Đang tải... (xem toàn văn)
Lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại C.ty Kiểm toán Việt Nam
Lời mở đầu Trớc xu hớng quốc tế hoá sù nghiƯp ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi quốc gia trở thành mát xích toàn hệ thống kinh tế Trong trình hoà nhập vào xu phát triển chung ngoại thơng đà trở thành lĩnh vực kinh tế quan trọng Thông qua hoạt động ngoại thơng mối liên hệ kinh tế nớc đợc thiết lập thực hiên sở phát huy tiềm mạnh nớc Chính ngoại thơng sợi dây kết nối kinh tế nớc, thúc đẩy sù ph¸t triĨn nỊn kinh tÕ cđa c¸c níc NhËn thức đợc vai trò quan trọng ngoại thơng, Nhà níc ta thùc hiƯn chÝnh s¸ch më cưa giao lu kinh tế với nớc giới, tăng cờng mối quan hệ hợp tác kinh tế nhằm thu hút đợc nguồn lực khoa học kỳ thuật, công nghệ, vốn nh trình độ quản lý Chính việc trao đổi hàng hoá quốc gia ngày tăng Với nớc ta, nớc có kinh tế phát triển nhập hàng hoá có vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế đa đất nớc tiến dần lên thành mộ nớc kinh tế phát triển Công ty Hoá dầu Petrolimex lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc, trùc tiÕp kinh doanh xuất nhập khẩu, sản xuất kinh doanh dầu mỡ nhờn, nhựa đờng, hoá chất, .Nguồn đầu vào Công ty phải mua nớc nớc Tuy nhiên chủ yếu nhập khẩu, hoạt động nhập có ảnh hởng lớn đến lĩnh vực SXKD công ty Vì hạch toán nghiệp vụ nhập hàng hoá công ty Hoá dầu Petrilimex nói riêng đơn vị khác kinh tế nói chung nhiều tồn tại.Hơn nữa, chế độ kế toán hạch toán nghiệp vụ nhập cha thật phù hợp Nhận thức đợc tầm quan trọng hoạt động nhập nói chung với công ty Hoá dầu nói riêng, nh ý nghĩa công tác kế toán nhập Qua trình học tập trờng thời gian thực tập Công ty Hoá dầu Petrolimex em đà lựa chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp là: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá công ty hoá dầu Petrolimex Chuyên đề đợc bố cục theo phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá doang nghiệp KD TMại Phần II: Thực trạng kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá Công ty Hoá dầu Petrolimex Phần III: Phơng hớng hoàn thiện kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá Công ty Hoá dầu Petrolimex Phần I: Những vấn đề lí luận kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh Thơng Mại I.Vị trí nhập nhiệm vụ hạch toán: Khái niệm, vị trí điều kiện nhập hàng hoá: * Hàng hoá nhập hàng hoá nớc ta mua nớc theo hợp đồng kí kết thơng nhân nớc với nớc Hàng nhập thờng nguyên đai nguyên kiện, nguyên toa, nguyên tàu, bên ghi rõ ký hiệu để tiện cho việc giao nhận, vận chuyển Hàng đợc coi đà nhập có xác nhận Hải quan biên giới ( Cảng, ga, sân bay, cửa khẩu) - Hàng mua tổ chức kinh tế nớc theo hợp đồng mua bán ngoại thơng đà kí kết - Hàng nhận nớc viện trợ cho nớc ta sở hiệp định, nghị định th cđa ChÝnh phđ níc ta kÝ víi c¸c níc giao cho đơn vị kinh doanh xuất nhập thực - Hàng nớc đa vào triển lÃm hội chợ nớc ta sau đợc tổ chức kinh tế nớc mua