Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bưu điện tỉnh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệpMục lụcPhần mở đầu .3Phần một .4Lý luận chung về kiểm toán doanh thu 4 trong kiểm toán nội bộ 41.1.Một số vấn đề cơ bản về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ .41.1.1. kiểm toán nội bộ trong hệ thống quản lý .41.1.2. những vấn đề về doanh thu với kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ 101.2. Trình tự tổ chức công tác kiểm toán nội bộ .161.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 171.2.2. Thực hành kiểm toán 201.2.3. Kết thúc kiểm toán .211.2.4.Theo dõi sau kiểm toán .231.3. Phơng pháp kiểm toán .241.3.1. Phơng pháp kiểm toán chung .241.3.2. Các thử nghiệm và trắc nghiệm kiểm toán 26Phần hai 29thực trạng kiểm toán nội bộ của .29tổng công ty Bu chính - viễn thông việt Nam về doanh thu của bu điện tỉnh .292.1. Vị trí, tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn của hệ thống kiểm toán nội bộ trong Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam .292.2.1.Vị trí và tổ chức của hệ thống kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam .292.2.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam .312.2. đặc điểm của tổng công ty bu chính - viễn thông việt nam và của bu điện tỉnh với công tác kiểm toán 322.3. quy chế tài chính của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu đối với các đơn vị thuộc khối hạch toán phụ thuộc .352.4. chế độ kế toán về việc hạch toán doanh thu 382.4.1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh và phục vụ 382.4.2. Doanh thu hoạt động khác .412.5. thực trạng kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của bu điện tỉnh 422.5.1.Chuẩn bị kiểm toán .422.5.2. Thực hành kiểm toán 482.5.2.1. Kiểm toán doanh thu tại Bu điện huyện và các Công ty trực thuộc .48Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp2.5.2.2. Kiểm toán doanh thu tập trung tại Bu điện tỉnh .882.5.3. Kết thúc kiểm toán .902.5.4. Theo dõi sau kiểm toán 93Phần ba .93phơng hớng và giải pháp hoàn thiện 93kiểm toán nội bộ của Tổng công ty 93Bu chính - Viễn thông Việt Nam .93về doanh thu của Bu điện tỉnh 933.1.những bài học rút ra từ thực tiễn hoạt động của kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam 943.1.1.ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .943.1.2 ở Giai đoạn thực hành kiểm toán 963.1.3. ở giai đoạn kết thúc kiểm toán .973.1.4. ở giai đoạn theo dõi sau kiểm toán 983.2. Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của bu điện tỉnh 983.2.1. ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 983.2.2. ở giai đoạn thực hành kiểm toán .1003.3. Điều kiện thực hiện các kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm toán tại Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam 1053.3.1. Về phía Nhà nớc .1063.3.2. Về phía các tổ chức nghề nghiệp kế toán - kiểm toán .1073.3.3. Về phía Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam .107Phần kết luận 109Danh mục tài liệu tham khảo 111Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpPhần mở đầuKiểm toán nội bộ là một lĩnh vực còn mới mẻ tại Việt Nam. Bộ phận kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nớc nói chung và trong các Tổng công ty nói riêng đang gặp nhiều khó khăn khi đi vào hoạt động.Trong thời gian thực tập tại Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam, em thấy rằng Bu điện tỉnh là đơn vị trực tiếp thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Kết quả sản xuất kinh doanh của các bu điện tỉnh quyết định phần lớn kết quả chung của toàn ngành. Vì vậy, em đã mạnh dạn chọn chuyên đề: Kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bu điện tỉnh .Mục tiêu của chuyên đề là dựa trên lý luận chung về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ, phân tích thực trạng kiểm toán doanh thu của Bu điện tỉnh do kiểm toán nội bộ Tổng công ty tiến hành, đối chiếu giữa lý thuyết và thực tế để đề xuất các phơng hớng hoàn thiện trong phạm vi kiểm toán doanh thu của Bu điện tỉnh.Chuyên đề sử dụng các phơng pháp nghiên cứu sau: phơng pháp mô tả, so sánh; phơng pháp phân tích và tổng hợp.Kết cấu của chuyên đề bao gồm các phần nh sau:Phần mở đầuPhần một - Lý luận chung về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ.Phần hai - Thực trạng kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bu điện tỉnh.Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpPhần ba - Phơng hớng hoàn thiện kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bu điện tỉnh.Phần kết luậnPhần mộtLý luận chung về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ1.1.Một số vấn đề cơ bản về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ.1.1.1. kiểm toán nội bộ trong hệ thống quản lý.Quản lý là một quá trình định hớng và tổ chức thực hiện các hớng đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Quá trình này gồm nhiều giai đoạn mà kiểm tra, kiểm soát đợc thực hiện trong tất cả các giai đoạn đó và đợc coi là một chức năng của quản lý.Chức năng này thể hiện rất khác nhau tuỳ thuộc vào một số yếu tố nh cơ chế kinh tế và cấp quản lý, loại hình hoạt động cụ thể, truyền thống văn hoá và những điều kiện kinh tế xã hội khác của mỗi nơi trong từng thời kỳ lịch sử cụ thể.Về phân cấp quản lý, mô hình phổ biến nhất là phân thành quản lý vĩ mô (của Nhà nớc), quản lý vi mô (của các đơn vị cơ sở) và trong nhiều trờng hợp còn có cấp quản lý trung gian vừa chịu sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc, vừa thực Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệphiện chức năng quản lý của các đơn vị cơ sở. Xuất phát từ nhu cầu bảo đảm hiệu quả hoạt động, tất yếu mỗi đơn vị cơ sở đều tự kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động của mình. Công việc kiểm tra này đợc gọi là kiểm soát nội bộ hay nội kiểm. Ngoài ra, kiểm tra của tất cả các tổ chức, chuyên gia bên ngoài đều đợc gọi là ngoại kiểm. Đối với cấp quản lý trung gian nh Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp . khái niệm nội kiểm, ngoại kiểm áp dụng linh hoạt trong từng trờng hợp. Đứng trên góc độ các tổ chức bên ngoài Tổng công ty, kiểm tra của Tổng công ty đối với đơn vị trực thuộc là hoạt động nội kiểm nhng đứng trên góc độ các đơn vị trực thuộc thì đó là hoạt động ngoại kiểm.Chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn chiếm một vị trí quan trọng trong mọi quy trình quản lý và đợc thực hiện bởi công cụ chính yếu là hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Kiểm soát nội bộ là một hệ thống bao gồm các chính sách và thủ tục nhằm vào bốn mục tiêu:Bảo vệ tài sản.Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin.Bảo đảm việc thực hiện các quy định pháp lý của Nhà nớc, nội quy, quy chế của đơn vị.Bảo đảm hiệu quả của hoạt động.Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị bao gồm các yếu tố sau:- Môi trờng kiểm soát: bao gồm các yếu tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tính môi trờng tác động tới việc thiết kế hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ. Hai nhóm nhân tố này đợc thể hiện ở sáu mặt:+ Đặc thù của quản lý: đó là những xu hớng khác nhau trong các hành vi quản lý diễn ra theo hai chiều hớng đối lập nhau (táo bạo hoặc rụt rè, nghiêm khắc hoặc dễ dãi)Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp+ Cơ cấu về tổ chức: yếu tố này đề cập tới cách phân quyền trong bộ máy quản lý theo những xu hớng khác nhau (tập trung hoặc phân tán).+ Chính sách nhân sự: chính sách sử dụng và bồi dỡng cán bộ của đơn vị.+ Kế hoạch và chiến lợc hoạt động của đơn vị (ngắn hạn hoặc dài hạn).+ Uỷ ban kiểm soát bao gồm những ngời trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của doanh nghiệp.+ Môi trờng bên ngoài: bao gồm môi trờng pháp lý, đờng lối phát triển của đất nớc và bộ máy quản lý ở tầm vĩ mô.