Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán báo cáo kết quả kinh doanh trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Báo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh BCĐKT BCĐSPS BCTC BCKQKD BCLCTT DN DTBH&CCDV GTGT HTKSNB KTNB KTV SXKD MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .3 1.1.1 Quá trình hình thành giai đoạn phát triển Công ty 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty vài năm gần 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty .8 1.2.1 Đội ngũ nhân viên 1.2.2 Tổ chức máy quản lý 1.2.3 Tổ chức máy kế toán .13 1.3 Đặc điểm cơng tác kiểm tốn Cơng ty 15 1.3.1 Các dịch vụ cung cấp 15 1.3.2 Khách hàng Công ty .15 1.3.3 Quy trình kiểm tốn Cơng ty 16 1.3.3.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng .16 1.3.3.2 Thỏa thuận cung cấp dịch vụ 17 1.3.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.3.4 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3.5 Kết thúc kiểm toán 20 1.3.3.6 Q trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán 20 CHƯƠNG II 22 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 22 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH A&T Công ty CPTM Vạn Xuân 22 2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH A&T Công ty CPTM Vạn Xuân Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) .23 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 23 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 23 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 23 2.2.1.3.1 Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .23 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .37 2.2.2.1 Các ký hiệu, đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc 37 2.2.2.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu 37 2.2.2.3 Kiểm toán giá vốn hàng bán 51 2.2.2.4 Kiểm tốn chi phí hoạt động 53 2.2.2.5 Kiểm tốn thu nhập khác chi phí khác .66 2.2.2.6 Kiểm toán nghĩa vụ toán với nhà nước 67 2.2.2.7 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục 69 2.3 Tổng kết quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) .69 CHƯƠNG III 71 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 71 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) .71 3.2 Nhận xét kiểm toán Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Thông tin hệ thống kiểm soát nội .74 3.3.2 Chọn mẫu kiểm toán 75 3.3.3 Việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên 76 KẾT LUẬN .78 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) .3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty .3 1.1.1 Quá trình hình thành giai đoạn phát triển Cơng ty 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty vài năm gần Bảng 1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh bốn năm vừa qua 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty .8 1.2.1 Đội ngũ nhân viên Bảng 1.2 Tình hình biến động cán bộ, nhân viên năm gần 1.2.2 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy Công ty 12 1.2.3 Tổ chức máy kế toán .13 Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 13 1.3 Đặc điểm cơng tác kiểm tốn Cơng ty 15 1.3.1 Các dịch vụ cung cấp 15 1.3.2 Khách hàng Công ty .15 1.3.3 Quy trình kiểm tốn Công ty 16 1.3.3.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng .16 1.3.3.2 Thỏa thuận cung cấp dịch vụ 17 1.3.