Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Xây dựng Nhật Minh
Lời nói đầu Nền kinh tế nớc ta từ chuyển sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo chế thị trờng, có quản lý vĩ mô Nhà nớc theo định hớng XHCN đà có chuyển đáng kể, gặt hái đợc nhiều thành tựu to lớn góp phần nâng cao vị thÕ cđa ViƯt Nam trªn trêng qc tÕ Minh chøng năm 2006 đà trở thành thành viên Tổ chức thơng mại giới (WTO) sân chơi lớn đòi hỏi thành viên phải có lĩnh nội lực, năm đại diện châu đà đợc bầu vào ghế thành viên không thờng trực Hội đồng bảo an liên hợp quốc Với vị nh vËy, nỊn kinh tÕ níc ta nãi chung cịng nh doanh nghiệp nói riêng (đặc biệt doanh nghiệp thơng mại) đứng trớc hội thách thức không nhỏ Và thách thức cạnh tranh Cạnh tranh vừa thách thức nhng vừa động lực để phát triển Một doanh nghiệp bán đợc hàng, doanh thu tăng có lÃi tức doanh nghiệp đà có đủ sức cạnh tranh thị trờng Chính mà khâu tiêu thụ hàng hoá có vai trò quan trọng chiến lợc phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thơng mại, đảm bảo cho doanh nghiệp đứng vững thị trờng Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, kế toán với chức phản ánh, giám đốc cung cấp thông tin hữu ích cho định kinh tế doanh nghiệp nên cần phải đợc tổ chức quản lý tốt, đặc biệt công tác kế toán bán hàng nhằm góp phần mang lại hiệu thiết thực kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Với ý nghĩa trên, qua trình thực tập Công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An, đợc hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thu Hoài Ban giám đốc, tập thể Phòng Kế toán công ty đà giúp hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp với đề tài : Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An Chuyên đề phần mở đầu kết luận phần nội dung gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Chơng II: Thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An Chơng III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An Vì thời gian thực tập có hạn nên trình thực việc nghiên cứu chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót Do đó, mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo khoa Kế toán Học Viện Tài Chính đặc biệt cô giáo Nguyễn Thu Hoài cán bộ, nhân viên phòng kế toán công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An để chuyên đề đợc hoàn thiện Tôi xin trân trọng cảm ơn! Chơng I Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp Thơng mại 1.1.ý nghĩa cần thiết tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 ý nghĩa cần thiết tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong kinh tế thị trờng nay, hàng hoá ngày đa dạng phong phú, với nhiều mẫu mà kiểu dáng đại phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Với phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải đặt thực tốt chiến lợc kinh doanh công ty mình,để thu đợc lợi nhuận tối đa Vì phải tổ chức công tác bán hàng nh để đạt đợc mục đích Bán hàng trình chuyển quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá,dịch vụ cho khách hàng đồng thời thu đợc tiền giành quyền đợc quyền thu tiền Doanh thu bán hàng số tiền thu đợc thu đợc từ việc doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng Theo thông t số 100/1998/TT/BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày15/7/1998:Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế TGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng toàn số tiền thu đợc từ việc doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng không bao gồm phần thuế GTGT Đối với Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp doanh thu bán hàng toàn số tiền doanh