Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty in lao động- xã hội
Lời nói đầu T rong điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta, cạnh tranh diễn vô khốc liệt Các doanh nghiệp không ngừng tìm kiếm biện pháp để đứng vững phát triển Giá chất lợng sản phẩm hai công cụ cạnh tranh hữu hiệu phần lớn doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách giảm chi phí sản xuất tới mức thấp mà đảm bảo chất lợng sản phẩm Yếu tố đầu vào nhân tố định đến việc giảm chi phí hạ giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm Trong nguyên vật liệu yếu tố đầu vào có ý nghĩa không nhỏ ảnh hởng đến giá thành chất lợng sản phẩm Là yếu tố nh tham gia vào trình sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, ảnh hởng lớn đến chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh Vì mà việc hạch toán, quản lý tốt nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm, từ giảm chi phí sản xuất hạ giá thành, tạo điều kiện cho doanh nghiệp cạnh tranh chế thị trờng đồng thời không ngừng tăng trởng phát triển cách mạnh mẽ Nhận thức đợc tầm quan trọng vật liệu tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sau thời gian thực tập Công ty in LĐ - XH, đợc giúp đỡ nhiệt tình cán phòng ban, phòng kế toán tài vụ đạo thầy cô giáo em đà vào nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty in Lao động Xà hội Chuyên đề em gồm nội dung sau: - Lời nói đầu - Chơng 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Tình hình thực tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty in LĐ - XH - Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty - Kết luận Vì thời gian khả có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đợc giúp đỡ, góp ý thầy cô cán Công ty in LĐ - XH để đề tài em đợc hoàn chỉnh Chơng 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Vị trí, vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp tiến hành sản xuất phải có đầy đủ ba yếu tố là: - T liệu lao động - Đối tợng lao ®éng - Søc lao ®éng Trong c¸c yÕu tè ®ã vật liệu đối tợng lao động yếu tố thiếu đợc trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, thiếu nguyên vật liệu công việc sản xuất bị ngừng trệ Việc cung cấp nguyên vật liệu đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại ảnh hởng đến tiến độ sản xuất, tình hình thực kế hoạch sản xuất, đồng thời ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm Trong doanh gnhiệp s¶n xt, chi phÝ vËt liƯu thêng chiÕm tØ träng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Xuất phát từ tầm quan trọng lớn vật liệu trình sản xuất nên việc giảm chi phí vật liệu cách hợp lý, đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu có ý nghĩa rÊt quan träng ViƯc sư dơng tiÕt kiƯm, hỵp lý nguyên vật liệu biện pháp trọng yếu đảm bảo cho giá thành sản phẩm hạ, từ làm tăng lợi nhuận 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý Trong trình sản xuất vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm tạo Xuất phát từ đặc điểm, vị trí, vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh thấy việc tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán nguyên vật liệu cần thiết Vấn đề đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm thờng xuyên Muốn tiết kiệm nguyên vật liệu đòi hỏi phải đảm bảo yêu cầu quản lý vật liệu khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng - khâu thu mua: Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến động, doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại giá mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - khâu bảo quản : Cần phải tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện, thực chế độ bảo quản loại vật liệu để tránh h hỏng, hao hụt, mát trình vận chuyển, bảo quản, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - khâu dự trữ : Phải tính toán lợng vật liệu dự trữ, xác định rõ định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho sản xuất đợc bình thờng, không bị gián đoạn việc cung ứng, thu mua vật liệu không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều - khâu sử dụng: Khâu đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm theo định mức, dự toán chi phí đà đợc xây dựng nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm Do khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu để tính đợc giá trị vật liệu thành phẩm Nh ta thấy công tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua tới khâu bảo quản dự trữ, sử dụng nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu Hạch toán kế toán vật liệu việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu biết đợc chất lợng chủng loại vật liệu có đảm bảo hay không, số lợng thiếu hay thừa, từ có biện pháp thiết thực để giải Ngoài tổ chức hạch toán vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua, bảo quản, sử dụng vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất kiểm tra giám sát việc chấp hành quy định định mức dự trữ, ngăn ngừa tợng h hao, mát, lÃng phí vật liệu qua khâu trình sản