Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán các loại doanh thu chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính của NHTM ở Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệpMở đầuĐã từ lâu, hệ thống các ngân hàng thơng mại đã là một thành phần không thể thiếu đợc của một nền kinh tế. Ban đầu chỉ ở dạng sơ khai do những lái buôn giàu có nhận gửi tiền và giữ tiền, thi ngày nay hệ thống các ngân hàng thơng mại đã trở nên tinh vi, và đem đến cho khách hàng những tiện ích vô cùng lớn với một hệ thống các loại dịch vụ mới, hiện đại. Có thể nói hệ thống ngân hàng có thể coi nh mạch máu trong cơ thể con ngời. Chính vì vai trò vô cùng quan trọng của hệ thống các ngân hàng thơng mại nh vậy mà mỗi biến động của nó cũng ảnh hởng rất lớn đến nền kinh tế. Do đó đảm bảo an ninh tài chính cho một ngân hàng thơng mại là vô cùng cần thiết. Và kiểm toán chính là một trong những nhân tố tốt nhất để làm điều đó. Trên thế giới, đã từ lâu kiểm toán với vai trò là ngời kiểm tra giám sát cũng nh là ngời t vấn dẫn đờng góp phần giữ vững sự ổn đinh của nền kinh tế. Tại Việt Nam, dù rằng ra đời cha lâu, nhng ngành kiểm toán Việt Nam đã thiết lập đợc số đứng vững chắc của mình và trở thành một hoạt động không thể thiếu đợc của nền kinh tế. Và đặc biệt kiểm toán các ngân hàng thơng mại cũng là một trong những hoạt động chiến lợc của ngành kiểm toán. Vì vai trò quan trọng của ngân hàng trong hệ thống kinh tế, và vì vai trò quan trọng của kiểm toán trong đối với việc bảo đảm an ninh tài chính của nền kinh tế. Trong đó doanh thu và chi phí là hai khoản mục rất quan trọng trong Báo cáo tài chính, và đòi hỏi phải đợc kiểm toán một cách đầy đủ và hiệu quả. Nhận thức đợc tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại, công ty kiểm toán AASC đã luôn không ngừng cải tiến phơng pháp kiểm toán để tìm ra chơng trình kiểm toán doanh thu, chi phí một cách hiệu quả đạt đợc mục tiêu kiểm toán đề ra.Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do tầm quan trọng của kiểm toán doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại và sau một thời gian thực tập tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- AASC, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú lãnh đạo công ty, các anh chị trong Phòng kiểm toán Th-ơng mại và Dịch vụ và sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo Tiến sĩ Ngô Trí Tuệ mà em chọn đề tài này: Kiểm toán các loại doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thơng mại ở Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Bố cục của chuyên đề này chia làm ba phần:Phần 1: Lý luận chung về Kiểm toán các loại Doanh thu và Chi phí trong Kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thơng mại.Phần 2: Thực tiễn kiểm toán các loại doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thơng mại do AASC thực hiệnPhần 3: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán các loại doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thơng mại do AASC thực hiện.Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpChơng 1: Lý luận chung về kiểm toán các loại doanh thu chi phí trong kiểm toán BCTC của ngân hàng thơng mại1.1 Tổng quan về Ngân hàng thơng mại1.1.1 Ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế thị trờng Ngân hàng là một trong các tổ chức tài chính quan trọng nhất của nền kinh tế. Ngân hàng bao gồm nhiều loại tùy thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế nói chung và hệ thống tài chính nói riêng, trong đó Ngân hàng thơng mại th-ờng chiếm tỉ trọng lớn nhất, về quy mô tài sản, thị phần và số lợng các ngân hàng. Với t cách là một định chế tài chính trung gian, Ngân hàng thơng mại thực hiện việc lu chuyển tiền tệ trong nền kinh tế linh hoạt và hiệu quả và thông qua việc huy động và phân phối nguồn vốn trong xã hội. Sự vững mạnh của hệ thống ngân hàng nói chung và ngân hàng thơng mại nói riêng có ý nghĩa rất quan trọng của hệ thống tài chính quốc gia. Nh vậy sự ổn định và phát triển của hệ thống ngân hàng là nhiệm vụ hàng đầu của mỗi quốc gia, đặc biệt là quá trình mở cửa và hội nhập hiện nay. Ngân hàng là tổ chức tài chính cung cấp một doanh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất, đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thực hiện nhiều chức năng tài chính so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế. Do đó để có thể hiểu đợc là doanh thu chi phí của Ngân hàng th-ơng mại, các loại doanh thu chi phí của Ngân hàng thơng mại liên quan đến những vấn để gì ? dòng tiền của ngân hàng diễn ra nh thế nào? Thì trớc hết chúng ta cần hiểu những đặc điểm hoạt động của ngân hàng thơng mại, những hoạt động tài chính quyết định doanh thu và chi phí của Ngân hàng thơng mại.Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp1.1.2. Đặc điểm hoạt động của Ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế thị trờng 1.1.2.1. Ngân hàng thơng mại, chủ thể nhận và kinh doanh tiền gửi Ngân hàng thơng mại có đặc điểm này, thứ nhất xuất phát từ sự hình thành và phát triển của ngân hàng. Lịch sử Ngân hàng thơng mại là lịch sử kinh doanh tiền gửi. Từ chỗ làm dịch vụ tiền gửi với t cách là ngời thủ quỹ, bảo quản tiền cho chủ sở hữu để nhận khoản tiền thù lao, trở thành những chủ thể kinh doanh tiền gửi nghĩa là huy động tiền gửi không những miễn khoản thù lao mà còn trả lãi cho khách hàng tiền gửi để làm vốn cho vay nhằm tối u những khoản lợi nhuận thu đợc. Thứ hai là, Đặc điểm của Ngân hàng thơng mại đợc quy định trong luật một số nớc, ở Việt Nam nó đợc quy định trong luật các tổ chức tín dụng. Luật ngân hàng của Pháp năm 1941 định nghĩa: đợc coi là ngân hàng là những xí nghiệp hay cơ sở nào hành nghề thờng xuyên nhận của công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác các số tiền mà họ dùng cho chính họ và các nhiệm vụ chiết khấu, tín dụng hay là dịch vụ tài chính. Luật ngân hàng của Ân Độ năm 1950 đợc bổ xung năm 1959 đă nêu Ngân hàng là cơ sở nhận các khoản tiền kí thác để cho vay, tài trợ đầu t Theo điều 20 luật TCTG của Việt Nam có nêu: TCTG là doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định của luật này và các qui định khác của pháp luật để kinh doanh tiền tệ, và làm dịch vụ ngân hàng, với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng và cung cấp các dịch vụ thanh toán.1.1.2.2 Hoạt động của Ngân hàng thơng mại gắn bó mật thiết với hệ thống lu động tiền tệ và hoạt động thanh toán của mỗi quốc gia, đồng thời có mối liên hệ quốc tế rộng rãi. Đặc điểm này đợc hiểu thông