nghiệp thu đợc từ việc Doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng đà bao gồm phần thuế GTGT.Theo văn hớng dẫn sửa đổi, bổ xung chế độ KTDN thông t số 120/1999/TT_BTC ngày 7/10/1999 - Doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng sau đà trừ (-) khoản giảm trừ doanh thu (Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) - Giá vốn hàng bán: Bao gồm trị giá mua hàng xuất kho để bán chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho để bán - Chi phí bán hàng: Là chi phí lu thông chi phí tiếp thị phát sinh trình bán hàng Nó bao gồm chi phí bao gói, chi phí bảo quản hàng hoá, chi phí vận chuyển, tiếp thị, quảng cáo, - Chi phí quản lý Doanh nghiệp: Là khoản chi phí cho quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Kết kinh doanh tiêu quan trọng, phần quan trọng tổng lợi nhuận Doanh nghiệp Nó phản ánh hoạt động kinh doanh cđa Doanh nghiƯp kú cã hiƯu qu¶ hay không Thông qua Doanh nghiệp nhận xét đợc hoạt động kinh doanh có biện pháp khắc phục hạn chế 1.1.2 Yêu cầu quản lý trình bán hàng nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2.1.Yêu cầu quản lý trình bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Thơng mại Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lợng hàng hóa, dịch vụ bán tiêu thụ nội bộ, tính toán đắn trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng khoản chi phí khác nhằm xác định đắn kết kinh doanh - Kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kỷ luật toán vµ lµm nghÜa vơ víi Nhµ níc - Cung cấp thông tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý Doanh nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần ý yêu cầu sau: - Xác định thời điểm hàng hoá đợc coi đà bán để kịp thời lập báo cáo bán hàng phản ánh doanh thu Báo cáo thờng xuyên, kịp thời tình hình bán hàng toán với khách hàng chi tiết theo loại, hợp đồng kinh tế nhằm giám sát chặt chẽ hàng bán số lợng, chất lợng, thời gian, Đôn đốc việc thu tiền khách hàng nộp quỹ - Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ, hợp pháp, luân chuyển khoa học, hợp lý, không phức tạp mà đảm bảo yêu cầu quản lý, nâng cao hiệu công tác kế toán - Xác định tập hợp đầy đủ chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp, phân bổ chi phí hợp lý cho hàng lại cuối kỳ kết chuyển chi phí cho hàng bán kỳ để xác định kết kinh doanh xác 1.1.2.2.Vai trò, nhiệm vụ kế toán Doanh nghiệp Thơng mại Từ đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Thơng mại nêu trên, kế toán có vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nói chung hoạt động kinh doanh nói riêng Để thực tốt vai trò kế toán, Kế toán Doanh nghiệp Thơng mại thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lu chuyển hàng hoá Doanh nghiệp mặt giá trị vật Tính toán, phản ánh đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực tiêu kế hoạch trình mua hàng, bán hàng Xác định đắn kết kinh doanh hàng hoá Đồng thời, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hoá tính thuế Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hoá phục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hoá, giảm giá hàng hoá Tổ chức kiểm kê hàng hoá theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho 1.2 Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Thơng mại Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 kế toán bán hàng Tuỳ thuộc vào tính chất hoạt ®éng cđa tõng Doanh nghiƯp, cã nh÷ng Doanh nghiƯp kinh doanh xuất lẫn nhập khẩu, có Doanh nghiệp kinh doanh xuất mà không thực nhập khẩu, có Doanh nghiệp nhập mà không thực xuất mà giá trị doanh thu hàng hoá Doanh nghiệp có khác Nhìn chung, doanh thu