xuất Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu,vị trí, vai trò công tác kế toán vật liệu, Nhà nớc đà xác định nhiệm vụ kế toán vật liệu nh sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu đà thu mua nhập kho, kiểm tra định kỳ thu mua vật liệu chất lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo đầy đủ, kịp thời vật liệu cho trình sản xuất kinh doanh - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, phát hiện, ngăn chặn đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất - Tính toán xác định xác số lợng vật liệu thực tế đa vào sử dụng, phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí - Kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định, phân tích tình hình thu mua, tình hình toán với ngời bán 1.2.Tổ chức kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Các đối tợng cần quản lý có liên quan đến việc tổ chức kế toán NVL ã Danh mục đối tợng cần quản lý: - Các loại nguyên vật liệu mà đơn vị sử dụng - Chứng từ kế toán liên quan tới kế toán nguyên vật liệu: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, biên kiểm nghiệm vật liệu, - Tài khoản liên quan tới kế toán nguyên vật liệu: + TK 152: Nguyªn liƯu vËt liƯu + TK 621: Chi phÝ nguyên vật liệu + TK 627: Chi phí sản xuất chung + TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp + Tk liªn quan: TK 111, TK 112, TK 331… - Sổ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu: Sổ tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ, sổ liên quan khác - Báo cáo kế toán liên quan tới kế toán nguyên vật liệu: Báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật liệu ã Yêu cầu quản lý đặt cho đối tợng + Đối với nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu phải đợc quản lý cách chặt chẽ , theo dõi sát tình hình nhập, xuất, tồn Để tiện cho việc quản lý sử dụng đơn vị phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý mình.Công ty phải xây dựng Sổ danh điểm loại nguyên vật liệu để tiện cho việc cài đặt mà hoá chúng chơng trình phần mềm kế toán + Đối víi chøng tõ kÕ to¸n: Chøng tõ kÕ to¸n sư dụng công tác kế toán nguyên vật liệu thờng gåm c¸c chøng tõ sau: PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho, PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé, PhiÕu lĩnh vật t theo định mức Trớc ghi sổ kế toán phòng kế toán phải kiểm tra cách chặt chẽ chứng từ kế toán Điều hạn chế đợc hành vi thiếu trung thực ngời trực tiếp thực nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan tới nguyên vật liệu mà đảm bảo đợc tính xác số liệu kế toán Phòng kế toán phải quy định rõ trách nhiệm kế toán vật liệu viƯc kiĨm tra chøng tõ kÕ to¸n tríc ghi sổ kế toán Để quản lý tốt chứng từ kế toán đòi hỏi cán kế toán phải nắm chế độ thể lệ quản lý kinh tế, tài chính, kỷ luật toán, tín dụng, định mức kinh tế, kỹ thuật có liên quan, nắm giá thị trờng thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Đơn vị cần xây dựng chơng trình luân chuyển chứng từ kế toán thích hợp để để tiƯn cho viƯc kiĨm tra, kiĨm so¸t cđa c¸c bé phận liên quan + Đối với tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng kế toán nguyên vật liệu gåm: - TK 152: Nguyªn liƯu vËt liƯu - TK 621, TK 627, TK 642 - TK liªn quan: TK 111, Tk 112, TK 331, Phải xây dựng danh mục tài khoản liên quan tới kế toán chi tiết kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sau tiến hành khai báo, đăng ký với chơng trình phần mềm kế toán để nhập liệu xong số liệu đợc tự động kết chuyển tới sổ liên quan + Đối với sổ kế toán: Sổ kế toán phơng tiện để hệ thống hoá thông tin kế toán nhằm cung cấp thông tin phục vụ quản lý kinh tế, tài chính.Sổ kế toán phải đợc quản lý theo trình tự thời gian theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cần thiết dễ dàng tra cứu kiểm tra đối chiếu Các sổ kế toán sau đợc in để trình cấp để cung cấp thông tin cho đối tợng phải đợc lu giữ cách cẩn thận tránh để thất lạc, hay h hỏng Đơn vị sử dụng kế toán máy nên việc lu trữ hệ thống sổ sách gọn nhẹ tiện lợi tìm kiếm Chơng trình đà có sẵn hệ thống sổ sách liên quan tới hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng + Đối với báo cáo kế toán: Báo cáo kế toán liên quan tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu chủ yếu Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu Báo cáo phản ánh toàn tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu tháng Nó đợc lập vào cuối tháng nhng sử dụng kế toán máy nên cuối tháng nhập liệu hết chứng từ nhập, xuất kho vào máy chơng trình tự động kết chuyển 1.2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiỊu thø, nhiỊu lo¹i vËt t cã néi dung kinh tế, công dụng khác Do cần phải phân loại vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán chi tiết với thứ, loại vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Phân loại vật liệu xếp thứ vật liệu loại với theo đặc trng định thành nhóm ã Thông thờng công tác quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp tiêu thức dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng vào nội dung kinh tế, công dụng vật liệu sản xuất Theo tiêu thức nguyên vật liệu đợc chia thành loại nh sau: - Nguyên liệu,vật liệu chính: Trong doanh nghiệp khác nguyên vật liệu gồm loại khác nhau, đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Bán thành phẩm mua đợc coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm nh băng dính, khâu - Nhiên liệu: Là thứ đợc sử dụng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh xăng, dầu - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ dùng cho công tác xây lắp, xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu đợc chia thành nhóm, thứ cụ thể ã Căn vào nguồn gốc nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành : nguyên vật liệu mua nguyên vật liệu tự chế biến, gia công ã Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành : nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm ã Tổ chức mà hoá, khai báo, cài đặt : Sau tiến hành phân loại nguyên vật liệu kế toán tiến hành xây dựng danh điểm loại vật liệu sau tiến hành nhập vào máy mà hoá máy 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Đánh giá vật liệu vấn đề quan trọng thiếu đợc việc tổ chức công tác kế toán vật liệu Nhờ đánh giá vật liệu mà kế toán vật liệu cung cấp thông tin tổng hợp tình hình luân chuyển vật liệu sản xuất kinh doanh,vì chủng loại vật liệu với đơn vị tính khác đợc quy đổi thống đơn vị tiền tệ Mặt khác đánh giá vật liệu để xác định xác giá trị vật liệu luân chuyển sản xuất kinh doanh để ghi sổ kế toán, tính đúng, tính đủ chi phí vật liệu vào giá thành sản phẩm tính tiêu có liên quan Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi chép tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất kho 1.2.2.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế : ã Giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác Tuỳ thuộc vào nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định khác nh sau : - Đối với vật liệu mua : Trị giá thực tế vật liệu mua nhập kho = Giá mua thùc tÕ + Chi phÝ mua thùc tÕ - Các khoản giảm giá mua hàng Trong đó: Giá mua thực tế giá ghi hoá đơn, đó: Nếu doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ giá mua giá cha có thuế giá trị gia tăng Nếu doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng giá mua tổng giá toán( bao gồm thuế GTGT ) Chi phÝ mua thùc tÕ bao gåm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí thuê kho, bÃi - Đối với vật liệu thuê gia công, chế biến : Trị giá thực tế vật liệu nhập kho thuê gia công chế biến = Giá thực tế vật liệu xuất thuê gia + công chế biến Chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi chế biến từ nơi doanh nghiệp + - §èi víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia công, chế biến : Trị giá thực tế vật liệu nhập kho thuê gia công, chế biến = Trị giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến + Số tiền phải trả cho người nhËn gia c«ng chÕ biÕn Chi phÝ gia c«ng ChÕ biến Đối với vật liệu đơn vị khác góp vốn liên doanh giá thực tế hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu thu hồi giá thực tế vật liệu nhập kho giá ớc tính - Trị giá thực tế vật liệu xuất kho: Vật liệu đợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác có giá mua khác nhau, nên xuất kho kế toán phải tính trị giá mua thực tế xuất kho theo phơng pháp tính đà đăng kí áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá trị thực tế vËt liƯu xt kho, doanh nghiƯp cã thĨ lùa chän phơng pháp sau: - Tính theo đơn giá thực tế mua tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp trị giá mua thực tế vật liệu xuất kho đợc tính công thức: Trị giá thực tế vËt liƯu xt kho = Sè lỵng vËt liƯu xt kho x Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Trong đó: - Tính theo đơn giá bình quân gia quyền, ta có : Trị giá thực tế Số lợng vật liệu Đơn giá bình quân vật liệu xuất kho = xuất kho x gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ = Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ + Sè lỵng vËt liƯu nhËp kú - TÝnh theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp trớc hết phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết vật liệu nhập kho trớc xuất trớc Sau vào số lợng xuất kho để tính giá thành thực tế xuất kho vật liệu theo nguyên tắc : tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại (tổng số xuất kho số xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu thuộc lần nhập sau - Tính theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc(LIFO): Theo phơng pháp phải tính đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết vật liệu nhập kho sau xuất trớc Sau vào số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau số lợng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc đó, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu thuộc lần nhập đầu kỳ - Tính theo giá thực tế đích danh Theo phơng pháp đòi hái doanh nghiƯp ph¶i qu¶n lý theo dâi vËt liƯu theo lô hàng Khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính giá thực