- Hệ thống kế toán: là một công cụ quản lý kinh tế tài chính hữu hiệu, có chức năng thông tin và kiểm tra về tình hình tài sản bằng phơng pháp chứng từ, phơng pháp đối ứng tài khoản, phơng pháp tính giá, phơng pháp tổng hợp và cân đối kế toán. Hệ thống kế toán bao gồm đầy đủ các yếu tố nh chứng từ, hệ thống sổ chi tiết, hệ thống sổ tổng hợp và hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán, trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ doanh nghiệp.- Các thủ tục kiểm soát: do các nhà quản lý xây dựng để đảm bảo ba nguyên tắc cơ bản sau:+ Có phân công và phân nhiệm rõ ràng. Để tránh các sai sót xảy ra và nếu xảy ra cũng dễ phát hiện thì trách nhiệm cần đợc phân chia cụ thể cho từng bộ phận và từng ngời trong bộ phận. Mặt khác, việc phân công và phân nhiệm rõ ràng sẽ tạo ra sự chuyên môn hoá trong hoạt động và nâng cao hiệu quả công việc.+ Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc này nhằm tách biệt trách nhiệm đối với một số hành vi khác nhau trong quá trình quản lý. Cần tách biệt Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpgiữa ngời xét duyệt và ngời thực hiện, ngời thực hiện và ngời kiểm soát, thu chi tiền và ghi sổ kế toán v.v .+ Chế độ uỷ quyền: cơ chế uỷ quyền có thể là một cơ chế ổn định trong một khoảng thời gian dài hoặc chỉ là tạm thời trong một thời gian nhất định.Cụ thể, đối với doanh thu, các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế nh sau:1. Thủ tục về sổ sách và chứng từ đầy đủ.Yêu cầu của thủ tục này là phải có một hệ thống sổ sách và chứng từ đủ để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan tới doanh thu. Ví dụ nếu đơn vị sử dụng hình thức sổ nhật ký chung thì sổ sách và chứng từ của nghiệp vụ bán hàng bao gồm sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển, hợp đồng đã ký về cung cấp hàng hoá hay dịch vụ . Với hệ thống sổ sách và chứng từ này, quá trình ghi sổ doanh thu vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký bán hàng đợc chứng minh bằng hoá đơn bán hàng, bằng chứng từ vận chuyển và đơn đặt hàng đã ký của ngời có trách nhiệm.2. Thủ tục các chứng từ phải đợc đánh số thứ tự trớc.Việc sử dụng các chứng từ đã đợc đánh số trớc rất quan trọng vì thủ tục này có thể ngăn ngừa đợc sự quên tính tiền hoặc quên ghi sổ cũng nh sự ghi sổ trùng lắp.3. Thủ tục gửi các báo cáo hàng tháng cho khách hàng đối chiếu.Việc gửi báo cáo hàng tháng đợc thực hiện bởi những ngời không có trách nhiệm quản lý tiền mặt và soạn thảo sổ sách chứng từ về doanh thu và các khoản phải thu. Đây là một thủ tục luôn đợc khuyến khích thực hiện bởi vì nếu số d gửi đi trong báo cáo thiếu chính xác thì khách hàng sẽ có phản ứng lại.4. Thủ tục về sự phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng.Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpĐể tránh tình trạng mất mát tài sản của đơn vị do việc gửi hàng tới những khách hàng không có thật , tới những khách hàng không có khả năng thanh toán hoặc để đảm bảo giá tính trên hoá đơn là đúng đắn, nghiệp vụ bán hàng đ-ợc phê chuẩn trớc khi gửi hàng đi.5. Thủ tục quá trình kế toán có sự cách ly đầy đủ về mặt trách nhiệm.Thủ tục này giúp cho việc ngăn ngừa gian lận khi một ngời đợc phân công những công việc vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Cụ thể là kế toán tiền mặt không đợc làm các công việc của kế toán các khoản phải thu, kế toán bán hàng. Đồng thời định kỳ có một ngời có trách nhiệm độc lập với kế toán nh kiểm soát viên nội bộ hay kiểm toán viên nội bộ kiểm tra đối chiếu sổ phụ với số d các tài khoản để ngăn ngừa gian lận.6. Các thủ tục kiểm tra nội bộ khác.Cụ thể là việc sử dụng kiểm toán viên nội bộ hoặc những ngời độc lập trong đơn vị nh kiểm soát viên nội bộ kiểm tra quá trình xử lý và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng nhằm hoàn thành các mục tiêu về kiểm soát nội bộ.