Đang tải... (xem toàn văn)
ĐỀ CƯƠNG NGHIỆP VỤ HẢI QUAN
ĐỀ CƯƠNG NGHIỆP VỤ HẢI QUAN CHƯƠNG 1: Kn Hải quan thủ tục Hải quan *HQ: - WCO: quan CP chịu trách nhiệm thi hành Luật HQ, thu thuế, lệ phí XNK đồng thời chịu trách nhiệm thi hành luật lệ khác liên quan tới việc nk, cảnh xk hàng hóa Tóm lại: HQ quan nhà nc thực chức quản lý nhà nc đối vs hàng hóa xnk, thu thuế chống buôn lậu *Thủ tục HQ - Công ước Kyoto: tất hoạt động tác nghiệp mà bên liên quan HQ phải thực nhằm đảm bảo tuân thủ luật HQ + Hoạt động tác nghiệp:(trách nhiệm) • Bên liên quan: • HQ: + Bên liên quan bao gồm:ng khai báo, quan thu thuế, ng giao nhận, công ty xnk, quan cảng - Luật HQ VN: công việc mà ng khai HQ công chức HQ phải thực theo quy định Luật HQ đối vs hàng hóa,ptvt + Ng khai hq: • Chủ hàng • Cá nhân, tổ chức đc chủ hàng ủy thác • Ng điềukhiển ptvt xuất cảnh, nhập cảnh • Đại lýlàm thủ tục HQ • DN bưuchính, chuyển phát nhanh quốc tế Nội dung thủ tục Hải quan * QUy trình ng khai hq (1) Khai, nộp tờ khai hq, chứng từ thuộc hồ sơ hq - Người khai hải quan khai đầy đủ, xác, rõ ràng tên mã số hàng hố, đơn vị tính, số lượng, trọng lượng, chất lượng, xuất xứ, đơn giá, trị giá hải quan, loại thuế suất tiêu chí khác quy định tờ khai hải quan; tự tính để xác định số thuế, khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai Các chứng từ thuộc hồ sơ hq: - Chứng từ hq: tờ khai hq, giấy phép xnk, giấy chứng nhậnkiểm dịch, vệ sinh/động vật/thực vật/xuất xứ, hóa đơn lãnh - Chứng từ hàng hóa: Hóa đơn TM, kê chi tiết, Packing List, chứng nhận phẩm chất/số lượng/trọng lượng - Chứng từ vận tải: Vận đơn đường biển/sắt/hàng ko - Chứng từ BH: BH đơn, giấy chứng nhận BH - HĐNT - Chứng từ kho hàng: Biên lai kho hàng, chứng lưu kho (2) Xuất trình hàng hóa để kiểm tra thực tế Xuất trình hàng hóa HQ u cầu, lô hàng phân luồng đỏ, luồng vàng thấy nghi vấn => yêu cầu khai thực tế + Đề xuất xử lý việc khai bổ sung người khai hải quan có yêu cầu trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hố + Kiểm tra thực tế hàng hóa + Ghi kết kiểm tra thực tế hàng hoá kết luận kiểm tra + Xử lý kết kiểm tra + Xác nhận làm thủ tục hải quan (3) Nộp thuế, nghĩa vụ tài khác phí hq Đc nợ thuế 90ngày trừ mặt hàng phải nộp thuế (4) Thực thơng quan hàng hóa *Quy trình nghiệp vụ HQ (1) Tiếp nhận, đăng ký hồ sơ hq: ghi sổ tiếp nhận, kiểm tra sơ (tính hợp lệ, hợp pháp sau kiểm tra đến phù hợp, kiểm tra chứng từ - Nhập mã số thuế, kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai + Nhập mã số thuế DN để kiểm tra DN có bị cưỡng chế làm thủ tục + Kiểm tra sách mặt hàng (giấy phép, điều kiện xn nk ) + Xử lý kq kiểm tra điềukiện đăng ký tờ khai (2) Kiểm tra hq (hồ sơ hàng hóa): kiểm tra hàng hóa có phù hợp vs chứng từ ko - Kiểm tra sơ bộ:kiểm tra việc khai báo tiêu chí tờ khai, kiểm tra sơ nội dung khai hải quan, kiểm đếm đủ số lượng, chủng loại loại chứng từ kèm tờ khai - Kiểm tra chi tiết: + kiểm tra nội dung khai người khai hải quan, kiểm tra số lượng, chủng loại giấy tờ thuộc hồ sơ, tính đồng chứng từ hồ sơ hải quan; kiểm tra việc tuân thủ sách quản lý XK, NK sách thuế quy định khác; + Kiểm tra tên hàng, mã số hàng hoá; + Kiểm tra xuất xứ hàng hố (3) Kiểm tra tính thuế, thu thuế thu khác - Kiểm tra hàng có fải chịu thuế ko, trị giá tính thuế, số thuế phải nộp, tham vấn giá trường hợp cần tham vấn ngay; giải thủ tục xét miễn thuế, xét giảm thuế, (nếu có) - Thu thuế lệ phí hải quan; (4) Quyết định thơng quan; sau hàng hóa hồn tất thủ tục hq, hàng hóa đc thơng quan - Đóng dấu ”Đã làm thủ tục hải quan” lên mặt trước, phía góc trái tờ khai (đóng trùm lên chữ HẢI QUAN VIỆT NAM”); - Vào sổ theo dõi trả tờ khai hải quan (bản lưu người khai hải quan) (5) Giám sát hq - trực tiếp: cử cán hq theo lô hàng - Gián tiếp: niêm phong, kẹp chì CHƯƠNG Khai HQ gì?Chủ tham gia? Thời hạn khai nộp tờ khai? * Kn Khai HQ - Ng khai hq cug cấp cho quan hq thông tin, liệu đối tượng làm thủ tục hq + Đốitượng