bán hàng Doanh nghiệp xuất nhập bao gồm: - Doanh thu bán hàng nớc - Doanh thu bán hàng nhập nớc - Doanh thu bán hàng hoá nội địa Các khoản giảm trừ doanh thu: Trong điều kiện nay, để đẩy mạnh hàng hoá bán ra, thu hồi nhanh chóng tiền bán hàng, doanh nghiệp cần có chế độ khuyến khích khách hàng Nếu khách hàng mua hàng với khối lợng lớn đợc doanh nghiệp giảm giá, khách hàng toán sớm tiền hàng đợc Doanh nghiệp chiết khấu, hàng hoá Doanh nghiệp phẩm chất khách hàng không chấp nhận toán yêu cầu Doanh nghiệp giảm giá - Chiết khấu thơng mại: Là khoản tiền mà Doanh nghiệp đà giảm trừ đà toán cho ngời mua hàng việc ngời mua hàng đà mua hàng với khối lợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thơng mại đà ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ đợc Doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá đà thoả thuận hoá đơn, lý hàng bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng - Trị giá hàng bán bị trả lại: Là số tiền Doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng trờng hợp hàng đà đợc xác định đà bán nhng chất lợng không đạt yêu cầu nh thoả thuận, khách hàng trả lại số hàng - Ngoài ra, khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Thuế GTGT nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối bán hàng hoá, dịch vụ hoạt động kinh doanh chính, đợc thể qua tiêu lÃi lố Nó phần chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp Nh vậy, kết kinh doanh đợc xác định nh sau: LÃi Doanh thu Giá vốn (lỗ) = bán hàng - hàng bán - Chi phí bán hàng, chi phí n lý doanh nghiệp tính cho hàng bán 1.2.2.Tổ chức công tác kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2.1.Các phơng thức bán hàng Khái niệm bán hàng: Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng, đồng thời đợc khách hàng toán chấp nhận toán Đối với kinh tế quốc dân, thực bán hàng tiền đề cân đối sản xuất tiêu dùng, tiền hàng lu thông Các Doanh nghiệp kinh tế thị trờng tồn phát triển cách độc lập mà chúng có mối quan hệ qua lại khăng khít với Quá trình bán hàng có ảnh hởng trực tiếp đến quan hệ cân đối ngành, đơn vị, tác động đến quan hệ cung cầu thị trờng C¸c doanh nghiƯp xt nhËp khÈu thùc hiƯn viƯc b¸n hàng nớc bán hàng nớc (xuất khẩu) Vì vậy, kế toán phải mở sổ để theo dõi chi tiết cho nghiệp vụ bán hàng (bán hàng nhập khẩu, hàng xuất khẩu, hàng nớc, .) Các phơng thức bán hàng: - Bán hàng theo phơng thức gửi bán: Theo phơng thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng sở thoả thuận hợp đồng mua bán hàng hoá hai bên giao hàng địa ®iĨm ®· quy íc hỵp ®ång Khi xt kho gửi hàng đi, hàng thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp, khách hàng đà trả tiền chấp nhận toán hàng chuyển quyền sở hữu đợc ghi nhận doanh thu bán hàng - Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp: Theo phơng thức này, bên khách hàng uỷ quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho Doanh nghiệp bán giao nhận tay ba (mua bán thẳng) Ngời nhận hàng sau ký vào chứng từ bán hàng Doanh nghiệp hàng hoá đợc xác định đà bán (hàng đà chuyển quyền sở hữu) Trong phơng thức có trờng hợp sau: + Bán hàng thu tiền ngay: Doanh nghiệp bán hàng đợc khách hàng trả tiền Khi đó, lợng hàng hoá đợc xác định đà bán, đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng + Bán hàng trả góp: Trờng hợp doanh thu bán hàng đợc ghi nhận ngay, nhng Doanh nghiệp thu đợc phần tiền bán hàng, phần lại đợc khách hàng toán dần vào kỳ sau (cả gốc lÃi) theo hợp đồng đà ký kết bên + Bán hàng cho khách hàng chịu: Ngời mua chấp nhận toán nhng cha trả tiền Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm bán hàng nhng Doanh nghiệp cha