Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng LỜI NĨI ĐẦU “Học đơi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường Xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hồ nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Là sinh viên chuyên nghành kế toán, thời gian thực tập công ty , giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn Q cơng ty , em quan tâm tìm hiểu hoạt động công ty đặc biệt công tác kế tốn cơng ty mạnh dạn chọn đề tài : hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP DTC Việt Nam Với đề tài em tìm hiểu nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kế tốn cơng ty thời gian tới Nội dung báo cáo Lời mở đầu Kết luận, khóa luận gồm chương : Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty CP DTC Việt Nam Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP DTC Việt Nam Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em cịn chưa tốt Rất mong thầy cô giáo Q cơng ty CP DTC Việt Nam góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm: Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu qua trình bán hàng cung cấp dịch vụ tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm: - Tiền mặt- TK 111 - Tiền gửi ngân hàng- TK 112 - Tiền chuyển- TK 113 Vai trị kế tốn vốn tiền : Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có nhiều khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý có nhiều phương pháp quản lý khác thống kê, phân tích,…nhưng cơng tác kế tốn ln coi công cụ quản lý quan trọng Với chức ghi chép, cập nhật, tính tốn, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động tài sản thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp số liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các thơng tin kinh tế tài kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất doanh nghiệp từ đưa phương án tối ưu nhằm phát triển doanh nghiệp Để phản ánh nghiệp vụ thu chi tiền kế tốn có nghiệp vụ sau: - Kế toán tiền mặt quỹ - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiền chuyển( doanh nghiệp có sử dụng) Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Yêu cầu quản lý vốn tiền Mọi biến động vốn tiền cần phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ hợp lệ phải phản ánh đầy đủ Việc sử dụng, chi tiêu vốn tiền phải đứng mục đích, chế độ 1.1.2 Ngun tắc hạch tốn - Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam tên gọi quốc tế VNĐ - Các nghiệp vụ phát sinh niên độ kế toán đồng tiền khác với đồng VNĐ quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Cuối niên độ kế toán, khoản mục tiền tệ có gốc khác với đồng VNĐ quy đổi theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân liên Ngân hàng Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam công bố ngày kết thúc niên độ kế toán (ngày 31/12) Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Ngun tắc hạch tốn kế toán tiền gửi ngân hang : - Hàng ngày, nhận giấy báo nợ, báo có giấy tờ khác có liên quan, kế tốn tiến hành ghi sổ Kế toán phải đối chiếu số liệu “Giấy báo số dư khách hàng ” ngân hàng gửi đến với số liệu sổ Nếu có chênh lệch doanh nghiệp phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý cho kịp thời 1.1.3 nhiệm vụ hạch toán - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phải đầy đủ, kịp thời để phản ánh xác đầy đủ q trình vận động vốn tiền - Giám sát chặt chẽ trình thu chi tiền mặt, tiền gửi nhân hàng, tiền chuyển - Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền - Thơng qua việc ghi chép kế tốn thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu không hợp lý, sai chế độ, phát chênh lệch, sai sót, xác định nguyên nhân tìm biện pháp xử lý Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.1.4 Nguyên tắc quản lý tiền mặt Chỉ phản ánh vào tài khoản 111- Tiền mặt, số tiền mặt thực tế xuất nhập quỹ tiền mặt Đối với tài khoản thu chuyển vào ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp)thì khơng ghi vào bên nợ tài khoản 111 mà ghi vào tài khoản 113- Tiền chuyển Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký quỹ, ký cược quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tài sản tiền khác Khi tiến hành nhập quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ đính kèm Kế tốn tiền mặt quỹ phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục, theo trình tự phát sinh khoản thu chi xuất, nhập quỹ tiền mặt, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm, quản lý nhập- xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ lại đến thời điểm thực tế Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân từ đưa biện pháp xử