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.3.4 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3.5 Kết thúc kiểm toán 20 1.3.3.6 Q trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán 20 CHƯƠNG II 22 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 22 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH A&T Công ty CPTM Vạn Xuân 22 2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH A&T Cơng ty CPTM Vạn Xuân Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) .23 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 23 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 23 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 23 2.2.1.3.1 Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .23 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .37 2.2.2.1 Các ký hiệu, đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc 37 2.2.2.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu 37 Bảng 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH A&T 38 Bảng 2.2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CPTM VẠN XUÂN 38 Bảng 2.3 : Mức trọng yếu quy định cho khoản mục doanh thu 39 Bảng 2.4 : Tổng hợp đối ứng khoản mục doanh thu (A&T) 40 Bảng 2.5: Tổng hợp đối ứng khoản mục doanh thu (Vạn Xuân) 41 Bảng 2.6: Phân tích biến động (A&T) 42 Bảng 2.7: Phân tích biến động (Vạn Xuân) 43 Bảng 2.8: Kiểm tra chi tiết (A&T) 45 Bảng 2.9: Kiểm tra chi tiết (Vạn Xuân) 46 Bảng 2.10 Trang kết luận kiểm toán (A&T) 47 Bảng 2.12: Kiểm tra tổng hợp TK 515 (A&T) .50 Bảng 2.13: Kiểm tra tổng hợp 515 (Vạn Xuân) 50 2.2.2.3 Kiểm toán giá vốn hàng bán 51 Bảng 2.14: Kiểm tra tổng hợp giá vốn (A&T) 52 Bảng 2.15: Kiểm tra tổng hợp giá vốn (Vạn Xuân) 52 2.2.2.4 Kiểm tốn chi phí hoạt động 53 Bảng 2.16 Tổng hợp đối ứng TK 641 (A&T) 54 Bảng 2.17: Tổng hợp đối ứng TK 641 (Vạn Xuân) 54 Bảng 2.18: Phân tích biến động TK 641 (A&T) 56 Bảng 2.19: Phân tích biến đông TK 641 (Vạn Xuân) 56 Bảng 2.20: Kiểm tra chi tiết TK 641 (A&T) 57 Bảng 2.21: Kiểm tra chi tiết TK 641 (Vạn Xuân) 58 Bảng 2.24: Kiểm tra tổng hợp TK 642 (A&T) .62 Bảng 2.25 : Kiểm tra tổng hợp TK 642 ( Vạn Xuân) 62 Bảng 2.26: Kiểm tra chi tiết TK 642 (A&T) 62 Bảng 2.27: Kiểm tra chi tiết TK 642 ( Vạn Xuân) 63 2.2.2.5 Kiểm toán thu nhập khác chi phí khác .66 2.2.2.6 Kiểm toán nghĩa vụ toán với nhà nước 67 Bảng 2.30 : Tổng hợp đối ứng TK 333 (A&T) .67 Bảng 2.31: Tổng hợp đối ứng TK 333 ( Vạn Xuân) .67 2.2.2.7 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục 69 2.3 Tổng kết quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) .69 CHƯƠNG III 71 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 71 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) .71 3.2 Nhận xét kiểm toán Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Thông tin hệ thống kiểm soát nội .74 3.3.2 Chọn mẫu kiểm toán 75 3.3.3 Việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên 76 KẾT LUẬN .78 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty .3 1.1.1 Quá trình hình thành giai đoạn phát triển Công ty 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty vài năm gần Bảng 1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh bốn năm vừa qua 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty .8 1.2.1 Đội ngũ nhân viên Bảng 1.2 Tình hình biến động cán bộ, nhân viên năm gần 1.2.2 Tổ chức máy quản lý 1.2.3 Tổ chức máy kế toán .13 1.3 Đặc điểm cơng tác kiểm tốn Cơng ty 15 1.3.1 Các dịch vụ cung cấp 15 1.3.2 Khách hàng Công ty .15 1.3.3 Quy trình kiểm tốn Cơng ty 16 1.3.3.