thu đợc tiền + Trờng hợp trả lơng cho công nhân viên hàng hoá trao đổi hàng hoá với doanh nghiệp khác đợc ghi nhận doanh thu bán hàng 1.2.2.2.Kế toán doanh thu bán hàng Tổ chức chứng từ kế toán: Kế toán với chứng giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp đợc thông tin hoạt động kinh tế - tài Doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời Do đó, cần phải tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh theo quy định chế độ kế toán hành Kế toán trởng cần hớng dẫn nhân viên kế toán sử dụng hoá đơn, chứng từ bao gồm: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn tự in chứng từ đặc thù khác Trờng hợp Doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho ngời tiêu dùng không thuộc diện phải lập hóa đơn bán hàng bán hàng phải lập Bảng kê bán lẻ Đối với Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, bán hàng hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng Hoá đơn GTGT Bộ Tài phát hành (trừ trờng hợp đợc dùng chứng từ ghi giá toán giá có thuế GTGT) Đối với Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng Hoá đơn bán hàng Bộ tài phát hành Tài khoản kế toán sử dụng: Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản sau đây: -TK 511- Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ Tài khoản có bốn tài khoản cấp hai: TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán sản phÈm TK 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vơ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ- gồm ba tài khoản cấp hai: TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá nội TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm nội TK 5123: Doanh thu cung cÊp dÞch vơ néi bé - TK 521- Chiết khấu thơng mại- gồm ba tài khoản cấp hai: TK 5211: Chiết khấu hàng hoá TK 5212: Chiết khấu thành phẩm TK 5213: Chiết khấu dịch vụ - TK 531 - Hàng bán bị trả lại - TK 532 - Giảm giá hàng bán - TK 3331- Thuế GTGT- Chi tiết: TK 33311: Thuế GTGT đầu - Ngoài ra, sử dụng số tài khoản liên quan khác nh: TK 3387Doanh thu cha thực hiện, TK 413- Chênh lệch tỷ giá, TK 111- Tiền mặt, Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: 1.2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng bên ã Bán hàng nớc: - Đối với Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khầu trừ: + Trờng hợp 1: Phản ánh doanh thu bán hàng thu tiền Căn vào hoá đơn GTGT giấy báo có ngân hàng, phiều thu tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Theo tổng giá to¸n Cã TK 511: Ghi theo gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT Cã TK 3331: Ghi sè thuÕ GTGT phải nộp 10 ảnh hởng đến tính xác kết kinh doanh kỳ mà hoạt động kinh doanh có biến động lớn 2.2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ ban đầu: Để phản ánh giá vốn hàng bán, Kế toán yêu cầu phòng kinh doanh cung cấp Hồ sơ hàng hoá, phiếu nhập kho, Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT có giá trị nh lệnh xuất kho) Khi nhận đợc đủ chứng từ này, kế toán hàng hoá làm nhập kho, đồng thời xác định giá vốn lô hàng xuất bán Do hàng hoá Công ty thờng đợc giao hàng tay ba nên kế toán sử dụng thẻ kho để tiện cho việc theo dõi tình hình luân chuyển hàng hoá Công ty kỳ Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh giá vốn hàng bán, Kế toán Công ty sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán - TK 632 phản ánh trị giá vốn hàng hoá đà bán kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang TK 911- Xác định kết kinh doanh , để tính kết kinh doanh - KÕt cÊu TK 632 nh sau: TK 632 47 -Trị giá vốn thực tế - Kết chuyển giá vốn hàng hoá xuất kho đà xác hàng bán sang TK 911để định bán xác định