Đang tải... (xem toàn văn)
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán, chuyên đề kế toán tài chính, luận văn kế toán, tiểu luận kế toán, đề án kế toán, kế toán tiền lương
Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Mơc lục Trang Lời mở đầu Phần 1: Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trÝch theo tiỊn l¬ng Doanh NghiƯp………………………… .… 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lơng khoản trích theo tiền lơng doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất chức tiền lơng 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lơng 1.1.2.1 Vai trò tiền lơng 1.1.2.2 ý nghĩa tiền lơng 1.1.3 Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng 1.2 Các hình thức tiền lơng doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lơng theo thời gian 1.2.2 Hình thức tiền lơng theo sản phẩm 1.2.2.1 Theo sản phẩm trực tiếp 1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp 1.2.2.3 Theo khối lợng công việc 1.2.3 Các hình thức đÃi ngộ khác lơng 1.3 Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ.9 1.3.1 Quỹ tiền lơng 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xà hội 10 1.3.3 Q b¶o hiĨm y tÕ………………………………………………… 11 1.3.4 Kinh phÝ công đoàn 12 1.4 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 12 1.5 Hạch toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng 13 1.5.1 Hạch toán số lợng lao động 13 1.5.2 Hạch toán thời gian lao động 13 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 1.5.3 Hạch toán kết lao động 1.5.4 Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động 14 14 1.6 Hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 1.6.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ.15 1.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 16 1.6.2.1 Tài khoản sử dụng16 1.6.2.2 Phơng pháp hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng19 1.7 Hình thức sổ kế toán 20 Phần II: Thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công Ty Sản Xuất, Thơng mại Dịch Vụ Phú Bình 26 2.1 Khái quát chung Công Ty Sản Xuất, Thơng mại Dịch Vụ Phú Bình 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 28 2.2 Thực trạng thực công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình.29 2.2.1 Đặc điểm lao động Công Ty Sản xuất, Thơng Mại Dịch Phú Vụ Bình 29 2.2.2 Phơng pháp xây dựng quỹ lơng Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 30 2.2.2.1 Xác định đơn giá tiền lơng 30 2.2.2.2 Nguyên tắc trả lơng phơng pháp trả lơng 30 2.2.3 Hạch toán khoản trích theo lơng Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 32 2.2.3.1 Q b¶o hiĨm x· héi (BHXH)………………………… 33 15 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 2.2.3.2 Q b¶o hiĨm y tÕ (BHYT)…………………………… 33 2.2.3.3 Kinh phí công đoàn(KPCĐ 33 2.2.4 Các kỳ trả lơng Công Ty Sản xuất, Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 34 2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 34 Phần III: Một số kiến nghị để hoàn thiện hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công Ty Sản xuất Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình.60 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công Ty Sản xuất, Thơng Mại Dịch Vụ Phú Bình 60 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế toán Công Ty 60 3.1.2.Nhận xét chung công tác kế toán lao động tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ 3.1.3 Ưu điểm 62 3.1.4 Nhợc điểm 60 62 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 62 Kết luận 64 Tài liệu tham khảo 65 60 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MụC CáC Từ VIếT TắT bhxh: ……………………………………… B¶o HiĨm X· Héi BHYT……………………………………………B¶o HiĨm Y Tế KPCĐ.Kinh Phí Công Đoàn CNVCông Nhân Viên TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn LĐTL Lao Động Tiền Lơng SP.Sản Phẩm TK.Tài Khoản 9.CBCNVCán Bộ Công Nhân Viên SXKD.Sản Xuất Kinh Doanh 10 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Danh mục sơ đồ bảng biểu Trang Sơ đồ 1.1 Hạch toán khoản phải trả công nhân viên 18 Sơ đồ 1.2 Hạch toán khoản trích theo lơng 19 Sơ đồ 1.3 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật Ký Chung 22 Sơ đồ 1.4 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật Ký - Sổ Cái 23 Sơ đồ 1.5 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật Ký Chứng Từ 24 Sơ đồ 1.6 Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ.26 Sơ đồ 2.1 Tổ chức công tác kế toán 30 Bảng biểu 2.2 - Đặc điểm lao động công ty.31 Bảng biểu 2.3 Bảng chấm công tháng 12 văn phòng hành 37 Bảng biểu 2.4 - Bảng toán lơng tháng 12 văn phòng hành chính.41 Bảng biểu 2.5 - Bảng toán lơng tháng 12 Công Ty Phú Bình 42 Bảng biểu 2.6 - Bảng phân bổ tiền lơng trích theo lơng.43 Bảng biểu 2.7 - Bảng phân bổ tiền lơng phận.44 Bảng biĨu 2.8 - Chøng tõ ghi sỉ 1………………………………………….45 B¶ng biĨu 2.9 - Chøng tõ ghi sỉ 2……………………………………….….46 B¶ng biĨu 2.10 - Chøng tõ ghi sỉ 3…………………………………………47 B¶ng biĨu 2.11 - Chøng tõ ghi sỉ 4…………………………………………48 B¶ng biĨu 2.12 - Chøng từ ghi sổ 548 Bảng biểu 2.13 Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ………………………………49 B¶ng biĨu 2.14 – Sỉ TK 334.50 Bảng biểu 2.15 Sổ TK 338.51 Bảng biểu 2.16 Bảng tạm ứng lơng kỳ I phận tổng hợp 55 Bảng biểu 2.17 - Bảng tạm ứng lơng kỳ I văn phòng hành chính56 Bảng biểu 2.18 Bảng kê phân loại có TK 334.58 Bảng biểu 2.19 Bảng kê phân loại có TK 338.59 Bảng biểu 2.20 Bảng kê phân loại có TK 338.60 Bảng biểu 2.21 Bảng kê phân loại có TK 334.60 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng biểu 2.22 Bảng kê phân loại có TK 62261 Bảng biểu 2.23 Bảng kê phân loại có TK 33861 Bảng biểu 2.24 Bảng kê phân loại có TK 33862 Bảng biểu 2.25 – NhËt ký chøng tõ sè 7……………………………………63 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong thời đại ngày với thị trờng mở cửa tiền lơng vấn đề quan trọng Đó khoản thù lao cho công lao động ngời lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngời Trong Doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn làm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục, thờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Tiền lơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian, chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động đợc hởng số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, Tiền thởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tính thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản liên quan kịp thời kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian chất lợng lao động từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ thấy kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp quan trọng Do em chọn đề tài Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty sản xuất Thơng Mại dịch vụ Phú BìnhLàm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Dới dẫn tận tình giáo viên hớng dẫn thực tập: đinh hùng em tìm hiểu chế độ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng CÔNG TY SảN XUấT THƯƠNG MạI dịch vụ phú bình Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót hạn chế em mong đợc bảo giúp đỡ thầy Đinh Thế Hùng Em xin trân thành cảm ơn thầy đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lơng khoản trích theo tiền lơng doanh nghiệp 1.1.1.Bản chất chức tiền lơng Tiền lơng biểu tiền phần sản phẩm xà hội trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Nh tiền lơng thực chất khoản trù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiƯp TiỊn l¬ng cã thĨ biĨu hiƯn b»ng tiỊn sản phẩm Tiền lơng có chức vô quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích ngời lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao ®éng, võa tiÕt kiƯm chi phÝ vỊ lao ®éng, h¹ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lơng 1.1.2.1.Vai trò tiền lơng Tiền lơng có vai trò to lớn làm thoả mÃn nhu cầu ngời lao động Vì tiền lơng nguồn thu nhập chđ u cđa ngêi lao ®éng, ngêi lao ®éng ®i làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lơng để đảm bảo sống tối thiểu cho họ Đồng thời khoản chi phÝ doanh nghiƯp bá tr¶ cho ngêi lao động họ đà làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lơng có vai trò nh nhịp cầu nối ngời sử dụng lao động với ngời lao động Nếu tiền lơng trả cho ngời lao động không hợp lý làm cho ngòi lao động không đảm bảo ngày công kỉ luật lao động nh chất lợng lao động Lúc doanh nghiệp không đạt đợc mức tiết kiệm chi phí lao động nh lợi nhuận cần có đợc để doanh nghiệp tồn lúc hai bên lợi Vì việc trả lơng cho ngời lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích ngời lao động tự giác hăng say lao động Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 1.1.2.2 ý nghĩa tiền lơng Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài ngời lao động đợc hởng số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp BHXH, tiền thởng, tiền ăn ca Chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, cở sở tính thù lao lao động, toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan từ kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lợng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiện chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho ngời lao động 1.1.3 Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh, thang lơng quy định, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khoẻ, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hởng đến tiền lơng cao hay thấp +Giờ công: Là số mà ngời lao động phải làm việc theo quy định Ví Dụ: ngày công phải đủ làm không đủ có ảnh hởng lớn đến sản xuất sản phẩm, đến suất lao động từ ảnh hởng đến tiền lơng ngời lao động +Ngày công: Là nhân tố ảnh hởng lớn đến tiền lơng ngời lao động, ngày công quy định tháng 22 ngày Nếu ngời lao động làm thay đổi tăng giảm số ngày lao việc tiền lơng họ thay đổi theo +Cấp bậc, Chức danh: Căn vào mức lơng cấp bậc, chức vụ, chức danh mà CBCNV hởng lơng theo hệ số phụ cấp cao hay thấp theo quy định nhà nớc lơng CBCNV bị ảnh hỏng nhiều +Số lợng chất lợng hoàn thành ảnh hởng lớn đến tiền lơng Nếu làm đợc nhiều sản phẩm có chất lợng tốt tiêu chuẩn vợt mức số sản phẩm đợc giao tiền lơng cao Còn làm chất lợng sản phẩm tiền lơng thấp Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp +Độ tuổi sức khoẻ ảnh hởng ảnh hởng lớn đến tiền lơng Nếu công việc ngời lao động tuổi 30 40 có sức khoẻ tốt làm tốt ngời độ tuổi 50 60 +Trang thiết bị, kỹ thuật, công nghệ ảnh hởng lớn tới tiền lơng Với trang thiết bị cũ kỹ lạc hậu đem lại sản phẩm có chất lợng cao đem lại hiệu sản xuất nh trang thiết bị kỹ thuật công nghệ tiên tiến đại đợc Do ảnh hởng tới số lợng chất lợng sản phẩm hoàn thành từ ảnh hởng tới tiền lơng 1.2 Các hình thức tiền lơng Doanh Nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lơng theo thời gian: Tiền lơng trả cho ngời lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lơng theo quy định theo cách: Lơng thời gian giản đơn lơng thời gian có thởng - Lơng thời gian giản đơn đợc chia thành: +Lơng tháng: Tiền lơng trả cho ngời lao động theo thang bậc lơng quy định gồm tiền lơng cấp bặc khoản phụ cấp (nếu có) Lơng tháng thờng đợc áp dụng trả lơng nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất +Lơng