Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán NVL, CCDC tại Công ty CP tư vấn KT - KTXD Việt Nam (BCTH)
báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Lời nói đầuNền kinh tế thị trờng hiện nay ở nớc ta tạo ra nhiều cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp, bên cạnh đó cũng tạo ra nhiều rủi ro cho các doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lợng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm. Một trong những biện pháp hiệu quả nhất mà hầu hết các doanh nghiệp áp dụng là phấn đấu tiết kiệm chi phí một cách hợp lý, muốn làm đợc điều đó không cách nào tốt hơn là tổ chức tốt công tác hạch toán NLVL và CCDC. Có thể nói NLVL và CCDC là những yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới, nó là một trong những tếu tố cơ bản không thể thiếu, và chất lợng sản phẩm, giá thành sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyên liệu vật liệu sản xuất ra sản phẩm đó. Mà chất lợng sản phẩm là một yếu tố quan trọng đối với mọi doanh nghiệp, nó là thớc đo sự phát triển của doanh nghiệp, do vậy công tác hạch toán NLVL và CCDC càng trở nên thiết yếu. Nắm bắt đợc yếu tố quan trọng này Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam luôn đề cao công tác hạch toán chi phí NLVL và CCDC với mục đích quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục đợc tình trạng lãng phí và thất thoát vốn trong xây dựng cơ bản để đảm bảo sự vững chắc của các công trình. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán NLVL và CCDC qua thời gian thực tập tại Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam với sự hớng dẫn tận tình của cô Trâm và các anh chị trong phòng kế toán của công ty cũng nh của Đội XD 2 em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ"Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của cô giáo Trâm và toàn bộ công nhân viên của Công ty, đặc biệt là các anh chị ở Đội XD 2 đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Nguyễn Thị Lụa 1 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9mục lục Lời nói đầu Mục lục Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán NLVL và CCDC1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh2. Phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu ,công cụ dụng cụ. 3. Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu 4. Thủ tục quản lý nhập - xuất kho và các chứng từ kế toán liên quan 5. Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 6. Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu . Chơng II : Công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu ,CCDC tại Đội XD 2 1. Đặc điểm chung của Đội XD 2 2. Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ ở Đội XD 2 . 3. Kế toán tổng hợp nhập ,xuất kho nguyên liệu, vật liệu Chơng III : Nhận xét và những kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán 1. Những nhận xét tổng quát về công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ở Đội XD 2 2. Một số đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ở Đội XD 2 Kết luận Nhận xét của đơn vị thực tập trang123377812172951636467682 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Chơng I Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp1.Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ.1.1Khái niệm và đặc điểm của NLVL, CCDC* Khái niệm: - NLVL trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ- là cơ sở vật chất tạo nên hình thái của sản phẩm. - CCDC là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH. Ngoài ra, những t liệu lao đông không có tính bền vững nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép và quần aó làm việc dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH nhng vẫn coi là CCDC.* Đặc điểm: - NLVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất để chế tạo ra sản phẩm và cung cấp dịch vụ. Khi tham gia vào quá trình sản xuất NLVL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ - CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hình tháI vật chất ban đầu, giá trị hao mòn dần đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ CCDC thờng có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý và hạch toán nh TSCĐ 1.2 Vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh Trong quá trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp thì vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất , thuộc TSLĐ và nó tham gia 1 lần vào chu kỳ sản xuất. Chi phí về NVL thờng chiếm 1 tỷ trọng không nhỏ trong tổng giá trị sản phẩm tạo ra, do đó việc cung cấp NVL kịp thời hay không sẽ ảnh hởng nhiều đến việc thực hiện kế hoặch cũng nh tiến độ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Ngoài ra việc cung cấp NVL còn