Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán doanh thu - chi phí & xác định kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm tại C,ty Bảo hiểm Nhân Thọ
Mục Lục Lời nói đầu .3 PhÇn I lý luận bản, phơng pháp hạch toán tiền lơng Ch¬ng I: Lý luËn tổ chức tiền lơng I Tiền lơng chất tiền lơng .5 Các quan điểm tiền l¬ng Vai trò, chức tiền lơng Các nguyên tắc trả lơng II Các hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 10 Các hình thøc tiỊn l¬ng .10 Q tiỊn l¬ng .12 C¸c qịy khoản trích theo lơng 13 Chơng II: Tổ chức hạch toán tiền lơng công ty 16 I Thủ tục tiền lơng công ty 16 II Tài khoản sử dông 17 Tài khoản 334 17 Tài khoản 338, Phải trả phải nộp khác .18 III Phơng pháp hạch toán .20 Hạch toán chi tiền lơng: .20 Hạch toán tổng hợp tiền lơng 21 IV Tỉ chøc hƯ thèng sỉ sách để hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty 27 Hình thøc nhËt ký chung .27 Hình thức nhật ký sổ .27 H×nh thøc nhËt ký chøng tõ 28 Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng công ty thực phẩm miền bắc 30 I Tình hình đặc ®iÓm 30 Lịch sử phát triển Công ty .30 NhiƯm vơ cđa c«ng ty 33 Bộ máy quản lý công ty: .34 Đặc điểm tổ chức máy công ty 34 Quy trình sản xuÊt .37 Qđa m¬ t¬i .38 Rưa s¹ch 38 Ng©m cån 38 Dịch 38 Đờng kính trắng cồn tinh chế 38 Pha chÕ rỵu .38 Níc mỊm axit ciric 38 Tàng trữ 38 Läc 38 §ãng chai 38 KCS 38 NhËp kho thµnh phÈm .38 II Công tác hạch toán tiền lơng, tiền thởng khoản trích theo lơng Công ty thực phẩm miền bắc 38 Các hình thức trả lơng chế độ tiền lơng công ty thực phẩm miền bắc .38 Hạch toán chi tiết .46 Hạch toán tổng hỵp 57 III Thực trạng tổ chức hạch toán khoản trích theo lơng công ty thực phẩm miền bắc 60 Tổ chức hạch toán tính khoản trích theo lơng 60 Giấy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH 61 Hạch toán tổng hợp .63 PhÇn III: Mét sè kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hoạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thực phẩm miền bắc 64 I Cách đặt vấn đề .64 VÒ mô hình quản lý hoạch toán 65 Phơng pháp hoạch toán 65 VÒ tÝnh chÊt lao ®éng 66 Về hình thức trả l¬ng 66 Sử dụng hợp lý sách lơng, thởng khoản trích theo lơng ngời lao ®éng .67 II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng Công ty thực phẩm miền bắc 68 Trích trớc tiền lơng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch .68 Phân bổ tiền lơng BHXH .69 Hoàn thiện phơng pháp phân bổ cách ghi chép phân bổ lơng cách ghi chếp phân bổ lơng, khoản trích theo lơng cho sản phẩm Công ty Công ty thùc phÈm miỊn b¾c 69 Sử dụng quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi qui định, mục đích 70 Kết luận 71 Lời nói đầu Trong môi trờng cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng để đợc hiệu sản xuất kinh doanh cao vấn đề phức tạp đòi hỏi doanh nghiệp có biệm pháp quản lý phù hợp với biến đổi thị trờng cịng nh t×nh h×nh thùc tÕ cđa doanh nghiƯp ViƯc đảm bảo lợi ích ngời lao động trực tiếp khuyến khích ngời lao động đem hết khả nỗ lực phấn đấu sàng tạo sản xuất Một công cụ hiệu nhằm đạt tới mục tiêu chế độ tiền lơng cho ngời lao đoọng Khi tiền lơng thực phát huy đợc tác dụng tức hình thức tiền lơng đợc áp dụng hợp lý sát với tình hình thực tế đơn vị sản xuấ kinh doanh, với cống hiến ngời lao động, công hợp lý ngời lao động doanh nghiệp có nh tiền lơng thực