toán ngoại tệ Thời điểm xác định nhập : Đợc hiểu thời điểm doanh nghiệp nắm đợc quyền sở hữu hàng hoá Thời điểm tuỳ thuộc vào phơng thức giao hàng phơng thức vận chun, thĨ nh sau: - NÕu vËn chun b»ng đờng biển đợc tính hàng nhập kể từ ngày hải quan kí xác nhận vào tờ khai hàng hoá nhập - Nếu vận chuyển đờng tính từ ngày hàng hoá đợc vận chuyển đến ga, biên giứi theo quy định hải quan - Nếu vận chuyển đờng hàng không đợc coi hàng nhập kể từ ngày hàng hoá đợc vận chuyển đến sân bay nớc ta theo xác nhận hải quan hàng không - Thời điểm ghi chép hàng nhập đợc hiểu thời điểm ngời nhập ( ngời mua ) nhận đợc chứng từ hàng hoá * Điều kiện kinh doanh Nhập hàng hoá: - Quyền kinh doanh Nhập hàng hoá: Thơng nhân doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, thành lập theo quy định pháp luật, đợc quyền Nhập hàng hoá theo ngành, nghề đà ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sau đà đăng ký mà số Cục hải quan tỉnh, thành phố theo quy định - Quyền đợc uỷ thác Nhập khẩu: Thơng nhân có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sau đà đăng ký mà số doanh nghiệp XNK đợc quyền uỷ thác Nhập hàng hoá Nhập phù hợp với nội dung giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Đối với hàng hoá có hạn ngạch hàng hoá có giấy phép Bộ thơng mại, thơng nhân đợc uỷ thác Nhập phạm vi số lợng trị giá ghi văn phân bổ hạn ngạch quan có thẩm quyền giấy phép Bộ thơng mại - Quyền đợc nhận uỷ thác Nhập khẩu: Thơng nhân đà đăng ký mà số doanh nghiệp kinh doanh XNK có quyền đợc nhận uỷ thác Nhập hàng hoá phù hợp với nội dung giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Đối với hàng hoá có hạn ngạch hàng hoá có giấy phép Bộ thơng mại, thơng nhân đợc nhận uỷ thác Nhập phạm vi, số lợng giá trị ghi văn phân bổ hạn ngạch quan có thẩm quyền giấy phép Bộ thơng mại Thơng nhân nhận uỷ thác không đợc sử dụng hạn ngạch giấy phép Bộ thơng mại cấp cho để nhận uỷ thác nhập - Quyền đợc nhận gia công cho thơng nhân nớc ngoài:Thơng nhân Việt nam thuộc thành phần kinh tế đợc phép nhận gia công cho thơng nhân nớc không hạn chế số lợng, chủng loại hàng gia công Đối với mặt hàng gia công thuộc danh mục hàng hoá cấm XNK tạm ngừng XNK, thơng nhân ®ỵc ký hỵp ®ång cã sù chÊp thn b»ng văn Bộ thơng mại - Quyền đợc đặt gia công hàng hoá nớc ngoài: Thơng nhân Việt Nam thuộc thành phần kinh tế đợc phép đặt gia công nớc loại hàng hoá đà đợc phép lu thông thị trờng Việt Nam để kinh doanh theo qui định pháp luật - Quyền đợc làm đại lý mua hàng hoá nớc ngoài: Thơng nhân có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phù hợp với mặt hàng đại lý, có đăng ký mà số doanh nghiệp kinh doanh NK đợc quyền làm đại lý mua hàng thơng nhân nớc ngoài; đợc trực tiếp nhập hàng hoá theo hợp đồng đại lý mua thơng nhân nớc mặt hàng không thuộc danh mục hàng hoá cấm nhập hay tạm ngừng nhập Đối với mặt hàng thuộc danh mục hàng hoá nhập có điều kiện, thơng nhân Việt Nam đợc mua phạm vi số