Đang tải... (xem toàn văn)
Thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán (AASC)”
Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AASC Chú giải Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế tốn kiểm toán BCKQKD BCTC BCKT (AASC) Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn CBCNV Cán công nhân viên HTK Hàng tồn kho KHKT KSNB Kế hoạch kiểm toán Kiểm soát nội KTV NN QLDN SXKD TK TTPT TNHH TNDN TSCĐ Kiểm toán viên Nhà nước Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thủ tục phân tích Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định TSDH TSNH VNĐ Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Việt Nam Đồng SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn trình KTV độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin trình bày BCTC tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin tài với chuẩn mực xây dựng Hoạt động kiểm tốn đời góp phần quan trọng việc lành mạnh hố thơng tin tài tổ chức kinh tế, giúp cấp quản lý, người quan tâm đến thông tin tài có sở để định đắn quản lý, kinh doanh đầu tư Lĩnh vực kiểm tốn tài ln coi lĩnh vực khó khăn chứa đựng rủi ro lớn hoạt động kiểm toán Để đưa kết luận trung thực khách quan thực trạng hoạt động tài đơn vị kiểm tốn địi hỏi người thực cơng việc kiểm tốn phải thu thập đầy đủ chứng có độ tin cậy cao làm sở cho việc hình thành ý kiến Trong thủ tục mà KTV áp dụng để thu thập chứng kiểm tốn thủ tục phân tích thủ tục đơn giản, có hiệu cao tốn thời gian, chi phí kiểm tốn thấp mà cung cấp chứng đồng chuẩn xác có giá trị mặt kế tốn đồng thời giúp KTV đánh giá tổng thể mà không bị xa vào nghiệp vụ cụ thể Nhận thức vấn đề trên, trình học tập trường thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) em chọn đề tài “Thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn (AASC)” Với mục đích tìm hiểu sâu thủ tục phân tích áp dụng thực tiễn Việt Nam Trong q trình hồn thiện đề tài, tiếp cận với thực tế AASC sở kiến thức học nhà trường, viết em trình bày sau: Chương 1: Lý luận thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng áp dụng Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán Kiểm toán (AASC) Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị thủ tục phân tích kiểm tốn SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm toán (AASC) Em xin trân trọng cảm ơn đến thầy giáo khoa kế tốn đặc biệt thầy giáo Ths Đinh Thế Hùng anh chị phịng Kiểm tốn II cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn (AASC) giúp em hồn thành khóa luận Hà Nội, tháng năm 2008 Hoàng Thị Mai Lan SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Bản chất thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Những vấn đề thủ tục phân tích 1.1.1.1 Khái niệm Phân tích, hiểu theo nghĩa chung chia nhỏ vật tượng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật tượng Trong kinh doanh, phân tích việc chia nhỏ tượng, trình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành Trên sở đó, phương pháp liên hệ so sánh đối chiếu tổng hợp lại nhằm rút tính quy luật xu hướng phát triển tượng nghiên cứu Chính kiểm tốn phân tích trở thành công cụ hữu hiệu KTV áp dụng để thấy thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố nhận dạng rủi ro kiểm tốn Thủ tục phân tích ngày trở nên quan trọng công ty kiểm tốn xem phần khơng thể thiếu quy trình kiểm tốn Theo VSA chuẩn mực số 520: “Quy trình phân tích việc phân tích số