tế xuất kho - Tính theo phơng pháp cân đối : Theo phơng pháp này, trớc hết phải tính trị giá mua thực tế hàng lại cuối kỳ cách lấy số lợng hàng lại cuối kỳ nhân với đơn giá mua lần cuối tháng Sau đó, dùng công thức cân đối tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho Trị giá mua Trị giá mua Trị giá mua Trị giá mua thực tế hàng = thùc tÕ hµng + thùc tÕ hµng - thùc tÕ hàng xuất kho đầu kỳ nhập kỳ cuối kỳ Để tính đợc trị giá vốn thực tế hàng xuất kho, cần phải phân bổ chi phí mua cho số hàng đà xuất kho theo công thức: Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho Chi phí mua phân bổ cho hàng đầu kỳ = Chi phí mua + hàng PS kỳ Trị giá mua thực x tế Trị giá mua thực Trị giá mua thực hàng xuất tế hàng + tế hàng nhập kho đầu kỳ kỳ Trên sở trị giá mua thực tế hàng xuất kho chi phí mua hàng xuất kho tính đợc, kế toán tổng hợp lại để xác định trị giá vốn thực tế cua hàng xuất kho theo công thức: Trị giá vốn thực tế Trị giá mua thực tế Chi phí mua phân bổ hàng xuất kho = hàng + cho hàng xuất kho 1.2.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Đối với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, giá biến ®éng, t×nh h×nh nhËp xt vËt liƯu diƠn thêng xuyên, thông tin giá không kịp thời việc hạch toán theo giá thực tế phức tạp khó khăn, nhiều không thực đợc Do sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất hàng ngày Giá hạch toán giá ổn định doanh nghiệp tự quy định thống phạm vi toàn doanh nghiệp, đợc sử dụng ổn định thời gian dài, giá tác dụng giao dịch với bên Hàng ngày có nghiệp vụ xuất kho vật liệu kế toán ghi theo giá hạch toán Cuối kỳ phải ®iỊu chØnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ĩ ghi sỉ kÕ toán tổng hợp Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế đợc tính nh sau: - Trớc hết phải tính hệ số giá thực tế giá hạch toán theo công thức sau: Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Hệ số giá + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ = Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán vật liệu nhập kỳ - Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho kỳ: Trị giá thực tế Trị giá hạch toán vËt liƯu xt kho = cđa vËt liƯu xt x HƯ sè gi¸ kú kho kú HƯ sè giá tính cho nhóm vật liệu tính chung cho tất loại vật liệu Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp thích hợp cho doanh nghiệp nhằm tinhs đúng, tính đủ khoản mục chi phí nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm nâng cao hiệu công tác kế toán 1.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu kho 1.2.3.1Chứng từ kế toán sử dụng để kế toán chi tiết nguyên vật liệu Mọi nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập, xuất vật liệu phải đợc phản ánh ghi chép vào chứng từ kế toán theo nội dung quy định nhà nớc nhằm đảm bảo sở pháp lý để ghi chép thẻ kho sổ kế toán Đây sở để kiểm tra tình hình biến động số lợng thứ vật liệu có nhằm quản lý vật liệu cách có hiệu Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành ltheo định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 Bộ trởng Bộ tài luật thuế GTGT chứng tõ kÕ to¸n vËt liƯu gåm: PhiÕu nhËp kho(MÉu 01-VT), phiÕu xt kho(MÉu 02-VT), phiÕu xt kho kiªm vËn chun nội bộ(Mẫu 03-VT), biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá(Mẫu 08-VT), hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu 02-BH), phiÕu mua hµng(MÉu 13-BH) Ngoµi cã thĨ sư dụng chứng từ hớng dẫn nh: Biên kiểm nghiệm (Mẫu 05-Vt), phiếu báo vật liệu lại cuốikỳ (MÉu 07-VT), phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (MÉu 04- VT), chứng từ hoá đơn thuế GTGT, chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình thĨ cđa tõng doanh nghiƯp 1.2.3.2 Sỉ kÕ to¸n chi tiết vật liệu Để kế toán chi tiết vật lỉệu, tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d - Ngoài ngời ta sử dụng bảng kê nhập, xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu 1.2.3.3 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu Tuỳ theo điều kiện sản xuất kinh doanh, yêu cầu trình độ quản lý mà việc ghi chép, phản ánh thủ kho kế toán nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau: ã Theo phơng pháp ghi thẻ song song Theo phơng pháp thủ kho tiến hành ghi chép tình hình nhập, xuất tồn thẻ kho mặt số lợng, phòng kế toán ghi chép mặt số lợng giá trị thứ vật liệu sổ (thẻ) kế toán chi tiết Trình tù ghi chÐp nh sau: - ë kho: hµng ngµy nhận đợc chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhËp, xuÊt vµo chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất đà đợc phân loại theo thứ vật liệu cho phòng kế toán - phòng kế toán: Mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu cho thứ tơng ứng với thẻ kh kho để phản ánh số lợng giá trị vật liệu Trên sở chứng từ nhËp kho thđ kho gưi lªn, sau kiĨm tra hoàn chỉnh đầy đủ kế toán tiến hành ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu liên quan Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành đối chiếu với thẻ kho tơng ứng, nhằm đảm bảo tÝnh chÝnh x¸c cđa sè liƯu