lợng trị giá ghi văn phân bổ hạn mức giấy phép quan có thẩm quyền Đặc điểm hoạt động nhập khẩu: Hoạt động nhập hoạt động kinh tế tơng đối phức tạp hoạt động kinh doanh xuất nhập ngời mua ngời bán thuộc quốc gia khác có trình độ quản lý phong tục, tập quán tiêu dùng sách ngoại thơng quốc gia khác - Kinh doanh nhập có thị trờng rộng lớn nớc chịu ảnh hởng lớn phát triển sản xuất thị trờng nớc - Thời gian vòng lu chuyển hàng hoá dài so với hoạt động kinh doanh nớc, điều kiện địa lý, phơng tiện chuyên chở, điều kiện toán có ảnh hởng không đến trình kinh doanh làm cho thời gian giao hàng toán có khoảng cách xa - Phơng thức toán, giao nhận đa dạng phức tạp phụ thuộc vào điều khoản đà kí kết hợp đồng phải phù hợp với thông lệ toán quốc tế 3, Vai trò nhập khẩu: Hoạt động nhập hoạt động công hội nhập kinh tế quốc gia Đối với kinh tế phát triển Việt Nam, nhập có vai trò quan trọng mục tiêu để tăng trởng xuất dịch vụ năm tới Nhập có tác động trực tiếp đến sản xuất kinh doanh thơng mại cung cÊp nguyªn vËt liƯu cho nỊn kinh tÕ Víi lợng xăng dầu phụ tùng xe máy ô tô nhập hàng năm đảm bảo cho nhu cầu tiêu dùng, sản xuất kinh doanh nớc Trong chiến lợc phát triển xuất nhập hàng hoá dịch vụ thời kỳ 20015 2010 cđa Thđ tíng ChÝnh phđ chØ thÞ sè 22/ CT- TTg nhập phải đợc định hớng chặt chẽ tăng trởng 14%/ năm Nhập tác động mạnh mẽ đến đổi trang thiết bị, công nghệ sản xuất, tạo điều kiện đẩy nhanh trình xây dựng sở vật chất kỹ thuật, chuyển dịch cáu kinh tế theo hớng công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc góp phần vào phát triển cân đối ổn định kinh tế Nhập phận cấu thành cán cân toán xuất nhập khẩu, thông qua cán cân toán ngời ta đánh giá trình độ phát triển kinh tế đất nớc, kinh tế đợc cho trạng thái tốt cán cân cân xuất siêu Nhập hoạt động đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp giải công ăn việc làm cho ngời lao động nâng cao mức sống cán công nhân viên doanh nghiệp Đồng thời nhập có tác dụng tích cực thúc đẩy xuất nhập đầu vào cho sản xuất hàng xuất Ngoài nhập tác động kìm giữ giá cả, điều tiết quan hệ cung cầu hàng hoá thị trờng Mặt khác nhập tạo môi trờng cạnh tranh kích thích sản xuất nớc tự cải tiến hoàn thiện sản phẩm Các phơng thức nhập khẩu: Nhập lĩnh vực phong phú đa dạng đợc tiến hành theo nhiều phơng thức lĩnh vực khác Xét phơng thức, nhập khảu bao gồm phơng thức, nhập theo Nghị định th nhập Nghị định Th ( gọi phơng thức tự cân đối) - Nhập theo định th: phơng thức mà doanh nghiệp phải tuân theo tiêu pháp lệnh Nhà nớc Chính phủ đà kí kết với Chính phủ nớc khác nghị định th Hiệp định th trao đổi hàng hoá hai nớc giao cho số đơn vị có chức kinh doanh xuất nhập trực tiếp thực Các đơn vị có nhiệm vụ mua hàng nớc bán nớc, ngoại tệ thu đợc phải nộp vào quỹ tập trung Nhà nớc Trong điều kiện kinh tế thị trờng phơng thức nhập theo nghị định th trừ đơn vị hoạt động lĩnh vực đặc biệt - Nhập Nghị định th: phơng thức hoạt động, doanh nghiệp