trở thành đòn bẩy kinh tế kích thích cho ngời lao động sản xuất phát triển Việc trả lơng theo lao động tất yếu khách quan nhng việc lựa chọn hình thức trả lơng cho phù hợp với điều kiện đặc điểm sản xuất, làm cho ngời lao động quan tâm đến kết lao động mình, quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh chung toàn doanh nghiệp, vấn đề cần đợc quan tâm, việc hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng vấn ®Ị quan träng ®Ỉt ®èi víi mäi doanh nghiƯp Nhận thức đợc điều thời gian thực tập công ty thực phẩm miền bắc Đợc tiếp cận với công tác kế toán em đà chọn đề tài công tác tổ chức kế toán lao động tiền lơng khoản tính theo lơng công ty thực phẩm miền bắc làm đề tài cho báo cáo thực tập Phần I lý luận bản, phơng pháp hạch toán tiền lơng Chơng I: Lý luận tổ chức tiền lơng I Tiền lơng chất tiền lơng Các quan điểm tiền lơng Khi phân tích kinh tế t chủ nghĩa nơi mà quan hệ thÞ trêng thèng trÞ mäi quan hƯ kinh tÕ, x· hội khác (Mác viết Tiểu công nghiệp giá trị hay giá lao động mà hình thức giá trị hay giá sức lao động Tiền lơng phản ánh quan hệ kinh tế, xà hội khác Tiền lơng, trớc hết số tiền mà ngời sử dụng lao động (mua sức lao động) trả cho ngời lao động (ngời bán sức lao động) Đó quan hệ kinh tế tiền lơng Mật khác, tính chất đặc điểm loại hàng hoá sc lao động mà tiền lơng không tuý vấn đề kinh tế mà vấn đề xà hội quan trọng liên quan đến đời sống trật tự xà hội Đó quan hệ xà hội Trong chế kế hoạch hoá tập trung, tiền lơng đợc hiểu cách thống sau “vỊ thùc chÊt, tiỊn l¬ng díi chđ nghÜa x· héi phần thu nhập quốc dân, biểu dới hình thức tiền tệ đợc nhà nớc phân phối có kế hoạch cho công nhân, viên chức phù hợp với số lợng chất lợng lao động ngời đà cống hiến Tiền lơng phản ánh trả công cho công nhân viên chức dựa vào nguyên tắc phân phối thu lao động nhằm tái sản xuất lao động Nói chung, khái niệm tiền lơng hoàn toàn trí với quan hệ sản xuất chế phân phối kinh tế hế hoạch hoá tập trung xà hội chế thị trờng buộc phải có thay đổi nhận thức, quan niệm tiền lơng phải đợc đổi tiền lơng biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà ngời sử dụng (nhà níc, chđ doanh nghiƯp) ph¶i tr¶ cho ngêi cung øng lao động, tuân thủ nguyên tắc cung, cầu, giá thị trờng pháp luật hành nhà nớctrong trình hoạt động hoạt ®éng kinh doanh ®èi víi c¸c chđ doanh nghiƯp, tiỊn lơng phần chi phí cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh Vì tiền lơng đợc tính toán quản lý chặt chẽ Đối với ngời lao động, tiền lơng thu nhập từ trình lao động họ Phấn đấu nâng cao mức lơng mục đích hầu hết ngời lao động mục đích tạo động lực để ngời lao động phát triển trình độ, khả lao động Mặt khác tiền lơng phản ánh quan hệ phân phối sản phẩm toàn xà hội Mức tiền lơng, vận động tiền lơng đợc định quy luật kinh tế, có sở để xác định mức tiền lơng chủ yếu dựa trình độ phat triển sản xuất xà hội sách tiền lơng doanh nghiệp, dựa yêu cầu cần phát triển toàn diện ngời lao động giới hạn tăng tiền lơng Tiền lơng tiền công cần phải xác định sở tính đúng, tính d giá trị sức lao động dựa hao phí lao động hiệu lao động Đó giá trị yếu tố đảm bảo trình tái sản xuất sức lao động thoả mÃn nhu cầu tối thiểu sống nhu cầu khác Trong điều kiện vừa kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nh nớc ta phạm trù tiền lơng đợc thể cụ thể thành phần