lý Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi Việt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Việt Nam Đồng theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có tài khoản 1112 quy đổi ngoại tệ Việt Nam Đồng Theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp sau: - Phương pháp bình quân gia quyền kỳ - Phương pháp nhập trước- xuất trước - Phương pháp nhập sau – xuất trước - Phương pháp giá thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 “Nguyên tệ loại” (đây loại tài khoản bảng) Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch toán laọi hàng tồn kho sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN  Tài khoản 111- Tiền mặt - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí, đá quý  Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122: Ngoại tệ - Tài khoản 1123: Vàng, bạc, kim khí, đá quý  Tài khoản 113- Tiền chuyển - Tài khoản 1131: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1132: Ngoại tệ 1.2.1 kế toán tiền mặt quỹ Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu - Kế toán tiền mặt quỹ Việt Nam Đồng - Kế toán tiền mặt quỹ ngoại tệ - Kế toán tiền mặt quỹ vàng, bạc, đá quý Kết cấu nội dung tài khoản 111 Bên nợ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lai số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Bên có Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên nợ Phản ánh số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Tài khoản 111- Tiền mặt có tài khoản cấp Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá quy đổi Việt Nam Đồng Tài khoản 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc kim khí quy, đá quý xuất nhập tồn quỹ 1.2.1.1 chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng hạch toán tiền mặt quỹ - Phiếu thu (MS01- TT) - Phiếu chi ( MS01- TT) - Giấy đề nghị tạm ứng ( MS03- TT) - Giấy toán tạm ứng (MS04- TT) - Biên lai thu tiền (MS06- TT) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (MS07- TT) - Bảng kiểm kê quỹ (MS08a- TT) – Dùng cho Việt Nam Đồng - Bảng kiểm kê quỹ (MS08b- TT) – Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kê chi tiền (MS09- TT) Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 : Tiền mặt Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí, đá quý Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.2.1.3 Kế toán số nghiệp vụ Sơ đồ 1.1: Kế Toán Tiền Mặt (VNĐ) 112(1121) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào ngân hàng 131,136,138 141,144,244 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ TM 121,128,221,2 22,223,228 141,144,224 Thu hồi khoản ký quỹ ký cược tiền mặt Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt 152,153,156,157, 611,211,213,217 121,128,221, Thu hồi khoản đầu tư 515 635 lãi Mua vật tư hàng hố cơng cụ dụng cụ TM 133 lỗ 311,315,331,333, 334,336,338 311,341 Vay ngắn hạn, dài hạn 411,441 Nhận góp vốn, vốn cấp tiền mặt Thanh toán nợ TM 627,641,642,635, 811 133 Chi phí phát sinh TM 133 511,512,515,711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Sơ đồ 1.2: Kế Tốn Tiền Mặt - Ngoại Tệ (Giai đoạn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) 311,315,331,334,3 36,341,342 Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ 111(1112) 131,136,138 Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ BQLNH 515 635 lãi lỗ 511,515,711 Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (tỷ giá thực tế BQLNH) 515 lãi 635 lỗ 152,156,211,213, 217,241,627,642 Mua vật tư hàng hóa, TS, Dvụ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế BQLNH 635 515 lãi lỗ Đồng thời ghi có TK 007 Đồng thời ghi nợ TK 007 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm 413 Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 -Bên nợ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý gửi vào ngân hàng Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ - Bên có Các khoản tiền Việt Namngoại tệ, vàng bạc, đá quý rút từ ngân hàng Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Số dư bên nợ Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý gửi ngân hàng Tài khoản 112 có tài khoản cấp Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam Tài khoản 1122: Ngoại tệ Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Một số nguyên tắc hạch toán tài khoản 112- TGNH Khi hạch toán tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng, giấy báo có, báo nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc(Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản,…) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu xác minh , xử lý kịp thời Cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu ngân hàng theo giấy báo nợ, báo có bảng kê Số chênh lệch kế toán lớn số liệu ngân hàng ghi vào bên nợ TK 138(1388) Cịn số liệu kế tốn nhỏ số liệu ngân hàng ghi vào bên có TK 338(3388) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ cho phù hợp Ở đơn vị có tổ chức, phận không phụ thuộc tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc toán giao dịch Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Việt Nam Đồng) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Trường hợp tiền gửi vào ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi VIệt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 10 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Căn vào chứng từ gốc, kế tốn lập Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.35) Sổ phụ khách hàng (Biểu 2.36), Bảng tổng hợp chứng từ gốc (Biểu 2.37, Biểu 2.38).Từ chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.39, Biểu 2.40), Sổ chi tiết TK 112 (Biểu 2.41).Cuối tháng kế toán tổng hợp vào Sổ TK 112 (Biểu 2.42) CÔNG TY CP DTC VIỆT NAM SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 1121 NN - Tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp Thủy Nguyên Số tài khoản: 211 0211 000075 - Địa chỉ: Điện thoại: - Email: SỐ CT SỐ TIỀN DIỄN GIẢI NGÀY GỬI SỐ DƢ GỬI RÚT RÚT Dƣ nợ đầu ngày 1/12/10 Cty Thành Đạt trả tiền BC415 422.135.810 50.000.000 472.135.810 20.000.000 492.135.810 mua thép 1/12/10 Cty Hậu Sơn trả tiền mua thép BC416 ……………… 1/12/10 BN322 Trả tiền mua hàng Thành Đức(Cty CP TM Đức Hoa) Phí chuyển tiền Thuế GTGT khấu trừ 1/12/10 BN323 18.505.000 106.000.010 49.130.400 56.869.610 Trả tiền mua hàng Tiến Đạt(Cty TNHH Tiến Đạt) Phí chuyển tiền Thuế GTGT khấu trừ …………… Cty Phúc Thịnh trả tiền 30/12/10 BC482 mua thép (Nguyễn Văn Long) 59.000.000 32.510.100 ………………… Tổng phát sinh 200.961.500 300.154.100 Dƣ nợ cuối ngày 322.907.210 Ngày…tháng…năm… KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TRƢỞNG Biểu 2.35 Sổ tiền gửi ngân hàng Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 49 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn Chi nhánh;CN H.Thủy Ngun - TP Hải Phịng Sổ phụ/Statement Tên khách hàng (Customer) Cty CP DTC Việt Nam Địa (Address) Số – Núi Đèo – Thủy Nguyên - HP Ngày phát sinh trước Prior Statement): 27/12/2010 Số dư cuối ngày (Ending balance): 28/12/2010 Số bút toán/Doanh số (Less debit) 18 Số bút toán/Doanh số (Pluss debit) Ngày Ngày giá trị Ghi 28/12/2010 28/12/2010 28/12/2010 ……………… 28/12/2010 Chuyển trả tiền mua thép 28/12/2010 Chuyển trả tiền mua hàng (nhận CN Đình Vũ) 28/12/2010 Trả tiền mua hàng Ngày in (Print out date): 29/12/2010 Loại tiền gửi (DP kind): Tiền gửi không kỳ hạn Số tài khoản (A/C No): 2110211000075 Loại tiền (Ccy): VND Tài khoản người sở hữu (Joint A/C): N Tình trạng tài khoản (A/C status): Active 52,525,209 Doanh số tháng (Monthly less debit) : 488,532,653 26,001,782 Doanh số tháng (Monthly pluss credit): 25,887,500 32.510.100 Doanh số năm (Annual less debit): 4,440,077,022 12,500,000 Doanh số năm (Annual pluss debit): 4,429,144,911 Nợ Có Số dư Số tham chiếu 63,923,800 22,348,000 0 405,674,160 403,326,160 21,632,600 401,693,560 Biểu 2.36 Sổ phụ Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 50 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Ghi nợ TK 112 Ngày Chứng từ SH Ghi nợ TK 112, có TK khác Diễn giải NT …… 111 Tổng Nợ TK 112 131 …… 8/12/10 BC352 8/12/10 … Nguyễn Bá Long vào TK 40.000.000 40.000.000 … 30/12/10 BC482 30/12/10 Cty Phuc Thịnh trả tiền mua thép 59.000.000 … 59.000.000 …… … 75.807.600 200.961.500 …… Cộng …… 62.000.000 Biểu 2.32 Bảng tổng hợp chứng từ gốc BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Ghi có TK 112 Ngày Chứng từ SH Diễn giải NT Ghi có TK 112, nợ TK khác …… 331 642 1331 …… …… 1/12/10 BN322 1/12/10 Trả tiền mua hàng Đức Hoa 18.000.000 495.818 49.582 …… 1/12/10 BN323 18.545.400 …… 1/12/10 Trả tiền mua hàng Tiến Đạt Cộng 49.064.400 40.000 … …… …… 202.537.388 ……… Biểu 2.33 Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K Tổng Có TK 112 51 60.478.203 4.000 49.108.400 …… 25.487.476 300.154.100 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Căn vào chứng từ số 02/12 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu STT Tk đối ứng Số tiền Nợ Có Trả tiền mua hàng 331 112 202.537.388 Thuế GTGT phải nộp 642 112 60.478.203 Thu tiền bán thép 133 112 25.487.476 Tổng hợp chi tiền gửi ……… ……… Cộng 300.145.100 Biểu 2.35 Chứng từ ghi sổ Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 52 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CTY CP DTC VIỆT