làm thủtục hq:Hànghóa, hành lý, ngoại hối, kim khí q, đá q, tiền Việt Nam, văn hóa phẩm, tàiliệu, bưu phẩm, bưu kiện, đồ vật tài sản khác xuất khẩu, nhập khẩu, quácảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh lãnh thổ Việt Nam - Là hành vi pháp lý ng khai hq thực hiên để thông quan hàng hóa, đồng thời sở pháp lý ban đầu để hq thực ktra, giám sát Các dấu hiệu pháp lý bản: + Quyền định đoạt hàng hóa + Trực tiếp khai báo + Ký tên, đóng dấu tờ khai + Nộp thuế nghĩa vụ tài + Chịu trách nhiệm khai báo - Hình thức khai hq: + Khai miệng: +Khai viết:ng khai báo hq điền vào mẫu có sẵn cơquan hq cấp (chỉ áp dụng đối vs ptvt) + Khai điện tử: hìnhthức khai báo cách gửi thơng din liệu hàng hóa qua mạng internet * Chủ thể tham gia: Ng khai hq gồm: - Chủ hàng - Cá nhân, tổ chức đc chủ hàng ủy thác - Ng điềukhiển ptvt xuất cảnh, nhập cảnh - Đại lýlàm thủ tục HQ - DN bưuchính, chuyển phát nhanh quốc tế * Thời hạn khai nộp tờ khai - Khoảng thời gian quyđịnh chủ hàng phải hoànt thành việc khai, nộp tờ khai cho HQ - Hàng NK: vòng 30ngày kể từ ngày hàng đến cửa - Hàng XK: chậm trc ptvt xuất cảnh - Giá trị thực Tờ khai hq: 15 ngày kể từ ngày đăng ký Nội dung hồ sơ HQ vai trị? Kn hồ sơ hq, thơng thường hồ sơ hq gồm chứng từ gì? Chứng từnào quan trọng nhất? Vì sao? *KN: - Gồm chứng từ liên quan đến đối tượng chịu kiểm tra, giám sát - Nói cách khác: chứng từ phản ánh hoạt động nxk hàng hóa, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phg tiện vận tải ng khai hq fải nộp cho hq theo quy định pháp luật *Bộ hồ sơ hq bao gồm: (1) Chứng từ hq - Tờ khai hq (entry, customs declaration): chứng từ qtrọng hs hq - giấy phép xnk (ex, im licence) - giấy chứng nhận kiểm dịch,vệ sinh - giấy chứng nhận kiểm dịch động vật (veterinary cer) - giấy chứng nhận kiểm dịch thực vật (phytosanitary cer) - giấy chứng nhận xuất xứ (cer of origin) - Hóa đơn lãnh (consular invoice) (2) chứng từ hàng hóa - Hóa đơn TM (commercial invoice) - Bản kê chi tiết (specifications) - Phiếu đóng gói - chứng nhận phẩm chất (cer of quality) - chứng nhận số lg (cer of quantity) - chứng nhậntrọng lg (cer of weight) (3) chứngtừ vận tải - VĐ đg biển - Vđ đg sắt (way bill) - Vđ hàng ko (airway bill) (4) chứng từ BH - BH đơn (insuarance policy) - giấy chứng nhận BH (cer of in) (5) HHĐJNT (6) chứng từ kho hàng - biên lai kho hàng (warehouse’s receipt) - chứng lưu kho (warrant) * Vai trò: - Hồ sơ hq sở pháp lý để công chức hq thực công việc trình làm thủ tục hq việc tiếp nhân, đăng ký hồ sơ hq khai bóa thơng qua hồ sơ hq cơng chức hq tiến hành thủ tục liên quan đến hàng hóa ptvt cho DN - Hồ sơ hq để phát gian lận TM Căn vào hồ sơ hq cơg chức hq phát trg hợp DN ko khai khai sai số lượng hàng hóa, mã hàng hóa, thuế suất, xuất xứ hàng hóa - Hồ sơ hq sau đc đăng ký pháp lý để công chức hq giai đoạn sau làm thủ tục Trc tiên việc kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu có) Đây cơng việc cơng chức hq fải xđ tính xác thực tế hàng hóa khai báo ng khai hồ sơ hq tính thuế, cơng chức hq fải vào việc khai báo thuế ng khai hq, có việc khai thuế suất, giá tính thuế số tiền thuế fải nộp kq kiểm tra thực tế hàng hóa cơng chức hq cơng đoạn trc để kiểm tra, tính thuế - Hồ sơ hq nhiều trg hợp sở pháp lý phục vụ cho công tác kiểm tra sau thông quan thực tế, theo quy định quan hq đc phép kiểm tra sau thông quan thời hạn năm đối vs hàng hóa kể từ ngày sau thông quan Do vậy, đại đa số TH kiểm tra sau thông quan pháp lý hồ sơ thông quan - Hồ sơ hq sở pháp lý để giải tranh chấp, tố tụng bên Căn hồ sơ hq để quan chức gq tranh chấp vướg mắc phát sinh, kể việc kiện tụng quan tòa án - Hồ sơ hq cung cấp thông tin liệu quan hq phục vụ công tác thống kê, dự báo, hoạch định sách vĩ mơ nhà nc liên quan đến sách TM XNK * Tờ khai quan hq quan trọng vì: - Xuất phát từ chức tờ khai, chứng từ pháp lý việc kiểm tra hq, chứng từ kế toán đối vs chủ hàng, sở để thống kê hq - Là nơi phản ánh, ghi nhận