tríc lËp b¸o cáo nhanh vật liệu Cũng vào cuối tháng, kế toán cộng số liệu sổ (thẻ) chi tiết, sau vào số liệu dòng cột sổ (thẻ) chi tiết để ghi vào bảng kê nhập, xuất, tồn kho theo thứ, nhóm vật liệu ã Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống nh phơng pháp ghi thẻ song song - phòng kế toán: Định kỳ, sau nhận đợc chứng từ nhập, xt kho tõ thđ kho, kÕ to¸n thùc hiƯn kiĨm tra hoàn chỉnh chứng từ Sau thực tập hợp chứng Đối với vật liệu phế liệu thu hồi, giấy lề, giấy in, dầu, mực, sản phẩm hỏng giá trị thực tế vật liệu nhập kho lµ gÝ cđa vËt liƯu cã thĨ sư dơng đợc, giá bán, giá ớc tính ã Giá thực tế vật liệu xuất kho: Tại Công ty, kế toán tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền, cø trªn sỉ chi tiÕt cđa tõng thø vËt liƯu Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho đợc tính thủ công vào cuối tháng Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế bình quân vật liƯu Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kú + = Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ Trị giá thùc tÕ VËt liƯu xt Kho = Sè lỵng vËt liƯu xt kho kho + Sè lỵng vËt liƯu nhập kỳ Đơn giá thực tế bình quân vật liệu x Ví dụ: Theo phiếu xuất kho đà tập hợp đợc tháng 1/2003 xuất cho phân xởng in 49.800,000 tờ giấy BÃi Bằng 60g/m2(60x84) Trị giá thực tế giấy xuất kho đợc tính nh sau: Tồn cuối tháng 12/2002: Số lợng 90.535,000 tờ Số tiền 29.378.570 đồng Trong tháng nhập kho: Số lợng 40.500,000 tờ Số tiền 13.131.278 đồng Đơn giá bình quân vật liệu 29.378.570 + 13.131.278 = 90.535,000 + 40,500,000 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = 49.800,000 x 325 = 16.185.000 C¸ch tÝnh gi¸ thực tế vật liệu xuất kho đợc Công ty in Bộ LĐ - TB XH tính bảng tổng hỵp nhËp – xt – tån TK 152 (BiĨu sè – Trang ) 2.2.3 Tỉ chøc kÕ to¸n nhËp nguyên vật liệu - Các nguồn nhập nguyên vật liệu chủ yếu Công ty: 2.2.3.1 Kế toán nhập vật liệu mua Vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu mua phòng vật t thu mua Khi lợng vật t kho không đủ cho nhu cầu sản xuất, phận vật t làm giấy xin mua vật t, đa phó giám đốc giám đốc kí duyệt Sau cán phòng vật t mua vật t ( giấy, mực, kẽm,) Vì C«ng ty kh«ng cã ban kiĨm nghiƯm vËt t không sử dụng Biên kiểm nghiệm vật t mà vật t mua cán phòng vật t thủ kho ngời mua hàng tiền hành kiểm tra đối chiếu với hoá đơn Sau ®ã thđ kho viÕt phiÕu nhËp kho råi chun cho ngời phụ trách cung tiêu ngời giao vật t ký đồng thời nhập vật t vào kho Căn vào phiếu nhập kho thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển phiếu nhập kho với hoá đơn GTGT lên phòng kế toán để kế toán vật t nhập liệu vào máy lu Chơng trình đà có hệ thống chứng từ đợc phân theo nhãm Cã mét sè nhãm chÝnh nh sau: TiỊn mỈt, ngân hàng, vật t, hàng hoá, thành phẩm, toán, tổng hợp, Mỗi nhóm chứng từ đợc đánh số thứ tự liên tục nhóm phận ( nhân viên kế toán) phụ trách hay nhiều nhóm chứng từ Để quản lý nhóm chứng từ nhân viên kế toán phải nhập tên nhập mật để đảm bảo không bị ngời khác xâm nhập, sửa đổi số liệu Phiếu nhập kho thuéc nhãm chøng tõ vËt t Khi nhËp liÖu kÕ toán vật t cần chọn nhóm chứng từ vật t råi chän phiÕu nhËp kho ®ã sÏ xuÊt hình nhập liệu cho phiếu nhập kho cần nhập Tài khoản đợc sử dụng liên quan đến kế toán nhập vật liệu Công ty theo phơng pháp kê khai thờng xuyên là: - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 331: Phải trả ngời bán - TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Đối với TK 152 đợc mở chi tiết chơng trình đợc gọi TK Tồn Kho Các sổ chi tiết đợc theo dõi mặt số lợng vật Đồng thời sổ sách, Báo cáo có tiêu vật Cần phải hoạch định khai b¸o c¸c “ TK – Tån – Kho” tríc đăng kí hệ thống sổ sách hạch toán phát sinh để chơng trình biết thực quản lý vật cho tài khoản Cách thức khai báo TK 152 nh sau: Nhập vào danh sách TK Tồn Kho TK 152 vào khung hình Khi nhập TK Tồn Kho khác TK đợc ngăn cách dÊu phÈy, vÝ dô: 152, 153, 155, 1562,… Khi khai báo TK 152 TK Tồn Kho tài khoản cấp sau coi nh đợc khai báo Các tài khoản không khai báo TK Tồn Kho chơng trình coi nh TK - Đơn Thuần, nghĩa chơng trình cho phép quản lý mặt giá trị + Đăng ký chi tiết tài khoản 152: Mở danh sách tài khoản, ta nhấn phím F9 TK 152 lên danh sách chi tiết cấp TK 152 Trên danh sách có nhiều cột (vùng), để xem hết vùng dùng phím mũi tên di chuyển để cuộn vùng lấp bên hình Danh sách nàyđợc xếp theo thứ tự Alphabet mà chi tiết Khi đăng ký chi tiết cấp có vùng đợc cập nhật là: mà chi tiết, tên chi tiết,d nợ đầu năm, d có đầu năm Sau kgi cập nhật thông tin tài khoản chi tiết cấp ta sử dụng phím F9 nhấn vào dòng chi tiết cấp cần mở thêm chi tiết cấp tiến hành cập nhật nh chi tiết cấp 1.Sau thoát khỏi danh sách tồn kho cấp chơng trình tổng cộng toàn số D chi tiết cấp lên chi tiết cấp ã Quy trình nhập liệu: Khi thủ kho ghi thẻ kho xong chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật liệu để nhập liệu Khi kế toán kiểm tra lại tÝnh hỵp lý hỵp lƯ cđa phiÕu nhËp kho råi tiến hành nhập liệu Trớc tiên kế toán phải chọn nhóm chứng từ hạch toán Cách