khu vực kinh tế Trong thành phần kinh tế nhµ níc vµ khu vùc hµnh chÝnh sù nghiƯp (khu vực lao động đợc nhà nớc trả lơng, quan tổ chức nhà nớc trả cho ngời lao động theo chế sách nhà nớc đợc thể hệ thống thang lơng bảng lơng nhà nớc quy định Trong thành phần khu vực kinh tế quốc doanh, tiền lơng chịu tác động, chi phối lớn thị trờng lao động tiền lơng khu vực dù nằm khuôn khổ luật pháp theo hớng sách phủ, nhng giao dịch trực tiếp chủ thuê, nhng mác nóicụ thể bên làm thuê bên thuê Những hợp đồng lao động có tác động trực tiếp đến phơng thức trả công Tổ chức hợp lý tiền lơng có vai trò quan trọng việc nâng cao xuất lao động, tăng hiệu kinh tế Đây động lực thúc đẩy cá nhân lao động hàng hoá làm việc, nâng cao suất lao động Nhà nớc vào tình hình kinh tế xà hội giá thu nhập quôc dân để quy định mức lơng tơng đối thiếu cho khu vực, vùng, doanh nghiệp không đợc ttrả lơng với mức lơng thấp mức lơng tối thiểu, quy định nhằm đảm bảo cho ngời lao động tái sản suất lao động Ngoài chất kinh tế, tiền lơng mang tính xà hội gắn liền với ngời lao động sống họ Sức lao động ngời không giống nh loại hàng hoá khác mà tổng thể mối quan hệ tiến hành công tác xây dựng chi trả lơng doanh nghiệp tính mặt kinh tế xà hội mà phải đề cập tính toán đủ mặt xà hội tiền lơng Vai trò, chức tiền lơng * Vai trò tiền lơng: Trong kinh tế quốc dân tiền lơng đợc coi đòn bẩy kinh tế quan trọng mà quốc gia không quan tâm tới cộng cụ quản lý đơn vị sản xuất kinh doanh, Một động lực thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Trong phạm vi doanh nghiệp, tiền lơng có vai trò quan trọng việc kích thích lao động tăng suất lao động trách nhiệm ngời lao động với trình sản suất tái sản suất đồng thời tiền lơng phù hợp với ®ãng gãp cđa ngêi lao ®éng sÏ ®em l¹i liỊm lạc quan tin tởng vào doanh nghiệp Tiền lơng thu nhập chủ yếu cán công nhân viên, yếu tố để đảm bảo tái sản suất sức lao động, nâng cao đời sống ngời lao động phận đặc biệt lực lợng sản xuất xà hội Vì tiền lơng đóng vai trò định việc ổn định phát triển lực lợng lao động Ngời lao động dùng tiền lơng để trang trải chi phí gia đình, gia dùng để tích luỹ, nhng trớc hết tiền lơng phải đảm bảo nhu cầu sinh hoạt tối thiểu hang ngày ngời lao động Có thể nói tác động quan trọng nhất, trực tiếp tiền lơng Vì đó, chức kinh tế quan trọng tiền lơng đảm bảo tái sản xuất lao động Tiền lơng phù hợp với hao phí lao động mà ngời lao động đà bỏ ra, trình sản xuất vật chất gắn bó họ với công việc tinh thần trách nhiệm cao Đợc nhận tiền lơng phù hợp với sức lao động bỏ ngời lao động tự cảm thấy phải không ngừng nâng cao bồi dỡng trình độ mặt Tiền lơng có vai trò điều phối lao động Với tiền lơng thoả đáng ngời lao động trí nguyện nhận công việc đợc giao dù đâu hay công việc Bảo đảm vai trò quản lý lao động tiền lơng doanh nghiệp sử dụng công cụ tiền lơng mục đích tạo điều kiện vật chất cho ngời lao động mà cong có mục đích sử dụng lao động thông qua tiền lơng ngời sử dụng lao động th dỗi kiểm tra giám sát ngời lao động làm việc theo mục tiêu mình, đảm bảo tiền lơng chi phải đem lại hiệu rõ rệt Hiệu tiền lơng không theo hàng tháng mà đợc tính theo ngày, toàn doang nghiệp Để cho tiền lơng thực đòn bảy kinh tế quan trọng phát huy tÝch cùc vỊ mäi mỈt kinh tÕ, chÝnh trị, văn hoá, xà hội vấn đề khó khăn đòi hỏi nghiệp phải lựa chọn