hoàn toàn phải chủ động tổ chức hoạt động nhập từ khâu đến khâu cuối cùng, phải tự cân đối tài thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nớc Đơn vị phải tự tìm nguồn hàng, bạn hàng, tổ chức chức giao dịch, kí kết thực hợp đồng sở tuân thủ sách, chế độ kinh tế nhà nớc Số ngoại tệ thu đợc nộp vào quỹ ngoại tệ tập trung mà bán trung tâm giao dịch ngoại tệ ngân hàng Nhập theo phơng thức tạo cho doanh nghiệp đợc động, sáng tạo độc lập hạch toán kinh doanh, thích ứng với chế thị trờng Về hình thức nhập khẩu, tồn hai hình thức chủ yếu nhập trực tiếp nhập uỷ thác - Nhập trực tiếp: hình thức mà đơn vị kinh doanh sản xuất nhập đợc Nhà nớc cấp giấy phép kinh doanh nhËp khÈu, trùc tiÕp tỉ chøc giao dÞch đàm phán kí kết hợp đồng mua bán với nớc Chỉ có doanh nghiệp có đủ khả tài chính, có trình độ giao dịch, quản lý kinh doanh, thành lập hợp pháp đợc ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá với nớc theo hình thức - Nhập uỷ thác: Là hình thức nhập áp dụng doanh nghiệp đợc Nhµ níc cÊp giÊy phÐp nhËp khÈu nhng cha cã đủ điều kiện để trực tiếp đàm phán kí kết, thực hợp đồng với nớc cha lu thông hàng hoá nớc nên uỷ thác cho đơn vị khác có chức nhập hàng hoá hộ Theo hình thức đơn vị nhận uỷ thác nhập đơn vị đợc hởng hoa hồng theo tỉ lệ thoả thuận già hai bên ghi hợp đồng uỷ thác nhập Kinh doanh theo hình thức tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp, nhng vấn đề quan trọng hiệu kinh doanh Đây yếu tố đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển thị trờng Vì có đơn vị kinh doanh nhập vừa theo hình thức trực tiếp vừa theo hình thức uỷ thác Giá hàng hoá nhập Trong giao dịch mua bán hàng hoá điều kiện giá điều kiện quan trọng Giá hợp đồng ngoại thơng giá quốc tế Việc xuất thấp giá quốc tế nhập cao giá quốc tế làm tổn hại đến tài sản quốc gia Vì trớc kí hợp đồng, bên phải tuân theo nguyên tắc xác định giá quốc tế Theo phơng pháp quy định, ngời ta phân biệt loại giá sau đây: - Giá cố định( Fixed price) giá đợc quy định vào lúc kí kết hợp đồng không đợc sửa đổi thoả thuận khác Giá cố định đợc sử dụng cách phổ biến giao dịch giao dịch mặt hàng bách hoá, mặt hàng có thời hạn chế tạo ngắn - Giá quy định sau giá không đợc xác định ký kết hợp đồng mua bán, mà đợc xác định thực hợp đồng Trong hợp đòng ngời ta thoả thuận với thời điểm nguên tắc để dựa vào để hai bên gặp xác định giá _ Giá linh hoạt ( Flexible price) gọi giá chỉnh lại (Revisable price) giá đợc xác định lúc ký kết hợp đồng nhng đợc xem xét lại sau này, vào lúc giao hàng, giá thị trờng hàng hoá có biến động tới mức định Trong trờng hợp vận dụng giá này, ngời ta phải thoả thuân quy định mức chênh lệch tối đa giá thị trờng với giá hợp đồng, mức này, hai bên xét lại hợp đồng - Giá di động ( Sliding scale price) giá đợc tính toán dứt khoát vào lúc thực hợp đồng sở giá quy định ban đầu, có đề cập tới nhừng biến động chi phí sản xuất thời hợp đồng Việc xác dịnh giá hợp đồng