thông tin pl thông tin nghiệp vụ - Là chứng từ ràng buộc trách nhiệm pháp lý ng khai hq cơng chức hq => Ko có tờ khai hq ko hìnhthành nên hồ sơ hq ko phân biệt dc hồ sơ hq vs hồ sơ TM khác Khái niệm, nd, nguyên tắc kiểm tra HQ * Kn: Là biện pháp hq áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật hq *Nd: - Tư cách pháp lý ng khai hq - Tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp hs: dấu có mẫu VB ko, có tên ng ký ko, hóa đơnTM có giống mẫu dấu hay ko - đối chiếu hàng hóa chứng từ kèm theo: Kiểm tra thực tế hàng hóa (bằng ng, máy móc thiết bị) (câu 6) + Ktra tình trạng bao bì, niêm phong lơ hàng: bao bì lơ hàng có bị bẹp, méo, thủng, ướt hàng cont ktra số chì có vs HĐ ko +Ktra thơng số: tên hàng, mã số, số lượng, trọng lg, chủngloại, chất lg, xuất xứ: + đối chiếu vs sách quản lý mặt hàng xnk xem có thuộc diện hàng hóa đc xnk hay ko, hàng hóa mà mắt thường ko xác định đc thành phần chất cấu tạo lấymẫu gửi đến trung tâm phân tích + Ktra chất lượng vào giấykiểm tra nhà nc chất lượng + Kiểm tra xuất xứ vào CO +đối chiếu phù hợp: thực tế hàng hóa vs hs hq + q trình chấp hành phápluật chủ hàng: có nộp đủ hạn ko, có nộp thuế hạn ko, có bị phạt thuế ko, có xnk hàng cấm xnk ko * Nguyên tắc kiểm tra hq - Thực q trình làm thủ tục hq sau thơng quan - Giới hạn mức độ cần thiét để đảm bảo tuân thủ pháp luật hq - Hình thức, mức độ kiểm tra cơng chức hq có thẩm quyền định Kn, Nội dung , mức độ nghiệp vụ kiểm tra thực tế hàng hóa * Kn: việc quan hq ktra thực trạng hàng hóa, đối chiếu phù hợp thực tế hàng hóa cs hs hq Căn định mức độ, hìnhthức ktra: + trình chấp hành phápluật chủ hàng + sách quản lý xnk + hs hq + Kết phân tích thơg tin * Mức độ ktrathực tế - Miến ktra: ktra hs + Miễn kiểm tra thực tế hàng hóa: luồng xanh a) Miễn kiểm tra thực tế hàng hoá đối với: a.1) Hàng hoá nhập chủ hàng chấp hành tốt pháp luật hải quan; a.2) Hàng hoá nhập sau chủ hàng khác: - Máy móc thiết bị tạo tài sản cố định thuộc diện miễn thuế dự án đầu tư nước đầu tư nước; - Hàng hố từ nước ngồi đưa vào khu thương mại tự do, cảng trung chuyển, kho ngoại quan; hàng hoá cảnh; hàng hoá cứu trợ khẩn cấp theo quy định điểm b khoản Điều 35 Luật Hải quan; hàng hoá chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh quốc phịng; hàng hố viện trợ nhân đạo; hàng hoá tạm nhập - tái xuất có thời hạn quy định Điều 30, 31, 32 37 Nghị định này; - Hàng hoá thuộc trường hợp đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định; - Hàng hố khác khơng thuộc trường hợp miễn kiểm tra thực tế kết phân tích thơng tin cho thấy khơng có khả vi phạm pháp luật hải quan (trừ hàng hóa nêu điểm b1, khoản Điều này) - Ktra theo tỷ lệ (%): ngồi ktra hs cịn ktra thực tế hàng hóa theo tỷ lệ định (thg or 10%) +: Kiểm tra thực tế 10% lơ hàng, khơng phát vi phạm kết thúc kiểm tra, phát có vi phạm tiếp tục kiểm tra kết luận mức độ vi phạm + Kiểm tra thực tế tới 5% lô hàng, không phát vi phạm kết thúc kiểm tra, phát có vi phạm tiếp tục kiểm tra kết luận mức độ vi phạm - Ktra toàn bộ: ngồi ktra hs cịn ktra tồn lơ hàng + kiểm tra hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hóa: luồng đỏ b) Kiểm tra thực tế tới tồn lơ hàng đối với: b.1) Hàng hố nhập chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan; b.2) Hàng hoá nhập thuộc diện miễn kiểm tra thực tế, quan hải quan phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan; b.3) Hàng hố xác định có khả vi phạm pháp luật hải quan qua kết phân tích thơng tin quan hải quan *nd ktra thực tế 1- Ktra tình trạng bao bì, niêm phong lơ hàng: bao bì lơ hàng có bị bẹp, méo, thủng, ướt hàng cont ktra số chì có vs HĐ ko 2- Ktra thông số: tên hàng, mã số, số lượng, trọng lg, chủngloại, chất lg, xuất xứ, nhãn hiệu, nhãn hàng hóa, ngày sx, hạn sử dụng + đối chiếu vs sách quản lý mặt hàng xnk xem có thuộc diện hàng hóa đc xnk hay ko, hàng hóa mà mắt thường ko xác định đc thành phần chất cấu tạo lấymẫu gửi đến trung tâm phân tích + Ktra chất lượng vào giấykiểm tra nhà nc chất lượng + Kiểm tra xuất xứ vào CO 3- đối chiếu phù hợp: thực tế hàng hóa vs hs hq Thuế HQ gì, phân loại thuế HQ, mục đích việc kiểm tra thu thuế? *Kn: - nghĩa rộng: thuế liên quan đến hàng hóa xnk: thuế xk, thuế nk, VAt, tiêu thụ đặc biệt, chống bán phá giá, chống trợ cấp - Nghĩa hẹp: thuế đánh vào hoạt động xnk: thuế xk thuế nk - T|huế hq công cụ quản lý vĩ mô nhà nc hoạt động xnk - VN: Thuế hq thuế xnk, khoản tiền đc tính tốn dựa định đối tg nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nc xk or nk hàng hóa đối tg chịu thuế hq qua biên giới qg * Phânloại: - Căn mục đích: thuế tạo nguồn thu, thuế bảo hộ, thuế trừng phạt - Phạm vi tác dụng: thuế tự quản, thuế theo cam kết quốc tế - Cách thức đánh thuế: thuế tuyệt đối, thuế theo tỷ lệ, thuế hỗn hợp, thuế theo lượng thay - Quan hệ TM nc: thuế thông thg, thuế ưu đãi, ưu đãi đặc biệt * Mục đích việc kiểm tra tính thuế: - kiểm tra tính trug thực, xác khai báo chủ hàng để đảm bảo khai báo trị giá phương pháp xác định trị giá; thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước - Kiểm tra việc áp dụng sách - Kiểm tra tính thuế đc tiến hành khâu: làm thủ tục HQ sau thông quan Quy trình kiểm tra tính thuế HQ? 1) Ktra hs đảm blảo: đủ, đúng, nội dung thể thức pháp lý - Kiểm tra khai tên hàng, mã số hàng hóa + Ktra khai tên hàng để đối chiếu vs sách mặt hàng xem hàng có nằm ds cấm xnk ko, hàng hóa xnk có điều kiện, có đc ưu đãi xnk, hàng hóa thơng quan + Ktra mã số hàng hóa: ktra mã HS hàng hóa, ktra biểu thuế xnk - Ktra khai số lượng: đối chiếu vs thơng tin HĐ, hóa đơn TM, packig list có khớp ko - Ktra khai xuất xứ: ktra mẫu CO có ko, ktra nd khai báo, ktra thời hạn hiệu lực CO - Ktra tính thuế + ktra tính trung thực, xác chủ hàng việc khai báo + Áp dụng chế độ, sách + Ktra số lượng, tỷ giá, đơn giá, tổng giá trị, mức tính thuế, thời hạn nộp thuế - Ktra HĐ, chứng từ khác: VĐ, Hóa đơn TM, giấy phép xnk, 2) Ktra xác định: - Hàng ko thuộc đối tg chịu thuế + HH vận chuyển cảnh ormượn đường qua cửa biên giới VN, hh chuyển theo quy định CP + HH viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ ko hoàn lại + Hàng từ khu phi thuế quan xk nc ngoài; hàng từ nc vào khu phi thuế quan sử dụng trongkhu phi thuế quan, hàng đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi tq khác - Hàng đc miễn thuế, giảm thuế: + Hàng tạm nhập tái xuất + Hàng hóa tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân ng VN or nc mag vào VN mức quy định + Hàng hóa xnk tc, cá nhân nc đc hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao VN + HH xk, nk để gia công + HH XK, NK thuộc hành lý miễn thuế ng xuất nhập cảnh + HH mua bán trao đổi cư dân biên giới 3) Ktra tính thuế xác định: số thuế phải nộp Nd ktra: - số lg, trọng lg, đơn vị tính hàng hóa: Là số lượng hàng hố thực tế ghi tờ khai mà sở có hàng xuất khẩu, nhập nộp cho quan hải quan - Trị giá khai báo - Mức thuế suất + Thuế suất thuế xk: quy định cụ thể cho mặt hàng (biểu thuế xk Bộ tài chính) + Thuế suất thuế nk: quy định cụ thể cho mặt hàng gồm: • Thuế suất ưu đãi: hàng từ nc, vùng lãnh thổ áp dụng MFN • Thuế suất ưu đãi đặc biệt: hàng từ nc, vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt theo thể chế khu vực tự TM, liên minh thuế quan • Thuế suất thơng thường - Tỷ giá tính thuế: tỷ giá giao dịch bình qn thị trg ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nc cơng bố thời điểm tính thuế - số thuế phải nộp - điều kiện áp dụng - thời hạn nộp thuế 10 Thơng quan HQ gì, sở, điều kiện thông quan *KN: - Thông quan: quan hq định hàng hóa đc xk, nk - Hàng hóa đc thơng quan sau làm xong thủ tục hq - Bằng chứng thơng quan: tờ khai có dấu nghiệp vụ “đãlàm thủ tục hải quan” - Là khâu nghiệp vụ cuối quy định thủtục hq, thực sau hoàn thành thủ tục ktra nghĩa vụ thuế * Cơ sở thông quan - hs hq - Giấy xác nhận đăng ký kiểm tra chất lượng hàng hóa quan có thẩm quyền cấp (hàng hải kiểm tra nhà nc chất lượng) - Kết giám định (hàng có yêu cầu giám định) - Chứng từ nộp thuế - Chứng từ bảo lãnh quan tín dụng có thẩm quyền số TH đặc biệt đc thôg quan đáp ứng đc điều kiện riêng VD TH hàng chưa nộp thuế mà đc thơng quan có bảo lãnh quan có thẩm quyền, thiếu chứng từ mà quan hq cho phép nợ chứng từ, hàng hóa fải giám định chưa có kq * Đk thông quan: - HH đc phép xk, nk - Kết công việc chủ hàng hq thể đầy đủ tờ khai, chứng từ hq - tờ khai có dấu “đãlàm thủ tục hq” - Các thông quan pháp luật quy định - Trog thời gian quy định VD: hàng ko thuế, thông quan sau kiểm tra thưc tế; hàng chịu thuế, thông quan sau nộp thuế thông báo thuế 12 Giám sát HQ gì, mục đích giám sát HQ *Kn: Biện pháp nghiệp vụ quan hq áp dụng để đảm bảo nguyên trạng hàng hóa, phươngtiện VT đag thuộc đối tượng quản lý hq *Vai trò: - Đảm bảo nguyên trạng hàng hóa - Đảm bảo thực thủ tục hq - Đảm bảo thực nghiệpvụ ktra hq - Đảm bảo chức quản lý Nhà nc hq 13 Đối tượng, phg thức, phạm vi giám sát HQ * đối tg: - HH chưa làm thủtục đc lưu giữ trog địa bàn hoạt động hq - HH làm xong thủ tục xk chưa đc thông quan - Hàng làm xong thủ tục xk thực xuất *Phg thức: - Niêmphong hq: giấy niêm phong, khóa, dây, chì - Giám sát trực tiếp: cử cán hq giám sát trực tiếp lô hàng, ko áp dụng đối vs hàng hóa, ptvt nằm ngồi địa bàn hđ hq - Giám sát= phg tiệnkĩ thuật: camera * Phạmvi giám sát: - Ko gian: địa bàn hđ hq - Thời gian: + Từ hàng nk tới địa bàn hđ hq đến đc thông quan + Từ bắt đầu kiểm tra thực tế hàng xk đến thực xk 14 Phân tích mối quan hệ kiểm tra giám sát hải quan - Đều nghiệp vụ hq có mqh mật thiết hỗ trợ lẫn + Kiểm tra hq nghiệp vụ trực tiếp để đến kết luận định cuối quan hq thi hành thủ tục hq chế độ kiểm tra giám sát hq + Giám sát hq biện pháp nghiệp vụ hỗ trợ, đảm bảo cho nghiệp vụ kiểm tra hq đc thực theo quy định pl - Là khâu nghiệp vụ liên hoàn xen kẽ trình thi hành thủ tục hq - Nhằm đảm bảo tuân thủ pl hq CHƯƠNG 3: Nội dung hồ sơ hq hàng nk TM Số TT Loại chứng từ Số Tờ khai HQ (Entry, Customs declaration) 02 Sales contract 01 Commercial invoice 01 01 Bill of lading 01 (có chữ - Một số TH đặc biệt nhập bưu phẩm bưu copy)/01 từ gốc kiện ko có VĐ ng khai hq fải nộp mã số bưu phẩm hay bưu kiện nộp kèm theo danh sách mã số bưu phẩm, bưu kiện cơng ty bưu viến thơng lập để nộp kèm theo hs - TH khác vận chuyển dầu khí ko sử dụng tàu TM nộp thay = caro manifest - TH nhiều hàng đóng gói ko đồng TH cán hq nghi ngờ muốn ktra lại quy cách đóng gói hàng hóa Hồ sơ đc bổ sung: Số Loại chứng từ Số TT Packing List 01 Đăng lý kiểm tra Nhà nc chất lượng (hàng phải kiểm 01 tra NN chất lượng) - Danh mục hàng hóa thuộc diện ktra NN chấtlượng đc quy định QĐ số 50/QĐ-TTG Survey report (hàng có yêu cầu giám định) 01 9 10 11 - TH chủ hàng có yêu cầu giám định: - Trong TH hàng fải ktra thực tế mà = mắt thường ko xđ đc thành phần chất cấu tạo lên sp yêu cầu chủ hàng lấymẫu gửi lên quan giám định - Trong TH chủ hàng đồng ý vs kq giám định quan giám định lấy kq làm biên giám định hàng hóa - Trong TH chủ hàng ko đồng ý vs kq lấy mẫu hàng hóa gửi đến tc khác Tờ khai trị giá hàng NK (nếu cần) Import licence Hàng yêu cầu fải có hàng có tiêu chuẩn hạn ngạch 01 01 (NK1 lần)/ 01 (NK nhiều lần) 01 01 thứ yêu cầu thuế ưu đãi đặc biệt Certificate of orgin Đối vs hàng miễn thuế, thời gian Nk có thơng báo ảnh hưởng đến MT đc ưu đãi, ,miễn giảm Chứng từ khác liên quan cần 01 HĐ ủy thác, BH, giấy chứngnhận kiểm dịch, giấy đăng ký giống trồng vật nuôi, giấy chứng nhận tiêu chuẩn thực phẩm y tế cấp Quy trình thủ tục hq hàng nk TM (1) Khai báo hq - Chủ hàng + Khai báo thơng tin hàng hóa + Khai tờ khai nhập + Nộp hồ sơ - Hải quan: + Tiếp nhận kiểm tra hồ sơ: kiểm tra sơ bộ, kiểm tra chi tiết + Đăng ký tờ khai hq (2) Xuất trình hàng hóa kiểm tra hải quan - Chủ hàng: xuất trình hàng hóa để kiểm tra - Hải quan: + Kiểm tra thực tế + Xác nhận làm thủ tục hq (3) Thông quan: - Hải quan: thơng báo thuế, lệ phí - Chủ hàng: nộp thuế, lệ phí - Hải quan + Thu thuế, lệ phí + Đóng dấu “đã làm thủ tục hq” trả lại tờ khai - Chủ hàng : thôg quan (nhận hàng) 10 Nội dung hồ sơ hq hàng xk TM Số TT Loại chứng từ Tờ khai hq Sales contract Packing list trường hợp hàng hố có nhiều chủng loại đóng gói khơng đồng Export licence hàng hóa phải có giấy phép xuất theo quy định pháp luật Chứng từ khác cần + Trường hợp hàng hoá thuộc đối tượng miễn thuế xuất khẩu, giấy tờ nêu trên, phải có thêm: ++ Danh mục hàng hóa miễn thuế kèm theo phiếu theo dõi trừ lùi đăng ký quan hải quan, ++ Giấy báo trúng thầu giấy định thầu kèm theo hợp đồng cung cấp hàng hố, có quy định giá trúng thầu giá cung cấp hàng hố khơng bao gồm thuế xuất (đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu xuất khẩu); hợp đồng uỷ thác xuất hàng hố, có quy định giá cung cấp theo hợp đồng uỷ thác không bao gồm thuế xuất (đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu) ++ Giấy tờ khác chứng minh hàng hóa xuất thuộc đối tượng miễn thuế; ++ Bảng kê danh mục, tài liệu hồ sơ đề nghị miễn thuế Số 02 01 01 chính, 01 01 (XK1 lần)/01 (XK nhiều lần) 01 nộp 01 sao, xuất trình để đối chiếu trừ lùi; nộp 01 sao, xuất trình để đối chiếu Quy trình thủ tục hq hàng xk TM (1) Khai báo hq: - Chủ hàng + Khai tờ khai xuất + Nộp hs - Hải quan + tiếp nhận kiểm tra hs + Đăng ký tờ khai hq 11 (2) Xuất trình hàng hóa kiểm tra hải quan - Chủ hàng: xuất trình hàng hóa để kiểm tra - Hải quan: + Kiểm tra thực tế + Xác nhận làm thủ tục hq (3) Thông quan - hải quan: thông báo thuế, lệ phí - chủ hàng: nộp thuế, lệ phí - hải quan: + Thu thuế, lệ phí + Đóng dấu “Đã làm thủ tục hq” trả lại tờ khai - Chủ hàng: thông quan (xuất hàng) CHƯƠNG 4: Điều kiện cần đủ để DN tham gia vào hq điện tử thủ tục thực *Điều kiện áp dụng: - DN tự nguyện đăng ký, hq chấp nhận - DN fải có đủ điều kiện: + Minh bạch tài chính, quan Thuế xác nhận + KO vi phạm pl hq lần vòng năm (mức cao cấp Cục hq) + KIm ngạch xnk đạt mức định + Có phg tiện kết nối vs hq *Đăng ký tham gia - DN nộp đăng ký cho Chi cục HQ điện tử (theo mẫu) - Trong ngày làm việc, HQ cấp tk truy cập Giấy chứng nhận tham gia thủ tục hq điện tử cho DN thông báo từ chối nêu rõ lý Thủ tục đăng ký hq điện tử(theo mạng)` - Trình tự thực hiện: - Đối với tổ chức: + Thực đăng ký tham gia thủ tục hải quan điện tử theo Mẫu Phụ lục II Thông tư số 222/2009/TT-BTC + Nộp đăng ký cho Chi cục hải quan điện tử nơi đăng ký tham gia thủ tục hải quan điện tử (Mẫu lấy, in địa trang web http://www.customs.gov.vn Tổng cục Hải quan) - Đối với quan hải quan: + Chi cục trưởng hải quan điện tử cấp tài khoản truy nhập cấp Giấy công nhận tham gia thủ tục hải quan điện tử theo Mẫu Phụ lục II Thông tư số 222/2009/TTBTC thông báo từ chối có nêu rõ lý - Cách thức thực hiện: Gửi, nhận thơng tin hệ thống máy tính doanh nghiệp nối mạng qua CVAN - Thành phần, số lượng hồ sơ: - Thành phần hồ sơ, bao gồm: Bản đăng ký tham gia thủ tục hải quan điện tử - Số lượng hồ sơ: 01 12 - Thời hạn giải quyết: ngày làm việc kể từ ngày nhận đăng ký hợp lệ - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Cá nhân, Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: + Cơ quan có thẩm quyền định: Chi cục hải quan điện tử + Cơ quan người có thẩm quyền ủy quyền phân cấp thực (nếu có): + Cơ quan trực tiếp thực TTHC: Đội nghiệp vụ thông quan - Kết thực thủ tục hành chính: o Cấp tài khoản truy nhập o Cấp Giấy công nhận tham gia thủ tục hải quan điện tử o Lệ phí (nếu có): Khơng - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có đề nghị đính kèm sau thủ tục a): + Đăng ký tham gia thủ tục hải quan điện tử: Mẫu Phụ lục II Thông tư số 222/2009/TT-BTC ngày 25/11/2009 Bộ Tài + Danh sách người uỷ quyền: Mẫu Phụ lục II Thông tư số 222/2009/TT-BTC ngày 22/6/2007 việc ban hành Quy định thí điểm thủ tục Hải quan điện tử - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): Khơng - Căn pháp lý thủ tục hành chính: o Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/06/2001 o Luật Giao dịch điển tử số 51/2005/QH11/ngày 29/11/2005 o Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 o Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007 giao dịch điển tử lĩnh vực tài - Thơng tư số 222/2009/TT-BTC ngày 25/11/2009 Bộ Tài Hồ sơ hq điện tử bao gồm gì? Trình bày nội dung, hình thức mức độ kiểm tra hồ sơ hq điện tử * Hồ sơ hq điện tử: 1) Tờ khai hq điện tử (có thể dạng VB giấy) 2) Các chứng từ kèm tờ khai (điện tử/giấy) - Chứng từ điện tử có giá trị làm thủ tục hq điện tử chứng từ dạng VB giấy - Chứng từ điện tử đc chuyển đổi từ dạng VB giấy đảm bảo: + Phản ánh toàn vẹn nội dung + Ký xác nhận chứng từ giấy “Đã chuyển đổi sang dạng điện tử” (Chừng từ giống hồ sơ câu chương 2) *Nội dung: - Kiểm tra nd khai báo tờ khai hq điện tử - Kiểm tra chứng từ (chứng từ gì) - Đối chiếu nd khai vs chứng từ kèm - Kiểm tra phù hợp, hợp pháp chứng từ *Hình thức: - Chứng từ giấy - Chứng từ điện tử *Mức độ kiểm tra (giống câu chương 2) 13 Thông điệp liệu điện tử hệ thống xử lý liệu điện tử hq làgì? Trình bày tóm tắt q trình thủ tục hq điện tử? *QUá trình thủ tục hq điện tử: Bước 1: Doanh nghiệp thực khai tờ khai hải quan điện tử, tờ khai trị giá (nếu cần) theo tiêu chí khn dạng chuẩn gửi tới hệ thống quan hải quan Bước 2: Doanh nghiệp nhận thông tin phản hồi từ quan hải quan số tờ khai hải quan, kết phân luồng thực nội dung sau: + Luồng Xanh: Miễn kiểm tra hồ sơ giấy miễn kiểm tra thực tế hàng hóa Lô hàng quan hải quan chấp nhận thông quan chuyển sang bước + Luồng vàng: Kiểm tra hồ sơ hải quan Nếu yêu cầu sửa đổi, bổ sung hồ sơ hải quan doanh nghiệp thực theo yêu cầu xuất trình hồ sơ giấy để quan hải quan kiểm tra Nếu lô hàng chấp nhận thơng quan thực tiếp bước 4, quan hải quan yêu cầu kiểm tra thực tế hàng hóa chuyển sang bước Bước 3: - Luồng đỏ: Doanh nghiệp xuất trình hồ sơ giấy hàng hóa để quan hải quan kiểm tra Bước 4: Doanh nghiệp in tờ khai hệ thống để lấy hàng Tồn chứng từ thuộc hồ sơ hq điện tử có bắt buộc phải hồ sơ điện tử hay ko? Thời gian khai hqđiện tử đối vs hàng hóa xnk? KO bắt buộc *Thời gian khai hq điện tử đối vs hàng hóa xnk: - Giống câu chương 2, có thêm: Hệ thống xử lý liệu điện tử hq tiếp nhận tờ khai điện tử 24/7 Cơ quan hq kiểm tra, đăng ký tờ khai hq điện tử hành trừ có u cầu khác Nguyên tắc tiến hành thủ tục hq điện tử? Nguyên tắc kiểm tra hq đối vs hàng hóa xnk ptvt xuất nhập cảnh dựa sở quản lý rủi ro đc hiểu ntn? * Nguyên tắc tiến hành thủ tục hải quan điện tử - Tuân thủ chuẩn mực quốc tế chứng từ hq, nguyên tắc trao đổi liệu điện tử - Áp dụng quản lý rủi ro, phân tích thơng tin, đánh giá việc chấp hành pl 14 - Tổng cục hq quản lý tập trung, thống hệ thống xử lý liệu - DN tự nguyện, hq chấp nhận - Đănmg ký đâu, làm thủ tục - DN tự kê khai, nộp thuế, lệ phí - Nộp hồ sơ hải quan,lệ phí hải quan theo quy định *Nguyên tắc đc hiểu là: - Đối tượng cần kiểm tra đc xác định sở: + Những hs rủi ro hq quy định + Có thơng tin dấu hiệu vi phạm pl + Lựa chọn ngẫu nhiên để đánh giá mức độ tuân thủ pl đối tượng - Hình thức mức độ kiểm tra đc xác định theo kq đánh giá, phân tích thơng tin từ hệ thống xử lý liệu điện tử Khái niệm thủ tục hq điệntử? Phân biệt hq truyền thống hq điệntử? *KN: thủ tục hq đc thực thông điệp liệu điện tử thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hq theo quy định pháp luật - Thông điệp liệu điện tử hq: thông tin đc tạo ra, gửi đi, nhận, lưu trữ phg tiện điện tử - Chứng từ điện tử hq: hìnhthức thơng điệp liệu điện tử, bao gồm: thông tin khai thực thủ tục hq điện tử, thuếđiện tử - hệ thống xử lý liệu điện tử hq: hệ thống thông tin hq để tiếp nhận, lưu trữ, xử lý, phản hồi thông điệp liệu điệntử - Hệ thống khai hq điện tử: hệ thống thông tin ng khai hq sử dụng để thực thủ tục hq điện tử: HQ truyền thống Hồ sơ giấy HQ điện tử Hồ sơ điện tử Tờ khai xk, nk đc in loại giấy miễn đủ thơng