hình thức trả lơng cho phù hợp với đặc điểm riêng cho doang nghiệp phù hợp với quy định trả lơng theo giá trị sức lao động đà hao phí * Chức tiền lơng Quá trình tái sản xuất đợc thực bội ớc trả công cho ngời lao động thông qua tiền lơng Bản chất tái sản xuất sức lao động, nghĩa số tiền lơng nhận đựơc ngời lao động để đủ sống mà đủ để nâng cao trình độ mặt cho thân có phần để tích luỹ + Chức kích thích ngời lao động: Tiền lơng đảm bảo góp phần tác động để tạo cấu lao động hợp lý, toàn kinh tế, khuyến khích phát triển ngành lÃnh thổ Khi ngời lao động đợc trả công xứng đáng tạo niềm say mê hớng thú tích cực làm việc, phát huy tinh thần làm việc sáng tạo, tự học hỏi để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ gắn trách nhiệm cá nhân với lợi ích tập thể công việc Tiền lơng đòn bẩy kinh tế, công cụ khuyến khích vật chất động lực thúc đẩy kinh tế phát triển Nh vậy, tiền lơng phải đợc trả theo kết ngời lao động, khuyến kích đợc ngời lao động làm việc có hiệu suất + Chức giám sát lao động Ngời sử dụng lao động thông qua việc trả lơng cho ngời lao động tiến hành kiểm tra, theo dõi ngời lao động làm việc theo kế hoạch tổ chức để đảm bảo tiền lơng bỏ phải đem lại kết hiệu cao Nhà nớc giám sát lao động chế độ tiền lơng đảm bảo quyền lợi tối thiểu cho ngời lao động, họ hoàn thành công việc Đặc biệt trờng hợp ngới sử dụng lao động sức ép Vì lợi nhuận mà tìm cách giám chi phí có chi phí tiền lơng trả cho ngời lao động cần phải đợc khắc phục Ngoài chức vừa nên có số chức khác nh: chức toán, chức thớc đo giá trị sức lao động, chức điều hoà lao động Các nguyên tắc trả lơng Để phát huy tốt tác dụng tiền lơng hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu doanh nghiệp, tổ chức tiền lơng cho ngời lao động cần đạt đợc yêu cầu sau: - Bảo đảm tái sản xuất sức lao động, không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động - Làm cho suất lao động không ngừng nâng cao - Đảm bảo tính đơn giản dễ tính, dễ hiểu Xuất phát từ yêu cầu trên, công tác tổ chức tiền lơng phải bảo đảm đợc nguyên tắc sau Nguyên tắc 1: Đảm bảo nguyên tắc phân phối lao động gắn với hiệu sản xuất kinh doanh Nguyên tắc 2: Tổ chức tiền lơng phải đảm bảo tốc độ tăng suất lao động lớn tốc độ tăng trởng tiền lơng bình quâ Nguyên tắc 3: Đảm bảo tái sản xuất mở rộng sức lao động nguyên tắc dù thực tốt mà không đảm bảo điều kiện sau ý nghĩa Việc trả lơng: +Theo điều luật 55: BLLĐ tiền lơng ngời lao động hai bên thoả thuận hợp đồng đợc thực theo năn suất lao động, chất lợngvà hiệu công việc Mức lơng cho ngời lao động không thấp mức tối thiểu nhà nớc tuyên bố cụ thể vùng, khu vực(144.000đ đợc thực từ 1/1/1997) Nhà nớc không khống chế mức lơng tổi thiểu, mức lơng tối đa, mức lơng tối đa mà điều tiết bắng thu nhập Việc khống chế mức lơng tối thiểu có nghĩa Nhà nớc buộc doanh nghiệp phải đảm bảo lợi Ých tèi thiĨu cđa ngêi lao ®éng NÕu doanh nghiƯp sản xuất kinh doanh thua lỗ đến ngời lao động có thu nhập dới mức tối thiểu Nhà nớc phải can thiệp, kiểm tra xem xét thay đổi cán lÃnh đạo giúp doanh nghiệp chuyển hớng sản xuất chí cho sát nhập với xí nghiệp khác pha sản Khi đơn vị phá sản, giải thể lý, tiền lơng phải đợc u tiên toán cho ngời lao động Đối với ngời lao ®éng cã thu nhËp qua cao sÏ ®ỵc ®iỊu tiÕt theo lt thøc thu nhËp ViƯc thùc hiƯn chÕ ®é tiền lơng phải