Đang tải... (xem toàn văn)
Cùng với nhu cầu và tính cấp thiết tại các Doanh nghiệp xây lắp hiện nay thì chi phí sản xuất là một trong những nhân tố quyết định lớn nhất tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của các DN. Trong các DN xây lắp hiện nay vẫn còn nhiều những tồn tại trong việc sử dụng chi phí một cách tiết kiệm và hiệu quả. Vì vậy em chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất xây lắp công trình cầu đường 1 tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hà Nội ” làm đề tài nghiên cứu. Trong đề tài, em đi sâu nghiên cứu thực trạng về công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại công ty để tìm ra ưu điểm cũng như những tồn tại mà công ty còn mắc phải. Đồng thời em cũng xin đưa ra những giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại công ty. Thông qua đề tài này, công ty có thể có được giải pháp tốt hơn trong công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại DN mình. Đề tài cũng là giải pháp để khắc phục và hoàn thiện hơn cho những tồn tại của chế độ kế toán hiện hành.
Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Tờn đề tài: Kế toán chi phí sản xuất xây lắp công trình Cầu ng ti Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội" Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Lời cam đoan Bài chuyên đề công trình nghiên cứu độc lập Trong chép chuyờn , luận văn năm trớc Số liệu đợc sử dụng đề tài Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội năm 2008 Số liệu hoàn toàn xác thực Tôi xin cam đoan thông tin hoàn toàn xác Nếu sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Tóm lợc Cùng với nhu cầu tính cấp thiết Doanh nghiệp xây lắp chi phí sản xuất nhân tố định lớn tới hiệu sản xuất kinh doanh DN Trong DN xây lắp nhiều tồn viƯc sư dơng chi phÝ mét c¸ch tiÕt kiƯm hiệu Vì em chọn đề tài Kế toán chi phí sản xuất xây lắp công trình cầu đờng Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội làm đề tài nghiên cứu Trong đề tài, em sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp công ty để tìm u điểm nh tồn mà công ty mắc phải Đồng thời em xin đa giải pháp nhằm khắc phục tồn hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp công ty Thông qua đề tài này, công ty có đợc giải pháp tốt công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp DN Đề tài giải pháp để khắc phục hoàn thiện cho tồn chế độ kế toán hành Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Lời cảm ơn Kế toán chi phí sản xuất xây lắp DN xây lắp đề tài khó Để hoàn thiện đề tài vấn đề đơn giản Qua trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hớng dẫn nhiệt tình cô giáo ThS Nguyễn Thị Hà đà giúp em hoàn thiện đề tài Và em xin cảm ơn cô anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội đà tạo điều kiện để em đợc tiếp xúc tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp công ty Do trình độ hiểu biết hạn chế nên đề tài nghiên cứu nhiều thiếu xót, em mong đợc quan tâm đóng góp ý kiến thầy cô, cô anh chị phòng kế toán công ty bạn đọc để đề tài đợc hoàn thiện phong phú Em xin chân thành cảm ơn! Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Chơng Tổng quan nghiên cứu 1.1 Tính cấp thiết Trong phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trờng ngành nghề kinh doanh lại đợc mở rộng phát triển Dới điều tiết vĩ mô Nhà nớc sách luật pháp chế độ Nhà nớc ban hành ngày chặt chẽ hoàn thiện Tuy nhiên khó khăn đặt DN lớn nhỏ chế độ chuẩn mực đặt gặp nhiều khó khăn Về mặt lý thuyết, hệ thống chuẩn mực chế độ kế toán kế toán CPSX cha thật đơn giản dễ hiểu dễ áp dụng Vì DN cha hoàn toàn áp dụng hệ thống chuẩn mực vào công tác kế toàn DN Trong công tác kế toán CPSX xây lắp, lý thuyết chí sản xuất chung cố định tính vào giá thành theo mức công suất bình thờng thiết bị sản xuất Vì yêu cầu đặt phải xác định công suất thực tế Nhg thực tế, ngành xây lắp có quy mô lớn kết cấu phức tạp việc xác định công suất chuẩn khó khăn Chính khó khăn dẫn đến thực tế số DN có nhiều tồn Các DN không áp dụng chế độ kế toán hành, chuẩn mực kế toán quy định Trong công tác kế toán CPSX gặp nhiều khó khăn Đối với DN xây lắp loại hình sản xuất DN phức tạp Đặc điểm sản phẩm xây lắp có kết cấu phức tạp Vì vậy, kế toán CPSX xây lắp phải đ ợc quan tâm hoàn thiện Xuất phát từ nhận thức qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội, em thấy xây lắp hoạt động công ty công ty dần phát huy khả u thị trờng Để đạt đợc lợi nhuận cao chi phí bỏ thấp việc tổ chức hạch toán chi phí đợc ý đặc biệt coi trọng Vì em đà lựa chọn đề tài Kế toán chi phí sản xuất xây lắp công trình Cầu ng ti Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Đề tài nghiên cứu kế toán CPSX xây lắp DN xây lắp Vấn đề đặt để giải đa giải pháp tốt để có phơng pháp tập hợp chi phí cách xác, hiệu tránh thất thoát lÃng phí đảm bảo hiệu công trình Tr ớc hết phải từ nội dung kế toán mặt lý thuyết thực trạng kế toán CPSX xây lắp công ty Về mặt lý luận, đề tài nghiên cứu lý luận kế toán CPSX xây lắp Kế toán phải nắm bắt đợc yêu cầu chứng từ tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất xây lắp? Quy trình nghiệp vụ kế toán CPSX xây lắp diễn nh nào? Kế toán sử dụng sổ sách theo chế độ cho đúng? Về mặt thực tiễn, công ty đề tài nghiên cứu đợc số vấn đề đặt nh sau: Thực trạng kế toán CPSX xây lắp công ty? Nổi bật đợc tồn mà công ty mắc phải phơng pháp hạch toán chi phí? Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý hạch toán CPSX xây lắp công ty? Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Giải đợc vấn đề công việc hoàn thiện kế toán CPSX xây lắp công ty 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Xuất phát từ tồn mặt lý luận nh thực tiễn công ty đề tài giải vấn đề: công tác kế toán CPSX xây lắp công ty xây lắp Từ khó khăn chế độ kế toán hành tính chất phức tạp ngành xây lắp việc đa giải pháp để hoàn thiện kế toán CPSX xây lắp đợc đề cao coi trọng Bất kỳ DN đặt mục tiêu tiết kiệm chi phí tối đa hoá lợi nhuận Do vậy, DN xây lắp đặt vấn đề tập hợp chi phí cho đủ hiệu Nghiên cứu kế toán CPSX giúp công ty hoàn thiện công tác kế toàn để đạt mục tiêu không tiết kiệm chi phí mà sản phẩm làm đạt chất lợng cao Ngoài ra, đề tài cung cấp cho ngời sử dụng thông tin có kiến thức kế toán sâu hơn, bám sát thực tế Cung cấp cho Bộ tài dấn đề mang tính lý thuyết cập nhật nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi phí 1.4 Phạm vi nghiên cứu Xuất phát từ vấn đề lý luận thực trạng kế toán CPSX DN xây lắp sau thời gian thực tập công ty đề tài chủ yếu sâu vào nghiên cứu kế toán CPSX xây lắp Cụng trỡnh Cu ng Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội Với phạm vi nghiên cứu đề tài đảm bảo tính cập nhật thông tin số liệu đợc sử dụng đề tài năm 2008 1.5 Nội dung kế toán chi phí sản xuất xây lắp DN xây lắp 1.5.1 Kế toán chi phí sản xuất xây lắp quy định chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam a) Chn mùc kế toán số 01 Chuẩn mực chung đợc ban hành theo định số 165/2002/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trởng Bộ tài Khi ghi nhận khoản doanh thu công trình xây lắp phải ghi nhận khoản chi phí tơng ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tơng ứng với doanh thu bao gåm chi phÝ cđa kú t¹o doanh thu chi phí kỳ trớc chi phí phải trả nhng liên quan đến doanh thu kỳ Chính sách phơng pháp kế toán CPSX DN phải đợc áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trờng hợp có thay đổi sách phơng pháp kế toán đà chọn phải trình lý ảnh hởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài b) Chuẩn mực kế toán số 15 Hợp đồng xây dựng đợc ban hành công bố theo định số 165/2002/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trởng Bộ tài Chi phí hợp đồng xây dựng bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến hợp đồng, chi phí chung liên quan đến hoạt động hợp đông phân bổ cho hợp đồng cụ thể, chi phí khác thu lại từ khách hàng theo điều khoản hợp đồng Chi phí liên quan trực tiếp đến hợp đồng bao gồm: chi phí nhân công công trờng, chi phí giám sát công trình, chi phí nguyên liệu vật liệu, thiết bị công trình, chi phí khâu hao máy móc, thiệt bị TSCĐ khác sử dụng để thực hợp đồng Chi Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại phí vận chuyển, lắp đặt, tháo dỡ máy móc thiết bị nguyên vật liệu đến khỏi công trình Chi phí thuê nhà xởng, máy móc, thiết bị để thực hợp đồng, chi phí sửa chữa bảo hành công trình Chi phí liên quan trực tiếp hợp đồng đợc giảm có khoản thu nhập khác không bao gồm doanh thu hợp đồng Ví dụ khoản thu từ việc bán nguyên liƯu, vËt liƯu thõa, thu tõ lý m¸y mãc, thiệt bị thi công kết