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng .16 1.3.3.2 Thỏa thuận cung cấp dịch vụ 17 1.3.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.3.4 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3.5 Kết thúc kiểm toán 20 1.3.3.6 Q trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán 20 CHƯƠNG II 22 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 22 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH A&T Công ty CPTM Vạn Xuân 22 2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH A&T Công ty CPTM Vạn Xuân Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) .23 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược 23 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 23 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 23 2.2.1.3.1 Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .23 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .37 2.2.2.1 Các ký hiệu, đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc 37 2.2.2.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu 37 Bảng 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH A&T 38 Bảng 2.2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CPTM VẠN XUÂN 38 Bảng 2.3 : Mức trọng yếu quy định cho khoản mục doanh thu 39 Bảng 2.4 : Tổng hợp đối ứng khoản mục doanh thu (A&T) 40 Bảng 2.5: Tổng hợp đối ứng khoản mục doanh thu (Vạn Xuân) 41 Bảng 2.6: Phân tích biến động (A&T) 42 Bảng 2.7: Phân tích biến động (Vạn Xuân) 43 Bảng 2.8: Kiểm tra chi tiết (A&T) 45 Bảng 2.9: Kiểm tra chi tiết (Vạn Xuân) 46 Bảng 2.10 Trang kết luận kiểm toán (A&T) 47 Bảng 2.12: Kiểm tra tổng hợp TK 515 (A&T) .50 Bảng 2.13: Kiểm tra tổng hợp 515 (Vạn Xuân) 50 2.2.2.3 Kiểm toán giá vốn hàng bán 51 Bảng 2.14: Kiểm tra tổng hợp giá vốn (A&T) 52 Bảng 2.15: Kiểm tra tổng hợp giá vốn (Vạn Xuân) 52 2.2.2.4 Kiểm tốn chi phí hoạt động 53 Bảng 2.16 Tổng hợp đối ứng TK 641 (A&T) 54 Bảng 2.17: Tổng hợp đối ứng TK 641 (Vạn Xuân) 54 Bảng 2.18: Phân tích biến động TK 641 (A&T) 56 Bảng 2.19: Phân tích biến đơng TK 641 (Vạn Xuân) 56 Bảng 2.20: Kiểm tra chi tiết TK 641 (A&T) 57 Bảng 2.21: Kiểm tra chi tiết TK 641 (Vạn Xuân) 58 Bảng 2.24: Kiểm tra tổng hợp TK 642 (A&T) .62 Bảng 2.25 : Kiểm tra tổng hợp TK 642 ( Vạn Xuân) 62 Bảng 2.26: Kiểm tra chi tiết TK 642 (A&T) 62 Bảng 2.27: Kiểm tra chi tiết TK 642 ( Vạn Xuân) 63 2.2.2.5 Kiểm toán thu nhập khác chi phí khác .66 2.2.2.6 Kiểm toán nghĩa vụ toán với nhà nước 67 Bảng 2.30 : Tổng hợp đối ứng TK 333 (A&T) .67 Bảng 2.31: Tổng hợp đối ứng TK 333 ( Vạn Xuân) .67 2.2.2.7 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục 69 2.3 Tổng kết quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) .69 CHƯƠNG III 71 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 71 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) .71 3.2 Nhận xét kiểm toán Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Thông tin hệ thống kiểm soát nội .74 3.3.2 Chọn mẫu kiểm toán 75 3.3.3 Việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên 76 KẾT LUẬN .78 61 Bảng 2.23: Kết luận kiểm tốn TK 642 (Vạn Xn) CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN Tên khách hàng Công ty CPTM Vạn Xuân Tham chiếu US1 Niên độ kế toán 2007 Kết luận kiểm toán Công việc tiến hành Công việc thực phần Chi phí bán hàng tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ U1/1 đến U3/1 Các vấn đề phát sinh kiến