thức nhập liệu chọn nhóm: Chọn nhóm chứng từ hạch toán Tháng Mà nhóm CTGS: Tên nhân viên: Mật khẩu: năm ( Tên nhóm ) - Tháng: nhập vào tháng cần mở để hạch toán - Mà nhóm: mà nhóm chứng từ thuộc danh sách nhóm đà đợc đăng ký - Tên nhân viên: tên nhân viên phụ trách nhóm - MËt khÈu: nhËp vµo mËt khÈu cđa ngêi phơ trách nhóm chứng từ Trong đó: - Tên nhân viên đà khai báo tên nhân viên tự Nếu cha khai báo khai báo tên bạn vào - Mật khẩu: đà có mật phải vào mật vào đợc chơng trình hạch toán phát sinh Nếu bạn cha khai báo mật lần khai báo lần đầu Trong khai báo lần đầu yêu cầu nhập mật hai lần để đảm bảo việc gõ mật từ bàn phím đà ( tránh trờng hợp bạn muốn nhập mật phím nhng lại gõ nhầm vào phím khác mà sau bạn tìm mật đà khai báo) Sau đà chọn xong hết đợc nhóm chứng từ xác định bởi: hai ký tự nhóm chứng từ, hai kýtự tháng hai ký tự cuối năm Nhóm chứng từ: VT0103 ( nghĩa là: Vật t, tháng 1, năm 2003) Sau chọn xong nhóm chứng từ lên danh sách CTGS thuộc nhóm chứng từ đà chọn để xem cập nhật Danh sách chứng từ đợc xắp xếp theo thứ tự u tiên Số thứ tự CTGS Ngày chøng tõ gèc §Ĩ cËp nhËt ta sư dơng phÝm F5 Khi lên hình nhập liệu Màn hình nhập liệu gồm có 13 tiêu sau: Sè CTGS Chøng tõ gèc Ngµy Diễn giải TK Nợ Chi tiết cấp Chi tiÕt cÊp TK Cã Chi tiết cấp 10.Chi tiết cấp 11.Số lợng 12.Đơn giá 13.Số tiền Ta phải điền đầy đủ thông tin cần thiết từ phiếu nhập kho vào hình nhập liệu Khi đà nhập xong dòng chứng từ phát sinh chọn < Kết thúc > để thoát khỏi hình nhập liệu trở danh sách Nếu muốn hạch toán tiếp cho chứng từ gốc thuộc CTGS chọn Nếu muốn hạch toán tiÕp cho chøng tõ gèc míi thc CTGS hiƯn t¹i chọn Nếu muốn hạch toán tiếp cho chøng tõ gèc hiƯn t¹i thc CTGS hiƯn t¹i chọn < CT gốc > chứng từ gốc có nhiều định khoản khác nhau) Sau kết thúc nhập liệu công việc kế toán nh: lập CTGS, vào sổ chi tiết, sổ tài khoản, báo cáo máy tự động kết chuyển Ví dụ: Công ty in LĐ-XH Phiếu nhập kho Số: PN Ngày 12 tháng năm 2003 - Họ tên ngời giao: Anh Tuyên - Đơn vị: - Chứng từ số - Biên kiểm nghiệm số:ngày tháng - Nhập vào kho: S T T Tên quy cách Sản phẩm, vật t, hàng hoá Giấy bÃi 60g/m2(39x54) Thuế GTGT Đơn vị tính Tờ Số lợng năm 2003 Đơn giá 211.500,000 Thành tiền 144 30.456.000 3.045.600 Céng ch½n 33.501.600 Tỉng sè tiỊn( viết chữ): Ba mơi ba triệu năm trăm lẻ ngàn sáu trăm đồng Thủ trởng đơn vị phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời giao Thủ kho Từ phiếu nhập kho kế toán tiến hành nhập liệu hình nhập liệu sau: Chứng từ gốc:PN5 Số CTGS Diễn giải Ngày 12/01/2003 Tài khoản Nợ 152 Ctiết cấp Ctiết cấp Tài khoản Có 331 Ctiết cÊp 10 CtiÕt cÊp 13.Sè tiÒn :30.456.000 D D D D D D 11.Số lợng: 211.500 12.Đơn giá:144 Tồn kho Sau nhËp liƯu th× chơng trình tự kết chuyển vào chứng từ ghi sổ,sổ kế toán chi tiết, sổ tài khoản, báo cáo Công ty in LĐ - XH Chứng từ ghi sỉ Sè KÌm theo: 01 CT gèc Ngµy 12/01/2003 TrÝch yếu Nhập giấy loại Tài khoản Nợ Có Số tiỊn Nỵ 152 133 Cã 30.456.000 3.045.600 331 Céng 33.501.600 33.501.600 33.501.600 Sổ TK 331 phải trả ngời bán Tháng 01 năm 2003 Công ty in LĐ - XH Số CTGS Chứng từ gốc Số Ngày Diễn giải Đối ứng TK Ctiết Ghi Nợ Tháng 01/2003 002/A30110 HD 1232 07-01-03 Tr¶ cho Cty TNHH ND 111 Mua cao su èp sÐt m¸y 16 Cty XNK TL Mua giÊy b·i b»ng 60m2(39x54) 152 133 152 133 152 133 … 09-01-03 002/A30110 HD 2521 10-01-03 002/A30110 HD 4562 12-01-03 002/A30110 HD 2527 23-01-03 …………… ……… ……… Mua giÊy b·i b»ng 70g/m2(39x57) Cty ND ………………………………… Céng th¸ng 01/2003 D cuèi th¸ng ` 400.561.000 2.545.450 254.550 D đầu tháng Mua giấy cút sª 230/m2 Cty CNDG 152 133 1331 040/A30110 PC 11 Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng Ghi Cã 10.673.000 1331 1331 1331 … …………… 654.545 65.455 30.456000 3.045.600 1.692.542 169.258 ***.***.*** ***.***.*** ***.***.*** Giám đốc 2.2.3.2 Kế toán nhËp vËt liƯu tõ c¸c ngn kh¸c VËt liƯu cđa Công ty chủ yếu la mua Mặt khác Công ty có xây dựng hệ thống định mức chi phí vật liệu Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nên thông thờng vật liệu xuất dùng hầu nh đợc sử dụng hết thừa không đáng kể không nhập lại kho mà để phân xởng phân xởng sản xuất Công ty hoạt động liên doanh hay tự chế vật t nên kế toán nhập vật liệu liên doanh hay tự chế 2.2.4 Kế toán xuất nguyên vật liệu Vật liệu Công ty chủ yếu xuất cho phân xởng sản xuất Theo quy định, tất vật liệu xuất kho phải có phiếu xuất kho hợp lệ, thủ kho xuất kho giao vật liệu theo số lợng, chất lợng, quy cách thứ vật liệu đà ghi trªn phiÕu xt kho 2.2.4.1 Thđ tơc xt vËt t Công ty cho sản xuất Căn vào lệnh sản xuất bảng định mức vật t, phận sản xuất viết Giấy xin đề nghị xuất nguyên vật liệu trình giám đốc ký duyệt Giấy đề nghị xuất vật liệu Định mức theo tài liệu Số: ĐMVT/CN1 A Các thông số tài liệu: Hợp đồng in số: Tên tài liệu: Lao động kỹ thuật B Đề nghị xuất vật t theo định mức: + Phân xởng in offset: Bản Diazo 16 trang (Đ + N) 42,5 Mùc in mµu (TQ) 54,2 Mùc in đen (Đ + N) 0,31 Dầu tra máy 9,861 Dầu hoả 52,04 + Phân xởng hoàn thiện sách: Chỉ khâu sợi to (Khâu máy) 