liên quan đến chất lợng của sản phẩm vì nó phụ thuộc trực tiếp vào chất lợng của NVL.Bên cạnh đó thì CCDC cũng là 1 tài sản không thể thiếu trong khâu sản xuất sản phẩm. Bởi lẽ nếu không có CCDC thì lấy gì tác động , vận chuyển NVL thông qua máy móc để toạ ra sản phẩm. CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh do đó việc sử dụng biết cách các CCDC tức là làm cho CCDC tham gia vào số lần chu kỳ sản xuất kinh doanh nhiều hay ít cũng ảnh hởng đến chi phí của sản xuất sản phẩm. Rõ ràng NLVL, CCDC có vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu trong các hoạt động sản xuất kinh doanh.2.phân loại và đánh giá NLVL và ccdc2.1 Phân loại NLVL và CCDC3 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại NLVL, CCDC có vai trò, chức năng và có các đặc tính lý , hoá khác nhau, để tiến hàng công tác quản lý và hạch toán NLVL, CCDC có hiệu quả thì cần phải phân loại chúng.* Căn cứ vào vai trò và chức năng, NLVL đợc chia thành các loại sau:_ NLVL chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): là loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm._ VL phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm, nhng có vai trò nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất của sản phẩm. Căn cứ vào công dụng, VL phụ đợc chia thành các nhóm:+ Nhóm VL làm tăng chất lợng NLVL chính+ Nhóm VL làm tăng chất lợng sản phẩm+ Nhóm VL đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất _ Nhiên liệu: là loại VL phụ trong quá trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt l-ợng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng hoặc khí._ Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc , thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ HH_Vật liệu và thiết bị XDCB: là loại VL và thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ_ Vật liệu khác: bao gồm các loại VL cha phản ánh ở các loại VL trên* CCDC trong doanh nghiệp đợc phân chia nh sau:_ Căn cứ vào nội dung kinh tế, CCDC đợc phân chia thành các loại chủ yếu sau:+ Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất+ Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý+ Quần áo bảo hộ lao động + Khuôn mẫu đúc sẵn + Lán trại tạm thời + Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá ,vật liệu + Các loại công cụ dụng cụ khác _Trong công tác quản lý và hạch toán công cụ dụng cụ đợc chia ra làm :+Công cụ dụng cụ +Bao bì luân chuyển +Đồ dùng cho thuê2.2 Đánh giá NLVL và CCDC Đánh giá NLVL&CCDC là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định .Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong đó bao gồm cả NLVL&CCDC) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc .2.2.1 Đánh giá NLVL và CCDC theo nguyên tắc giá gốca) Giá gốc cuả NLVL và CCDC nhập kho Giá gốc của NLVL mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức:4 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9 Giá gốc của Giá mua ghi trên Các loại thuế CP có liên quan NVL và CCDC = hóa đơn sau khi + không đợc + trực tiếp đến mua ngoài trừ đi các khoản, hoàn lại việc mua hàng nhập kho chiết khấu,giảm giá Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho ( VD: bao bì, CP thuê kho, thuê bãi ) Giá gốc của NVL và CCDC tự chế biến nhập kho: Giá gốc của VL Giá gốc NL,VL Chi phí CCDC nhập kho = xuất kho + chế biến Chi phí chế biến gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến SXSP nh: CP nhân công trực tiếp, CP SX chung cố định, CPSX chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến NL,VL và CCDC. Giá gốc NL,VL vàCCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức: Giá gốc Giá gốc Tiền công CP vận chuyển NL,VL = NVLxuất kho + phải trả cho + bốc dỡ & các Và CCDC thuê ngoài ngời chế CP khác có liên Nhập kho chế biến biến quan trực tiếp Giá gốc NVL và CCDC nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế do hội đồng định đánh giá lại và đã đợc chấp thuận cộng với các CP tiếp nhận (nếu có). Giá gốc NL,VLvà CCDC nhận biếu tặng tính theo công thức: Giá gốc Giá trị hợp lý ban đầu Chi phí khác có liên, NL,CCDC = của những NLVL, + quan trực tiếp đến việc nhập kho CCDC tơng đơng tiếp nhận Giá gốc của NLVL và CCDC đợc cấp đợc tính theo công thức sau: Giá gốc Giá ghi trên sổ của Chi phí vận chuyển NLVL và = đơn vị cấp trên hoặc + bốc dỡ & các CCDC nhập kho giá đợc đánh giá lại chi phí có liên quan theo giá trị thuần trực tiếp khác Giá gốc phế liệu thu hồi là giá ớc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện.b) Giá gốc của NLVL và CCDC xuất khoDo giá gốc của NLVL và CCDC nhập kho từ các nguồn khác nhau nên để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng 1 trong các phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau:- Ph ơng pháp tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế của NLVL và CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập. áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít thứ NLVL và CCDC có giá trị và có thể nhận diện đợc. - Ph ơng pháp bình quân gia quyền Giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc đợc SX 5 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9trong kỳ. Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình trạng DN. Giá trị thực tế Số lợng NLVL Đơn giá NL,VL và CCDC = và CCDC x bình quân xuất kho xuất kho gia quyềnTrong đó giá đơn vị bình quân có thể tính 1 trong các phơng án sau: + Ph ơng án 1 : Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ ( còn gọi là giá bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ) Giá trị t.tế NLVL và Giá trị t.tế NLVL và Đơn giá bình CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhập trong kỳquân gia quyền = cả kỳ dự trữ Số lợng NLVL Số lợng NLVL và CCDC tồn đầu kỳ + CCDC nhập trong kỳ + Ph ơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn)Đơn giá bq sau mỗi lần nhập=Giá trị t.tế của NLVL& CCDC nhập kho của từng lần+Giá trị thực tế NLVL& CCDCnhập kho của từng lầnSố lợng NLVL&CCDC tồn kho trớc khi nhập+Số lợng NLVL&CCDCnhập kho của từng lần - Ph ơng pháp nhập tr ớc xuất tr ớc: Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ, Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. - Ph ơng pháp nhập sau xuất tr ớc :Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc đó. Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.2.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo giá hạch toánGiá hạch toán là giá tạm tính hay giá kế hoạch đợc quy đổi thống nhất trong phạm vi toàn DN và là loại giá ổn định dùng trong thời gian dài. Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có thể là giá kế hoạch, hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thị trờng. Giá hạch toán đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đựoc sử dụng tơng đối ổn định, lâu dài. Trờng hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh nghiệp cần xây dựng lại giá hạch toán . Kế toán tổng hợp NL,VL và CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế. Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ, nhóm hoặc loại NL,VL và CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế.6 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá hạch toán của từng loại NLVL, CCDC đợc tính theo công thức sau: Giá trị t.tế NL,VL và + Giá trị t.tế NL,VL và Hệ số CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập trong kỳ chênh lệch = giá Giá trị hạch toán NL,VL + Giá trị hạch toán NLVL (H) và CCDC tồn đầu kỳ và CCDC nhập trong kỳ Giá trị t.tế Giá trị hạch toán Hệ số chênh của NLVL,CCDC = NL,VL ,CCDC + lệch giá (H) xuất kho xuất kho3.Nhiệm vụ của kế toán NLVL và CCDCKế toán NLVL và CCDC là công cụ phục vụ cho việc quản lý kinh tế giúp lãnh đạo DN nắm vững đợc tình hình và chỉ đạo SXKD một cách khoa học và hợp lý. Tổ chức tốt hạch toán NLVL, CCDC là yêu cầu thiết yếu để quản lý NLVL, CCDC thúc đẩy việc cung cấp NVL một cách đầy đủ kịp thời, đồng bộ, dự trữ và sử dụng NVL,CCDC hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa các hiên tợng hao hụt, mất mát, lãng phí NVL,CCDC trong các khâu của quá trình sản xuất.Để thực hiện tốt chức năng của kế toán NLVL và CCDC thì kế toán phải có 1 số nhiệm vụ sau: - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, ghi chép, phản ánh chính xác, kịp tời số l-ợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất và tồn kho. - Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyên liệu. Vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho.Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán. - Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ NLVL, CCDC theo đúng chế độ, phơng pháp quy định. - Kiểm tra việc thực hiện mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng nguyên liệu, vật liệu và công cụ. Dụng cụ theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chiphí và phát hiện các trờng hợp vật t ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý. - Tham gia kiểm kê và đánh giá NLVL ,CCDC theo chế độ quy định nhà nớc. - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phục vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng NLVL,CCDC4.thủ tục Quản lý Nhập - Xuất kho NLVL, ccdc và các chứng từ kế toán liên quan4.1 Thủ tục Nhập khoBộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách. Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, 7 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9ban kiểm nghiệm lập Biên bản kiểm nghiệm vật t , sau đó bộ phận cung cấp hàng lập Phiếu nhập kho .trên cơ sở hóa đơn giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục Nhập kho. Thủ kho sau khi cân, đong, đo , đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật t vào thẻ kho. Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản . Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán.4.2 Thủ tục xuất khoCăn cứ vào kế hoạch SXKD, các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t, bộ phận cung ứng vật t viết phiếu xuất trình cho giám đốc duyệt. Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.4.3 Các chứng từ kế toán có liên quanChúng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/95 của Bộ trởng Bộ Tài chính và các quyết định có liên quan bao gồm:- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT )- Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02- VT )- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03-VT )- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa ( mẫu số 08-VT )- Hóa dơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-BH )- Hóa đơn bán hàng- Hóa đơn GTGTĐối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà n-ớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phơng pháp lập. DN phải chiu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh-:Phiếu xuất Vật t theo hạn mức (Mẫu số 04-VT ); Biên bản kiểm nghệm vật t ( Mẫu số 05-VT ); Phiếu báo Vật t còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 07-VT )5.Phơng pháp kế toán chi tiết nlvl và ccdcHiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đợc thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán, đợc tiến hành theo các phơng pháp sau:- Phơng pháp thẻ song song- Phơng pháp đối chiếu luân chuyển- Phơng pháp sổ số d5.1 Phơng pháp thẻ song song Nguyên tắc hạch toán:8 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9ở kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn trên Thẻ kho về mặt số l-ợng. ở phòng kế toán sử dụng Sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn của từng thứ vật t về mặt số lợng và giá trị. Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập- xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ, thủ kho tiến hành nhập- xuất kho và ghi số lợng NVL thực nhập, thực xuất vào chứng từ, sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn kho sau mỗi lần nhập- xuất. Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập- xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.(2) Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đợc chứng từ nhập- xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ ,từ đó ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.(3) Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán chi tiết vật t và thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với sổ (thẻ) kế toán chi tiết.(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng kê tổng hợp nhập- xuất-tồn, mỗi thứ vật t ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NL,VL. Số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song songThẻ khoChứng từ nhập Chứng từ xuấtSổ tổng hợpSổ chi tiếtVL ,CCDCBảng tổng hợp N_X_T(1)(1)(2)(2)(4)(5)(3)Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra9 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9 u điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý. Nh ợc điểm : Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều. Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Nguyên tắc hạch toán:Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng nhập- xuất- tồn trên thẻ kho, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng, giá trị nhập- xuất- tồn của từng thứ NLVL,CCDC. Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: (1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song (2) Định kỳ, kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập- xuất trên cơ sở các chứng từ nhập- xuất của từng thứ NL,VL luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số lợng và giá trị. (3) Căn cứ vào sổ tổng hợp trên bảng bê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển mỗi thứ ghi một dòng vào ngày cuối tháng. Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở và dùng cho cả năm. (4) Cuối tháng đối chiếu số lợng Nl,VL nhập - xuất - tồn của từng thứ NL,VL trên thẻ kho với số đối chiếu luân chuyển. (5) Đối chiếu giá trị NL,VL nhập- xuất- tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp.Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhậpThẻ khoPhiếu xuấtBảng kê nhậpBảng kê xuấtsổ đối chiếu luân chuyểnSổ kế toán tổng hợpGhi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra (1) (1)(3)(2)(2)(3)(4)(5)10 [...]