đợc đảm bảo nh nghị định 26/CP ngày 23/5/1993 Chính phủ + Đơn vị trả lơng cho ngời lao động khoản phụ cấp phải trả đầy đủ trực tiếp hẹn, nơi làm việc tiền mặt + Ngời lao động làm công việc gì, đảm nhiệm cức vụ hởng việc đó, chức vụ thông qua hợp đồng thoả ớc tập thể + Việc trả lơng phải theo kết qủa sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải đảm bảo nghĩa vụ nhà nớc, không đợc thấp mức quy định hành + Khi đơn vị bố trí ngời lao động tạm thời chuyển sang nơi làm việc công việc khác phải trả lơng cho ngời lao động không thấp công việc trớc + Ngời lao động làm thêm, làm thêm doanh nghiệp phải trả thêm lơng dựa sở điều b Bộ luật lao động Đối với ngời lao động làm việc vào ban đêm đợc trả thêm tí 30% tiền lơng làm việc vào ban đêm Đối với ngời lao động làm thêm - Vào ngày thờng đợc trả 150% tiền lơng ngày làm việc bình thờng - Vào ngày nghỉ hàng tuần ngày nghỉ lễ đợc trả lơng 200% lơng ngày làm việc bình thờng - Nếu ngời lao động đợc nghỉ bù vào làm thêm ngời sử dụng lao động phải trả phần tiền lơng chênh lệch so với tiền lơng ngày làm việc bình thờng II Các hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Các hình thức tiền lơng Các doanh nghiệp áp dụng hai chế độ tiền lơng chế độ trả lơng theo thời gian làm việc chế độ trả lơng theo sản phẩm (đủ tiêu chuẩn chất lợng) công nhân viên làm tơng ứng với hai chế độ trả lơng hai hình thức trả lơng + Hình thức trả lơng thời gian + Hình thức trả lơng sản phẩm 10 Bảng chấm công Tháng 1/2001 Đội cầu Tổ điện Stt I/ Hä Tên Lê Văn Bằng Đinh Gia Hậu Đào Bá Dũng Nguyện Thị Hà Nguyễn đình Thiện Phạm Công Thành Trần thị Nga Cấp bậc lơng cấp bậc chức vụ Ngày tháng 31 GĐ Phó GĐ TP KTT NVBH NVPX CN L L L L L L l Cộng Ký hiệu chấm công - Lơng sản phẩm: K - Thai sản :TS - Lơng thời gian : + - NghØ phÐp :P - Èm ®iỊu giìng : Ô - Hội nghị, học tập: H - Con èm : C« - NghØ bï : NB x x x x x x x … … X X X X X X X … … Sè CN hëng l¬ng SP Quy c«ng Sè CN Sè CN hëng l- nghỉ việc ơng hởng 100% lơng Phụ cấp ca 24 24 24 24 24 24 24 Nghỉ không lơng: Ko Ngng việc :N Tai nạn :T - LÃnh lơng nghĩa vụ:cp 49 Đơn vị :công ty TPMB Mẫu số: 03 T Địa chỉ:203 MK Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 15 tháng năm 2001 Bộ tài Chính Số:10 Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 15 tháng năm 2001 Kính gửi: giám đốc công ty, phòng tài Tên là:lê thị nga §Þa chØ: Đề nghị cho tạm ứng số tiền:200.000.000 (viết chữ) hai trăm triệu Lý tạm ứng:thanh toán tiền lơng cho công nhân Thời gian to¸n: Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách phận Ngời đề nghị tạm øng Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) 50 Đơn vị cty TPMB Mẫu Số: 02 LĐTL phận ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày thánh 11 năm 1995 tài Bảng toán lơng Tháng năm 2001 S T T TÊN Chức vụ Hệ số lơng Lơng chế độ Lê Văn Bằng GĐ 6,03 NC chế độ 22 Đinh Gia Hậu PGĐ 5,26 TP Đào Bá Dũng Nguyễn Thị Hà Ng đình thiện Phạm công thành Trần thị nga Tổng cộng Kế toán toán (ký,họ tên) Tiền Lơng làm thêm Sh làm việc Phụ Cấp Tổng tiền lơng phải trả Tạm ứng Thực lĩnh TiÒn 1.748.700 16h 317.950 100.000 2.166 650 722.216 1.444.434 22 1.525.000 16h 277.350 60.000 3.725.500 1.241.833 2.483.667 4,98 22 1.444.000 16h 262.580 50.000 5.270.340 1.756.780 3.513.560 KTT 4,66 22 1.351.400 16h 245.710 40.000 1.637.110 