302.450 Bột hồ 38,15 Dây đay 141,51 Hà Nội, ngày tháng năm Bộ phận vật t vào số liệu phiếu định mức, nhu cầu sử dụng phân xởng số vật t có kho ®Ĩ lËp phiÕu lÜnh vËt t PhiÕu lÜnh vËt t đợc viết thành liên, lu lại phận vật t liên để quản đốc phân xëng mang tíi kho Thđ kho xt vËt t ®ång thời ký nhận vào phiếu lĩnh vật t Công ty in LĐ - XH Phiếu lĩnh vật t số Ngày10/1/1999 Nợ Có Tên đơn vị lĩnh: Anh Lợi (offset) Lý lĩnh: Lĩnh kho vật liệu STT Tên nhà hiệu quy cách vật t ĐV tính Mực Nhật ®á kg Sè lỵng Xin Thùc lÜnh lÜnh 54,3 54,3 Mực Nhật đen kg 1,200 1,200 Mực vàng TQ kg 2,134 2,134 Céng Céng thµnh tiỊn (ViÕt b»ng chữ) Phụ trách cung tiêu Kế toán Giá Thành tiền Ghi 57,634 57,634 Thủ kho Ngời nhận Giám đốc Sau ®ã ®ång thêi thđ kho lËp phiÕu xt kho vào phiếu lĩnh vật t quản đốc mang tới yêu cầu quản đốc ký nhận Khi ®ã, thđ kho cho xt kho vËt liƯu theo yªu cầu sản xuất Công ty in LĐ - XH - PhiÕu xt kho TK Nỵ Sè: PX 15 TK Có Ngày 28 tháng năm 2003 Họ tên ngời nhận: Anh Lợi Đơn vị : Xởng in Theo lệnh số:.ngày.tháng.năm Xuất kho Nội dung sử dụng: XuÊt mùc NhËt ®á S T T Đơn Số lợng Đơn Thành tiền Tên quy cách sản vị giá phẩm, vật t, hàng hoá tính Mực NhËt ®á kg 54,3 113.423 6.158.869 Mùc NhËt ®en kg 1,2 83.419 100.103 Mùc vµng TQ kg 2,134 44.375 94.696 Cộng 6.353.668 Tổng số tiền (viết chữ): Sáu triệu ba trăm năm mơi ba ngàn sáu trăm sáu mơi tám đồng chẵn Thủ trởng đơn vị phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời nhận thủ kho Thủ kho sau lập phiếu xuất kho phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho, định kỳ chuyển cho kế toán vật liệu để kế toán nhập liệu Tài khoản sử dụng kế toán xuất nguyên vật liệu Công ty gồm: - Tk 152 Nguyên liệu, vật liệu Công ty mở tài khoản cấp 2: - TK 1521- Giấy loại - TK1522 Mực loại - TK 1523 Bản loại - TK 1524 Các loại vật t khác - TK1525 Dụng cụ sửa chữa Ngoài công ty mở thêm tài khoản cấp Các nghiệp vụ xuất vật t dùng cho sản xuất kinh doanh đợc phản ánh tài khoản sau: - TK 621 Chi phí nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp - TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 – Chi phÝ quản lý doanh nghiệp Khi đà xuất đủ vật t theo định mức mà phân xởng cần thêm (do sử dụng lÃng phí) phải làm tờ trình đa phó giám đốc ký duyệt, sau đợc lĩnh thêm vật t ã Quy trình nhập liệu Quy trình nhập liệu phiếu xuất kho tơng tù nh ®èi víi nhËp liƯu cho phiÕu nhËp kho phần Khi nhập liệu xong máy tự động kết chuyển tới sổ sách kế toán liên quan: Sổ tài khoản 152, sổ chi tiết cấp cấp tài khoản 152 Công ty in L§ - XH Chøng tõ ghi sỉ Sè KÌm theo: 01 CT gốc Ngày 28/01/2003 Tài khoản Số tiền Trích yếu Xuất mực loại Cộng Nợ 621 Có 152 Nỵ 6.353.668 6.353.668 Cã 6.353.668 6.353.668 Sỉ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Tháng 01 năm 2003 Số CTGS Chứng từ gốc Số Ngày Diễn giải Đối ứng TK Ctiết Tháng 01/2003 D đầu tháng 001/A10502 001/A10502 002/A10522 PN1 PN2 PX3 07-01-03 Nhập giây cút sê 230g/m2 (79x109) 10-01-03 NhËp cao xu èp sÐt m¸y 16 10-01-03 XuÊt mùc nhËt xanh …………………………………… 331 331 621 … 331A11 331TL1 001/A10502 001/A10502 001/A10502 002/A10502 PN13 PN14 PN14 PX15 23-01-03 28-01-03 28-01-03 30-01-03 331 111 111 331N13 002/A10502 002/A10502 PX16 PX16 NhËp giÊy b·i b»ng 70/m2(39x54) NhËp mùc xanh TQ Nhập mực đỏ TQ Xuất băng dính to cho xởng hoàn thiện sách 31-01-03 Xuất mực vàng TQ cho xởng in 31-01-03 Xuất TQ xởng in máy 10 Céng th¸ng 01/2003 D ci th¸ng ` Ngêi ghi sỉ Kế toán trởng Ghi Nợ Ghi Có 183.498.391 545.450 654.545 …………… 1.692.542 2.597.400 1.313.190 621 621 621 7.323.100 ……… 222.680 1.442.188 18.167.116 108.334.812 179.564.323 112.268.880 Giám đốc 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu Việc hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành đồng thời kho Phòng kế toán Công ty ã kho: Thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho Về mặt nhập, xuất, tồn thẻ đợc mở cho loại vật liệu kho Sau ghi vào thẻ kho xong thủ kho chuyển chứng từ phòng kế toán theo định kỳ tuần lần Công ty in LĐ - XH Thẻ kho Năm 2003 Danh điểm vật tTên vật t: GiÊy B·i B»ng 60 Nh·n hiƯu quy c¸ch: 39 x 54 Đơn vị tính: tờ S Chứng từ Số lợng T Diễn giải T S N,T Nhập Xuất 10 25 28 32 45 4/1 8/1 10/1 16/1 25/1 Tån đầu tháng Xuất cho xởng in Anh Tuyên nhập Xuất cho xëng in XuÊt cho xëng in XuÊt cho xëng in Céng cuèi th¸ng Tån 30.000 20.000 18.000 30.000 18.000 229.500 199.500 179.500 161.500 211.500 80.000 Ký x¸c nhËn cđa kế toán 161.500 12.000 211.500 ã phòng kế toán Sau nhận đợc chứng từ nhập kho, xuất kho từ thủ kho gửi lên kế toán vật liệu tiến hành phân loại chứng từ sau tiến hành nhËp liÖu cho tõng chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu Khi máy tự động chạy theo chơng trình, cho phÐp kÕt xuÊt in sæ chi tiÕt vËt t víi tõng m· vËt t danh mơc ®· cài đặt sẵn Công ty mở chi tiết cấp chi tiết cấp Công ty in LĐ - XH Sổ Chi tiết Vật Liệu Năm 2003 Tài khoản : 1521 Tên kho:Kho giấy Tên, quy cách vật liệu: Giấy BÃi Bằng 60m2(39x54) Chứng Tài Đơn Nhập từ Diễn giải khoản