NAM Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 MST : Tên tài khoản : Tiền Gửi Ngân Hàng Từ ngày 01 / 01 đến 31/12/2010 Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Số tiền TK Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 422.135.810 02/12 31/12/10 Nộp chuyển tiền vào TK 111 62.000.000 03/12 31/12/10 Thu tiền bán thép… 131 75.807.600 04/12 31/12/10 Trả tiền mua hàng 331 202.537.388 04/12 31/12/10 Thuế GTGT phải nộp 642 60.478.203 04/12 31/12/10 Thu tiền bán thép 133 25.487.476 200.961.500 Cộng số phát sinh 300.145.100 Số dƣ cuối kỳ 322.907.210 Ngày tháng năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu2.42 Sổ TK 112 Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 53 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG 3:MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP DTC VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền cơng ty CP DTC Việt Nam 3.1.1Ƣu điểm: Sau thời gian thực tập công ty em nhận thấy công tác tổ chức hạch tốn kế tốn có ưu điểm sau: Đội ngũ cán kế toán Hiện với yêu cầu nâng cao cơng tác kế tốn, lãnh đạo công ty thường xuyên trọng đến công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán viên có trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi với máy kế toán gọn nhẹ cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác tổng hợp đầy đủ kịp thời nhằm thể tốt vai trò kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Bộ máy kế tốn Căn vào đặc điểm, lĩnh vực hoạt động,quy mơ Cơng ty giám đốc định cần kế toán viên đủ để đáp ứng yêu cầu quản lí, điều hành cơng việc theo hình thức tập trung Kế tốn viên có nhiệm vụ tổng hợp hạch tốn chi tiết, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty Kế tốn viên người chịu trách nhiệm trước giám đốc tổ chức thực cơng tác kế tốn Cơng ty Mặc dù người đảm bảo nhiều phần việc hồn thành tốt nhiệm vụ giao, kiểm sốt chặt chẽ hoạt động kinh tế doanh nghiệp, nhiều năm liền chưa để xảy sai phạm đáng kể kinh tế tài chính, hạch tốn thống kê Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 54 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Cơng tác tài kế tốn Cơng tác tài kế tốn công ty CP DTC Việt Nam trì thực tốt theo quy định tài ban hành Hình thức sổ kế tốn Hình thức sổ kế tốn mà cơng ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức phù hợp với hình thức kinh doanh cơng ty Cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng tác kế tốn vốn tiền tiến hành nề nếp theo quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao 3.1.2 nhƣợc điểm •Về quy trình luân chuyển chứng từ Mọi chứng từ luân chuyển phịng kinh doanh, phịng kế tốn thủ kho trình tự Tuy nhiên phịng ban khơng có biên giao nhận chứng từ nên xảy chứng từ quy trách nhiệm cho để xử lý •Về việc quản lý quỹ tiền mặt Hàng tháng, Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số thừa thiếu so với sổ quỹ, sở có biện pháp tăng cường quản lý quỹ, tìm nguyên nhân chênh lệch đó, tránh thất thoát tiền, đưa biện pháp quản lý quỹ tốt đạt hiệu cao • Về hệ thống sổ - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ q trình hạch tốn công ty lại không lập Sổ đăng ký chứng tử ghi sổ Vì mà việc quản lý Chứng từ ghi sổ việc kiểm tra đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh gặp khó khăn - Cơng ty sử dụng phương pháp hạch tốn kế tốn tập trung nên hàng ngày cơng ty theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên việc tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ cơng ty lại tổng hợp theo tài khoản, mà việc kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc bị thời gian Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 55 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP DTC Việt Nam Ngày nay, kế tốn khơng làm cơng việc tính tốn ghi chép đơn tài sản vận động tài sản, mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thơng tin trung thực, xác nhà quản trị đưa định kinh doanh hữu hiệu Như mặt sử dụng thơng tin, kế tốn cơng cụ thiếu công cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn đến tổ chức cơng tác kế tốn, cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt ra.Muốn vậy, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần tn thủ yêu cầu sau: -Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nước pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn phải dựa chế độ quản lý khơng phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nước doanh nghiệp kinh tế quốc dân.Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo -Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý riêng Nhà nước ban hành sách, quy định chung cho tất doanh Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 56 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng nghiệp mang tính chất định hướng, hướng dẫn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp, cần đảm bảo thống phương pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo -Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, xác Đây u cầu khơng thể thiếu tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hồn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng ược u cầu thơng tin phair kịp thời, xác, phù hợp, giúp việc định đạt kết tối ưu -Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí được, yêu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập Công ty CP DTC Việt Nam, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Công ty, vào quy định Nhà nước Bộ tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn phịng kế tốn cơng ty, kết hợp với lý luận học trường, em xin đề xuất số ý kiến sau hy vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty 3.2.1 Hoàn thiện tăng cƣờng kiểm kê quỹ tiền mặt Về việc quản lý, kiểm kê quỹ tiền mặt: Việc quản lý tiền tệ có tầm quan trọng cần thiết doanh nghiệp Do phải tiến hành việc kiểm quỹ cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê quỹ Việc kiểm kê nên tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cần thiết kiểm kê quỹ đột xuất bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải lập bảng kiểm kê thủ quỹ kế toán toán, kế toán trưởng thành viên Bảng kiểm kê phải ghi Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 57 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng rõ số hiệu chứng từ thời điểm kê (…giờ…ngày…) Trước kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Việc quản lý quỹ tiền tệ có tác dụng giúp cho ban giám đốc nắm bắt số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ thời điểm kiểm kê Từ có biện pháp tốt việc quản lý tăng cường quản lý quỹ thừa hay thiếu số tiền thực tế quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ chênh lệch để kế toán viên rút kinh nghiệm Đơn vị:……… Bộ phận:…… Mẫu số 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số:………… Hơm nay, vào……giờ……ngày……tháng……năm…… Chúng tơi gồm: -Ơng/Bà:…………………………………………………… đại diện kế tốn………… -Ơng/Bà:…………………………………………………… đại diện thủ quỹ………… -Ơng/Bà………………………………………………………đại diện………………… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I II III -Lý do: Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại -Loại -Loại -Loại -Loại Chênh lệch (III = I -II) Số lượng (tờ) x x ……………… ……………… ……………… ……………… ……………… x Số tiền ……………… ……………… ……………… ……………… ……………… ……………… ……………… + Thừa:………………………………………………………………………………… + Thiếu:………………………………………………………………………………… - Kết luận sau kiẻm kê quỹ:………………………………………………………… Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiẹm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Biểu 3.1 Bảng kiểm kê quỹ Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 58 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng 3.2.2 Hồn thiện nhân Cơng ty cần bồi dưỡng thêm kiến thức cần thiết cho cán công nhân viên để đáp ứng yêu cầu -Bên cạnh nên tổ chức lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán Cơng ty Để kế tốn cơng ty cập nhật áp dụng chế độ kế toán vào công ty cho phù hợp hiệu -Trong thời gian có thay đổi nhiệm vụ nhân viên kế tốn cho để làm bổ sung kinh nghiệm trường hợp nhân viên nghỉ lý đột xuất nhân viên khác làm thay khơng gặp trở ngại -Tách rời kiêm nghiệm kế tốn tiền gửi thủ quỹ Phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, tránh chồng chéo công việc Điều giúp cho kế tốn tổng hợp Cơng ty khơng phải kiêm nhiệm nhiều công việc Tổ chức lại hệ thống kế tốn để phân cơng phân nhiệm cơng việc phù hợp với thay đổi 3.2.3 Hoàn thiện nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền -Dự phịng phải thu khó địi làm giảm giá trị tổn thất khoản phải thu khơng địi năm kế hoạch Khoản dự phịng trích vào chi phí sản xuất kinh doanh năm báo cáo giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp khoản tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh khoản nợ phải thu hồi thời điểm lập báo cáo tài Do cơng ty nên lập khoản dự phòng nợ phải thu để chủ động tài trường hợp khách hàng tốn chậm hay phát sinh khoản nợ khó địi Mức lập dự phịng khơng q 20% tổng số nợ phải thu khó địi thời điểm lập báo cáo tài -Nâng cao, hồn thiện máy quản lý chi phí cơng ty, tránh phát sinh khoản khơng cần thiết tiếp khách, hội họp, mua tài sản cố định khơng dùng cho mục đích kinh doanh ảnh hưởng khơng đến hiệu sử dụng