kết kinh -Thuế GTGT đầu vào doanh không đợc khấu trừ -Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ngoài ra, kế toán sử dụng TK 156- Hàng hoá, để phản ánh tình hình nhập xuất hàng hoá Do Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên hàng mua nhập kho kế toán hạch toán vào TK 156 nh xuất hàng bán, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 156 sang TK 632 Phơng pháp kế toán giá vốn hàng bán: Khi nhận đợc đầy đủ chứng từ đảm bảo số hàng đà đợc bán, vào Hoá đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, sau kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào Sổ bán hàng, kế toán phải phản ánh giá vốn hàng bán kế toán xác định giá vốn hàng bán để ghi vào cột Tiền vốn lô hàng đà bán vào Sổ bán hàng nh vào cột xuất Thẻ kho kế toán Để hình dung công tác kế toán giá vốn hàng bán Công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An ta vào xem xét ví dụ cụ thể sau: Nhằm tiện cho việc theo dõi dễ hình dung, ta tiếp tục xem xét việc phản ánh giá vốn hàng bán pin tiểu (Xem mẫu biểu số 1: Hoá đơn GTGT số 175921 ngày 20/08) Cùng với việc phản ánh doanh thu lô hàng đà bán 171.650.500, kế toán phải xác định giá vốn hàng bán (là 162.626.227) để ghi vào Sổ chi tiết bán hàng (Xem bảng số 3), Thẻ kho kế toán (Bảng số 4) Đồng thời, kế toán vào Chứng từ ghi sổ số 11 (Bảng số 11) theo định khoản làm để cuối kỳ ghi Sổ Cái TK 156, Sổ Cái TK 632 (Bảng số 11) 48 chøng tõ ghi sỉ Sè: 11 Ngµy 30/09/2007 M· sè TK Nỵ Cã Diễn giải Bán Pin tiĨu cho Cty TNHH TM&DV 632 An Sè tiỊn Nỵ Cã 1.288.500 156 1.288.500 Sinh Tæng céng 1.018.050.650 1.018.050.650 Cuèi kú, kÕ to¸n thùc hiƯn bót to¸n kÕt chun doanh thu tõ TK 511 sang bên Có TK 911, đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 632 sang bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh (Bảng số 12, 13) Sau đó, kế toán tổng hợp số liệu tổng hợp CTGS kế toán hàng hoá cung cấp để ghi vào Sổ Cái TK 632 (Bảng số 14), TK 911 kế toán xác định kÕt qu¶ kinh doanh) 49 (Xem (B¶ng sè 12) chøng từ ghi sổ Số: 14 Ngày :30/09/2007 Diễn giải -K/c DT bán hàng Mà số TK Nợ Có 511 Số tiỊn Nỵ 1.348.137.191 Cã 911 1.348.137.191 1.348.137.191 Tỉng céng 1.348.137.191 (Bảng số 13) chứng từ ghi sổ Số: 17 Ngày 30/09/2007 Diễn giải -K/c giá vốn hbán Mà số TK Nỵ Cã 911 Sè tiỊn Nỵ 1.018.050.650 632 1.018.050.650 1.018.050.650 Tổng cộng 50 Có 1.018.050.650 (Bảng số 14) Số Quý năm 2007 Tên tài khoản: Giá vốn hàng b¸n Sè hiƯu: TK 632 NTGS Chøng tõ ghi sỉ SH Ngày 11 30/09 17 30/09 Diễn giải TKĐƯ Giá vốn hàng bán K/c giá vốn để xđ kquả 632 911 Sè tiỊn Nỵ 1.018.050.650 1.018.050.650 1.018.050.650 Céng PS q: Số d cuối quý: Luỹ kế từ đầu năm 51 Có 1.018.050.650 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trong trình kinh doanh, Công ty muốn thực đợc công tác tiêu thụ sản phẩm khoản tiền nh: Chi trả lơng cho công nhân viên, chi tiền điện, nớc, giao dịch, ký kết, .Để tiến hành xác định kết Công ty phải tính khoản chi đó, hạch toán vào chi phí Tuy nhiên, chi phí bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi phí bán hàng: -Nội dung khoản chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng bao gồm khoản chi phí phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá Kế toán tập hợp khoản chi phí bán hàng để phân bổ cho số hàng đà tiêu thụ kỳ phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: Lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phÝ vËn chun, bèc v¸c, lu kho, giao nhËn + Chi phÝ vỊ : TiỊn ®iƯn níc, ®iƯn thoại, VPP, tiếp khách, xe, công tác phí + Chi phí tiền khác + Hải quan, giám định, bảo hiểm Khi phát sinh khoản chi phí bán hàng, phòng kinh doanh