mua bán ngoại thơng, ngời ta luôn định rõ điều kiện sở giao hàng có liên quan đến Vì điều kiện giao hàng đà bao hàm trách nhiệm chi phí mà ngời bán, ngời mua phải chịu việc giao hàng HIện điều kiện sở giao hàng đợc thực theo Incoterms 90 ( International Commercial Term) bao gåm c¸c loại sau: - EXW ( Exwork): Giá giao xởng - FCA( Free carrier): Giao cho ngêi vËn t¶i - FAS ( Free alongside ship) : Giao däc m¹n tàu - FOB ( Free on board) : Giao lên tµu -CFR ( Cost + Freight) : TiỊn hµng céng cíc - CIF (Cost + insurance + Freight) : TiỊn hàng bảo hiểm cộng trớc - CPT ( Carrriage and insurance paid to) : Cớc trả tới đích - CIP ( Cariage and insurance paid to) : Cíc vµ bảo hiểm trả tới đích - DES ( Delivered ex ship) : Giao tàu - DEQ ( Delivered at quay ): Giao cầu cảng - DAF ( Delivered at frontier) : Giao biên giới - DDU (Delivered duty unpaid) : Giao đích cha nộp thuế - DDP ( Delivered duty paid) : Giao đích đà nép th HiƯn c¸c doanh nghiƯp xt nhËp khÈu Việt Nam thờng sử dụng loại giá nh: + Giá FOB: Giá giao đến xếp hàng xong lên phơng tiện cảng ngời xuất, Theo loại giá này, ngời mua phải chịu trách nhiệm thuê tàu, trả cớc phí vận chuyển, bảo hiểm chịu rủi ro hàng hoá kể từ hàng đà qua khỏi lan can tầu cảng Ngời bán phải giao hàng lên tàu ngời mua hàng hoá thuộc phạm vi phơng tiện vận chuyển + Giá CIF: Bao gồm gía FOB cộng cớc phí bảo hiểm cớc phí vận tải Theo giá ngời bán phải thuê tàu chi phí từ cảng ®i cho ®Õn c¶ng ®Õn, ph¶i mua b¶o hiĨm cho hàng hoá điều kiện tối thiểu chịu rủi ro tổn thất trình vận chuyển Vật t hàng hoá chuyển sang ngời mua hàng đà qua khỏi phạm vi phơng tiện vận chuyển ngời bán Ngời mua có trách nhiệm nhận hàng chịu chi phí dỡ hàng cảng đến, chịu rủi ro hàng hoá từ hàng khỏi lan can tàu cảng đến + Giá CFR: Bao gồm tiền hàng cộng cớc phí Với điều kiện trách nhiệm bên mua bán tơng tự nh điều kiện CIF trừ bảo hiểm Ngời bán mua bảo hiểm cho hàng hoá Trong hoạt động nhập nớc ta đồng tiền tính giá thờng ngoại tệ, đồng tiền nớc xuất đồng tiền mạnh nớc thứ Vì phản ánh sổ sách kế toán phải quy đổi ngoại tệ VNĐ theo tỉ giá hối đoái Kế toán quy đổi theo tỉ giá thực tế bình quân thị trờng liên nhân hàng công bố thời điểm có hoạt động liên quan đến ngoại tệ, nhiên việc quy đổi theo tỷ giá thực tế phức tạp, khó khăn với kế toán tỷ giá biến đổi liên tục Để giải vấn đề để đơn giản hạch toán kế toán sử dụng tỷ giá hạch toán hay gọi tỷ giá cố định Tỷ giá cố định tỷ giá doanh nghiệp tự quy định có giá trị ghi chép doanh nghiệp giá trị để toán Tỷ giá đợc ổn ddinhjits kỳ hạch toán Trong công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sing ngoại tệ theo tỷ giá cố định kế toán phải xác định giá thực tế hàng hoá nhập để phản ánh sổ kế toán Hàng nhập thuộc sở hữu doanh nghiệp đợc đánh giá theo nguyên tắc giá phí giá thực tế Giá thực tế hàng hoá nhập đợc xác định nh sau: + Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế: Giá thự Giá = c tế phải