ngày: Đợc tính cách lấy lơng tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lơng ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lơng cho CNV ngày hội họp, học tập, trả lơng theo hợp đồng +Lơng giờ: Đợc tính cách lấy lơng ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lơng thờng làm để tính phụ cấp làm thêm - Lơng thời gian có thởng: hình thức tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thởng sản xuất Hình thức tiền lơng thời gian đà tính đến thời gian làm việc thực tế, nhiên hạn chế định cha gắn tiền lơng với chất lợng kết lao động, doanh nghiệp cần kết hợp với biện pháp khuyến khÝch vËt chÊt, kiĨm tra chÊp hµnh kû lt lao động nhằm tạo cho ngời lao động tự giác làm việc, làm việc có kỷ luật suất cao 10 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp B¶ng biĨu 2.8: Chøng tõ ghi sỉ sè Tõ Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo l¬ng ta lËp chøng tõ ghi sỉ tÝnh tiỊn l¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cđa tõng bé phËn nh: TiỊn lơng công nhân sản xuất 5.662.770đồng- Tiền lơng nhân viên quản lý DN là: 7.879.074đồng - Tiền lơng nhân viên bán hàng là: 27.979.922 đồng Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 30 tháng12 năm 2004 Đơn Vị:VNĐ Số hiệuTK Nợ Có Trích yếu Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào chi phí nhân công trực tiếp - Tính vào chi phí sản xuất chung - Tính vào chi phí bán hàng - Tính vào chi phí quản lý DN - Khấu trừ vào lơng CNV Số tiền 622 627 641 642 334 Tæng Céng x 1.075.926,3 7.277.047,5 5.316.184,8 1.497.024,3 4.918.488 338 x 20.084.671 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) 45 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số Căn vào tiền lơng phải trả CNV tháng Kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng cộng 19% phận tính vào chi phí phận sau tổng hợp lại tính hết vào chi phí SXKD công ty Từ tiền lơng phải trả tháng CNV sản xuất là: 5.662.770 đồng ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19% tính vào chi phí nhân công trực tiếp 5.662.770 x 19% = 1.075.926,3 đồng Từ tiền lơng phải trả tháng CNV Quản lý doanh nghiệp là: 7.879.074 ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 7.879.074 x 19% = 1.497.024,3 đồng Khoản khấu trừ vào lơng CNV : 6% tổng số tiền lơng phải trả tháng cho CNV = 81.974.796 x 6% = 4.918.488 ®ång Chøng tõ ghi sỉ Sè 03 Ngày 30 tháng 12 năm 2004 Đơn Vị: VNĐ Số hiƯuTK Nỵ Cã 338 334 x x TrÝch u BHXH phải trả tháng cho CNV Cộng Số tiền 50.670 50.670 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ số Trong tháng số tiền trợ cấp BHXH phải trả cho CBCNV CBCNV bị ốm đau, nghỉ phép : 50.670 đồng 46 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp CHøng tõ ghi sỉ Sè 04 Ngµy 30 Tháng 12 Năm 2004 Đơn Vị: VNĐ Số hiệu TK Nỵ Cã 334 111 x x TrÝch Ỹu Thanh toán lơng tháng cho CNV Cộng Số Tiền 52.800.000 52.800.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) B¶ng biĨu 2.11: Chøng tõ ghi sỉ sè Trong tháng Công ty đà toán tạm ứng phần lơng cho CBCNV tiền mặt số tiền : 52.800.000 đồng Chứng Từ ghi sổ Số 05 Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004 Đơn Vị: VNĐ Số hiệu TK Nỵ Cã 338 112 x x TrÝch Ỹu Nép BHXH Céng KÌm theo 01 chøng tõ gèc 47 Sè TiỊn 16.072.042,3 16.072.042,3 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngêi lËp KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ số Trong tháng Công ty phải nộp tổng số tiền BHXH 16.072.042,3 đồng cho đơn vị chủ quản chuyển khoản Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 12 năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng 01 30/12 02 30/12 03 30/12 04 30/12 05 30/12 Sè tiÒn Chøng tõ ghi sổ Số Ngày, tháng đơn vị: vnđ Số tiền 81.974.796 20.084.671 50.670 52.800.000 16.072.042,3 170.982.179,3 Bảng biểu 2.13:Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sổ Cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo tài khoản kế toán đợc quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi Sổ dùng ®Ĩ kiĨm tra, ®èi chiÕu víi sè liƯu ghi trªn sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài Sổ Cái hình thức chứng từ ghi sổ đợc mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản đợc mở trang số trang tuỳ theo số lợng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản 48 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sỉ TK 334- Phải trả công nhân viên Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số NgàyTháng 01 03 04 05 TK đối Diễn Giải ứng 30/12 Số d đầu tháng Số phát sinh tháng Tiền lơng phải trả tháng -Tiền lơng CNV sản xuất -Tiền lơng CNV marekting -Tiền lơng CNV bán hàng - Tiền lơng CNV quản lý DN - Tiền lơng nghỉ phép CNSX Khấu trừ vào lơng khoản 30/12 BHXH, BHYT BHXH phải trả tháng 30/12 30/12 cho CNV Thanh toán lơng cho CNV Céng ph¸t sinh th¸ng Sè d cuèi th¸ng Sè TiỊn Nỵ Cã 12.765.045 622 627 641 642 335 338 5.662.770 38.300.251 27.979.922 7.879.074 2.152.779 4.918.488 338 111 50.670 52.800.000 57.718.488 82.025.466 37.072.023 Bảng biểu 2.14:Sổ Cái tài khoản 334 phải trả CNV Sổ TK 338- Phải trả , phải nộp khác Đơn Vị: VNĐ 49 Ebook.VCU www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Chøng tõ ghi sỉ Số NgàyTháng 02 30/12 03 30/12 05 30/12 TK đối Diễn Giải ứng Số d đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHTY, KPCĐ - Tính vào chi phÝ NC TT - TÝnh vµo chi phÝ SX chung - Tính vào chi phí bán hàng - Tính vào chi phí quản lý DN - Khấu trừ vào lơng khoản BHXH,BHYT BHXH phải trả tháng cho CNV Nộp BHXH Céng ph¸t sinh th¸ng Sè d cuèi th¸ng Sè TiỊn Nỵ Cã 5.786.034 622 627 641 642 1.075.926,3 7.277.047,5 5.316.184,8 1.497.024,3 334 4.918.488 334 112 50760 16.072.042 16.122.802 20.084.671 9.747.903 Bảng biểu 2.15:Sổ Cái tài khoản 338 phải trả, phải nộp khác Từ Bảng toán tiền lơng ta biết đợc số tiền mà CNV đà tạm ứng kỳ I CNV muốn tạm ứng tiền phải viết Giấy Đề Nghị Tạm ứng Đơn vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số: 03-TT Địa chỉ: Văn phòng Hành Chính QĐsố1141-TC/QĐKT ngày1/11/95 Giấy Đề Nghị Tạm ứng 50 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 15 tháng 12 năm 2004 Số : 19 Kính gửi: Giám Đốc công ty Tên là: Nguyễn Thị Hơng Địa chỉ: .Văn phòng Hành Chính Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 52.800.000 (viết chữ) : .Năm mơi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Lý tạm ứng: tạm ứng lơng tháng 12 cho CBCNV Thời hạn toán: Ngày 31 tháng 12 năm 2004 thủ trởng Kế toán đơn vị trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) phụ trách Ngời đề nghị phận tạm ứng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giấy đề nghị tạm ứng để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng Giấy ngời xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi thủ trởng đơn vị(ngời xét duyệt tạm ứng) Ngời xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số tiền xin tạm ứng, lý tạm ứng thời hạn toán Giấy đề nghị tạm ứng đợc chuyển cho kế toán trởng xem xét ghi ý kiến đề nghị thủ trởng đơn vị duyệt chi Căn định cưa thđ trëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ 51 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số: 03-TT Địa chỉ: Văn phòng Hành Chính QĐsố1141-TC/QĐKT ngày1/11/95 Giấy Đề Nghị Tạm ứng Ngày 15 tháng 12 năm 2004 Số : 19 Kính gửi: Giám Đốc công ty Tên là: Nguyễn Thị Hơng Địa chỉ: .Văn phòng Hành Chính Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 52.800.000 (viết chữ) : .Năm