qua khái niệm thanh toán qua ngân hàng, thanh toán qua ngân hàng chỉ các nghiệp vụ chi trả tiền hàng, dịch vụ và các Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpkhoản thanh toán giữa các tác nhân trong nớc và quốc tế, đợc thực hiện thông qua hệ thống ngân hàng, bằng cách trích chuyển tài khoản trong hệ thống tín dụng hoặc bù trừ công nợ mà không sử dụng đến tiền mặt. Thanh toán không dùng tiền mặt ở bất cứ quốc gia nào cũng đợc coi là hình thức thanh toán mang lại hiệu quả, tiết kiệm và có ý nghĩa kinh tế lớn. Trong lĩnh vực lu thông tiền tệ, thanh toán không dùng tiền mặt góp phần giảm bớt tỉ trọng tiền mặt do đó tiết kiệm đợc chi phí lu thông cho xã hội. Hơn nữa, thanh toán không dùng tiền mặt còn tạo sự chuyển hoá thông suốt giữa tiền mặt và tiền chuyển khoản. Trong lĩnh vực tín dụng, thanh toán không dùng tiền mặt tạo khả năng tập trung vốn tín dụng vào hệ thống ngân hàng để đầu t cho phát triển kinh tế.1.1.2.3 Hoạt động của Ngân hàng thơng mại đa dạng và có phạm vi rộng lớn. Các nghiệp vụ hạn hẹp của Ngân hàng thơng mại trớc đây, chủ yếu đợc tiến hành trên cơ sở tiền mặt, nay nhờ công nghệ thông tin ngân hàng mà ngày càng đa dạng và phong phú. Tỉ trọng về hoạt động ngân hàng truyền thống giảm xuống. Thêm vào đó các nghiệp vụ ngân hàng hiện đại nh: nghiệp vụ thẻ thanh toán, thuê mua (leasing), mua nợ (Factoring), kinh doanh chứng khoán, nghiệp vụ và các dịch vụ ngoại tệ đối với ngoại thơng Về phơng diện phạm vi, ngân hàng hoạt động trên bình diện rộng: cả trong nớc và quốc tế. Trong nền kinh tế mở, hội nhập hiện nay hoạt động của Ngân hàng thơng mại có nhiều mối liên hệ quốc tế rộng rãi. Điều này thể hiện trớc tiên là các dao dịch kinh tế thơng mại toàn cầu diễn ra ngày càng mạnh mẽ kéo theo đó là các nhu cầu về sản phẩm dịch vụ ngân hàng phải phát triển cả về chiều rộng và chiều sâu nhằm thoả mãn chủ thể giao dịch và thêm vào đó thúc đẩy các giao dịch kinh tế ngày càng phát triển.Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoạt động của Ngân hàng thơng mại mang tính chất quốc tế còn thể hiện ở chỗ: các nớc đang phát triển luôn chủ động học tập kinh nghiệm của các nớc đi trớc. Việc nghiên cứu hoạt động của ngân hàng của các nớc phát triển đã bổ xung hoàn chỉnh, đổi mới hoạt động ngân hàng trong các quốc gia bớc vào giai đoạn phát triển là vô cùng cần thiết. Trên thực tế nhiều nớc đã làm và đạt đợc kết quả về phơng diện tổ chức và hoạt động của ngân hàng.1.1.3. Chức năng của Ngân hàng thơng mại1.1.3.1 Trung gian tài chính Ngân hàng là một tổ chức trung gian tài chính với hoạt động chủ yếu là chuyển tiết kiệm thành các khoản đầu t, đòi hỏi sự tiếp xúc với hai loại cá nhân và tổ chức trong nền kinh tế: (1) Các cá nhân và tổ chức tạm thời thâm hụt chi tiêu, tức là chi tiêu cho tiêu dùng và đầu t vợt quá thu nhập vì thế họ là ngời cần bổ xung vốn: và (2) Các cá nhân và các tổ chức thặng d chi tiêu, tức là thu nhập hiện tại của họ lớn hơn các khoản chi tiêu cho hàng hoá dịch vụ và do vậy họ có tiền tiết kiệm. Sự tồn tại hai loại cá nhân tổ chức trên hoàn toàn độc lập với ngân hàng. Điều tất yếu là tiền sẽ chuyển từ nhóm (2) sang nhóm (1) nếu cả hai cùng có lợi. Nh vậy thu nhập gia tăng là động lực tạo ra mối quan hệ tài chính giữa hai nhóm. Nếu dòng