818.555 818.555 NVBH NVPX CN 1.78 2,36 1,78 22 22 22 516.200 684.400 516.200 16h 16h 16h 93.860 124.440 140.780 25.000 15.000 38.103.600 191954.720 722678.000 12.701.200 25.402.400 38.390.944 153.563.776 144.535.60 578.142.400 191.390220 5.405.000 965535.920 200.000.00 765.368.792 768.740.700 kế toán trởng (ký, họ tên) 51 Phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Tháng năm 2001 Ghi có 334 phải trả công nhân viên 338-phải trả phải nộp khác Tổng Tk Ghi L¬ng Phơ cÊp Tỉng cè 334 3382 3383 3384 Tỉng có 338 Nợ tk kpcđ bhxh bhyt TK 622 722678000 722.678.000 14.453.560 108.401.700 14.453.560 137.308.820 859.986.820 622KÑo 400g 622kÑo 490g TK672 311339000 311.339.000 6.226.780 46.700.850 6.226.780 59.154.410 370.493.410 411339000 411.339.000 8.226.780 61.700.850 8.226.780 78.154.410 489.493.410 188459720 3495000 191.954.720 3.839.094 28.793.208 3.839.094 36.471.396 28.46.116 TK641 36603600 1500000 38.103.600 762.072 1.905.190 762.072 3429.324 41.532.924 TK642 12389600 410000 12.799.600 255.992 1.919.940 255.992 2431.924 15.231.524 48.276.796 9.655.359 57.932.155 57.932.155 193.107.184 28.966.077 241.383.980 1.206.919.900 TK334 960130620 5405000 965.535.920 19.310.718 52 Số d đầu kỳ Nợ Cã Sỉ c¸i tk 338 q I - 2001 3.715.060.982 Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK Cộng ph¸t sinh Sè d cuèi quý Th¸ng Th¸ng Tháng Tháng Tháng 12 Nợ Có 241.383.980 Nợ Có 3.956.444.962 53 Số d đầu kỳ Nợ Có Sổ c¸i tk 334 quÝ I - 2001 965.535.920 Ghi Cã TK đối ứng với Nợ TK Tháng Có TK 111 Th¸ng Th¸ng Th¸ng 12 200.000.000 Cã TK 338 Th¸ng 57.932.155 Cã TK 111 Céng ph¸t sinh Sè d ci q 765.535.920 Nỵ Cã Nỵ 257.932.155 765.535.920 965.535.920 80.000.000 22.067.845 Có 54 Bảng tạm ứng lơng sản phẩm Kỳ I Tổ điện Tháng 1/2001 STT Họ tên Trần Hoàng Hà Lê Hồng Lợt Vũ Thị Hà Vũ Hoàng Hải Vũ Thị Trâm Phạm Thị Thuận Đinh DoÃn Cờng Nguyễn Đình Thao Cộng Ký nhận Số tiền 200000 200000 200000 200000 200000 200000 200000 200000 1600000 Thµnh tiỊn: Một triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Giám đốc (Ký) Kế toán trởng (Ký) Xởng trởng (Ký) Ngày Tháng 3/2002 Thống kê (Ký) * Đối với hình thức trả lơng theo thời gian Từ số công ghi nhận bảng nhân công, kế toán tính số lơng mà ngời lao động đợc nhận tháng Sau vào bảng lơng kỳ I Lập bảng toán lơng cho phòng ban Bảng toán lơng cho phòng ban phải xác nhận trởng phòng Sau kế toán trởng giám đốc phê duyệt toán lơng đợc đa phòng kế toán để toán Nếu tháng có thởng vào điểm thởng đơn giá điểm thống kê, kế toán lập bảng to¸n tÝnh sè tỉng céng cho tõng bé phận (phòng ban) Biểu số 07 Dựa vào bảng toán lơng bảng tiền thởng biểu số 08 cho cửa hàng, kho gửi lên phòng kế toán để kế toán kiểm tra (kế toán lập phòng ban) 55 Bảng toán tiền thởng HTKH: 2001 STT Đơn giá tiền thởng 17,82đ/1điểm Tháng 1/2001 CBCN Công Hệ Điểm th- Tiền thởng Ký Họ tên tính th- (3) hạng ëng (1) sè th- (4) ëng (5) 306 ëng nhËn (2) Tổ 12 thu Nguyễn Thu Hoàng Thị H- 2,41 305 1,2 158.771 2.798.000 ơng Ngô ThÞ Thanh 1,9 Ngun Th 1,9 305 247 1,2 1,0 125.172 84.474 2.206.000 1.488.000 Hạnh Trần Thị Hà 303 1,2 157.730 2.779.000 S¬n 1,9 2,41 1,2 (6) 1.130.112 125582 (7) (8) 19.913.000 2.213.000 Trong bảng trên: ( b ) = ( 3) * 290.000 * ( ) * ( 5) 1000 (7)=(6)*Đg điểm thởng 56 Bảng tiền thëng HTKH 2001 STT … 17 20 28 Phßng kinh doanh xuất