nghị Một số chứng từ không hợp lệ hợp đồng vận chuyển không ghi ngày tháng, thiếu chữ ký bên liên quan Các khoản chi cho đại lý không tiến hành giữ lại 10% thu nhập đại lý Tiền thuê nhà văn phịng cơng ty (cả năm 60.000.000 VNĐ) chi cho cá nhân lần với số tiền 500.000 VNĐ không giữ lại 10% thu nhập cá nhân theo quy định nhà nước Khơng có vấn đề trọng yếu phát sinh Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần Chi phí bán hàng thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số phát sinh 6.016.228.176 VNĐ trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Ngµy : 01/02/2008 Ngêi thùc hiƯn: NQT _ Ngêi kiÓm tra: 62 Bảng 2.24: Kiểm tra tổng hợp TK 642 (A&T) Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Thành viên INPACT quốc tế Tên khách hàng Niên độ kế tốn Khoản mục Bước cơng việc Cơng ty TNHH A&T 01/01/2007 - 31/12/2007 TK 642 Kiểm tra tổng hợp Tham chiếu Người thực Ngày thực Nợ U1/1 THD 01/02/2008 Có Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 5.284.911.437 VND 4.686.744.137 VND Ag Dư cuối kỳ Ag: Khớp với Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết kinh doanh Bảng 2.25 : Kiểm tra tổng hợp TK 642 ( Vạn Xuân) Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Thành viên INPACT quốc tế Tên khách hàng Niên độ kế toán Khoản mục Bước công việc Công ty CPTM Vạn Xuân 01/01/2007 - 31/12/2007 TK 642 Kiểm tra tổng hợp Nợ Tham chiếu Người thực Ngày thực Có Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 7.186.441.412 VND 4.683.265.698 VND Dư cuối kỳ Ag: Khớp với Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kết kinh doanh Bảng 2.26: Kiểm tra chi tiết TK 642 (A&T) Ag U1/1 NQT 24/02/2008 63 Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Thành viên INPACT quốc tế Tên khách hàng Cơng ty TNHH A&T Niên độ kế tốn Khoản mục 01/01/2007 – 31/12/2007 TK 642 Tham chiếu Người thực Bước công việc Kiểm tra chi tiết Ngày thực Số CT Ngày PC 5169 02/01 Diễn giải Chi mua văn phòng 111 phẩm quý I PC 5252 23/02 18/03 08 Số tiền (VND) Nợ 23.560.000 Bảng kê, tờ trình, hóa đơn 43.560.200 133 Chi làm mái che 112 Ghi Có 133 Thanh tốn tiền điện 111 tháng 01 PR 3436 TKĐƯ U1/4 THD 01/02/20 Hóa đơn khơng ghi ngày tháng 23.575.000 Hạch toán sai sửa chữa sân tennis 133 tính chất chi phí cho CBCNV (khơng hợp lý) Hóa đơn tiếp PK 1289 24/06 Hồn ứng tiền tiếp 141 5.000.000 khách PC 7105 25/07 Chi tiền đồng phục 111 khách Hợp đồng may 33.600.000 cho CBCNV đồng phục, hóa đơn, ký nhận Bảng PR 3950 1411 Chi tiền lương cho NV 111 60.000.000 lương không ký nhận ……… Bảng 2.27: Kiểm tra chi tiết TK 642 ( Vạn Xuân) lương 64 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Thành viên INPACT quốc tế Tên khách hàng Niên độ kế toán Khoản mục Bước công việc Số CT Ngày PC 2232 10/01 Công ty CPTM Vạn Xuân 01/01/2007 – 31/12/2007 TK 642 Kiểm tra chi tiết Diễn giải Tham chiếu Người thực Ngày thực TKĐƯ Chi tiếp khách đoàn 111 U1/4 NQT 24/02/2008 Số tiền (VND) Nợ 5.325.000 PCCC đến kiểm tra Ghi Có Hóa đơn tiếp có giấy khách cơng tác phòng cháy PC 2428 03/04 Chi tiền sửa chữa 111 8.400.000 máy điều hịa hỏng Khơng biên nhận hay hóa đơn PK 1227 28/02 Hồn ứng tiền mua 141 23.500.000 văn phòng phẩm quý I PR 1986 11/03 PC 3869 28/06 mã số thuế Chi mua máy tính 112 CASIO 1.020.000 Hóa đơn, tờ trình 133 Chi mua văn phịng 111 phẩm q III Hóa đơn ghi sai 133 15.785.000 Thuế GTGT không khấu trừ 65 Bảng 2.28: Kết luận kiểm tốn TK 642 (A&T) CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN Tên khách hàng Cơng ty TNHH A&T Tham chiếu US1 Niên độ kế toán 2007 Kết luận kiểm toán Công việc tiến hành Công việc thực phần Chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ U1/1 đến U3/1 Các vấn đề phát sinh kiến nghị Một số hóa đơn, chứng từ khơng hợp lệ hóa đơn khơng ghi ngày tháng, bảng lương khơng có ký nhận… Trong năm đơn vị có khoản chi sửa chữa sân tennis trị giá 23.575.000 VNĐ khoản chi mang tính chất phúc lợi lại hạch tốn vào chi phí khơng hợp lý Đề nghị bút tốn điều chỉnh sau : Nợ TK 4312: 23.575.000 Có TK 421: 23.575.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần Chi phí quản lý doanh nghiệp thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số phát sinh 5.261.336.437 VNĐ (đã ngoại trừ số phát sinh 23.575.000 VNĐ) trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Ngµy : 01/02/2008 Ngêi thùc hiƯn: THD _ Ngêi kiÓm tra: 66 CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN Tên khách hàng Cơng ty CPTM Vạn Xn Tham chiếu US1 Niên độ kế toán 2007 Kết luận kiểm tốn Cơng việc tiến hành Cơng việc thực phần Chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ U1/1 đến U3/1 Các vấn đề phát sinh kiến nghị Một số chứng từ khơng hợp lệ hóa đơn không ghi mã số thuế, chi cho nhân giấy biên nhận Khoản chi mua văn phịng phẩm trị giá 15.785.000 VNĐ không khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà đơn vị tiến hành khấu trừ Đề nghị bút toán điều chỉnh: Nợ TK 421: 1.578.500 Có TK 3331: 1.578.500 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần Chi phí quản lý doanh nghiệp thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số phát sinh 7.184.862.912 VNĐ trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Ngµy : 01/02/2008 Ngêi thùc hiƯn: NQT _ Ngêi kiĨm tra: 2.2.2.5 Kiểm toán thu nhập khác chi phí khác Ký hiệu tham chiếu: V - Đối với Cơng ty A&T năm tài 2007 khơng phát sinh thu nhập khác chi phí khác 67 - Đối với Công ty Vạn Xuân, năm tài 2007 phát sinh khoản thu nhập khác từ hoạt động lý tài sản cố định trị giá 2.832.149 VND Kiểm toán viên kiểm tra chứng từ lý kèm theo, số phát sinh xác 2.2.2.6 Kiểm tốn nghĩa vụ tốn với nhà nước Ký hiệu tham chiếu: O Đối với hai Cơng ty mặt hàng tiêu thụ chịu thuế Giá trị gia tăng, với mức thuế suất 10% Cả hai Cơng ty có lượng hàng hóa bán chịu thuế 100% Bảng 2.30 : Tổng hợp đối ứng TK 333 (A&T) Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Thành viên INPACT quốc tế Tên khách Công ty TNHH A&T hàng Niên độ kế toán 01/01/2007 - 31/12/2007 Khoản mục TK 3331 Bước công việc Tổng hợp đối ứng TKĐƯ PS Nợ Dư ĐK Phát sinh kỳ 111 112 131 133 5.236.124.025 VND Tổng Dư CK Ly: Khớp BCĐKT năm trước Tham chiếu O1/1 Người thực THD Ngày thực 24/02/2008 PS Có Ghi 2.123.698.630 VND Ly 1.689.610.610 VND Bán hàng thu tiền mặt 2.099.801.563 VND Bán hàng chuyển khoản 4.623.612.457 VND Bán hàng trả chậm Thuế khấu trừ 8.413.024.630 VND Ag 5.300.599.235 VND Ag Ag: Khớp BCĐKT BCĐPS năm Bảng 2.31: Tổng hợp đối ứng TK 333 ( Vạn Xuân) 68 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Thành viên INPACT quốc tế Tên khách hàng Công ty CPTM Vạn Xuân Niên độ kế toán 01/01/2007 – 31/12/2007 Tham chiếu O1/1 Khoản mục TK 3331 Người thực NQT Bước công việc Tổng hợp đối ứng Ngày thực 24/02/2008 TKĐƯ PS Nợ Dư ĐK 2.360.525.637 VND PS Có Ghi Ly Phát sinh kỳ 111 848.442.648 VND Bán hàng thu tiền mặt 112 1.237.479.630 