tiền di chuyển với điều kiện quay trở lại với một lợng lớn hơn trong một khoảng thời gian nhất định thì đó gọi là quan hệ tín dụng. Nếu không thì đó là quan hệ cấp phát và hùn vốn, ban đầu dòng tiền chảy ra ở dạng này xuất hiện dới dạng quan hệ tín dụng trực tiếp. Tuy nhiên quan hệ tín dụng trực tiếp gặp phải nhiều rào cản, hay là giới hạn do không phù hợp về quy mô thời gian và không gian Ví dụ nh những ngời thuộc nhóm (1) và (2) không t-ơng thích với nhau, có thể là cách xa nhau về địa lí hay không đủ điều kiện v.v Điều này cản trở quan hệ tín dụng trực tiếp phát triển và là điều kiện để này sinh trung gian tài chính. Do chuyên môn hoá trung gian tài chính nên có Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpthể giảm đợc chi phí giao dịch. Nh vậy trung gian tài chính đã làm tăng thu nhập cho ngời tiết kiệm, từ đó khuyến khích tiết kiệm, đồng thời giảm phí tổn tín dụng cho ngời đầu t. Trung gian tài chính đã tập hợp đợc các ngời tiết kiệm đầu t, vì vậy mà giải quyết đợc mâu thuẫn tín dụng trực tiếp. Một đóng góp khác của ngân hàng là họ sẵn sàng chấp nhận các khoản cho vay nhiều rủi ro, trong khi đó lại phát hành các chứng khoán ít rủi ro cho ngời có tiền. Thực tế các ngân hàng tham gia vào kinh doanh rủi ro, ngân hàng cũng thoả mãn nhu cầu thanh khoản của nhiều khách hàng.1.1.3.2. Tạo phơng tiện thanh toán Tiền vàng có một chức năng quan trọng là làm phơng tiện thanh toán. Các ngân hàng đă không tạo đợc tiền kim loại. Các ngân hàng thợ vàng đã tạo ra phơng tiện thanh toán khi phát hành giấy nhận nợ và khách hàng. Giấy nhân nợ do ngân hàng phát hành với u điểm nhất định đã trở thành phơng tiện thanh toán đợc nhiều ngời chấp nhận. Nh vậy ban đầu các ngân hàng thơng mại đã tạo ra phơng tiện thanh toán thay cho tiền kim loại dựa trên số lợng tiền kim loại đang nắm giữ. Với nhiều u thế, dần dần giấy nợ của các ngân hàng đã thay thế tiền kim loại làm phơng tiện lu thông và phơng tiện cất trữ, nó trở thành tiền giấy. Tuy nhiên khi mà nhu cầu có 1 đồng tiền thống nhất quôc gia và vì việc in tiền mang lại lợi nhuận rất lớn nên các ngân hàng thơng mại đã bị chấm dứt việc tạo ra các giấy bạc riêng của mình. Trong điều kiện phát triển thanh toán qua ngân hàng, các khách hàng nhận thấy nếu họ có đợc số d trên tài khoản tiền gửi thanh toán, họ có thể chi trả để có đợc hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu. Theo quan điểm hiện đại, đại lợng tiền tệ bao gồm nhiều bộ phận. Thứ nhất là tiền giấy trong lu thông (M0), thứ hai là số d trên tài khoản tiền gửi giao dịch của khách hàng tại ngân hàng, thứ ba là tiền gửi trên các tài khoản trên tiền gửi tiết kiệm và tiền gửi có kỳ hạn.Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khi ngân hàng cho vay, số d trên tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng tăng lên, khách hàng có thể dùng để mua hàng hoặc để dịch vụ. Do đó bằng việc cho vay (hay tạo tín dụng) các ngân hàng đã tạo ra phơng tiện thanh toán (tham gia tạo ra M1). Toàn bộ hệ thống ngân hàng cũng tạo ra phơng tiện thanh toán khi các khoản tiền gửi đợc mở rộng từ ngân hàng này qua ngân hàng khác trên cơ sở cho vay. Khi khách hàng tại một ngân hàng sử dụng khoản tiền vay để chi trả thì sẽ tạo nên khoản thu (tức là làm tăng số d