liệu, thơng tin, tỷ xuất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thơng tin liên quan khác có chệnh lệch lớn so với giá trị dự kiến” Như phân tích q trình dự đốn, so sánh đối chiếu đánh giá mối quan hệ để xác định tính hợp lý số dư tài khoản nghĩa phải nhìn nhận nhiều khía cạnh khác Thực chất thủ tục phân tích phương pháp tổng hợp nhiều yếu tố có mối quan hệ chặt chẽ giúp KTV đạt hiệu cao công việc, nhằm đưa kết luận xác trung thực hợp lý BCTC khách hàng Dự đoán: việc ước đoán số dư tài khoản, giá trị tỉ suất xu hướng liên quan đến kiện tài liệu hoạt động SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp So sánh: việc đối chiếu KTV số liệu BCTC với số liệu dự đoán hay so sánh số liệu báo cáo đơn vị với số bình quân toàn ngành Đánh giá: việc KTV sử dụng chuyên mơn nghề nghiệp để phân tích đua kết luận mức chênh lệch giải thích ngun nhân chênh lệch 1.1.1.2 Mục đích Thủ tục phân tích cơng cụ giá trị nâng cao hiệu việc kiểm tốn báo cáo tài Quy trình phân tích sử dụng cho mục đích sau: - TTPT áp dụng thủ tục đánh giá rủi ro thơng tin tài phi tài khách thể kiểm tốn để có hiểu biết sơ khách thể môi trường kinh doanh khách hàng - Giúp KTV xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán khác - TTPT thực thử nghiệm việc sử dụng thủ tục hiểu hay hiệu so với kiểm tra chi tiết việc giảm bớt sai sót trọng yếu liên quan tới sở dẫn liệu báo cáo tài - TTPT dùng để kiểm tra toàn báo cáo tài khâu sốt xét cuối kiểm tốn 1.1.1.3 Vai trị ý nghĩa thủ tục phân tích Thủ tục phân tích phương pháp thu thập chứng hiệu cao, chi phí thấp địi hỏi KTV phải có trình độ, hiểu biết ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng Thủ tục phân tích có vai trị sau: - Hiểu công việc kinh doanh khách hàng: KTV xem xét kiến thức kinh nghiệm thu thập công ty khách hàng năm trước để lập kế hoạch cho kiểm toán năm hành Bằng cách tiến hành thể thức phân tích mà qua thơng tin chưa kiểm toán năm hành so sánh với thơng tin năm trước Từ thấy biến động, biến động đại diện cho xu hướng quan trọng tượng đặc biệt mà tất ảnh hưởng đến việc lập KHKT Nếu có sụt giảm tỷ lệ tổng số dư SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp qua thời gian cạnh tranh tăng lên khu vực thị trường công ty nhu cầu cần phải xem xét kỹ lưỡng cách định giá HTK kiểm toán - Đánh giá khả hoạt động kinh doanh công ty khách hàng: TTPT giúp KTV nhìn nhận cơng ty khách hàng có đứng trước khó khăn khắc nghiệt mặt tài hay khơng Ví dụ tỷ lệ nợ dài hạn so với tổng giá trị tài sản ròng cao bình thường kết hợp với tỷ lệ mức trung bình lợi nhuận so với tổng tài sản mức rủi ro tương đối cao thiếu hụt tài Những điều kiện khơng ảnh hưởng đến KHKT mà nghi ngờ đáng kế khả công ty tiếp tục doanh nghiệp hoạt động phát đạt - Dấu hiệu diện sai số trọng yếu báo cáo tài chính: Những chênh lệch đáng kể dự kiến số liệu cần kiểm toán vớ số liệu khác xem dao động bất thường Những dao động bất thường xảy chênh lệch đáng để không dự kiến lại tồn chênh lệch đáng kể có dự kiến khơng xảy Trong hai trường hợp, lý diện sai số kế toán quy tắc - Giảm bớt kiểm tra chi tiết: Khi TTPT khơng có giao động bất thường có nghĩa khả sai số sai quy tắc trọng yếu nhỏ Khi TTPT giúp thu thập chứng chứng minh trình bày trung thực cá số dư tài khoản liên quan, việc tiến hành khảo sát chi tiết tài khoản giảm bớt Hay nói cách khác thủ TTPT giúp KTV đánh giá tổng thể mà không bị sa vào nghiệp vụ cụ thể 1.1.1.4 