vốn Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 59 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2.4 Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ Để đảm bảo việc giao nhận chứng từ không xảy mát bỏ sót dễ dàng quy trách nhiệm tìm lại chứng từ thất lạc, bàn giao chứng từ phịng ban cần có biên bàn giao sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ Như không thấy chứng từ, phịng ban xem xét, kiểm tra đối chiếu với sổ theo dõi chứng từ Nhờ mà dễ dàng tìm lại chứng từ quy trách nhiệm cho người cụ thể Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 60 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Vốn tiền phần mềm kế toán quan trọng hệ thống hạch toán kế toán doanh nghiệp Kế toán vốn tiền theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền tệ, quan tâm đến dịng tiền, nhằm cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác nguồn vốn doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền doanh nghiệp - Em xin chân thành cảm ơn theo dõi thầy, cô bạn! Vì kiến thức em cịn hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên khoá luận em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy để em có nhận thức giúp em áp dụng vào thực tế sau tốt Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 61 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán 1.1.3 nhiệm vụ hạch toán 1.1.4 Nguyên tắc quản lý tiền mặt 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN - Tài khoản 1132: Ngoại tệ 1.2.1 kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Kế toán số nghiệp vụ 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng 11 1.2.3 kế toán tiền chuyển 14 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền chuyển 14 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 14 1.2.3.3 Kế toán số nghiệp vụ 15 1.3 VẬN DỤNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 15 1.3 VẬN DỤNG SỔ SÁCH KẾ TỐN TRONG CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 16 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP DTC VIỆT NAM 17 2.1 Giới thiệu chung công ty CP DTC Việt Nam 17 2.1.1Quá trình hình thành phát triển công ty CP DTC Việt Nam : 17 2.1.2Lĩnh vực hoạt động máy quản lý công ty CP DTC Việt Nam : 17 2.1.3 Hình thức kế tốn hệ thống sổ sách mà công ty CP DTC Việt Nam : 19 2.2.1.Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty CP DTC Việt Nam 24 2.2.1.1.Tài khoản sử dụng 24 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 24 2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ 24 2.2.1.4 Trình tự ghi sổ hạch tốn kế tốn tiền mặt quỹ 24 2.2.1.5 Kế tốn thu , chi cơng ty 25 Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 62 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng 2.2.1.6 Kế tốn số nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt quỹ 25 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng CT CP DTC Việt Nam 41 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 41 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 41 2.2.2.3.Sổ sách kế toán sử dụng 41 2.2.2.4 Trình tự ghi sổ hạch tốn kế toán tiền gửi ngân hàng 41 2.2.2.5 Kế toán số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng 41 CHƢƠNG 3:MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP DTC VIỆT NAM 54 3.1 Đánh giá chung tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền công ty CP DTC Việt Nam 54 3.1.1Ưu điểm: Sau thời gian thực tập công ty em nhận thấy công tác tổ chức hạch tốn kế tốn có ưu điểm sau: 54 3.1.2 nhược điểm 55 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thienj tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP DTC Việt Nam 56 3.2.1 Hoàn thiện tăng cường kiểm kê quỹ tiền mặt 57 3.2.2 Hoàn thiện nhân 59 3.2.3 Hoàn thiện nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền 59 3.2.4 Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ 60 KẾT LUẬN 61 Sinh viên: Lê Vân Lam- Lớp QTL301K 63 ... 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP DTC VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu chung cơng ty CP DTC Việt Nam 2.1.1Q trình hình thành phát triển công ty CP DTC Việt Nam : Công ty cổ phần... cơng tác tổ chức kế tốn công ty CP DTC Việt Nam: Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần DTC Việt Nam tổ chức theo hình thức tập trung Phịng kế tốn cơng ty vừa có nhiệm vụ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán, ... máy kế tốn Cơng ty CP DTC Việt Nam Kế toán trưởng Kế toán tốn Kế tốn cơng nợ Kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền lương Kế tốn ngun vật liệu Theo mơ hình trên, chức năng, nhiệm vụ người sau: Bộ máy kế