tin bảo quản năm Hình thức, mức độ kiểm tra dựa phân Dựa sở quản lý rủi ro (xử lý tích thơng tin (thủ cơng) liệu điện tử) Tiếp xúc trực tiếp Tiếp xúc hạn chế Chậm, tốn kém, hiệu thấp, dễ tiêu Nhanh, tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế tiêu cực cực Phải nộp lệ phí cho tờ khai Có thể nộp lệ phí theo tháng DN đăng ký chi cục hq phải DN đăng ký làm thủ tục hq đến chi cục hq làm thủ tục hq chi cục hq Làm việc hành Làm việc 24/7 Thủ tục hq điện tử gì? Trình bày quyền nghĩa vụ chủ thể tham gia hqđiện tử? *KN: thủ tục hq đc thực thông điệp liệu điện tử thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hq theo quy định pháp luật - Thông điệp liệu điện tử hq: thông tin đc tạo ra, gửi đi, nhận, lưu trữ phg tiện điện tử - Chứng từ điện tử hq: hìnhthức thơng điệp liệu điện tử, bao gồm: thông tin khai thực thủ tục hq điện tử, thuếđiện tử 15 - hệ thống xử lý liệu điện tử hq: hệ thống thông tin hq để tiếp nhận, lưu trữ, xử lý, phản hồi thông điệp liệu điệntử - Hệ thống khai hq điện tử: hệ thống thông tin ng khai hq sử dụng để thực thủ tục hq điện tử: * Ng khai hq điện tử: - Quyền: + Quyền chung • Đc thơng tin, hướng dẫn làm thủ tục • Xem trc hàng hóa, lấy mẫu hàng hóa • Đề nghị kiểm tra lại hàng chưa thơg quan • Khiếu nại, tố cáo hành vi trái luật HQ • Địi bồi thường thiệt hai hq gây • Sử dụng hồ sơ hq điện tử để thơng quan • u cầu hq xác nhận yêu cầu chứng từ hồ sơ hq theo quy định + Hàng tháng nộp lệ phí hq phí hq thu hộ + Yêucầu hqban hành QĐ trc đối vs hàng hóa dự kiến xk, nk + u cầu hq cung cấp thơng tin q trình xử lý hồ sơ điện tử qua hệ thống xử lý liệu - Nghĩa vụ + Nghĩa vụ chung: • Chịu trách nhiệm chứng từ • Thực định hq • Lưu giữ hồ sơ hq theo quy định • Bố trí nhân lực phục vụ kiểm tra hàng hóa • Nộp thuế, nghĩa vụ tài theo quy định • Ko bn lậu, gian lận TM + Lưu giữ, đảm bảo toàn vẹn chứng từ hq (điện tử, giấy) thời hạn quy định + Sao chép, lưu chứng từ hq điện tử * Trách nhiệm, quyền hạn HQ: - Trách nhiệm, quyền hạn chung: + Chấp hành pl, quy trình nghiệp vụ + hướng dẫn ng khai hq + Xác nhận VB yêu cầu chứng từ hồ sơ theo quy định + Thực kiểm tra, giám sát hq + Lấy mẫu hàng hóa phục vụ giám định (hàng hóa chất, hàng khó xác định mắt thường) + yêu cầu chủ hàng cung cấp thôg tin, chứng từ để xác định mã số, trị giá phục vụ thu thuế + Giám sát việc mở, đóng, chuyển tải, xếp dỡ hàng địa điểm làm thủ tục, kiểm tra hq + yêu cầu chủ hàng, ng điều khiển phg tiện đường, dừng nơi quy định + Các nhiệm vụ quyền hạn khác theo quy định - Hướng dẫn, hỗ trợ ng khai hq điệntử - Tiếp nhận, xử lý chứng từ hq điện tử, phản hồi thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hq - Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống xử lý liệu điện tử an tồn, thơng suốt - Hợp tác vs tổ chức, hiệp hội DN, bên liên quan tạo thuận lợi cho xnk nâng cao chất lượng quản lý Hq 16 CHƯƠNG 5: Trị giá hải quan gì? Các phương pháp xác định trị giá hải quan? - Có nhiều khái niệm khác trị giá hq Có thể hiểu trị giá hq trị giá hàng hóa xnk dùng cho mục đích hq(tính thuế thống kê hq) - Trị giá hq hàng xk: giá bán hàng hóa cửa khẩu, theo HĐ mua bán, ko bao gồm cp vận chuyển BH quốc tế - Trịgiá hq hàng NK: giá thực tế fải trả tính đến cửa nhập đc xác định cách áp dụng phg pháp xác định trị giá WTO phương pháp theo nguyên tắc bao gồm: 17 ... sơ hải quan Nếu yêu cầu sửa đổi, bổ sung hồ sơ hải quan doanh nghiệp thực theo yêu cầu xuất trình hồ sơ giấy để quan hải quan kiểm tra Nếu lô hàng chấp nhận thơng quan thực tiếp bước 4, quan hải. .. Doanh nghiệp thực khai tờ khai hải quan điện tử, tờ khai trị giá (nếu cần) theo tiêu chí khn dạng chuẩn gửi tới hệ thống quan hải quan Bước 2: Doanh nghiệp nhận thông tin phản hồi từ quan hải quan. .. đc thông quan + Từ bắt đầu kiểm tra thực tế hàng xk đến thực xk 14 Phân tích mối quan hệ kiểm tra giám sát hải quan - Đều nghiệp vụ hq có mqh mật thiết hỗ trợ lẫn + Kiểm tra hq nghiệp vụ trực