toán với ngời bán Thuế + (giá CIF) nhập Các khoản chi phí để + tiếp nhận hàng hoá + Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: Giá Giá phải Thuế thực = toán với + nhập tế ngời bán(giá CIF) Thuế + GTGT hàng Chi phí tiếp nhận + hàng hoá( bao gồm VAT) nhập Trong đó: Thuế nhập đợc tính bằng: 10 Cã TK 1512 : 137,70378,000 NghiƯp vơ kinh tÕ trªn đợc tập hợp vào bảng toán hàng nhập tháng ; nhật kí chứng từ (Bảng số 6, Bảng số 12); bảng kê (Bảng kê số 7- ) ã Nghiệp vụ nhập hóa chất Hợp đồng nhập trực tiếp hóa chất Toluene từ Hàn Quốc Hợp ®ång nhËp khÈu ký kÕt ngµy 02/02/2003 thĨ: − Giá trị hợp đồng: 180400 USD (CIF - Hải phòng) Điạ điểm giao hàng: Cảng Hải phòng Việt Nam Phơng thức toán: L/C Hợp đồng quy định điều kiện bao bì, nhÃn mác sản phẩm, số lợng, chất lợng, điều kiện khiếu nại điều kiện liên quan khác: + Thuế nhập khẩu: 0% + Thuế GTGT hàng nhập: 10% Quy trình hạch toán nghiệp vụ nhập thực nh sau: Ngày 20/2/2003 kế toán đến ngân hàng làm thủ tục xin mở th tín dụng (không ký quỹ) Ngày 22/2/2003 nhận đợc chứng từ hàng hoá ngân hàng gửi tới (tỷ giá hoạch toán 14000 VND / USD, tû gi¸ thùc tÕ 14325 VND/ USD), kÕ to¸n ghi bút toán phản ánh giá trị hàng nhập nh sau: Nỵ TK 1514 : 2,584,230,000 Cã TK 413 : 58,630,000 Cã TK 3311: 2,525,600,000 (180,400 x 14,000) 61 −Ngµy 24/2/2003 tàu cập cảng Hải phòng, Công ty uỷ quyền cho chi nhánh Hải phòng nộp thuế GTGT hàng nhập báo nợ Công ty Đồng thời Công ty chuyển bán giao tay ba cho khách hàng Hải phòng + Căn vào giấy thông báo thuế thu chênh lệch giá Hải quan văn phòng Công ty hạch toán (Giấy thông báo thuế, thu chênh lệch giá ) Nợ TK 1331 : Có TK 33311 : 258,423,000 285,423,000 (10% x 2,584,230,000) Đồng thời hạch toán nhận nợ với chi nhánh Hải phòng thuế GTGT nh sau (phản ánh qua bảng kê nhận nợ với chi nhánh hoá dầu Hải phòng Bảng kê số 5) Nỵ TK 33311 : 258,423,000 Cã TK 33622 : 258,423,000 + Hàng nhập đợc làm thủ tục nhập kho vào chi nhánh hóa dầu Hải phòng Căn vào Lệnh giao hàng (kiêm phiếu nhập kho) số 51/PLC ngày 25/2/2001 hạch toán chênh lệch giá nh sau (Bảng số 2): Nỵ TK 1514 : - 15,950,400 Cã TK 156142 : - 15,950.400 Với phần mềm máy tính đợc lập trình sẵn, sau vào số liệu ban đầu máy tự động hạch toán từ TK 1514 sang TK 156141 Nợ TK 156141 : 2,600,000,000 Cã TK 1514 : 2,600,000,000 62 + Sau lµm thđ tơc nhËp kho hµng nhËp khẩu(trên giấy tờ) hàng đợc bán cho khách, kế toán phản ánh bán nh sau: (Giá bán 3,800đ/lít) Phản ánh doanh thu Nợ TK 33621 3,622,666,666.3 Có TK 511141 3,293,333,333 Có TK 3331 329,333,333.3 Phản ánh giá vèn Nỵ TK 632 2,600,000,000 Cã TK 156141 2,600,000,000 NghiƯp vụ kinh tế đợc phản ánh vào: Bảng toán hàng nhập tháng (Bảng số 4); Nhật ký chøng tõ (B¶ng sè 8, b¶ng sè 10, b¶ng sè 12); Bảng kê(bảng số 9, bảng số 11); Bảng kê thuế nhập thuế GTGT nhận nợ với CNHD Hải phòng (bảng số 5) Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ nhập trực tiếp Công ty hoá dầu Petrolimex (bảng