giá đối Lợng Tiền ứng S N D đầu năm PN5 12/1 Nhập giấy 331 144 144 Lỵng Tån TiỊn Lỵng TiỊn 90.535 29.378.570 302.035 59.834.570 144 211.500 30.456.000 621 621 XuÊt cña Cty TNHH ND PX7 16/1 PX8 18/1 XuÊt kho cho xëng in XuÊt kho cho xëng in Céng th¸ng D cuèi th¸ng 82.565 11.889.360 219.470 47.945.210 100.500 14.472.000 118.970 33.473.210 211.500 30.456.000 183065 26.361.360 118.970 33.473.210 Ngày.tháng Năm2003 Lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Ghi Công ty in LĐ - XH Tổng hợp nhập xuất tồn TK 152 Tháng 01 năm 2003 Mà -1521 +152111 +152113 - 1522 +M.NB.1 +M.NB.2 Tên hàng tồn ĐVT D đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ kho Số lợng Đơn Số tiền Số lợng Đơn Số tiền Số lợng Đơn Số tiền giá giá giá -Giấy loại 743.189.864 406.063.469 270.935.83 +GiÊy BB cuén kg 44.440,700 10.138 450.540.858 8322,000 10.595 88.169.659 + GiÊy cót sª kg 6.062,140 10.874 65.922.640 1.076,370 12.182 13.112.146 + GiÊy BB tê 2.500,000 180 450.000 60g/m2(45x65) ……… …… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… -Mực loại kg 29.470.147 27.576.755 31.647.21 +Mực nhũ bạc kg 1,000 133.862 133.862 +Mùc nhị vµng kg 24,000 224.444 5.386.667 4,000 224.444 897.77 ……… …… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… Céng ***.**.*** ***.***.*** ***.***.** 2.2.6 Thực trạng công tác phân tích tình hình cung cấp sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp Công ty in LĐ - XH Công ty thuộc ngành in nên vật liệu có đặc trng riêng biệt ngành in Chủng loại vật liệu phong phú, đa dạng nhng dễ h hỏng không bảo quản cẩn thận Chính loại vật liệu dự trữ nhiều đợc Đặc biệt giấy, loại vật liệu dễ hút ẩm, thấm nớc, dễ cháy Công ty đà có hệ thống kho tàng tốt để đáp ứng cho việc bảo quản Các kho có đầy đủ điều kiện mặt bằng, trang thiết bị bảo quản đo lờng vật liệu nên Công ty có vật liệu bị giảm chất lợng Hệ thống kho Công ty đợc tổ chức cách hệ thống phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Công ty áp dụng, kho tổ chức bảo quản loại vật liệu giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán Công tác quản lý vật liệu đợc thực khâu thu mua, nhập kho, bảo quản đến khâu sử dụng phòng kế hoạch vật t, phòng kế toán thủ kho đảm nhận Phòng kế hoạch vật t lập định mức dự toán nguyên vật liệu, đồng thời quản lý khâu thu mua nguyên vật liệu việc sử dụng vật liệu trình sản xuất Phòng kế toán quản lý mặt số lợng, giá trị, chủng loại vật liệu, theo dõi tình hình nhập, xuất kho vËt liƯu, lËp c¸c phiÕu nhËp, xt vËt liƯu Thđ kho quản lý vật liệu mặt vật, thủ kho có trách nhiệm đảm bảo yêu cầu đầy đủ mặt số lợng, chất lợng chủng loại vật liệu Việc sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất đợc quản lý chặt chẽ phải tuân thủ theo nguyên tắc: Tất nhu cầu sử dụng vật liệu phải xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất Khi phân xởng sản xuất, phòng ban có nhu cầu vật liệu phải xin duyệt Phòng kế hoạch vật t, vật liệu có giá trị lớn phải qua giám đốc Công ty ký duyệt Nếu vật liệu xuất theo định kỳ qua kiểm duyệt lÃnh đạo Công ty Mặt khác tình hình cung cấp nh sử dụng vật liệu đợc Phòng kế toán kiểm tra thờng xuyên Nh tránh đợc tình trạng lÃng phí hay thiếu hụt vật liệu sản xuất, tạo điều kiện cho viƯc sư dơng vËt liƯu tiÕt kiƯm, cã hiƯu qu¶ Công ty in LĐ - XH không tổ chức thành phận riêng để phân tích tình hình đảm bảo vật liệu cho sản xuất Tuy nhiên, thực tÕ, nỊn kinh tÕ th× trêng hiƯn nay, sù xuất nhiều nhà cung cấp với phơng thức cung cấp đa dạng, phong phú điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất Đặc biệt Công ty in LĐ - XH nói riêng doanh nghiệp ngành in nói chung vật liệu phục vụ sản xuất phong phú chủng loại, mẫu mÃ, chất lợng giá Các nhà cung cấp nh Tổng công ty giấy, nhà máy giấy BÃi Bằng sẵn sàng cung cấp với phơng thức bán hàng hấp dẫn Chính vậy, phòng kế hoạch vật t Công ty, cã nhu cÇu mua vËt liƯu hay ký kết hợp đồng với nhà cung cấp đó, tiến hành cân nhắc, lựa chọn, so sánh để tìm nhà cung cấp cho Công ty với loại vật liệu theo yêu cầu mẫu mÃ, chất lợng với giá hợp lý nhất, hay cách khác Công ty tiến hành tính toán chi phí bỏ để mua loại vật liệu theo yêu cầu víi møc chi phÝ thÊp nhÊt C«ng ty cã thĨ cân nhắc, so sánh nhà cung cấp theo tiêu nh: Phơng thức toán hay trả chậm, chi phí vận chuyển bên cung cấp hay Công ty bên cạnh tiêu chủ yếu nh giá vật liệu, chất lợng vật liệu ... hợp lệ Sơ Kế toán đồ tổ chức máy kế toán Công ty in Bộ LĐ - TB XH Kế toán Kế toán Thủ Thủ tổng hợp toán Kế toán trởng tiền lơng quỹ kho ã Hình thức kế toán, hệ thống kế toán: Hiện Công ty áp dụng... Phơi tính bản 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ã Hình thức công tác kế toán, máy kế toán: Việc vận dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán thích hợp với điều kiện cụ thể... việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty: + Các loại nguyên vật liệu + Chứng từ sử dụng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu + Tài khoản kế toán sử dụng rong tổ chức công tác kế toán