Tháng 1/2001 Tổ Số tiền Văn phòng 5.000.000 ………… NVBH 5.500.000 NVPX 4.000.000 CN 5.500.000 20.000.000 Σ Ký nhận Số liệu đợc lấy từ bảng toán tiền thởng tổ Hạch toán tổng hợp Căn vào bảng toán tiền thởng kế toán lập bảng tổng hợp tiền thởng (biểu 09) Căn vào CBCN, số lao động phòng ban kế toán tổng hợp tính tổng quỹ lơng toàn công ty (biểu 10) - Dựa vào bảng phân bổ lơng (đi kèm bảng toán lơng) tổ, bảng toán lơng phòng ban Bảng tổng hợp tiền thởng kế toán ghi sổ chi lơng (biểu 11) Sổ chi lơng đợc xét tháng tỉ sè nh»m theo dâi sè tiỊn l¬ng phơ cÊp, thëng phòng ban ghi vào Bảng tổng hợp phần chi lơng Trong sổ chi lơng + Cột (1): Lờy số liệu bảng phân bổ lơng tổ lấy từ bảng toán lơng Cụ thể lấy từ dòng chi lơng bảng phân bổ lơng cột (1)+(2)-(7) bảng toán tiền lơng + Cột (2) lấy số liệu từ dòng phụ cấp phân bố lơng (3)+(4)+(5)+(6) bảng toán tiền lơng + Cột (3)=(1)+(2) + cột (4) lấy từ dòng HTKH bảng phân bố lơng lấy tõ b¶ng tiỊn thëng cđa tỉ Sè liƯu tỉng céng cột (4) đợc đối chiếu phải số liệu tổng cộng bảng tổng hợp tiền thởng 57 + cột (5)=cột (3) + cột (4) phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp thởng mà ngời lao động đợc nhận Dựa vào số liệu từ sổ chi kế toán lập Bảng tổng hợp phần chi lơng biểu 12 + Cột (1): Nhằm tập hợp tiền lơng phân tích theo lơng ngời lao động để chuyển số liệu sang Bảng phân bổ tiền lơng phân tích theo l¬ng” + Cét (2): LÊy sè liƯu tõ cét (3) sỉ chi l¬ng (l¬ng thùc chi=l¬ng + phơc cÊp + Cột (3) cột (4) phản ánh số phần BHXH, BHYT mà ngời lao động phải đóng góp Hiện công ty không tính trừ BHXH vào lơng ngời lao động mà tính BHXH, BHYT toàn công ty sau phân bổ cho phòng ban Nh vậy, số lơng thực ngời lao động nhận đợc trích để đóng BHXH, BHYT phần đà đợc công ty nộp hộ (không hoàn lại) Điều giải thích tồn bút toán chuỷen từ quỹ lơng sang quỹ BHXH BHYT Nợ TK 334: 6% lơng Có TK 3383: 5% lơng Có TK 3384: 1% lơng Cách tính nh sau 5% (1%) đóng BHXH, BHYT Quỹ lương = Tính lương thực chi thư ởng toàn công ty Lương thực chi x thưởng + Cột (5) phản ánh khoản thu nhập khác mà không đợc thể cột (1), (2), (3), (4) + Cột (6): phản ánh tiền lơng, tiền thởng phòng, nhà ăn, tổ vệ sinh, tổ xe đạp + Cột (7) phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho ngời lao động bao gồm lơng, thởng khoản phụ cấp 5% BHXH, 1% BHYT Tiền lơng bổ xung bao gồm tiền lơng trả số khoản nh lễ tết kế toán tiền lơng tiến hành phân bổ tổng quỹ lơng thực cho ®èi tỵng sư dơng 58 lao ®éng sau ®ã lËp bảng Phân bổ tiền lơng khoản tính theo lơng biểu 14 dựa cột (7) bảng tổng hợp phần chi lơng Cách lập biểu nh sau: + Cột (1) lÊy sè liƯu tõ cét (7) b¶ng “Tỉng hợp phần chi lơng Lơng thực chi đà phân bổ = L¬ng + phơ cÊp + thëng + 5% BHXH + 1% BHYT + Cột (2): phản ánh tiền lơng tính vào giá thành đợc phân bổ cho đối tợng Tiền lương tính vào giá thành = Số lượng sản phẩm tiêu Đơn giá tiền lương x thụ quy đổi sản phẩm Số lượng sản phẩm tiêu Số lượng sản = thụ quy đổi phẩm tiêu thụ x Hệ số quy đổi Cách thức phân bổ nh sau: Tiền lương phân bổ cho i = Tổng quỹ tiền tiền lương thực lương thực hiện đà gia công Tiền lương thực chi đà phân bổ - Lương thực chi đà phân bổ cho phận Tiền lương x thực chi đà + X phân bổ i Trong X tiền lơng thực doanh thu + Cột (3) phản ánh tiền ăn tra ngời lao động Số liệu đợc dựa số liệu nhà ăn gửi lên phòng