tiền gửi) của một khách hàng tại một ngân hàng khác. Từ đó tạo ra các khoản cho vay mới. Trong khi không một ngân hàng riêng lẻ nào có thể cho vay lớn hơn dự trữ thừa, toàn bộ hệ thống ngân hàng có thể tạo ra một khối lợng tiền gửi (tạo ra phơng tiện thanh toán) gấp bội thông qua hoạt động cho vay (tạo tín dụng).1.1.3.3 Trung gian thanh toánNgân hàng trở thanh trung gian thanh toán lớn nhất hiện nay ở hầu hết các quốc gia. Thay mặt khách hàng ngân hàng thực hiện thanh toán các giá trị hàng hoá và dịch vụ. Để việc thanh toán nhanh chóng, thuận tiện và tiết kiệm chi phí, ngân hàng đa ra cho khách hàng nhiều hình thức thanh toán nh, thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi, nhở thu, các loại thẻ cung cấp mạng l ới thanh toán điện tử, kết nối các quĩ và cung cấp tiền giấy khi khách hàng có yêu cầu. Các ngân hàng còn thực hiện thanh toán bù trừ thông qua ngân hàng TƯ hoặc thông qua các trung tâm thanh toán. Công nghệ thanh toán qua ngân hàng đạt hiệu quả cao khi qui mô sử dụng công nghệ đó đợc mở rộng. Các trung tâm thanh toán quốc tế đợc thiết lập đã làm tăng hiệu quả thanh toán thông qua ngân hàng, biến ngân hàng trở thành trung tâm thanh toán quan trọng và có hiệu quả, phục vụ đắc lực cho nền kinh tế quốc dân.1.1.4 Các dịch vụ của ngân hàng Để thực hiện các chức năng trên thì ngân hàng thơng mại thực hiện một loạt các dịch vụ sau. Thành công của ngân hàng thơng mại phụ thuộc vào năng Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệplực xác định các dịch vụ tài chính mà xã hội có yêu cầu, thực hiện các dịch vụ đó một cách có hiệu quả.1.1.4.1. Mua bán ngoại tệ Một trong những dịch vụ ngân hàng thơng mại là trao đổi (mua bán) ngoại tệ. Một ngân hàng đứng ra mua bán một loại tiền này lấy một loại tiền khác và hởng phí dịch vụ. Trong thị trờng tài chính ngày nay, mua bán ngoại tệ thờng chỉ ro các ngân hàng lớn nhất thực hiện bởi vì những giao dịch nh vậy có mức đó rủi ro cao phải có trình độ chuyên môn cao.1.1.4.2 Nhận tiền gửi Cho vay đợc coi là hoạt động sinh lời cao, do đó các ngân hàng đã tìm mọi cách để huy động đợc tiền. Một trong những nguồn quan trọng các khoản tiền gửi (thanh toán và tiết kiệm của khách hàng). Ngân hàng mở dịch vụ nhận tiền gửi để bảo quản hộ ngời có tiền với cam kết hoàn trả đúng thời hạn. Trong cuộc cạnh tranh để tìm và giành đợc các khoản tiền gửi, các ngân hàng đă trả lãi cho tiền gửi nh là phần thởng cho khách hàng về sự sẵn sàng hi sinh nhu cầu tiêu dùng và cho phép ngân hàng sử dụng tạm thời để kinh doanh.1.1.4.3 Cho vay1.1.4.3.1 Cho vay th ơng mại Ngay ở thời kỳ đầu, các ngân hàng đã chiết khấu thơng phiếu mà thực tế là cho vay đối với những ngời bán (ngời bán chuyển các khoản phải thu cho ngân hàng để lấy tiền trớc). Sau đó các bớc chuyển tiếp từ chiết khấu thơng phiếu sang cho vay trực tiếp đối với khách hàng (là ngời mua), giúp họ có vốn để mua hàng dự trữ nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh.1.1.4.3.2 Cho vay tiêu dùng Trong giai đoạn đầu hầu hết các ngân hàng không tích cực cho vay đối với cá nhân hay hộ gia đình bởi họ tin rằng các khoản vay tiêu dùng rủi ro vỡ nợ t-ơng đối cao. Sự gia tăng thu nhập của ngời tiêu dùng và sự cạnh tranh trong Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệpcho vay đã buộc các ngân hàng phải hớng tới tiêu dùng nh một khách hàng tiềm năng.1.1.4.3.3 Tài trợ cho dự án Bên cạnh cho vay truyền thống là cho vay dự án, các ngân hàng đang ngày càng trở nên năng động trong việc tài trợ cho xây dng nhà máy mới đặc biệt là cho các ngành công nghệ cao. Do rủi ro trong loại hình tín dụng này nói chung là cao song lãi lại lớn. Một số ngân hàng còn cho vay để đầu t vào đất.1.1.4.4 Bảo quản vật có giá Các ngân hàng thực hiện việc lu trữ vàng và các vật có giá khách cho khách hàng trong kho bảo quản. Ngân hàng giữ vàng và giao cho khách hàng tờ biên nhận (giấy chứng nhận cho ngân hàng phát hành). Do khả năng chi trả bất cứ lúc nào cho giấy chứng nhận, nên chứng nhận đợc sử dụng nh tiền, dùng để thanh toán các khoản nợ trong phạm vi ảnh hởng của ngân hàng phát hành. Lợi ích của việc sử dụng phơng tiện thanh toán bằng giấy thay cho bằng kim loại đã khuyến khích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng để đổi lấy giấy chứng nhận của ngân hàng.1.1.4.5 Cung cấp các tài khoản giao dịch và thực hiện thanh toán Khi các doanh nhân gửi tiền vào ngân hàng, họ nhận thấy Ngân hàng th-ơng mại không chỉ bảo quản mà còn thực hiện lệnh chi trả cho khách hàng của họ. Thanh toán qua ngân hàng đã mở đầu cho thanh toán không dùng tiền mặt, tức là ngời gửi tiền không cần phải đến ngân hàng để lấy tiền mà chỉ cần viết giấy chi trả cho khách hàng (còn đợc gọi là séc), khách hàng mang giấy đến ngân hàng để nhận đợc tiền. Các tiện ích của thanh toán không dùng tiền mặt (an toàn, nhanh chóng, chính xác và tiết kiệm chi phí) đã góp phần rút ngắn thời gian kinh doanh và nâng cao thu nhập cho các doanh nhân. Khi Ngân hàng thơng mại mở chi nhánh, thanh toán qua ngân hàng mở rộng phạm vi, càng tạo nhiều tiện ích cho các doanh nhân. Điều này đã khuyến khích các Triệu Thị Huyền Trang Lớp: Kiểm toán 42A10 [...]... 27 Lớp: Kiểm toán 42A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3 Kiểm toán các loại doanh thu, chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại Trong kiểm toán tài chính, kiểm toán doanh thu, chi phí luôn gắn liền với kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh Chính vì vậy khi trởng nhóm phân công việc kiểm toán đối với từng phần hành cụ thể Nhóm kiểm toán đợc giao nhiệm vụ kiểm toán báo cáo kết quả... cách chính xác, phải đợc tính toán cộng dồn một cách chính xác Tính công khai của các nghiệp vụ doanh thu, chi phí: các nghiệp vụ doanh thu, chi phí phải đợc trình bày và thể hiện công khai trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Sự phân loại và trình bày các nghiệp vụ doanh thu, chi phí: các nghiệp vụ doanh thu, chi phí phải đợc phân loại và trình bày đúng đắn theo nguyên tắc và chuẩn mực quy định 1.2.3... đủ nhiệm vụ của mình còn gây ra ảnh hởng xấu đến uy tín của công ty kiểm toán Nh vậy tầm quan trọng của doanh thu chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính đợc thể hiện qua những điểm sau: Trong bất cứ cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào cũng nh báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại thì đánh giá tính trọng yếu của các khoản mục trên báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại, các kiểm toán viên... với BCKQKD, doanh thu