Đang tải... (xem toàn văn)
PHÂN TÍCH PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ Giáo Viên Hướng Dẫn: Sinh viên thực hiện: Ths. NGUYỄN THÚY AN PHAN TRƯƠNG TUẤN NGHĨA MSSV: 4084457 LỚP: Kế toán – Kiểm toán 2 KHÓA: 34 SĐT: 0168.9929.442 Email: pttnghia57@student.ctu.edu.vn CẦN THƠ 2012 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài này là do chính tôi thực hiện, không trùng với bất cứ đề tài nghiên cứu nào khác./. Ngày……tháng……năm 2012 Sinh viên thực hiện Phan Trương Tuấn Nghĩa iii LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ đã tận tình giảng dạy, cung cấp nhiều kiến thức quý báu trong thời gian đào tạo tại trường. Em chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thúy An - giảng viên Khoa Kinh tế & QTKD - đã tận tình hướng dẫn em thực hiện hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này. Em chân thành cảm ơn các Anh, Chị đang làm việc tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em tiếp cận với kiến thức thực tế trong thời gian thực tập tại đơn vị. Giúp em có thể nhìn nhận cụ thể hơn, chi tiết hơn và khái quát kiến thức đã học tập tại nhà trường. Xin chân thành cảm ơn các bạn đã đóng góp những ý kiến bổ ích trong thời gian thực hiện đề tài. Trong giới hạn kiến thức tiếp thu được, đề tài này không tránh khỏi những sai sót và hạn chế, kính mong sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ, các Anh, Chị trong Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ để luận văn hoàn thiện hơn. Cuối cùng, xin chúc Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ, Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Cô Nguyễn Thúy An cùng các Anh, Chị trong Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ thật nhiều sức khỏe và thành công trong công tác. Ngày……tháng……năm 2012 Sinh viên thực hiện Phan Trương Tuấn Nghĩa iv NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP . . . . . . . . . . . . . . . . . Ngày….Tháng….Năm 2012 Giám Đốc v BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC - Họ và tên người hướng dẫn: Cô Nguyễn Thúy An - Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. - Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế & QTKD – Đại học Cần Thơ. - Tên học viên: Phan Trương Tuấn Nghĩa - Mã số sinh viên: 4084457 - Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. - Tên đề tài: Phân tích phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ. NỘI DUNG NHẬN XÉT 1.Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: . 2.Về hình thức: . . 3.Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: . 4.Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: . . 5.Nội dung và kết quả đạt được ( theo mục tiêu nghiên cứu,….) : …………………………………………………………………………………………… . 6.Các nhận xét khác: . 7. Kết luận ( cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa,… ) . . Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2012 vi NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN . . . . . . . . . . . . . . . . . Ngày… Tháng……Năm 2012 Giáo viên phản biện vii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ii Lời cảm tạ . iii Nhận xét của đơn vị thực tập .iv Bảng nhận xét luận văn tốt nghiệp đại học v Nhận xét của giáo viên phản biện .vi Mục lục .vii Danh mục biểu bảng .x Danh mục hình xi Danh sách các từ viết tắt xii Tóm tắt . xiii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 2 1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .3 1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3 1.4.1. Phạm vi không gian .3 1.4.2. Phạm vi thời gian .3 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu 3 1.5. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU .3 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .5 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN 5 2.1.1. Các khái niệm về bằng chứng kiểm toán 5 2.1.2. Tính chất quan trọng của bằng chứng kiểm toán .5 2.1.3. Phương pháp thu thập Bằng chứng kiểm toán 9 2.1.4. Tầm quan trọng của Bằng chứng kiểm toán đặc biệt 17 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .21 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 21 viii 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu 21 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC 23 3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ 23 3.1.1. Thông tin chung về công ty .23 3.1.2. Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động của công ty .24 3.1.3. Cơ cấu tổ chức .24 3.1.4. Các dịch vụ cung cấp .27 3.1.5. Chiến lược hoạt động của công ty trong tương lai 28 3.2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .28 3.3. GIỚI THIỆU PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHÚNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ .31 3.3.1. Kiểm kê(kiểm tra vật chất) 31 3.3.2. Kiểm tra tài liệu .32 3.3.3. Quan sát .33 3.3.4. Xác nhận 33 3.3.5. Tính toán 34 3.3.6. Thủ tục phân tích .35 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ .36 4.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY KHÁCH HÀNG .36 4.1.1. Giới thiệu về công ty Sản xuất ABC .36 4.1.2. Giới thiệu về công ty Thương mại- Dịch vụ XYZ 36 4.2. PHÂN TÍCH PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ 37 4.2.1. Kiểm kê .37 4.2.2. Kiểm tra tài liệu .47 4.2.3. Quan sát .51 4.2.4. Xác nhận 56 4.4.5. Tính Toán 65 4.2.6. Thủ tục phân tích .73 ix MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 5:NHẬN XÉT VỀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP .78 5.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY VIỆT MỸ 78 5.2. NHẬN XÉT PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ .79 5.2.1. Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho .80 5.2.2. Dùng giấy báo số dư cuối kỳ thay cho sổ phụ ngân hàng .80 5.2.3. Kỹ thuật xác nhận công nợ 81 5.2.4. Phương pháp phân tích 81 5.3. NHẬN XÉT VỀ CÁCH LƯU HỒ SƠ KIỂM TOÁN 82 5.4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ 83 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 6.1. KẾT LUẬN .84 6.2. KIẾN NGHỊ 84 PHẦN PHỤ LỤC .89 - Phụ lục 1: Các nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu trong thử nghiệm kiểm soát .89 - Phụ lục 2: Các nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu trong thử nghiệm cơ bản 90 - Phụ lục 3: THƯ QUẢN LÝ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 x DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 1: DANH SÁCH NHÂN SỰ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ 24 Bảng 2:BẢNG LIỆT KÊ GIÁ TRỊ TSCĐ TĂNG TRONG KỲ 49 Bảng 3:BẢNG LIỆT KÊ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN .50 Bảng 4: BẢNG CÂU HỎI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HÀNG TỒN KHO 54 Bảng 5: BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ CỦA KHÁCH HÀNG .61 Bảng 6: BẢNG LIỆT KÊ SỐ PHÁT SINH 12 THÁNG-TK152 68 Bảng 7: BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ CỦA CÔNG TY ABC .72 Bảng 8: BẢNG LIỆT KÊ DOANH THU THEO THUẾ SUẤT .75 Bảng 9: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011 76 Bảng 10: BẢNG CÂU HỎI SỬ DỤNG KHI CÓ KHẢ NĂNG GIẢ THUYẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC BỊ VI PHẠM 85 Bảng 11: BẢNG CÂU HỎI KIỂM TRA SỰ SAI SÓT 87