kế to¸n + Cét (4) = (2) + (3) + Cét (5): phản ánh 2% KPCĐ tính vào CPSXKĐ để hình thành quỹ công đoàn đợc lấy số liệu cột (1) * 2% (KPCĐ = Lơng thực chi đà phân bổ * 2%) + Cột (6) cột (7): phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty tính tiền lơng ngời lao động Cách xác định nh sau: Chi phí BHXH (BHYT)=tổng quỹ lơng * 15% (2%) toàn công ty Sau phân bổ cho đối tợng sử dụng lao động Chi phí BHXH (BHYT) Phân bổ cho đối tượng = Tổng quỹ lương * 15% (2%) Tổng lương thực chi đà phân bổ toàn công ty x Lương thực chi đà phân bổ i 59 III Thực trạng tổ chức hạch toán khoản trích theo lơng công ty thực phẩm miền bắc Tổ chức hạch toán tính khoản trích theo lơng 1.1 Hạch toán BHXH BHXH quần Hoàn Kiếm quản lý theo chế độ thực chi thực Sau trích 20% lơng BHXH đợc công ty nộp toàn cho quan bảo hiểm quý công ty làm nhiệm vụ chi hộ cuối quý, tổng hợp phần chi BHXH nhà máy toán với quan BHXH Chứng từ sử dụng để toán BHXH + Nếu ngời lao động nghỉ việc từ đến ngày phải có giấy chứng từ để toán y tế cung cấp ®ã lµ giÊy chøng nhËn cđa bƯnh viƯn chøng tõ phải có xác nhận phụ trách đơn vị, chữ ký bác sĩ khám chữa bệnh, sau đợc đa lên phòng kế toán để toán + Nếu ngời lao động nghỉ .từ năm ngày phải có giấy chứng từ để toán y tế công ty cung cấp giấy chứng từ để nhận bảo hiểm + Nếu ngời lao động nghỉ ngày phải có giấy chứng nhận bệnh viện, Chứng từ phải có xác nhận phụ trách đơn vị, chữ ký bác sĩ chữa bệnh, sau đợc đa lên phòng kế toán để toán 60 Tên sở y tế Y tế công ty ban hành theo mẫu CV Số 93 KĐKT ngày 20/8/1995 Quyển sè 03 Sè GiÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH Họ tên: lê thị nga Đơn vị công tác: Số ngày nghỉ phép: 01 (từ 23/1/2001) Xác nhận phụ trách đơn vị: Ngày 23/1/2001 Số ngày thực nghỉ: 01 ngày Y bác sĩ Phần BHXH Sổ BHXH 1530 Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 01 ngày Lơng tháng đóng BHXH: 399.000đồng Lơng bình quan ngày : Tỷ lệ phần trăm hởng BHXH: 75% Sè tiỊn hëng BHXH ; 11.510 ®ång Cán phụ quan bảo hiểm NGày 29/1/2001 Phụ trách BHXH đơn vị Dựa vào chứng từ toán BHXH kế toán tiền mặt viết phiếu chi đến thủ quỹ để nhận tiền 61 Ban hành theo định 1141-TCKĐK T Công ty TPMB Quyển số: 39 Số 34 Nỵ TK 3383 Cã TK 1111 PhiÕu Chi Sè 60 Họ Tên: lê thị thơ Số tiền: 11.510 (Viết chữ) : mời nghìn năm trăm mời đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) mời nghìn năm trăm mời đồng Thủ quỹ Ngày 29/1/2001 Từ phiếu chi kế toán vào sỉ chi tiÕt BHXH Sỉ Chi tiÕt BHXH Th¸ng năm 2001 Sổ phiếu Ngày phát Số tiền Tên ngời nhËn Néi dung chi … sinh … … … … 68 19/1/2001 100.000 ThiƯn Thanh to¸n BHXH 69 21/1/2001 102.000 Thành Thanh toán BHXH 70 29/1/2001 11.510 Nga Thanh toán BHXH … … Tæng … 3.894.300 … … 62 ... quản lý quỹ BHXH, BHYT kinh phí công đoàn - Số kết chuyển doanh thu nhận trớc sang TK 154 Doanh thu bán hàng phần doanh thu kỳ kế toán - Thu? ?? doanh thu phải nộp tính doanh thu nhận trớc 18 -. .. vào chi phí sản xuất kinh doanh - Các khoản toán với công nhân viên tiền nhà, điện nớc tập thể - Trích BHYT trừ vào lơng công nhân viên - BHXH kinh phí công đoàn vợt chi đợc cấp bù - Số tiền doanh. .. nhngx định xữ lý: Ban giám đốc Kế toán trỡng Phó phòng Thủ qũy Kê toán TSC? ?chi phí công cụ LĐ Kế toán mua bán thống kê Kế toán vốn khoản tiền Kế toán công nợ nội Các tổ kế toán trực thu? ??c công