mơi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Lý tạm ứng: tạm ứng lơng tháng 12 cho CBCNV Thời hạn toán: Ngày 31 tháng 12 năm 2004 thủ trởng Kế toán đơn vị trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) phụ trách Ngời đề nghị phận tạm ứng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giấy đề nghị tạm ứng để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng Giấy ngời xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi thủ trởng đơn vị(ngời xét duyệt tạm ứng) Ngời xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số tiền xin tạm ứng, lý tạm ứng thời hạn toán Giấy đề nghị tạm ứng đợc chuyển cho kế toán trởng xem xét ghi ý kiến đề nghị thủ trởng đơn vị duyệt chi Căn định cưa thđ trëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ 52 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số 02- TT Số 78 Địa Chỉ: Văn Phòng Hành Chính QĐ số 1141-TC/ QĐKT Ngày1/11/1995 Nợ Có Phiếu chi Ngày 15 Tháng 12 Năm 2004 Họ, tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Hơng Địa : Văn phòng hành Lý chi : Tạm ứng lơng kỳ I tháng 12 năm 2004 Số tiền : 52.800.000 ( Viết chữ ) : Năm mơi hai triệu tám trăm nghìn đồng Kèm theo :02 chứng từ gốc Thủ Trởng Đơn Vị (Ký, họ tên) Kế Toán Trëng Thđ Q (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ngêi Nhận (Ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền (Viết chữ ): Năm mơi hai triệu tám trăm nghìn đồng Ngày 15 Tháng 12 Năm 2004 53 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Bộ Phận Tổng Hợp Tạm ứng lơng kỳ I Tháng 12 năm 2004 STT Họ Và Tên Văn Phòng Hành Chính Văn Phòng Hải Phòng Văn Phòng Hà Nội Văn Phòng Hạ Long Văn Phòng Móng Cái Sản Xuất Tổng Cộng Kế Toán Thanh Toán ( Ký, họ tên) Bậc Lơng Sè TiỊn T¹m øng KúI 4500.000 6800.000 10.600.000 13.300.000 13.500.000 4100.000 52.800.000 Phụ Trách Kế Toán KýNhận Giám Đốc Công Ty ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.16 : Bảng tạm ứng lơng kỳ I phận tổng hợp Sau lập bảng toán tạm ứng kế toán tổng hợp số liệu phận để lập bảng toán tạm ứng cho toàn công ty Mục đích: Bảng toán tạm ứng để lấy số liệu để lập phiếu chi sau trả lơng lấy số tạm ứng vào bảng toán tiền lơng trả lơng trừ khoản tạm ứng đà chi 54 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn Vị : Công Ty Phú Bình Bộ Phận: Văn Phòng Hành Chính tạm ứng kỳ i Tháng 12 Năm 2004 Đơn Vị: VNĐ Số tt Họ tên Hồ Ngọc Chơng Nguyễn Hồng Ngọc Nguyễn Ngọc Đức Nguyễn Thị Hơng Đào Thị Khoa Phạm Quỳnh Hoa Vũ Thị Hằng Trơng Thu Trang Tổng Cộng Kế Toán Trởng ( Ký, họ tên) Bậc Lơng Kế Toán Thanh Toán ( Ký, họ tên) Tạm ứng kỳ i Số Tiền Ký NhËn §· Ký 800.000 600.000 600.000 500.000 500.000 500.000 500.000 500.000 4500.000 Giám Đốc Công Ty ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.17 : Bảng tạm ứng lơng kỳ I Văn phòng Hành Chính 55 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số 02- TT Số 78 Địa Chỉ: Văn Phòng Hành Chính QĐ số 1141-TC/ QĐKT Ngày1/11/1995 Nợ Có Phiếu chi Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004 Họ, tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Hơng Địa : Văn phòng hành Lý chi : Tạm ứng lơng kỳ II tháng 12 năm 2004 Số tiền : 39.749.697 ( Viết chữ ) : (Ba mơi chín triệu bảy trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín bẩy đồng) Kèm theo Thủ Trởng Đơn Vị (Ký, họ tên) :02 chøng tõ gèc KÕ To¸n Trëng Thđ Q (Ký, hä tên) Ngời Nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): ( Ba mơi chín triệu bảy trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín bẩy đồng) Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004 Phiếu chi dùng để xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ ghi vào sổ kế toán Nội dung cách lập phiếu chi tơng ứng nh phiếu thu, khác phiếu chi phải đợc kế toán trởng, thủ trởng đơn vị xem xét ký duyệt chi trớc xuất quỹ Phiếu chi đợc lập thành liên sau có đủ chữ ký ngời lập phiếu, kế toán trởng, thủ trởng đơn vị, thủ quỹ đợc xuất quỹ Sau nhận đủ sè tiỊn ngêi nhËn tiỊn ph¶i ghi râ sè tiỊn đà nhận chữ ký, ký tên 56 Ebook.VCU www.ebookvcu.