cần tập hợp đầy đủ chứng từ chứng minh khoản chi có thực, hợp lý để kế toán có tập hợp chi phí bán hàng - Chứng từ ban đầu: Để kế toán chi phí bán hàng, cần Phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng kê chi tiền mặt, Chứng từ vận chuyển, Hoá đơn toán dịch vụ mua ngoài, Bảng tính lơng BHXH, BHYT, KPCĐ, - Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí bán hàng Công ty sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng, để phản ánh toàn khoản chi phí phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá Tuy nhiên, kế toán CPBH Công ty không sử dụng tài cấp hai cho TK 641 52 - Phơng pháp ghi sổ: Tại Công ty, kế toán không sử dụng Sổ chi tiết TK 641 để theo dõi khoản chi phí bán hàng phát sinh hàng ngày Căn vào chứng từ gốc phản ánh khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng: Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng, Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng, Kế toán lập bảng kê chi tiền mặt, Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng, Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng phòng kinh doanh chuyển sang làm sở để cuối kỳ Kế toán ghi vào CTGS Để hình dung cách cụ thể, ta vào xem xÐt vÝ dơ sau: Trong q 3/2007, C«ng ty cã chi khoản tiền mặt nhằm phục vụ cho công tác bán hàng (Hội nghị khách hàng) Kế toán viết phiếu chi để toán (Biểu mẫu số 2) Biểu mẫu sè PhiÕu chi QuyÓn sè: Ngày 10 tháng 07 năm 2007 Số: 02 Mẫu số 02- TT QĐ số 1441- TC/QĐ/CĐKT Ngày 21/12/ 2001 BTC Nỵ TK 641: 3.500.000 Cã TK 111 :3.500.000 Hä tên ngời nhận tiền: Trịnh Anh Tuấn Địa chỉ: Cty cổ phần thơng mai dịch vụ Việt An Lý chi: Hội nghị khách hàng Số tiền: 3.500.000 đ 53 Số tiền viết chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Ngời nhận tiền (ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng ( ký ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị ( Ký, đóng dấu) Căn vào phiếu chi, định kỳ 20 ngày lần kế toán lập Bảng kê chi tiền mặt (Bảng số 15A) Cuối kỳ, vào Bảng kê chi tiền mặt, Bảng kê chi tiền gửi Ngân hàng, Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng (Bảng số 15C) để kế toán lập Bảng tổng hợp khoản chi phí (Bảng số 16) Đồng thời kế toán vào để lËp Chøng tõ ghi sỉ sè 16 (B¶ng sè 17), để làm để ghi vào Sổ Cái TK 641 (B¶ng sè 18) 54 (B¶ng sè 15 A) b¶ng kê chi tiền mặt Số: 01 Từ ngày 01/07/2007 Chứng tõ SH Ngµy PC02 01/07 PC05 05/07 PC08 11/07 PC10 15/07 PC32 20/07 DiÔn giải Hội nghị khách hàng V/C hàng bán Chi mua xăng công tác Trả tiền điện thoại Chi mua văn phòng phẩm Céng: Ghi Cã TK 111 3.500.000 3.963.800 2.355.808 6.288.040 1.325.698 31.569.231 55 641 3.500.000 Ghi Nợ TK 642 133 3.963.800 2.355.808 5.716.400 13.268.593 517.640 1.325.698 10.932.650 (Bảng số 15B) bảng kê chi tiền gửi ngân hàng Sè: 21 Tõ ngµy 01/07/2007 Chøng tõ SH Ngµy 05/07 08/07 15/07 Diễn giải Trả tiền điện thoại Chi tiền vận chuyển, bèc v¸c VPP ®iƯn níc Céng: Ghi Cã TK112 7.012.940 3.500.000 2.500.000 20.530.158 56 641 Ghi Nợ TK 642 133 6.375.400 637.540 3.500.000 2.500.000 8.561.350 9.231.581 (Bảng số 15C) trích bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng Tháng 07 năm 2007 STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK Lơng khác Céng Cã TK TK 3382 334 (2%) TK 338 TK 3383 TK 3384 Céng Cã TK 335 (15%) (2%) TK 338 Tæng TK 641 22.500.000 450.000 3.375.000 450.000 4.275.000 26.775.000 TK 642 15.500.000 310.000 2.325.000 310.000 2.945.000 16.240.000 Céng: TK 334 Phơ cÊp Kho¶n 57 (Bảng số 16) trích bảng tổng hợp khoản chi phí Quý năm 2007 Diễn giải 1.Chi TMặt Bảng kê chi TM sè 01 Tổng cộng chi TM: Chi tiền gửi Ngân hàng Bảng kê chi tiền gưi sè 21 