Vị trí thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến thơng tin trình bày BCTC hệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ ngồi chứng từ KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp Chức chung KTTC hướng tới bày tỏ ý kiến sở chứng kiểm tốn có hiệu lực Để thu thập chứng KTV phải triển khai phương pháp thu thập chứng kiểm toán theo hướng kết hợp chi tiết phù hợp với trường hợp cụ thể Theo hướng chi tiết , phương pháp điều tra thực thơng qua kỹ thuật quan sát, vấn, gửi thư xác nhận, kiểm kê… Theo hướng tổng hợp, việc thực phương pháp đối chiếu logic, đối chiếu trực tiếp, cân đối thông qua TTPT q trình kiểm tốn Các thơng tin BCTC vừa mối quan hệ kinh tế tổng quát, vừa phản ánh cụ thể loại tài sản, nguồn vốn với biện kinh tế pháp lý Vì vậy, kiểm tốn tài thường kiểm tốn liên kết hình thành trắc nghiệm với việc sử dụng liên hoàn phương pháp kiểm toán để đưa ý kiến đắn BCTC “ Trắc nghiệm cách thức xác định việc vận đụng phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ vào việc xác minh nghiệp vụ, số dư tài khoản khoản mục cấu thành bảng khai tài chính” (1,19) Có loại trắc nghiệm bản: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm trực tiếp số dư, trắc nghiệm phân tích Biểu 1.1: Các trắc nghiệm kiểm tốn Trắc Trắc nghiệm Trắc Trắc nghiệm Trắc Trắc nghiệm đạt yêu cầu nghiệm độ vững trãi nghiệm nghiệm công Trắc nghiệm trực tiếp Trắc nghiệm phân độ vững việc độ vững trãi số dư đạt yêu cầu tích trãi Bằng chứng đầy đủ, có hiệu lực với chi phí kiểm tốn thấp ( Nguồn Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, 2006) Trắc nghiệm công việc cách thức rà soát nghiệp vụ hay hoạt động cụ thể quan hệ với tồn hiệu lực hệ thống KSNB Trắc nghiệm công việc bao gồm: trắc nghiệm mức đạt yêu cầu trắc nghiệm độ tin cậy Trắc nghiệm mức đạt yêu cầu trình tự rà sốt thủ tục có liên quan đến đối tượng kiểm tốn SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp Trắc nghiệm độ tin cậy trình tự rà sốt thơng tin giá trị hành tự kế toán Trắc nghiệm trực tiếp số dư cách thức kết hợp phương pháp cân đối, đối chiếu lơgic, phân tích đối chiếu trực tiếp với kiểm kê kiểm tra thực tế để xác định độ tin cậy số dư cuối kỳ tổng số phát sinh Phần lớn trắc nghiệm trực tiếp số dư trắc nghiệm độ tin cậy có số trắc nghiệm đạt mức yêu cầu Trắc nghiệm phân tích hay quy trình phân tích cách thức xem xét mối quan hệ kinh tế xu hướng biến động tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp phương pháp: đối chiếu trực tiếp, đối chiếu lôgic, cân đối trị số tiêu tiếu có quan hệ với phận cấu thành tiêu Nếu trắc nghiệm phân tích cho thấy biểu bất thường mức biến động khoản mục hay loại tài sản quan hệ cụ thể KTV xác định mức độ phạm vi áp dụng trắc nghiệm khác Trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm trực tiếp số dư trắc nghiệm phân tích có mối quan hệ chặt chẽ với Xuất phát từ việc thu thập chứng đầy đủ có hiệu lực kiểm tốn có lựa chọn trắc nghiệm phù hợp Thơng thường, để có chứng đầy đủ với chi phí kiểm toán thấp, KTV trắc nghiệm đạt yêu cầu qua trắc nghiệm phân tích đến trắc nghiệm độ tin cậy trắc nghiệm công việc trắc nghiệm trực tiếp số dư Một kiểm toán thực theo trình tự với bước sau: Bước 1: Chuẩn bị kiểm tốn giai đoạn hình thành nên hợp đồng kiểm toán kế hoạch chung cho kiểm tốn thu thập thơng tin thẩm tra đánh giá hệ thống KSNB để xây dựng kế hoạch kiểm toán Các trắc nghiệm chủ yếu thực