- Hệ thống kiểm toán nội bộ: là bộ máy thực hiện chức năng kiểm toán trong phạm vi đơn vị phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ đơn vị. Kiểm toán nội bộ trở thành một bộ phận rất quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ khi nhu cầu kiểm tra trong đơn vị đợc nâng lên một mức cao hơn, đòi hỏi kiểm tra phải tách ra thành một hoạt động độc lập và đợc thực hiện bằng hệ thống chuyên môn độc lập.Theo Quy định về chuẩn mực thực hành nghề nghiệp kiểm toán nội bộ (SIAS 13 ban hành tháng 3/1993), phạm vi công việc của kiểm toán nội bộ bao gồm:Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp1. Kiểm tra về tính trung thực và độ tin cậy của các thông tin tài chính và thông tin hoạt động và phơng thức ghi nhận, đo lờng, phân loại và báo cáo các thông tin này.2. Xem xét cơ cấu kiểm soát nội bộ đã đợc thiết lập để bảo đảm sự tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp và quy định có thể có ảnh hởng quan trọng đối với các hoạt động và báo cáo và xác định xem tổ chức có tuân thủ trong thực tế không.3. Xem xét các cách thức bảo vệ tài sản và kiểm tra sự tồn tại của các tài sản này trong thực tế khi cần thiết.4. Đánh giá tính hiệu quả và tiết kiệm khi sử dụng các nguồn lực.5. Xem xét các hoạt động hoặc chơng trình để đánh giá các kết quả có đúng với các mục đích và mục tiêu đã định không và các hoạt động hoặc chơng trình có đợc thực hiện nh kế hoạch không. Phạm vi công việc này đòi hỏi kiểm toán nội bộ thực hiện kiểm toán theo các loại hình:+ Kiểm toán báo cáo tài chính: xác định xem toàn bộ các bảng khai tài chính đã đợc lập so với những chuẩn mực chung của kế toán đợc chấp nhận để xác minh tính trung thực của thông tin trong các bảng khai cùng tính pháp lý của biểu mẫu chứa đựng các thông tin đó.+ Kiểm toán nghiệp vụ: thẩm tra các trình tự và các phơng pháp tác nghiệp ở bộ phận hoặc đơn vị đợc kiểm toán. Các tác nghiệp này không chỉ giới hạn ở lĩnh vực tài chính kế toán mà còn mở rộng sang các lĩnh vực hiệu năng và hiệu quả quản lý. Kiểm toán nội bộ phải quan tâm tới cả hai lĩnh vực trên.+ Kiểm toán tuân thủ: xem xét việc tuân thủ các thủ tục, các nguyên tắc, các quy định pháp lý của Nhà nớc, của cơ quan có thẩm quyền hoặc những nội quy, quy chế của đơn vị.Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp1.1.2. những vấn đề về doanh thu với kiểm toán doanh thu trong kiểm toán nội bộ. Trên báo cáo kết quả kinh doanh thông thờng có ba loại doanh thu: doanh thu bán hàng, thu nhập của hoạt động tài chính, thu nhập của hoạt động bất thờng. - Doanh thu bán hàng là tổng giá trị đợc thực hiện do bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng.- Thu nhập của hoạt động tài chính là thu nhập của hoạt động đầu t tài chính hay hoạt động kinh doanh về vốn, bao gồm:+ Thu nhập từ hoạt động tham gia liên doanh.+ Thu nhập về hoạt động đầu t chứng khoán.+ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản.+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản cố định.+ Thu nhập về lãi tiền gửi ngân hàng.+ Thu nhập về lãi của tiền cho vay.- Thu nhập của hoạt động bất thờng là khoản thu nhập phát sinh ngoài dự tính của doanh nghiệp, không phải là các khoản thu nhập thờng xuyên, bao gồm:+ Thu nhập về nhợng bán thanh lý tài sản cố định.+ Các khoản đợc phạt, đợc bồi thờng.+ Các khoản phải thu khó đòi đã xử lý nay đòi đợc.+ Các khoản nợ vắng chủ, nợ không ai đòi. + Các khoản thu nhập từ năm trớc quên cha ghi sổ.Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 10 [...]