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp ghi rõ họ tên Sau xuất quỹ, thủ quỹ phải ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Liên thứ lu nơi lập phiếu Liên thứ 2, thđ q dïng ®Ĩ ghi sỉ q sau ®ã chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.Liên thứ (nếu có) giao cho ngời nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền Bảng kê phân loại: Căn vào bảng toán lơng, toán BHXH, vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định chứng từ có liên quan Phơng pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng sở chứng từ tiền lơng lao động tiền lơng tháng Kế toán tiền hành phân bổ tổng hợp tiền lơng phải trả chi tiết cho đối tợng sử dụng để ghi vào dòng có liên phù hợp Các TK 622, 627,338 tơng tự ghi có TK 334 ghi vào dòng phù hợp Mục đích: Thực chất bảng kê cho thấy số tiền đóng BHXH công nhân viên qua lơng công ty đóng số ngời nghỉ đóng BHXH Bảng kê phân loại Ghi Có TK 334 Tháng 12 năm 2004 Sè Chøng Tõ + + + DiƠn Gi¶i Tỉng Sè C¸c bé phËn trùc tiÕp C¸c bé phËn gi¸n tiÕp Các chế độ khác Lễ, phép BHXH Thởng 1% doanh số Tổng Cộng Kế Toán Trởng 81.833.747 7.879.074 Ghi Nợ C¸c TK 622 627 81.833.747 7.879.074 2.152.779 2.152.779 50.670 5.173.981 5.173.981 97.090.251 87.007.728 10.031.853 Ngêi LËp (Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.18: Bảng kê phân loại có TK 334 Bảng kê phân loại 57 338 50.670 50.670 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2004 Số Chứng Từ Diễn Giải Trừ 6% BHXH Qua Lơng Văn Phòng Hành Chính Các Bộ Phận Khác Nguyễn Văn Thành Cửa Hàng Yên Viên Ngọc Lan Hơng Phạm Mỹ Trang Đỗ Lý H¬ng Tỉng Céng Tỉng Sè 265.450 2.910.182 27.590 249.606 32.256 22.428 24.940 3.523.452 Kế Toán Trởng Ghi Nợ Các TK Kh¸c 334 138(8) 265.450 2.910.182 27.590 249.606 32.256 22.428 24.940 3.175.632 356.820 Ngêi LËp biĨu (Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.19: Bảng kê phân loại cã TK 338 58 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Bảng kê phân loại Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2004 Số Chứng Từ Diễn Giải Trừ 17% BHXH Văn Phòng Hành Chính Các Bộ Phận Khác Nguyễn Văn Thành Cửa Hàng Yên Viên Ngọc Lan Hơng Phạm Mỹ Trang Đỗ Lý Hơng Tổng Cộng Tổng Sè 752.108 8.401.407 78.171 707.217 91.400 63.546 70.663 10.164.504 KÕ Toán Trởng Ghi Nợ Các TK Khác 627 138(8) 752.108 8.401.407 78.171 707.217 91.400 63.546 70.663 9.153.515 1.010.989 Ngêi LËp biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.20: Bảng kê phân loại có TK 338 Bảng kê phân loại Ghi Có TK 334 Tháng 12 năm 2004 Số Chứng Từ Diễn Giải Phân bổ quỹ lơng 22% doanh số tháng 12 năm 2004 Tổng Số Ghi Nợ TK 622 16.682.130 16.682.130 Kế Toán Trởng Ngời Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.21: Bảng kê phân loại có TK 334 Bảng kê phân loại Ghi Có TK 622 Tháng 12 năm 2004 59 ... công) tiền thởng khoản khác đà trả đà ứng trớc cho CNV + Các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công CNV Bên Có: +Các khoản tiền lơng( tiền công) tiền thởng khoản khác phải trả CNV D có: Các khoản. .. Ebook.VCU www. ebookvcu. com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lơng khoản trích theo tiền lơng... đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ.15 1.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 16 1.6.2.1 Tài khoản sử dụng16 1.6.2.2 Phơng pháp hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng19