Đang tải... (xem toàn văn)
chuyên đề kế toán tiền lương, hoạch toán chi phí sản xuất, kế toán bán hàng, kế toán tiền lương, kế toán nguyên vật liệu, KT tính giá thành sản phẩm
Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Mục lục Tt tên tiêu đề trang 1. Lời nói đầu 3 2. Chơng I : Các vấn đề chung về kế toán NLVL 4 3. Khái niệm và đặc điểm của NLVL 4 4. Vai trò của nguyên liệu vật liệu 4 5. Phân loại nguyên liệu vật liệu 5 6. Đánh giá nguyên liệu vật liệu 6 7. Nhiệm vụ của kế toán NLVL 11 8. Thủ tục nhập kho NLVL 12 9. Thủ tục xuất kho NLVL 13 10. Các chứng từ kế toán có liên quan 13 11. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL 14 12. Phơng pháp thẻ song song 15 13. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 14. Phơng pháp sổ số d 17 15. Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18 16. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKTX 18 17. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKĐK 22 18. Chơng II : Thực tế công tác kế toán NLVL tại XN X -18 25 19. Qúa trình phát triển của xí nghiệp 25 20. Giới thiệu về công ty Hà Thành 25 21. Giới thiệu về xí nghiệp X-18 25 22. Chức năng , nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động SXKD,XN X-18 26 23. Công tác tổ chức quản lí , sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán 27 24 Thực tế công tác kế toán NLVL tại xí nghiệp 32 25. Công tác phân loại NLVL 32 26 . Kế toán chi tiết NLVL 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 27. Thủ tục nhập NLVL và ví dụ minh hoạ 33 TT Tên tiêu đề Trang 28. Thủ tục xuất kho NLVL và ví dụ minh hoạ 37 29. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL tại XN X-18 39 30. Bảng tổng hợp nhập -xuất tồn NLVL 44 31. Phơng pháp tính giá gốc NLVL tại xí nghiệp 45 32. Kế toán tổng hợp nhập , xuất kho NLVL 47 33. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47 34. Kế toán tổng hợp hợp trờng hợp nhập kho NLVL 47 35. Kế toán tổng hợp trờng hợp xuất kho NLVL 52 36. Chơng III : nhận xét và kiến nghị về công tác 60 kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 37. Nhận xét chung về kế toán NLVL tại xí nghiệp 60 38. Những u điểm và những tồn tại trong công 61 tác kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 . 39 . Một số kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán 63 ở xí nghiệp X-18 . 40. Kết luận 64 41. Nhận xét của đơn vị thực tập . 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiến hành các hoạt động tạo ra sản phẩm .Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lí .Như vậy doanh nghiệp phải khai thác tốt các nguồn lực tài chính , phải quản lí và sử dụng có hiệu quả những nguồn nguyên nhiên vật liệu …Bởi nguyên vật liệu là một trong những nhân tố chính để làm ra sản phẩm . Một sản phẩm tốt phải được làm ra từ nguyên liệu vật liệu có chất lượng , tuân theo đúng quá trình và quy cách tạo ra sản phẩm . Ngược lại nguyên vật liệu không được bảo quản ở kiện quy định đem vào sản xuất sẽ tạo ra những sản phẩm kém chất lượng . Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp thì doanh nghiệp sẽ bán được và ngược lại . Nếu lãng phí nguyên vật liệu sẽ làm cho giá thành sản phẩm tăng ,chí phí sản xuất cũng tăng theo . Nguyên vật liệu kém chất lượng ,thiếu nguyên vật liệu sẽ làm cho quá trình sản xuất phải ngừng lại . Doanh nghiệp có thể không hoàn thành được hợp đồng đã kí kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ …Để khắc phục tất cả những ảnh hưởng của nguyên vật liệu đối với chất lượng sản phẩm và quá trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu . Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin một cách khoa học cho công tác quản lí nguyên vật liệu cả về mặt giá trị và hiện vật ở tất cả các khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , và sử dụng . Từ các vấn đề đã phân tích ở trên ,chính là lí do em lựa chọn làm về đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - công ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp .Bản báo cáo này chắc chắn vẫn còn nhiều sai xót cần phải góp ý và chỉnh sửa .Em rất mong nhận được sự giúp đỡ , chỉ bảo của cô giáo. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 3 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 CHNG I Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu 1.KHI NIM C IM VAI TRề CA K TON NLVL : 1.1 Khỏi nim c im ca nguyờn liu vt liu : - Khỏi nim : Nguyờn liu vt liu trong cỏc doanh nghiệp sản xuất l i tng lao ng - mt trong ba yu t c bn s dng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cung cp dch v - l c s vt cht cu to nờn thc th ca sn phm . -c im : Nguyờn liu vt liu + ch tham gia vo mt chu kì sản xuất ch to sn phm v cung cp dch v + khi tham gia vo quỏ trỡnh sn xut nguyên liệu vật liệu thay i hon ton hỡnh thỏi vt cht ban u v giỏ tr c chuyn ton b,mt ln vo chi phí sản xuất kinh doanh . 1.2 Vai trũ ca NLVL trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh : Nguyờn vt liu cú vai trũ l c s vt cht hỡnh thnh nờn sn phm , l mt trong ba yu t khụng th thiu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh .Vic cung cp nguyên liệu vật liệu cú kp thi hay khụng ,s lng chng loi cú phự hp hay khụng, iu ny nh hng trc tip ti quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh .Mt khỏc chi phớ nguyên liệu vật liệu thng chim t trng rt ln trong tng chi phí sản xuất . Vỡ vy trong quỏ trình sản xuất kinh doanh cn phi theo dừi qun lớ cht ch nguyên liệu vật liệu v c mt hin vt v giỏ tr tt c cỏc khõu mua sm d tr, bo qun v s dng . - khõu mua hng phi qun lớ vic thc hin k hoch mua hng v s lng , khi lng ,cht lng ,qui cỏch, phm cht ,chng lo, giỏ mua , chi phớ mua cng nh m bo ỳng tin thi gian ỏp ng kp thi nhu cầu của sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp . Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 - khõu bo qun phi t chc tt kho tng bn bói ,trang b y cỏc phng tin o lng cn thit ,t chc v kim tra vic thc hin ch bo qun với tng loại nguyên liệu vật liệu tránh h hng, mt mát m bo an ton tài sản. - khõu s dng ũi hi phi s dng hp lớ, tit kim chp hnh tt cỏc nh mc d toỏn nhm tit kim chi phớ nguyên liệu vật liệu gúp phn quan trng vo vic h giỏ thnh sn phm , tng doanh thu v tớch lu cho n v . 2. PHN LOI NGUYấN LIU VT LIU : 2.1 Phõn loi nguyờn liu vt liu : Trong doanh nghip sn xut kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu vật liệu có vai trò, chức năng và có đặc tính lí hoá khác nhau . Đ tin hnh cụng tỏc qun lớ v hch toỏn nguyên liệu vật liệu cú hiu qu thỡ cn phi phõn loi nguyên liệu vật liệu . Phõn loi nguyên liệu vật liệu l cn c vo vai trũ cỏc tiờu thc nht nh chia nguyên liệu vật liệu s dng trong doanh nghiệp thnh tng loi, tng th , tng nhúm . *Phõn loi nguyên liệu vật liệu theo vai trũ tỏc dng ca nguyên liệu vật liệu trong quỏ trình sản xuất kinh doanh gm : -Nguyên liệu vật liệu chớnh : ( bao gm c nửa thành phẩm mua ngoi ) l cỏc nguyên vật liệu khi tham gia vo quỏ trỡnh sản xuất cu thnh thc th vt cht ca sn phm . - Nguyên liệu vật liệu ph : l nhng nguyên liệu vật liệu khi tham gia vo quỏ trình sản xuất không cu thnh thc th ca sn phm nhng cú vai trũ nht nh v cn thit trong quỏ trình sản xuất . Cn c vo cụng dng NLVL ph c chia thnh cỏc nhúm : + nhúm vật liệu lm tng cht lng nguyên liệu vật liệu chính + nhúm vật liệu lm tng cht lng sn phm + nhúm vật liệu m bo iu kin cho quỏ trỡnh sản xuất Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 - nhiờn liu :l loi vật liệu ph trong quỏ trỡnh s dng cú tỏc dng cung cp nhit lng . Nhiờn liu cú th tn ti cỏc th rn , th lng ,th khớ. - Ph tựng thay th : l nhng chi tit ph tựng mỏy múc thit b c d tr s dng cho vic thay th ,sa cha cỏc b phn ca tài sản cố định hữu hình. - Vật liệu v thit b xõy dng c bn : l cỏc vật liệu v thit b dựng cho cụng tỏc xõy dng c bn hỡnh thnh ti sn c nh . - Vật liệu khỏc bao gm : Cỏc loại vật liệu cha c phn ỏnh nhng loại vật liệu trên . Để phục vụ cho công tác quản lí và kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất ,có thể căn cứ vào đặc tính lí hoá của từng loại để chia thành từng nhóm, từng thứ, nguyên liệu vật liệu . 2.2 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu: - Nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu : L dựng thc o tin t biu hin giỏ tr ca chỳng theo nhng nguyên tc nht nh .V nguyờn tc k toỏn hng tn kho (trong ú bao gm c nguyên liệu vật liệu) phi c ghi nhn theo nguyờn tc giỏ gc.Trng hp giỏ tr thun cú th thc hin c thp hn giỏ gc thỡ phi tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c . S danh im nguyên liệu vật liệu . 22.1 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu theo nguyờn tc giỏ gc: Giá gc hng tn kho bao gm : chi phí mua, chi phí ch bin v các chi phí liờn quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho a im v trng thỏi hin ti . Nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của nguyên liệu vật liệu đợc xác định theo từng trơng hợp nhập xuất . Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhp kho : - Giỏ gc NLVL mua ngoi nhp kho c tớnh theo cụng thc sau: Giỏ gc nguyờn Giỏ mua ghi trờn Cỏc loi thu Chi phi cú Báo cáo thực tập tốt nghiệp 6 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 liu,vt liu mua = hoỏ n sau khi tr + khụng c + liờn quan ngoi nhp kho i cỏc khon chit hon li trc tip n khu gim giỏ vic mua hng Cỏc chi phí cú liờn quan trực tiếp n vic mua hng bao gm: chi phí vn chuyn, bc xp,bo qun trong quỏ trỡnh mua hng v cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan trc tip n vic mua hng tn kho (chi phí bao bỡ, chi phí của bộ phận thu mua độc lập ,chi phí thuờ kho , thuờ bói ) . - Giỏ gc ca NLVL t ch bin nhp kho c tớnh theo cụng thc : Giỏ gc nguyờn liu, Giỏ gc nguyờn liu Chi phớ vt liu nhp kho = vt liu xut kho + ch bin Chi phí ch bin hng tn kho bao gmnhững chi phí cú liờn quan trc tip n sn phm sản xuất nh :Chi phí nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung c nh . Chi phí sản xuất chung bin i phỏt sinh trong quỏ trỡnh ch bin nguyên liệu vật liệu . -Giỏ gc NLVL thuờ ngoi gia công chế biến nhp kho c tớnh theo cụng thc : Chi phớ vn Giỏ gc nguyờn Giỏ gc nguyờn Tin cụng Chuyn bc d liu vt liu thuờ = liu vt liu xut + phi tr cho + v cỏc chi phớ GCCB nhp kho kho thuờ GCCB ngi ch bin cú liờn quan trc tip khỏc. - Giỏ gc ca NLVL nhn gúp vn liờn doanh ,vn c phn hoc thu hi vn gúp : c ghi nhn theo giỏ thc t do Hi ng nh giỏ li v ó c chp thun cng vi cỏc chi phí tip nhn (nu cú) . Báo cáo thực tập tốt nghiệp 7 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 - Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhn biu tng : Giỏ gc nguyờn Giỏ tr hp lớ ban u Cỏc chi phớ khỏc cú liờn liu vt liu = ca nhng nguyờn liu + quan trc tip n vic nhp kho vt liu tng ng tip nhn -Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu c cp : Giỏ gc nguyờn Giỏ ghi trờn s ca n v Chi phớ vn chuyn liu, vt liu = cp trờn hoc giỏ c ỏnh + bc d, chi phớ cú nhp kho giỏ li theo giỏ tr thun liờn quan trc tip - Giỏ gc ca ph liu thu hi: L giỏ c tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c . . Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu xut kho : Do giá gốc của nguyên liệu vật liệu nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau nh đã trình bày ở trên ,để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau : - Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh : Giỏ tr thc t ca nguyên liệu vật liệu xut kho tớnh theo giỏ thc t ca tng lụ hng nhp . p dng i vi nhng doanh nghiệp s dng ớt thứ nguyên liệu vật liệu cú giỏ tr ln v cú thể nhận diện đợc . - Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn : Giỏ tr ca loi nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr trung bỡnh ca tng loi nguyên liệu vật liệu tn kho tng t u k v giỏ tr tng loi nguyên liệu vật liệu tn kho c mua hoc sản xuất trong k (bỡnh quõn gia quyn cui k ). Giỏ tr trung bỡnh cú th c tớnh theo thi k hoc mi khi lụ hng v , ph thuc vo tỡnh hỡnh doanh nghiệp (bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp ). Báo cáo thực tập tốt nghiệp 8 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Giá trị thực tế Số lượng nguyên Đơn giá bình Nguyên liệu, vật = liệu , vật liệu + quân gia quyền liệu xuất kho xuất kho Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương án sau : Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL Đơn giá bình tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ quân gia quyền = cả kỳ dự trữ Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập kho trước khi nhập + kho trong kỳ Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn ) : Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL nhập Đơn giá bình tồn kho trước khi nhập + kho của từng lần nhập quân gia quyền = sau mỗi lần nhập Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập kho kho trước khi nhập + của từng lần nhập - Phương pháp nhập trước xuất trước : Trong phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được mua trước hoặc s¶n xuÊt trước thì được xuất trước , và nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho còn lại cuối kỳ là nguyªn liÖu vËt liÖu được mua hoặc s¶n xuÊt gần thời điểm cuối kỳ . Theo phương pháp này thì trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu xuất kho được tính theo giá của lô nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho tại thời điÓm B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 9 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 u k hoc gn u k , giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ ca nguyên liệu vật liệu nhp kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho . - Phơng pháp nhập sau xuất trớc : Trong phng phỏp ny ỏp dng dựa trên gi nh là nguyên liệu vật liệu tn kho c mua sau hoặc sản xuất sau thỡ c xut trc , v nguyên liệu vật liệu tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoặc sản xuất trc ú . Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu xuất kho c tớnh theo giỏ ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp sau hoc gn sau cựng , giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu nhp kho u k hoc gn u k cũn tn kho. - Phng phỏp giỏ hch toỏn : p dng vi nhng doanh nghiệp cú quy mụ ln, sản xuất nhiu mt hng thng s dng nhiu loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu, hot ng nhp, xut nguyên liệu vật liệu din ra thờng xuyên ,liờn tc nu ỏp dng nguyờn tc tớnh theo giỏ gc (giỏ tr thc t ) thỡ rt phc tp,khú m bo yờu cu kp thi ca k toỏn . doanh nghiệp cú th xõy dng h thng giỏ hch toỏn ghi chộp hng ngy trờn phiu nhp,phiu xut,v s k toỏn chi tit nguyên liệu vật liệu . Giỏ hch toỏn là giá do k toỏn ca doanh nghiệp t xõy dng cú th l giỏ k hoch, hoặc giỏ tr thun cú th thc hin c trờn th trng .Giỏ hch toỏn c s dng thng nht trong ton doang nghiệp v c s dng tng i ổn nh lõu di.Trng hp cú s bin ng ln v giỏ c doanh nghiệp cn xõy dng li h thng giỏ hch toỏn . K toỏn tng hp nguyên liệu vật liệu phi tuõn th nguyờn tc tớnh theo giỏ thc t . Cui thỏng k toỏn phi xỏc nh h s chờnh lch gia giỏ tr thc t v giỏ tr hch toỏn ca tng th (nhúm hoc loi ) nguyên liệu vật liệu iu chnh giỏ hch toỏn xut kho thnh giỏ thc t . Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10