... toán - K38 28 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần hai thực trạng kiểm toán nội bộ của tổng công ty Bu chính - viễn thông việt Nam về doanh thu của bu điện tỉnh 2.1 Vị trí, tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn của hệ thống kiểm toán nội bộ trong Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam 2.2.1.Vị trí và tổ chức của hệ thống kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Tại Tổng công ty có Ban kiểm. .. quyền hạn của Kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam Theo Quyết định số 3375/QĐ - TCCB ngày 24/10/1998 của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Ban Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng kiểm tra, xác nhận và đánh giá báo cáo tài chính, báo cáo kế toán nội bộ, kiểm tra đánh giá sự tuân thủ pháp luật, chế độ , chính sách,... Bưu điện tỉnh Bưu điện huyện Bưu điện huyện Các công ty trực thu c (cty PHBC, cty ĐB-ĐT, cty xây lắp) Bưu cục Đại lý Kiôt Điểm bưu điện văn hoá xã 2.3 quy chế tài chính của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu đối với các đơn vị thu c khối hạch toán phụ thu c Mỗi ngành sản xuất kinh doanh đều có đặc thù riêng nên cũng có những khái niệm riêng về doanh thu đối với đơn vị mình Tổng. .. Cty Tài chính bưu điện 2 cty vật tư bưu điện Hạch toán phụ thu c Cty Viến thông quốc tễ VTI Cty VTN, VPS, VDC Cty phát hành báo chí TƯ Cty Dịch vụ tiết kiệm bưu diện Cục bưu điện TƯ 61 bưu điện tỉnh, TP Sự nghiệp Học viện công nghệ bưu chính viến thông 3 TT Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 trường thông tin bư u điện công nhân bưu điện Bệnh viện bưu điện 2 viện điều dưỡng Các cty liên doanh. .. Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam đã có hớng dẫn cụ thể về vấn đề này Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Quy chế Tài chính của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam ban hành theo Quyết định 58/QĐ/KTTKTC/HĐQT Điều 16 - Quy chế tài chính của Tổng công ty quy định doanh thu gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh và phục vụ: Đối với bu điện tỉnh. .. chính - viễn thông việt nam và của bu điện tỉnh với công tác kiểm toán Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đợc thành lập theo Quyết định số 249/TTg của Thủ tớng Chính phủ, thực hiện nhiệm vụ kinh doanh và phục vụ về bu chính - viễn thông theo quy hoạch, kế hoạch và chính sách phát triển của Nhà nớc Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc xếp hạng đặc biệt... thu c giám đốc, có từ 2 - 3 kiểm toán viên hoặc chỉ cần bố trí 1 kiểm toán viên nội bộ trực thu c giám đốc để làm các công việc về kiểm toán nội bộ tại đơn vị - Các đơn vị sự nghiệp không bắt buộc phải tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ vì việc kiểm toán đối với các đơn vị sự nghiệp do kiểm toán viên nội bộ Tổng công ty thực hiện Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp... kiểm toán Báo cáo kiểm toán hoặc biên bản kiểm toán đợc coi nh sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán Báo cáo kiểm toán thờng đợc phân phối cho Tổng giám đốc đơn vị và bộ phận quản lý của đối tợng kiểm toán Ngoài ra, kiểm toán viên cần lu ít nhất một bộ tại bộ phận kiểm toán nội bộ Thông thờng, báo cáo kiểm toán đợc lập qua ba bớc: - Lập dự thảo của báo cáo kiểm toán Trởng đoàn kiểm toán lập một dự... chức và hoạt động của Tổng công ty đợc phê chuẩn tại Nghị định số 51/CP của Chính phủ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam hoạt động trên các lĩnh vực chủ yếu nh sau: - Kinh doanh các dịch vụ bu chính - viễn thông, phát triển và quản lý khai thác mạng lới bu chính - viễn thông công cộng và quốc gia - Bảo đảm thông tin liên lạc phục vụ sự chỉ đạo của Đảng, Nhà nớc, phục vụ công ích, quốc phòng,... động kiểm toán, đợc yêu cầu các bộ phận, cá nhân đợc kiểm toán và bộ phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ công tác kiểm toán, đợc ký tên vào báo cáo kiểm toán và nêu ý kiến đề xuất các giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện công tác quản lý Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 31 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2 đặc điểm của tổng công ty bu chính - viễn thông việt nam và của bu điện . trạng kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bu điện tỉnh. Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 3 Chuyên. tốt nghiệpPhần ba - Phơng hớng hoàn thiện kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bu điện tỉnh. Phần kết luậnPhần
