1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nhu cầu kế tóan lớn doanh nghiệp, đặc biệt kế tóan viên có kinh nghiệm doanh nghiệp có nhu cầu tuyển dụng xem trọng Đứng trước nhu cầu từ phía doanh nghiệp nhu cầu kiến thức kế tóan đòi hỏi phải đáp ứng lý thuyết lẫn thực hành Do Khoa Kế Tốn – Kiểm Tóan trường Đại Học Lạc Hồng mạnh dạng sâu nghiên cứu xây dựng phịng thực hành mơ quy trình kế tóan để giúp sinh viên tiếp cận thực tế khơng bở ngỡ trường Mục đích xây dựng phịng thực hành mơ kế tốn khơng nằm ngồi mục tiêu Bên cạnh việc đào tạo cử nhân kinh tế chuyên ngành Kế toán phù hợp yêu cầu kinh tế thị trường, có lực hoạt động, giỏi chuyên môn, động sáng tạo công việc, xã hội thừa nhận, thực thách thức lớn trường đại học nói chung Đại Học Lạc Hồng nói riêng Để góp phần cho việc xây dựng chương trình Phịng thực hành mơ kế tốn Khoa Kế Tóan – Kiểm Tốn nên nhóm chúng tơi chọn đề tài “Xây dựng quy trình Kế tốn mua hàng Nợ phải trả cơng ty TNHH Lạc Hồng mơ hình thực hành kế tóan ảocủa Khoa Kế Tốn – Kiểm Tóan” Tổng quan đề tài Kế toán mua hàng – Nợ phải trả q trình thu thập, xử lý thơng tin mua hàng, khoản nợ công ty với đối tác liên quan Đồng thời theo dõi nợ khách hàng, phân loại, xử lý bù trừ nợ lập sổ sách báo cáo Dựa vào họat động mua hàng tháng công ty kế tóan tiến hành mở sổ theo dõi chi tiết công nợ cho đối tượng khách hàng, cập nhật giảm cơng nợ cơng ty tốn tiền cho khách hàng,… Ngoài việc cập nhật thường xuyên định kỳ vào cuối tháng kế tốn phải lập báo cáo tổng hợp nợ phải trả, báo cáo dự kiến nợ phải trả, báo cáo nợ phải trả hạn Phương pháp nghiên cứu Báo cáo thực dựa phương pháp: so sánh, thống kê, phân tích, tổng hợp, mơ tả Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm giúp sinh viên với vai trò kế toán theo dõi hàng mua khoản phải trả chặt chẽ từ việc mua nguyên vật liệu, vật tư, tài sản cố định đến khoản phải trả từ việc nhận cung cấp dịch vụ khoản chi phí phát sinh chưa tốn cho nhà cung cấp gồm: chi phí điện nước, điện thoại, chi phí mua văn phịng phẩm, …để sinh viên thực hành xuyên suốt bước quy trình để đưa kết cuối lập báo cáo cuối tháng Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Các báo cáo công nợ phải trả, báo cáo mua hàng Giới hạn đề tài: Quy trình quản lý Hàng mua – Nợ phải trả Phạm vi nghiên cứu: Khoa Kế Tốn – Kiểm Tóan Trường Đại Học Lạc Hồng Ý nghĩa khoa học đề tài Quy trình kế tốn mua hàng – nợ phải trả thực góp phần giải toán đào tạo truyền đạt kinh nghiệm làm việc thực tế cho sinh viên chuyên ngành kế tốn hoạt động quản lý cơng nợ cơng ty, doanh nghiệp Đồng thời góp phần nâng cao trình độ sinh viên, giúp sinh viên không bỡ ngỡ với môi trường làm việc thực tế sau Những đóng góp đề tài - Giúp sinh viên biết quy trình quản lý Hàng mua – Nợ phải trả công ty TNHH Lạc Hồng nói riêng hầu hết cơng ty khác nói chung - Sinh viên cập nhật giảm chi tiết công nợ phải trả dựa vào chứng từ tóan - Sinh viên lập báo cáo nợ cuối tháng như: • Báo cáo nợ phải trả • Báo cáo dự kiến nợ phải trả • Báo cáo nợ phải trả hạn • Nhật ký mua hàng • Bảng kê mua hàng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ 1.1 Kế tốn mua hàng 1.1.1 Khái niệm Mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hóa mà người mua có quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền tệ 1.1.2 Nội dung nguyên tắc hạch toán Kế toán mua hàng phải ghi chép cách đầy đủ xác tồn tình hình trình mua hàng doanh nghiệp từ nguồn nhằm theo dõi thúc đẩy, trình mua hàng, tốn tiền nhanh Giám sát chặt chẽ tình hình mua hàng doanh nghiệp chi phí phát sinh q trình mua hàng tính tốn chi phí phân bổ trình xuất bán kỳ 1.1.3 Tài khoản sử dụng 1.1.3.1 Tài khoản 151: Hàng mua đường [5] Tài khoản dùng để phản ánh trị giá loại hàng hoá, vật tư (Nguyên liệu, vật liệu; cơng cụ, dụng cụ; hàng hố) mua ngồi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến doanh nghiệp chờ kiểm nhận nhập kho HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Hàng hoá, vật tư coi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho, bao gồm: - Hàng hoá, vật tư mua ngồi tốn tiền chấp nhận tốn cịn để kho người bán, bến cảng, bến bãi đường vận chuyển; Hàng hố, vật tư mua ngồi đến doanh nghiệp chờ kiểm nghiệm, kiểm nhận nhập kho Kế toán hàng mua đường ghi nhận Tài khoản 151 theo nguyên tắc giá gốc quy định Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Hàng ngày, nhận hoá đơn mua hàng, hàng chưa nhập kho, kế toán chưa ghi sổ mà tiến hành đối chiếu với hợp đồng kinh tế lưu hoá đơn vào tập hồ sơ riêng: “Hàng mua đường” Trong tháng, hàng nhập kho, kế toán vào phiếu nhập kho hoá đơn mua hàng ghi sổ trực tiếp vào Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”, Tài khoản 156 “Hàng hoá”, Tài khoản 158 “Hàng hoá kho bảo thuế” Nếu cuối tháng hàng chưa hố đơn mua hàng ghi vào Tài khoản 151 “Hàng mua đường” Kế toán phải mở chi tiết để theo dõi hàng mua đường theo chủng loại hàng hố, vật tư, lơ hàng, hợp đồng kinh tế KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 151 - HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG Bên Nợ: - Trị giá hàng hoá, vật tư mua đường; - Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá, vật