ảnh hởng đến lãi, lợi nhuận trớc thu Chi phí ảnh hởng đến chi nghiệp vụ, chi quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận trớc thu , lãi sau thu , thu thu nhập doanh nghiệp Vì vậy đối với một ngân hàng thơng mại thì ảnh hởng của doanh thu chi phí lên báo cáo tài chính là rất lớn 1.2.1.3.2 Tính tất yếu phải có kiểm toán doanh thu, chi phí trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng... hơn trong công tác kế toán cùng nh công việc kinh doanh của khách hàng Nh vậy ta có thể khẳng định đợc kiểm toán doanh thu, chi phí trong kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại là vô cùng cần thiết và không thể thiếu đợc 1.2.1.4 Một số đặc điểm của kế toán doanh thu, chi phí ảnh hởng tới công tác kiểm toán báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại Triệu Thị Huyền Trang 19 Lớp: Kiểm toán. .. vẹn của các nghiệp vụ doanh thu, chi phí: mục tiêu này qui định các nghiệp vụ doanh thu, chi phí phát sinh phải đợc ghi chép vào sổ sách đầy đủ và phải đợc phản ánh trình bày trên Báo cáo tài chính Tính chính xác máy móc của các nghiệp vụ doanh thu, chi phí: Mục tiêu này quy định các nghiệp vụ doanh thu chi phí phát sinh phải đợc ghi chép vào sổ sách một cách đúng đắn và phải đợc kết chuyển một cách chính. .. trọng nh vây, kiểm toán doanh thu, chi phí thực sự quan trọng trong báo cáo tài chính Muốn kết luận liệu báo cáo tài chính có đợc phản ánh một cách trung và tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán đề thì nhất thiết phải kiểm toán một cách kỹ càng phần doanh thu chi phí Nếu thiếu giai Triệu Thị Huyền Trang 18 Lớp: Kiểm toán 42A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đoạn doanh thu, chi phí thì công ty kiểm toán đã không... khoản thu nghiệp vụ (tiểu khoản thu lệ phí, hoa hồng) Các khoản chi của ngân hàng 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại 1.2.2.1 Mục tiêu chung Kiểm toán là quá trình xác minh và bày tỏ ý kiến của kiểm toán viên đối với Bảng khai tài chính, do vậy mục tiêu chung của kiểm toán là sự trình bày một nhận xét về mức độ trung thực mà Báo cáo tài chính. .. chi phí trong Báo cáo tài chính của ngân hàng thơng mại là công việc mang tính nghề nghiệp của kiểm toán viên Ước đoán rủi ro kiểm toán sẽ giúp cho kiểm toán viên định hình đợc công việc lập kế hoạch trong kiểm toán doanh thu, chi phí Từ đó có thể giúp cho kiểm toán viên có thể xác dịnh đợc số lợng bằng chứng cần tìm khi tiên hành kiểm toán doanh thu, chi phí nhằm đạt đợc hiệu quả khi kiểm toán Các. .. - Ngân hàng đã hạch toán vào chi phí hoạt động quản lý cả những khoản chi mà không đợc hạch toán vào chi phí hoạt động nh chi tiền thu c nguồn kinh phí đài thọ - Kế toán chi phí có sự nhầm lẫn trong việc tính toán ghi sổ, do đó làm cho chi phí trong sổ sách, báo cáo kế toán cao hơn chi phí trên chứng từ - Ngân hàng đã hạch toán các khoản chi trên thực tế cha phát sinh trong kỳ kế toán Ví dụ để giảm . tài này: Kiểm toán các loại doanh thu, chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Ngân hàng thơng mại ở Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và. và Kiểm toán. Bố cục của chuyên đề này chia làm ba phần:Phần 1: Lý luận chung về Kiểm toán các loại Doanh thu và Chi phí trong Kiểm toán Báo cáo tài chính
