyên vật liệu 38 2.2.4.2. Kế toán giảm nguyên vật liệu 38 2.3. Các gải pháp hoàn thiện phần hành kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đầu tư và Phát triển chè Nghệ An 43 2.3.1. Kết quả đạt được 43 2.3.2. Những hạn chế còn tồn tại 43 2.3.3. Kiến nghị đóng góp 44 Kết luận 45 Tài liệu tham khảo Nhật ký thực tập Nhận xét của đơn vị thực tập Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 4 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT TT Kí hiệu Nội dung 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 BHXH CCDC CSH CT ĐVT GTGT QĐ KT MST NT NVL N - X - T PS SH SL SP STT SXKD TK Bảo hiểm xã hội Công cụ dụng cụ Chủ sở hữu Chứng từ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Quyết định Kế toán Mã số thuế Ngày tháng Nguyên vật liệu Nhập-Xuất-Tồn Phát sinh Số hiệu Số lương Sản phẩm Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 5 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20 21 22 23 24 25 26 Đ TP TSCĐ TSDH TSNH VL XK Đồng Thành phố Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vật liệu Xuất khẩu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIẺU 1. Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất chè xanh Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất chè đen Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo Chứng từ ghi sổ 2. Bảng biểu Bảng 1.1: Phân tích tình hình tài sản Bảng 1.2: Phân tích tình hình nguồn vốn Bảng 1.3: Phân tích các chỉ tiêu tài chính Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng 2.2: Phiếu nhập kho Bảng 2.3: Giấy đề nghị nhận vật tư Bảng 2.4: Phiếu xuất kho Bảng 2.5: Thẻ kho Bảng 2.6: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng 2.7: Bảng kê tổng hợp nhập - xuất – tồn Bảng 2.8: Chứng từ ghi sổ số 111 Bảng 2.9: Chứng từ ghi sổ số 111 Bảng 2.10: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng 2.11: Sổ cái Bảng 2.12: Sổ danh điểm vật tư Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 6 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHÈ NGHỆ AN 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty đầu tư phát triển chè Nghệ An 1.1.1. Giới thiệu về công ty Tên giao dịch: NGHE AN TEA Trụ sở chính của công ty: Số 376 đường Nguyễn Trãi - Thành phố Vinh – N.A Điện thoại: 0383 518 798 Fax : 0383 851 242 Email : natea@hn.vnn.vn-www.ngheantea.com.vn Số tài khoản: 5010000002401- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Nghệ An Mã số thuế: 29003262231 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển Công ty đầu tư phát triển chè Nghệ An trước đây có tên gọi là liên hiệp các xí nghiệp chè Nghệ Tĩnh được thành lập tháng 10 năm 1986 theo quyết định số 2494/QĐ - UB ngày 29/12/1992 của UBND tỉnh Nghệ An thành lập doanh nghiệp nhà nước là công ty đầu tư và phát triển chè Nghệ An thuộc sở nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Nghệ An. Từ năm 1986-1994, là giai đoạn mới thành lập và tổ chức bộ máy quản lý, tìm tòi, xác định quy mô quản lý, chuyển đổi cơ cấu chè là chủ yếu và bước đầu tham gia xuất khẩu. Với sự trợ giúp của liên hiệp các xí nghiệp chè Việt Nam, tổng công ty xuất Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 7 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp nhập khẩu công nghiệp thực phẩm về thị trường xuất khẩu, năm 1987 liên hiệp đã xuất khẩu ủy thác được trên 300 tấn. Thực hiện nghị định số 388 của chính phủ ngày 29/12/1992 tỉnh ra quyết định số 2494/QĐ-UB chuyển liên hiệp các xí nghiệp chè Nghệ An thành công ty đầu tư và phát triển chè Nghệ An. Từ năm 1995-2000, giai đoạn này công ty đã khôi phục và cải tiến công nghệ, khai thác và sử dụng hiệu quả sản xuất chè đen. Kết quả đến năm 2000, công ty xuất khẩu đạt gần 2000 tấn với kim ngạch hàng năm khoảng 2,5 triệu USD. Từ năm 2000 đến nay, các sản phẩm chè của công ty đã vươn tới 12 thị trường ở châu Âu, châu Á, châu Phi. Năm 2005 công ty đạt con số 4300 tấn với kim ngạch gần 4,4 triệu USD. Từ năm 2004 đến nay, công ty thực hiện việc phân cấp, phân công quản lý tổ chức bộ máy và cán bộ công nhân viên chức theo quyết định 84/2004/QĐ-UB của UBND tỉnh. Nhìn lại những kết quả, thành tích mà công ty đạt được trong thời gian qua, có thể nói đó là sự nỗ lực không ngừng của toàn thể ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên của công ty, mỗi cá nhân đều ý thức được nhiệm vụ của mình, nội bộ công ty đoàn kết thống nhất cao. Công tác quy hoạch bồi dưỡng, đào tạo cán bộ luôn được công ty chú trọng. 