tư mua đường cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng hoá tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: - Trị giá hàng hoá, vật tư mua đường nhập kho chuyển giao thẳng cho khách hàng; - Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá, vật tư mua đường đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng hoá tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư bên Nợ: Trị giá hàng hoá, vật tư mua đường (Chưa nhập kho đơn vị) PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Cuối kỳ kế toán, vào hoá đơn mua hàng loại hàng chưa nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đường (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán; Nếu hàng chưa nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đường (Tổng giá tốn) Có TK 331 – Phải trả cho người bán Sang tháng sau, hàng nhập kho, hoá đơn phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hố Có TK 151 - Hàng mua đường 1.1.3.2 Tài khoản 152: Nguyên vật liệu [5] Tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên liệu, vật liệu kho doanh nghiệp Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nguyên liệu, vật liệu phản ánh vào Tài khoản phân loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Vật liệu thiết bị xây dựng Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm nguyên liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo thành phẩm Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản; phục vụ cho trình lao động Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Kế tốn nhập, xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu tài khoản 152 phải thực thoe nguyên tắc giá gốc quy định Chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho” Nội dung trị giá gốc nguyên liệu, vật liệu xác định tuỳ theo nguồn nhập 1.1 Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua ngồi, bao gồm: Giá mua ghi hố đơn, thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có): - Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu, vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng, khấu trừ hạch toán vào Tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” (1331) - Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoại tệ phải quy Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho 1.2 Giá gốc nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu xuất chế biến chi phí chế biến 1.3 Giá gốc ngun liệu, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị, tiền th ngồi gia cơng chế biến 1.4 Giá gốc nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận Việc tính trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho, thực theo bốn phương pháp quy định Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”: - Phương pháp giá đích danh; - Phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập cuối kỳ; - Phương pháp nhập trước, xuất trước; - Phương pháp nhập sau, xuất trước Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá phải đảm bảo tính qn niên độ kế toán Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu phải thực theo kho, loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 152 - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Bên Nợ: - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn liên doanh từ nguồn khác; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có: - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, th ngồi gia cơng, chế biến, đưa góp vốn; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán giảm giá hàng mua; - Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu mua hưởng; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mát phát kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ 10 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Khi mua nguyên liệu, vật liệu nhập kho đơn vị, hoá đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho: - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 (Tổng giá toán) - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phục vụ cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá tốn) Có TK 331 (Tổng giá toán) Trường hợp mua nguyên liệu, vật liệu hưởng chiết khấu thương mại phải ghi giảm giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua khoản chiết khấu thương mại thực tế hưởng, ghi: Nợ TK 331 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Trường hợp nguyên liệu, vật liệu mua nhập kho đơn vị phát không quy cách, phẩm chất theo hợp đồng ký kết phải trả lại người bán giảm giá, kế toán phản ánh giá trị hàng mua xuất kho trả lại giảm giá, ghi: ... kê mua hàng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ 1.1 Kế toán mua hàng 1.1.1 Khái niệm Mua hàng giai đoạn trình lưu chuyển hàng hóa mà người mua có quy? ??n sở hữu hàng hóa quy? ??n... quản lý Hàng mua – Nợ phải trả Phạm vi nghiên cứu: Khoa Kế Tốn – Kiểm Tóan Trường Đại Học Lạc Hồng Ý nghĩa khoa học đề tài Quy trình kế toán mua hàng – nợ phải trả thực góp phần giải tốn đào... cơng nợ phải trả dựa vào chứng từ tóan 3 - Sinh viên lập báo cáo nợ cuối tháng như: • Báo cáo nợ phải trả • Báo cáo dự kiến nợ phải trả • Báo cáo nợ phải trả hạn • Nhật ký mua hàng • Bảng kê mua