trắc nghiệm đạt mức yêu cầu công việc trắc nghiệm phân tích Bước 2: Thực kiểm tốn q trình sử dụng trắc nghiệm vào việc xác minh thông tin báo cáo tài Bước 3: Kết thúc kiểm tốn – giai đoạn KTV tiến hành xem xét kết trắc nghiệm quan hệ hợp lý chung quan hệ với SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 10 việc bất thường sau ngày lập BCTC Trên sở đưa kết luận cuối lập báo cáo kiểm toán Như TTPT sử dụng ba giai đoạn kiểm toán giai đoạn TTPT lại đóng vai trị khác Trắc nghiệm phân tích hay quy trình phân tích trắc nghiệm khơng thể thiếu kiểm tốn, có ý nghĩa đăc biệt lớn đánh giá khái quát tính hợp lý chung xu hướng biến động xác định quan hệ kinh tế đồng thời xác định phạm vi mức độ áp dụng trắc nghiệm khác 1.1.2 Các loại thủ tục phân tích 1.1.2.1 Đánh giá tính hợp lý Đánh giá tính hợp lý phân tích tổng quát sở so sánh sau: - So sánh thực tế với kế hoạch đơn vị: ví dụ kế hoạch sản xuất, kế hoạch bán hàng, kế hoạch mua hàng hóa… - So sánh thực tế với ước tính KTV: ước tính chi phí khấu hao, chi phí lãi vay, chi phí lưu kho…KTV ước tính số dư tài khoản cách liên hệ với vài tài khoản khác BCTC (ví dụ để tính chi phí lãi vay cách nhân lãi suất bình qn tháng với số dư tài khoản nợ vay) dự đốn xu hướng lịch sử (ví dụ để tính chi phí khấu hao năm dựa chi phí khấu hao năm trước) - So sánh thực tế đơn vị với đơn vị ngành có quy mơ hoạt động, với số liệu thống kê định mức ngành nghề: ví dụ tỷ suất đầu tư, tỷ lệ lãi gộp…Việc nghiên cứu khác biệt lớn tiêu đơn vị tiêu bình quân ngành cho biết sai lệch giúp KTV hiểu biết sâu sắc hoạt động đơn vị - Xem xét mối quan hệ thơng tin tài với nhau: ví dụ mối quan hệ chi phí doanh thu…KTV dựa mối quan hệ chất số dư, khoản mục BCTC để đánh giá mức độ hợp lý số liệu - Xem xét mối quan hệ thơng tin tài thơng tin phi tài SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 93 tốn Vì khách hàng cần cung cấp cho KTV tài liệu cần thiết cho kiểm toán cách đầy đủ, kịp thời trung thực Đó yếu tố quan trọng để KTV thực TTPT kiểm toán hiệu Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 520, nhân tố ảnh hưởng tới mức độ tin cậy vào kết TTPT đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Nhưng thực tế Việt Nam, hoạt động hệ thống KSNB cịn nhiều hạn chế Do đó, KTV khơng thể giảm bớt khối lượng cơng việc mà cịn phải thực đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng cụ thể trước tiến hành TTPT Vì vậy, cơng ty khách hàng nên thiết lập hệ thống KSNB tốt để đảm bảo độ tin cậy thông tin cung cấp giúp cho kết phân tích KTV đáng tin cậy Các khách hàng - doanh nghiệp - chưa trọng đến chất lượng kiểm toán mà nặng quan tâm phí kiểm tốn hiểu biết kiểm tốn phần lớn chưa đầy đủ Để đảm bảo lợi nhuận kinh doanh cơng ty kiểm tốn bắt buộc phải cắt giảm thời gian kiểm toán, cắt giảm thủ tục kiểm toán số lượng chứng kiểm toán bị thu hẹp, kết dẫn đến rủi ro kiểm toán cao 3.3.3 Một số kiến nghị bên hữu quan khác * Kiến nghị nhà nước: Cùng với phát triển ngành kiểm tốn Việt Nam, mơi trường pháp lý cho kiểm tốn độc lập dần bước hồn thiện Tuy nhiên hệ thống luật pháp liên quan đến kế toán, kiểm toán Việt Nam chưa thực hồn chỉnh, đồng cịn thay đổi Việc áp dụng vào thực tiễn doanh nghiệp chưa hiệu nhà nước ban hành chuẩn mực lại khơng có Thơng tư hướng dẫn kịp thời Đơi chúng cịn mâu thuẫn với gây khó khăn cho người thực Các yếu tố ảnh hưởng từ quan quản lý • Việc kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn độc lập cịn bị bng lỏng : • Việc quản lý kiểm tốn viên khơng chặt chẽ dẫn đến tình trạng cho th kiểm tốn viên, làm việc nhiều cơng ty lúc • Điều kiện thành lập cơng ty kiểm toán trở nên dễ dàng kể từ có luật SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 94 kiểm tốn đời Các vấn đề làm cho chất lượng dịch vụ kiểm tốn cịn thấp tin cậy công chúng Môi trường kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động KTV : • Mức độ cơng khai hố thơng tin cịn thấp: Do mức độ cơng khai hố thơng tin VN cịn tương đối thấp nên thơng tin sẵn có ít, chất lượng thấp ảnh hưởng đến xét đoán đánh giá KTV, tạo hạn chế phạm vi kiểm tốn • Mức độ cơng khai hố thơng tin làm giảm hiệu ý nghĩa hoạt động kiểm tốn chỗ làm cho chủ thể kinh tế khơng có thói quen sử dụng BCTC báo cáo kiểm tốn cho cơng việc • Các thể chế thị trường VN tương đối yếu, đặc biệt thị trường tài Vì vậy: • Cơ quan Nhà nước cần sớm xây dựng chế giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn viến cơng ty kế tốn, kiểm tốn • Ban hành quy định rủi ro kiểm toán bắt buộc cơng ty • Hiện Quốc hội ban hành Luật kiểm tốn Đồng thời hoạt động kiểm tốn ln gắn liền với hoạt động kế tốn, có mặt chuẩn mực kế tốn đầy đủ cần thiết quan trọng để hiểu điều tiết quản lý kiểm tốn • Cần thắt chặt điều kiện thành lập cơng ty kiểm tốn khơng làm giảm sút chất lượng kiểm toán chí gây tượng cạnh tranh khơng lành mạnh ngành nghề • Tăng cường cơng tác quản lý kiểm tốn viên, chấm dứt tình trạng cho thuê chứng kiểm toán viên, kiểm toán viên đăng ký hành nghề cho nhiều công ty kiểm tốn lúc SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 95 • Các quan chức cần sớm ban hành văn luật hướng dẫn cụ thể việc thực văn pháp luật có liên quan đến hoạt động kiểm toán đặc biệt chế tài xử lý trường hợp có vi phạm Thực tế, qua kiểm tra, quan có thẩm quyền phát trường hợp vi phạm pháp luật kiểm tốn, thiếu chế tài ban hành nên khơng có để xử lý * Đối với vai trị Hội kế tốn Việt Nam hội KTV hành nghề Việt Nam Hiện nay, kết họat động hội chưa đáp ứng nhu cầu địi hỏi cơng đổi Hiệp hội nghề nghiệp có vai trị vơ quan trọng quản lý hoạt động chất lượng kiểm tốn độc lập Do cần sớm hồn chỉnh văn pháp lý liên quan đến Hiệp hội kiểm toán VN Hội thực tổ chức việc kiểm tra giám sát chất lượng hoạt động công ty thành viên Hội đầu mối đào tạo quản lý kiểm toán viên SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 96 KẾT LUẬN Công ty AASC hoạt động song song với hình thành phát triển kiểm tốn Việt Nam, AASC ln đơn vị đầu lĩnh vực Để trì, nâng cao khả cạnh tranh, AASC nỗ lực hồn thiện, hợp lý hố máy tổ chức cơng tác kiểm tốn cơng ty AASC bước chuẩn hố quy trình kiểm tốn Cơng ty theo hướng phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm tốn quốc tế chấp nhận, nâng cao trình độ KTV AASC hoàn thiện dần dịch vụ kiểm tốn quy mơ chất lượng nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Trong kiểm toán,TTPT đánh giá thủ tục tiên tiến, đem lại hiểu cao công việc thu thập chứng kiểm toán Trong giai đoạn kiểm toán, TTPT hướng tới mục tiêu khác nhau, thực phương pháp khác nhằm thu thập chứng kiểm tốn có giá trị sử dụng cao, góp phần nâng cao hiệu quả, rút ngắn thời gian, tiết kiệm chi phí kiểm tốn Trong nội dung viết, em trình bày sở lý luận TTPT thực trạng thực TTPT AASC, đồng thời em nêu lên số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình thực TTPT AASC Mặc dù cố gắng viết em tránh khỏi sai sót hạn chế giới hạn kiến thức thực tế thân Em mong có nhận xét góp ý thầy anh chị phịng Kiểm tốn II AASC nhận xét góp ý cho em hồn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2006), Kiểm tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2007), Phân tích kinh doanh, NXB Tài chính, HÀ Nội Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB ĐH KTQD ThS Phan Trung Kiên, Kiểm toán- lý thuyết thực hành 7.Victorz Burk & Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội bộ, NXB Tài AASC, Chương trình kiểm tốn AASC (2001), Các tài liệu đào tạo nội 10 AASC (2001), Hồ sơ kiểm toán mẫu 11 AASC (2007), Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC, XYZ TIẾNG ANH: Alvin A.Arens & James K.Loebbecke (2001), kiểm toán, NXB Thống kê, Hà Nội William F Messier, Jr., DBA, CPA, Auding A systermatic Approach SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 98 Phụ Lục 2.1 MẪU GIẤY SỐT XÉT Sốt xét Trưởng phòng/Ban Giám đốc Khách hàng Ref Niên độ kế toán KTV Ngày ST T Ý kiến Ý kiến Trưởng Ý kiến Ban KTV Ý Tham Các vấn đề phịng/Phó phịng Giám đốc Ý Ký/ngày kiến kiến I II III chiếu Ý kiến Ký/ngày Kết kiểm toán năm trước Các sai sót phát năm Lập BCTC Tiền Khoản phải thu HTK … Kết luận chung Phụ lục 2.2 Các vấn đề kiểm toán đánh ký hiệu tham chiếu số La Mã Nội dung SV: Hoàng Thị Mai Lan Ký hiệu Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 99 BCKT Thư quản lý Tổng kết công việc kiểm toán niên độ Các kiện phát sinh sau phát hành BCKT năm trước Những vấn đề chưa rõ, cần giải Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán năm kiểm toán Những vấn đề cần lưu ý cho kiểm tốn năm sau Các giải trình doanh nghiệp KHKT Các Biên hợp với khách hàng Các Biên họp HĐQT Các tài liệu khác SV: Hoàng Thị Mai Lan tham chiếu I I II III IV V VI VII VIII IX X XI Lớp: Kiểm toán 46A Khóa luận tốt nghiệp 100 Phụ lục 2.3 Các phần hành đánh ký hiệu tham chiếu chữ in hoa Nội dung BCTC khách hàng Tóm tắt HTKSNB khách hàng Ký hiệu tham chiếu A B Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt B1 Bộ phận kế toán B2 Ngân quỹ B3 TSCĐ B4 Kho B5 Bán hàng B6 Mua hàng B7 Đầu tư B8 Nhân B9 Vay B10 Quản lý sản xuất Tiền Các khoản đầu tư tài Các khoản phải thu HTK Chi phí sản xuất, tính giá thành, sản phẩm dở dang TSNH khác Bất động sản đầu tư TSCĐ Chi phí XDCB dở TSDH khác Cơng nợ nội Lương khoản theo lương Các khoản nợ phải trả khác Phải trả người bán B11 C D E FA FB G H I J K L M N N1 Chi phí phải trả N2 SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm tốn 46A Khóa luận tốt nghiệp 101 Nội dung Phải trả khác Ký hiệu tham chiếu N3 Các loại thuế O Thuế phải nộp O1 VAT đầu vào Các khoản vay/nợ Nguồn vốn, quỹ lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu chi phí hoạt động Tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập chi phí khác Khác O2 P Q R S T U V Y SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A ... thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) em chọn đề tài ? ?Thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn (AASC)”. .. TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH, KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 2.1.1.1 Q trình hình... tích kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng áp dụng Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm toán (AASC) Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị thủ tục phân