số 3) (1) Thanh toán với ngời bán gía trị hàng nhập (2) Tính thuế nhập khẩu, phí bảo hiểm hàng hoá phải nộp, phải trả (3) Thuế GTGT phí bảo hiểm (4) Thuế GTGT hàng nhập phải nộp đợc khấu trừ (5) Nhận nợ với chi nh¸nh, xÝ nghiƯp vỊ th nhËp khÈu (6) NhËn nợ với chi nhánh, xí nghiệp thuế GTGT (7) Hạch toán chênh lệch giá vốn gía nhập kho 63 (8) NhËp kho hµng nhËp khÈu - ThuÕ nhËp thuế GTGT nhận nợ với chi nhánh xí nghiệp qua bảng kê sau: (Lô hàng nhập, hóa chất Toluene ngày 24/2/2004 cảng Hải phòng) Bảng số céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Tỉng Công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu Petrolimex Độc lập Tự Hạnh phúc Ngày 28/2/2004 Bảng kê thuế nhập thuế gtgt nhập nhận nợ với cndh hải phòng tháng 2/2004 stt Tờ khai số Tên hàng Giá trị hàng hoá (USD) Thuế nhập (VND) Toluene Thuế GTGT đầu vào 258,423,000.00 51,087,646.00 Tổng cộng 857,644,328.00 Hạch toán: Nỵ TK 3388 ` Nỵ TK 3331 Cã TK 33622 51,087,646.00 857,644,328.00 908,731,974.00 Bảng só 64 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Nhât ký chøng tõ sè ChØ cã TK 1512: HMDD – Dầu mỡ nhờn Từ ngày : 01/02/2004 đến ngày: 28/02/2004 Tờ số Trang Đơn vị tính: VNĐ Ngày 156121 Công nợ 21/2/2001 13,770,378,000 13,770,378,000 Tổng 18,175,871,600 18,175,871,600 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập phiếu 65 Bảng số Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Bảng kê số Ghi nợ TK 151.2 HMDD Dầu mỡ nhờn Từ ngày : 01/02/2004 Đén ngày : 28/02/2004 Tờ số Đơn vị tính: VND Ngày 331.1 413 156122 3388 20/2/2002 12,897,837,540 23,953,168.6 21/2/2001 … 215,771.4 721,648,928,43 1,326,538,764 Tổng cộng 16,699,067,660 355,677,023 406,416,023 Công nợ 1,527,542,745 13,137,368,808.6 18,175,880,595 Nhật ký chứng từ ghi xong ngày: Số phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập biểu 66 Bảng số Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Nhật ký chứng tõ sè GhØ cã TK 151.4 – HMDD – Ho¸ chất Từ ngày : 01/02/2004 Đén ngày : 28/02/2004 Tờ số Trang Đơn vị tính: VND Ngày 156141 Công nợ 24/2/2001 2,600,000,000 2,600,000,000 Tổng 3,008,120,000 3,008,120,000 Nhật ký chứng từ ghi xong ngày: Số phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập biểu 67 Bảng số Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Bảng kê sè Ghi nỵ TK 151.4 – HMDD – Hãa chÊt Từ ngày : 01/02/2004 Đén ngày : 28/02/2004 Tờ số Trang Đơn vị tính: VND Ngày TK 331.1 TK 413 22/2/2001 2,525,600,000 58,630,000 24/12/2001 TK 156142 Công nợ 2,584,230,000 - 15,950,400 - 15,950,400 … … … … … Tæng 3,076,920,000 71,996,320 -140,796,320 3,008,120,000 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngày: Số phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập biểu 68 Bảng số 10 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dÇu petrolimex NhËt ký chøng tõ Ghi cã TK 156141: Giá hạch toán Hoá chất Từ ngày : 01/02/2004 Đén ngày : 28/02/2004 Tờ số Trang Đơn vị tính: VND Ngày 632 Công nợ 24/2/2004 2,600,000,000 2,600,000,000 … … … Tæng céng 2,600,000,000 2,600,000,000 NhËt ký chøng từ ghi xong ngày: Số phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập biểu 69 Bảng số 11 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Bảng kê số Ghi nợ TK 156141: Giá hạch toán Hóa chất Từ ngày : 01/02/2004 Đén ngày : 28/02/2004 Tờ số Trang Đơn vị tính: VND Ngày 151.4 Công nợ 24/2/2004 2,600,000,000 2,600,000,000 … … … Tæng céng 3,008,120,000 3,008,120,000 NhËt ký chứng từ ghi xong ngày: Số phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập biểu Bảng số 12 70 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Nhật ký chứng từ Ghi có TK 3311: Phải trả ngời cung cấp nớc Từ ngày : 01/02/2004 Đén ngày : 28/02/2004 Tờ số Trang Đơn vị tính: VND Ngày 151.2 151.4 151.5 Công nợ 28/2/2004 16,699,076,660 3,076,920,000 19,775,996,660 Tổng cộng 16,699,076,660 3,076,920,000 19,775,996,660 NhËt ký chøng tõ ghi xong ngµy: Sè phát sinh ghi vào sổ ngày: Kế toán trởng Ngời lập biểu 71 Bảng số 13 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Sổ tài khoản Giá hạch toán Dầu mỡ nhờn (156121) Từ ngày : 01/02/2004 Đến ngày : 28/02/2004 Đơn vị tính : VND Nợ Đầu kỳ 181,775,871,600 Tài khoản ®èi øng 342,468,400 Ph¸t sinh Cã 1512 … Tỉng ph¸t sinh Ci kú Ngµy lËp biĨu: Ngêi lËp biĨu KÕ toán trởng 72 Bảng số 14 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Sổ tài khoản Chênh lệch giá Dầu mỡ nhờn (156121) Từ ngày : 01/02/2004 Đến ngày : 28/02/2004 Đơn vị tính : VND Nợ Đầu kỳ Có Tài khoản đối øng 16,133,973,809 Ph¸t sinh - 460,416,023 1512 Tỉng ph¸t sinh Cuối kỳ Ngày lập biểu: Ngời lập biểu Kế toán trởng 73 Bảng số 15 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Sổ tài khoản Giá hạch toán Dầu mỡ nhờn (156141) Từ ngày : 01/02/2004 Đến ngày : 28/02/2004 Đơn vị tính : VND Nợ Đầu kỳ 3,008,120,000 Tài khoản đối ứng … 1514 170,135,500 Ph¸t sinh Cã … Tỉng ph¸t sinh Cuối kỳ Ngày lập biểu: Ngời lập biểu Kế toán trởng Bảng số 16 74 Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex Sổ tài khoản Chênh lệch giá Hoá chất (156142) Từ ngày : 01/02/2004 Đến ngày : 28/02/2004 Đơn vị tính : VND Nợ Có Đầu kỳ 964,230,932 Phát sinh - 140,796,320 Tài khoản đối ứng 1512 - 140,796,320 Tổng phát sinh Cuối kỳ Ngày lập biểu: Ngời lập biểu Kế toán trëng 75 ... hoá dầu Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp văn phòng Phòng kế toán CNDH Cần Thơ Kế toán bán hàng Phòng kế toán XNDN Hà Nội Kế toán toán Kế toán tổng hợp toàn công ty Phòng kế toán. .. tác kế toán cán kế toán mà biên chế cho phù hợp với khối lợng công tác kế toán chi nhánh, xí nghiệp dầu nhờn Trởng phòng kế toán phân công việc kế toán cụ thể cho cán kế toán 43 Sơ đồ máy kế toán. .. báo cáo kế toán gửi tới Công ty để tổng hợp - Phòng kế toán Công ty thực công tác kế toán phát sinh văn phòng Công ty, kiểm tra báo cáo kế toán chi nhánh, xí nghiệp tổng hợp báo cáo kế toán toàn