... lụa - 39A9 chơng 2 thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại đội xây dựng 2 - công ty cổ phần t vấn Kinh tế - kỹ thuật xây dựng việt nam 1.Đặc điểm chung của Đội XD 2 - công ty cp kinh tế - kỹ thuật xd vn 1.1 Quá trình phát triển của Đội XD 2 - công ty cổ phần t vấn KT - KT XD Việt Nam a Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty CP T vấn KT- KTXD Việt Nam : Công ty CP t vấn. .. vấn KT- KT XD Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số 010160008 1- Do sở kế hoạch và đầu t TP HN cấp ngày 14 tháng 01 năm 2005 Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam là một trong những thành viên quan trọng trong hội kiến trúc s Việt Nam Tên công ty : Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam Tên giao dịch quốc tế : VIETNAM CONSTRUCTION TECHNOLOGY_ ECOLOMIC CONSULTING JOINT STOCK COMPANY Viết tắt: VNECT-JSC... mình ,Bộ máy kế toán của Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam đợc xây dựng trên theo mô hình kế toán tập trung dựa trên mối quan hệ trực tuyến Theo mô hình này ,giai đoạn hạch toán ở công ty chỉ mở một sổ kế toán ,tổ chức bộ máy kế toán thực hiện tất cả các giai đoạn ở phần hành kế toán Phòng kế toán công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu thập , ghi sổ đến xử lý thông tin kế toán Các đơn vị... tín đối với Công ty ,và các bạn hàng ,đồng thời góp phần nhỏ bé của mình nâng cao uy tín thơng hiệu của công ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Đội XD 2 - Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam Do Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam ra đời trong điều kiện dự án phát triển đô thị Hà Nội đang đợc triển khai, nên cho đến nay phần lớn các các công trình do công ty phân cho... nhàng ,thống nhất sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp CF giá thành Kế toán TSCĐ CCDC Kế toán doanh thu thuế Kế toán thanh toán TGNH Kế toán lao động tiền lư ơng Thủ quỹ Kế toán các đơn vị trực thuộc Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp 25 báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9 Các nhân viên kế toán trong bộ máy của công ty đợc quy định rõ chức năng ,quyền hạn... * Kế toán trởng : Là ngời giúp giám đốc trong việc chỉ đạo ,tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty Ngoài việc chịu sự lãnh đạo về mặt hành chính của giám đốc ,kế toán trởng còn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toán trởng Tổng công ty , *Kế toán phần hành : gồm kế toán tài sản cố định ,công cụ dụng cụ ,kế toán lao động tiền lơng ,kế toán doanh thu ,thuế ,kế toán thanh toán. .. tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9 công của công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp 1.3 Công tác tổ chức quản lý ,tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của Đội xây dựng 2 thuộc Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam a Các mặt hàng sản xuất hiện nay của Đội XD 2 Với đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp ,thị trờng của công ty gắn chủ yếu với tốc độ đô thị... ,giám công tác tài chính kế toán của các đơn vị trực thuộc ,đảm bảo chấp hành đúng quy chế tài chính của công ty Kế toán trởng tổ chức tốt công tác kế toán ,thống kê ngọn nhẹ ,đảm bảo phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty và hớng dẫn ,chỉ đạo toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của công ty và các đội trực thuộc Chủ động lo vốn cho kế hoạch sản xuất của công ty trên cơ sở dự toán thiết kế. .. XD 2 - Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam Đội XD 2 là một trong số những đội xây dựng trực thuộc Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam Đội đợc thành lập vào ngày 5/2/2005 Trụ sở chính của đội : 102 Đờng Giải Phóng, quận Hoàng Mai, Hà Nội Hiện nay, Đội có tất cả 16 ngời trong biên chế và hầu hết đều là những cán bộ trẻ ,rất năng động Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình... bị kỹ thuật công trình và trang trí nội thất , ngoại thất các công trình xây dựng ,t vấn giám sát, t vấn thẩm định hồ sơ thiết kế Với sự cố gắng của toàn bộ công nhân viên ,công ty luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ của mình ,từng bớc khẳng định vị trí của mình trên thị trờng xây dựng Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam đợc biết đến với các công trình lớn nh:Bệnh viện 108, Viện Mắt, các công trình trờng . - công ty cổ phần t vấn KT - KT XD Việt Nam a . Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty CP T vấn KT- KTXD Việt Nam :Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt. triển của Đội XD 2 - Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam ội XD 2 là một trong số những đội xây dựng trực thuộc Công ty CP t vấn KT- KT XD Việt Nam. Đội đợc thành