1.2. Đăc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty 1.2.1. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh - Công ty đầu tư và phát triển chè Nghệ An chuyên sản xuất các loại chè uống như: chè xanh, chè đen, chè nhúng…phục vụ nhu cầu trong tỉnh, trong nước nói chung và xuất khẩu ra các nước trên thế giới đáp ứng nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng. - Tổ chức thu mua và chế biến toàn bộ nguyên vật liệu chè trên địa bàn tỉnh để kinh doanh xuất khẩu và tiêu dùng trong nước. Thực hiện phân phối theo lao động. Chăm lo đời sống vật chất và tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kĩ thuật và chuyên môn cho cán bộ công nhân viên. - Chỉ đạo, quản lý trực tiếp và toàn diện các đơn vị thành viên trực thuộc công ty theo cơ chế thống nhất. Bảo vệ công ty, bảo vệ môi trường và giữ gìn an ninh trật tự cho toàn xã hội trên khu vực hoạt động của mình và làm tròn nghĩa vụ an ninh, quốc phòng. Tuân thủ pháp luật, chấp hành nộp thuế theo nghĩa vụ Nhà nước. 1.2.2. Chức năng - Công ty tổ chức sản xuất, kinh doanh, ứng dụng những kỹ thuật, công nghệ, chính sách và cơ chế quản lý tiên tiến để khai thác tiềm năng về đất đai, lao động các Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 8 Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp vùng trung du miền núi của Tỉnh, nhằm phát triển theo hướng nông - lâm - công nghiệp trong đó chè là sản phẩm chính. Thu mua, chế biến và tổ chức dịch vụ tiêu thụ những sản phẩm của vùng có hiệu quả kể cả xuất khẩu và tiêu dùng trong nước. - Giải quyết đúng đắn mối quan hệ và lợi ích phù hợp với kết quả hoạt động của Công ty, từng bước nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên và nông trường các vùng chè . - Không ngừng đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh, góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội và an ninh quốc phòng của địa phương. 1.2.3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty đầu tư phát triển chè Nghệ An chế biến sản phẩm theo kiểu chế biến liên tục có quy trình công nghệ khép kín nên mỗi sản phẩm được hoàn thành ngay khi kết thúc dây chuyền sản xuất của công ty gồm các loại sản phẩm khác nhau về mùi vị, chất lượng, yêu cầu kĩ thuật nhưng nhìn chung sản phẩm đều có chung một quy trình công nghệ. Công ty có năm xí nghiệp thành viên chuyên trồng mới và phát triển vùng nguyên liệu chè để sản xuất chế biến thành phẩm theo yêu cầu của thị trường: +Xí nghiệp chế biến và dịch vụ Chè Bãi Phủ + Xí nghiệp chế biến và dịch vụ Chè Thanh Mai + Xí nghiệp chế biến và dịch vụ Chè Ngọc Lâm + Xí nghiệp chế biến và dịch vụ Chè Hạnh Lâm + Xí nghiệp chế biến và dịch vụ Chè Anh Sơn Sản phẩm làm ra của các xí nghiệp được chuyển giao về xí nghiệp chè trung tâm Vinh có nhiệm vụ hoàn thành đóng gói bao bì để xuất khẩu. * Quy trình công nghệ: là công ty chuyên chế biến chè nên có hai loại sản phẩm chè: Chè xanh và chè đen. Sau đây là quy trình sản xuất các loại chè : Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất chè xanh Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 9 Búp tưoi Thành phẩm Đóng gói Sàng phân loại Sao lăn Sấy khôVò qua cốiSao đầu Quạt héoBúp tươi Cắt qua Lên Thành phẩm Đóng gói Sàng phân loại Sấy khô Khoa kinh tế - Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất chè đen 1.2.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Muốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì bất cứ công ty nào cũng phải có bộ máy quản lý phù hợp với đặc điểm thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý Dương Ngọc Vinh Lớp 46B1 – Kế Toán 10 Xí nghiệp CBDV Ngọc Lâm Xí nghiệpC BDV Bãi phủ Xí nghiệp CBDV Hạnh Lâm Xí nghiệp CBDV Thanh Mai Xí nghiệp CBDV Anh Sơn Xí nghiệp CBDV Vinh Phòng kế toán tài chính Phòng kỹ thuật công nghệ KCS Phòng tổ chức hành chính GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng kế hoạch và đầu tư Phòng kinh doanh Phòng thị trường . TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CHÈ NGHỆ AN 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty đầu tư phát triển chè Nghệ An 1.1.1. Giới thiệu về công ty. tác kế toán tại Công ty Đầu tư và Phát triển chè Nghệ An 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Đầu tư và Phát triển chè Nghệ An 3 1.1.1. Giới