Tỉng céng chi Tgưi: Chi l¬ng CNV Chi l¬ng CNV th¸ng 07 Tỉng céng chi tiỊn lơng: Các khoản trích theo lơng Khoản trích tháng 07 Tỉng céng kho¶n trÝch: Tỉng chi: Sè hiƯu TK ®èi øng 111 641 Ghi Nợ TK chi phí 642 133 13.268.593 34.402.560 10.932.650 32.562.180 8.561.350 22.562.160 9.231.584 25.132.621 22.500.000 67.500.000 15.500.000 36.155.000 4.275.000 12.825.000 137.289.720 2.945.000 6.869.450 100.719.251 112 334 338 58 (B¶ng số 18) Số Quý năm 2007 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 NTGS Chøng tõ ghi sỉ SH Ngµy 16 30/09 23 30/09 Diễn giải TKĐƯ Chi phí bán hàng TM Chi phí bán hàng TGNH Lơng Khoản trích theo lơng K/c CPBH để xđ kquả Cộng PS quý: Số d cuối quý: Luỹ kế từ đầu năm 59 111 112 334 338 911 Sè tiỊn Nỵ 34.402.560 22.562.160 67.500.000 12.825.000 137.289.720 Cã 137.289.720 137.289.720 (B¶ng sè 17) chøng tõ ghi sổ Số: 16 Ngày 30/09/2007 Diễn giải -Chi bán hàng (TM) M· sè TK Nỵ Cã 641 Sè tiỊn Nỵ 34.402.560 111 -Chi bán hàng -Chi bán hàng (L- 22.562.160 112 22.562.160 641 ơng) 67.500.000 334 -Khoản trích theo l- 67.500.000 641 ¬ng Tỉng céng ∗ 34.402.560 641 (TGNH) Cã 12.825.000 338 137.289.720 12.825.000 137.289.720 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: -Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phục vụ cho trình quản lý liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp Cũng giống nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp để xác định kết qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp cđa C«ng ty bao gåm: + Chi phÝ nhân viên quản lý: Lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí công cụ, VPP, chi phí hành +Khấu hao TSCĐ +Tiền điện thoại, điện nớc, xăng, xe, +Sửa chữa thờng xuyên +Dự phòng phải thu khó đòi +Chi phí khác tiền 60 - Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng chứng từ bao gồm: Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng, Bảng khấu hao TSCĐ chứng từ khác có liên quan Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán không sử dụng TK cấp hai TK 642 không mở sổ chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp để theo dõi chi tiết khoản chi quản lý phát sinh hàng ngày -Phơng pháp kế toán: Tơng tự kế toán chi phí bán hàng, kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp chứng từ gốc kế toán lập Bảng kê chi tiền mặt (Bảng số 15A), Bảng kê chi tiền gửi ngân hàng (Bảng số 15B), Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng (Bảng số 15C), Bảng tính khấu hao, Đồng thời, kế toán vào Bảng kê chi tiền, Bảng tính khấu hao, Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng để lập Bảng tổng hợp chi phí, sau làm lập chứng từ ghi sổ số 19 (Bảng số 19) để làm ghi Sổ Cái TK 642 (B¶ng sè 20) (B¶ng sè 19) chøng tõ ghi sổ Số: 19 Ngày 30/09/2007 Diễn giải -Chi QLDN (TM) -Chi QLDN(TGNH) -Chi bán hàng (Lơng) -Khoản trích theo lơng Tổng cộng Mà số TK Nợ Có 642 111 642 112 642 334 642 338 Sè tiỊn Nỵ 32.562.180 Cã 32.562.180 25.132.621 25.132.621 36.155.000 36.155.000 6.869.450 100.719.251 61 6.869.450 100.719.251 ... nhiệm kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty (Sơ đồ số 8) Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán doanh thu 25 Thủ quỹ 2.1.3.2 Hình thức kế toán công ty Chế độ kế toán công ty áp... vào kỳ TK 133 1.2.3 4 .Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp Nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi. .. chức công tác kế toán công ty 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Với chức nhiệm vụ quản lý tài chính, phòng kế toán tài Công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Việt An góp phần không nhỏ vào việc hoàn thành kế