VND Bán hàng chuyển khoản 131 1.802.431.605 VND Bán hàng chưa thu tiền 133 5.320.274.100 VND 138 Thuế khấu trừ 475.607.432 VND Bán cho nhân viên 331 39.666.564 VND Bù trừ với khách hàng Tổng 4.403.627.879 VND Ag Dư CK 1.443.879.416 VND Ag Ly: Khớp BCĐKT năm trước Ag: Khớp BCĐKT BCĐPS năm Thủ tục kiểm tra chi tiết thuế đẩu thực phần kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng, không thực lại 69 2.2.2.7 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục * Biên kiểm toán Sau thực xong kiểm tốn hai cơng ty khách hàng, kiểm tốn viên tiến hành lập Biển kiểm toán Biên kiểm toán tổng hợp tất trang kết luận kiểm toán, đưa vấn đề tồn hai công ty khách hàng tất khoản mục kiểm toán mà kiểm toán viên phát q trình kiểm tốn Đối với nghiệp vụ sai sót KTV đưa bút tốn điều chỉnh cho khách hàng * Soát xét cấp Trong giai đoạn thực kiểm toán, kết kiểm tốn ln sốt xét trưởng nhóm kiểm toán thống thành viên đồn Việc trình bày vấn đề kiểm tốn lên Biên kiểm toán phải kèm với chứng kiểm tốn xác Sau q trình kiểm tốn, sốt xét cấp ln đảm bảo cho Báo cáo tài cơng ty khách hàng trung thực xác * Hồ sơ kiểm tốn 2.3 Tổng kết quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Trên tồn quy trình kiểm tốn Báo cáo kết kinh doanh AASC, áp dụng thực tế hai khách hàng khác công ty TNHH A&T cơng ty CPTM Vạn Xn Trong quy trình kiểm toán hai khách hàng, AASC thực đầy đủ bước kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán khoa học, hợp lý Các bước cơng việc thực theo trình tự, trình bày logic, ln tn thủ theo quy trình kiểm tốn chung Cơng ty Các chứng kiểm tốn thể rõ ràng giấy tờ làm việc tổng hợp trang kết luận kiểm toán, cuối thống Biên kiểm toán 70 Mặt khác, hai khách hàng khác loại hình doanh ngiệp, bên cơng ty TNHH, bên công ty cổ phần, dựa tính chất khách hàng cơng ty A&T khách hàng kiểm toán năm trước, cịn với cơng ty Vạn Xn khách hàng kiểm tốn lần nên AASC có phương pháp dánh giá tiếp cận khách hàng khác nhau, q trình kiểm tốn có khác biệt Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty Vạn Xuân tiến hành chi tiết nhiều q trình kiểm tốn vấn đề xem xét kỹ lưỡng, vừa mang tính chất tìm hiểu khách hàng cho kiểm toán lần sau, thời gian thực kiểm toán kéo dài Và doanh nghiệp thương mại nên q trình kiểm tốn, KTV tâm doanh thu chi phí kinh doanh khoản mục xảy nhiều dễ phát sinh sai phạm Đối với công ty A&T, khách hàng kiểm tốn lần trước, hệ thống kiểm sốt nội tìm hiểu chi tiết từ trước, dựa kết kiểm toán lần trước q trình kiểm tốn diễn có phần thuận lợi nhiều Đây doanh nghiệp sản xuất nên trọng yếu phân bổ cho BCKQKD không lớn cơng ty Vạn Xn Mặc dù có khác biệt hai khách hàng trình kiểm toán, kết kiểm toán hai khách hàng dựa trình làm việc hiệu khoa học, hợp lý, kết kiểm toán đảm bảo phản ánh trung thực hệ thống kiểm soát kiểm toán quan tâm thực tốt 71 CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) * Nhận xét, đánh giá trình hoạt động kinh doanh từ năm 1991 đến nay, chất lượng dịch vụ cung cấp: AASC có số lượng khách hàng đơng đảo nhiều lĩnh vực từ sản xuất, thương mại, xây dựng ngân hàng, tài chính, bảo hiểm… Bằng trình độ, nghiệp vụ, AASC cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn… với chất lượng cao, đáp ứng tin cậy khách hàng Đạt thành công AASC xây dựng quy trình kiểm toán hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu cao Quy trình kiểm tốn AASC xây dựng sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận quy định khác Bộ Tài Trong q trình thực kiểm toán, kiểm toán viên AASC ý tới việc vận dụng chuẩn mực kiểm toán vào thực tiễn Các chuẩn mực nghiên cứu vận dụng cách phù hợp với thực tiễn kiểm tốn cơng ty khách hàng Tại AASC giấy làm việc trình bày xếp theo trình tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến chứng kiểm toán cụ thể Trong hồ sơ kiểm tốn, trang tổng hợp ln vị trí đầu tiên, sau trang kết luận, tiếp đến chương trình kiểm tốn, sau giấy tờ làm việc khác 72 mô tả chi tiết bước cơng việc mà kiểm tốn viên thực kết thu được, cuối tài liệu thu thập từ phía khách hàng Việc xếp giấy tờ làm việc cho phép người sử dụng thấy kết luận kiểm toán viên đưa kết luận Các trưởng nhóm, trưởng phịng nghiệp vụ thành viên Phịng kiểm sốt chất lượng dễ dàng sốt xét cơng việc mà kiểm tốn viên làm Hiện nay, cơng tác kiểm tốn AASC thực phần máy tính nên đem lại hiệu cao Tuy nhiên, Công ty chưa xây dựng phần mềm làm kiểm tốn mang tính chất chun ngành đặc thù nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc AASC cần xây dựng quy trình kiểm tốn chuẩn áp dụng thống Trụ sở chi nhánh Công ty * Nhận xét đánh giá cấu tổ chức máy quản lý, máy kế toán, cấu nhân viên: Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn có bề dày hoạt động lâu đời Việt Nam, Cơng ty có máy tổ chức hồn chỉnh hợp lý, đảm bảo cho hoạt động Công ty tiến hành thuận lợi hiệu cao Trong Cơng ty phịng ban phân biệt rõ ràng, vừa hoạt động độc lập ln có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ lẫn cơng việc Cơng ty có nhiều chi nhánh tỉnh, thành phố tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực kiểm tốn khu vực đó, tiết kiệm chi phí lại, quảng bá hình ảnh, thương hiệu cho Công ty Nhân viên Công ty đào tạo bản, phân cấp trình độ rõ ràng trợ lý kiểm tốn cấp một, hai…; Kiểm toán viên một, kiểm toán viên hai…; Sau thời gian định Công ty tổ chức đợt thi tuyển để sàng lọc nhân viên, đánh giá nhân viên Cơng ty để có sách nhân viên hợp lý 73 Đặc biệt tháng năm 2007, Cơng ty có chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước sang Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên, tách hẳn lệ thuộc tài quản lý trực tiếp Bộ Tài chính, vừa tạo hội đồng thời thách thức môi trường cho Công ty phát triển Tuy nhiên điều làm ảnh hưởng tương đối đến lực lượng nhân viên Công ty, khó khăn lớn trước mắt Cơng ty vấn đề nguồn lực, địi hỏi Cơng ty phải có sách chiến lược để thu hút nguồn lực đào tạo nhân viên giai đoạn tới 3.2 Nhận xét kiểm toán Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Kiểm tốn BCTC khía cạnh quan trọng dịch vụ kiểm toán AASC cung cấp, doanh thu từ hoạt động tạo chiếm tỉ trọng cao Cơng ty Kiểm tốn BCKQKD phần khơng thể thiếu hoạt động kiểm tốn BCTC, việc đảm bảo cho BCKQKD sau kiểm toán thật trung thực xác vơ quan trọng Cũng nhận thức điều này, kiểm tốn BCKQKD Cơng ty thực nghiêm túc đảm bảo chất lượng Các bước công việc thực đầy đủ, thủ tục kiểm tra chi tiết phân tích trình bày rõ ràng, xác Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cụ thể cho khách hàng dựa quy trình kiểm tốn chung cho loại hình khách hàng Đặc biệt khách hàng Cơng ty CPTM Vạn Xn trên, kế hoạch kiểm tốn trình bày cẩn thận rõ ràng nhiều để giúp kiểm toán viên tiếp cận khách hàng tốt hơn, giúp cho lần kiểm toán cho năm thuận lợi Trong giai đoạn thực kiểm toán, kiểm toán viên thực kiểm toán dựa chương trình kiểm tốn cụ thể rõ ràng cho 74 khoản mục Việc tuân thủ theo chương trình kiểm tốn thực nghiêm túc, bước cơng việc trình bày theo trình tự, giấy tờ làm việc xếp đánh tham chiếu rõ ràng, giúp cho việc kiểm soát dễ dàng hiệu cao Kết thúc kiểm toán, việc soát xét ba cấp đảm bảo cho kết kiểm toán hạn chế nhiều sai sót, BCKQKD cơng bố sau kiểm tốn trình bày xác trung thực Báo cáo kiểm toán soát xét kiểm tra cẩn thận ba cấp quản lý Trưởng nhóm kiểm tốn, Trưởng phịng kiểm tốn Ban Giám đốc, Báo cáo kiểm tốn Cơng ty thường trình bày xác với thực trạng Cơng ty khách hàng Hồ sơ kiểm tốn lưu trữ đóng tập cẩn thận, rõ ràng, đầy đủ 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Thông tin hệ thống kiểm soát nội * Cơ sở kiến nghị: Ở AASC, kiểm tốn viên phải thực cơng việc tìm hiểu thu thập thơng tin HTKSNB khách hàng trình lập kế hoạch kiểm tốn như: Q trình hình thành phát triển, cấu tổ chức, hệ thống kế toán, sản phẩm q trình sản xuất kinh doanh…từ làm sở đánh giá rủi ro kiểm soát xác định phương pháp kiểm tốn Qua q trình thực tế kiểm tốn công ty khách hàng cho thấy thông tin mà kiểm toán viên thu thập HTKSNB khách hàng đánh giá đầy đủ Tuy nhiên, sau bước tìm hiểu thơng tin thu thập q trình kiểm tốn lưa lại hồ sơ kiểm tốn, chủ yếu thể dạng giấy tờ như: điều lệ hoạt động, cấu máy quản lí….Kiểm tốn viên khơng thực tóm tắt lại thơng tin nên gây nhiều khó khăn kiểm toán kiểm toán viên khác thực * Kiến nghị đề xuất: 75 Sau bước tìm hiểu HTKSNB, sở thơng tin thu thập được, kiểm tốn viên nên tóm tắt thông tin HTKSNB khoản mục hay phận Điều khơng khơng nhằm mục đích đạt hiểu biết để đánh giá độ tin cậy HTKSNB mà hướng tới việc hình thành ý kiến tư vấn cho khách hàng Và việc thực lưu lại đầy đủ thông tin hệ thống HTKSNB Công ty khách hàng đảm bảo thuận tiện lần kiểm toán tiếp theo, kiểm toán viên thực hiện, làm để đưa ý kiến kiểm toán * Giải pháp thực hiện: Các thông tin HTKSNB cần đóng thành tập, phân loại theo thơng tin chi tiết (ví dụ hệ thống kế tốn, máy tổ chức công ty khách hàng, quy trình hạch tốn kế tốn khoản mục chủ yếu…) lưu trữ dạng tài liệu cần xem xét trước kiểm tốn Khi có thay đổi HTKSNB khách hàng, kiểm toán viên cần ý cập nhật thường xuyên để tạo điều kiện cho kiểm toán diễn thuận lợi 3.3.2 Chọn mẫu kiểm toán * Cơ sở kiến nghị: Trên thực tế, thực kiểm toán công ty khách hàng, đặc biệt khách hàng tầm cỡ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến số dư tài khoản lớn số lượng lẫn tính chất, kiểm tốn viên khơng thể kiểm tra tồn nghiệp vụ Mặt khác yêu cầu tính thận trọng khơng cho phép kiểm tốn viên bỏ qua sai phạm trọng yếu nhằm loại trử rủi ro Để đảm bảo hiệu kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải chọn mẫu nghiệp vụ tiến hành kiểm tra chi tiết Tại AASC phương pháp chọn mẫu chủ yếu dựa vào chủ quan kiểm toán viên thường dựa theo nguyên tắc số lớn, theo nội dung kinh tế nghiệp vụ định khoản bất thường Phương pháp chọn mẫu xảy rủi ro cao sai sót trọng yếu xảy nghiệp vụ có phát sinh khơng lớn, đối ... KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 22 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH A&T Công ty. .. TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) .71 3.2 Nhận xét kiểm toán Báo cáo kết kinh doanh quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán. .. THIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 71 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Công ty TNHH Dịch