thúc hợp đồng Chi phí chung liên quan đến hoạt động hợp đồng xây dựng phân bổ cho hợp đồng bao gồm chi phí nh: chi phí bảo hiểm, chhi phí thiết kế trợ giúp kỹ thuật không liên quan đến hợp đồng cụ thể, chi phí quản lý chung xây dựng Các chi phí đợc phân bổ theo phơng pháp thích hợp cách có hệ thống theo tỷ lệ hợp lý đợc áp dụng thống cho tất chi phí có đặc điểm tơng tự Việc phân bổ cần dựa mức thông thờng hoạt động xây dựng Các chi phí khác thu lại từ khách hàng theo điều khoản hợp đồng nh chi phí giải phóng mặt bằng, chi phí triển khai mà khách hàng phải trả lại cho nhà thầu đà đợc quy định hợp đồng Điều kiện ghi nhận chi phí hợp đồng là: Chi phí hợp đồng đợc ghi nhận chi phí kỳ chi phí đà phát sinh Các chi phí liên quan đến hợp đồng thu hồi đợc phải đợc ghi nhận chi phí kỳ trờng hợp: không đủ điều kiện mặt pháp lý để tiếp tục thực hợp đồng, hợp đồng mà khách hàng thực thi nghĩa vụ mình, hợp đồng mà nhà thầu hoàn thành thực thi theo nghĩa vụ quy định hợp đồng, hợp đồng có liên quan tới tài sản có khả bị trng thu tịch thu c) Chuẩn mực kế toán 02 Hàng tồn kho đợc ban hành theo định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trởng Bộ tài Chi phí sản xuất XL bao gồm: chi phí có liên quan trực tiếp đến việc sản xuất XL sản phẩm XL nh chi phÝ NVTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ m¸y thi công, chi phí sản xuất chung cố định (chi phí khấu hao máy móc nhà xởng ) chi phí sản xuất chung biến đổi (chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp) trình chuyển hoá nguyên liệu, vật liệu thành phẩm Chuẩn mực quy định: Chi phí sản xuất chung cố định vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm đợc dựa công suất bình thờng máy móc sản xuất Công suất bình thờng số lợng sản phẩn đạt đợc mức trung bình điều kiện sản xuất bình thờng Trờng hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao công suất bình thờng chi phí SXC cố định đợc phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trờng hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thờng chi phí SXC cố định đợc phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thờng Khoản chi phí SXC không phân bổ đợc ghi nhận chi phí s¶n xt kinh doanh kú Chn mùc 02 cịng quy định chi phí không đợc tính vào giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm: chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công chi phí Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại khác phát sinh mức bình thờng Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Việc tính giá vật liệu xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp: phơng pháp tính theo giá đích danh, phơng pháp bình quân gia truyền, phơng pháp nhập trớc xuất trớc phơng pháp nhập sau xuất trớc d) Chuẩn mực số 16 Chi phí vay Tài sản dở dang tài sản trình đầu t xây dựng cha hoàn thành đà hoàn thành nhng cha bàn giao đa vào sản xuất, sử dụng, sản phẩm dở dang trình sản xuất ngành nghề có chu kỳ sản xuất dài 12 tháng Chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị tài sản (đợc vốn hóa) có đủ điều kiện quy định Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị tài sản Các chi phí vay đợc vốn hóa doanh nghiệp chắn thu lợi đợc lợi ích kinh tế tơng lai sử dụng tài sản chi phí vay xác định đợc cách đáng tin cậy 1.5.2 Kế toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp theo chế độ kế toán hành 1.5.2.1 Phơng pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 quy định: Khoản mục chi phí NVLTT bao gồm: giá trị thực tế vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây, lắp giúp cho việc thực hoàn thành khối xây, lắp Kế toán hạch toán chi phí NVLTT TK 621 “Chi phÝ nguyªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp” Trong kú kế toán thực việc ghi chép, tập hợp chi phí NVLTT vào bên nợ TK 621 Cuối kỳ kế toán thực kết chuyển tiến hành phân bổ kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu vào TK 154 phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm Khi tiến hành phân bổ giá trị nguyên liệu, vật liệu vào giá thành sản phẩm, DN phải sử dụng tiêu thức phân bổ hợp lý nh tỷ lệ định mức sử dụng Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vợt mức bình thờng không đợc tính vào giá thành sản phẩm, dịch vụ mà phải kết chuyển vào TK 632 Giá vốn hàng bán Trong DN xây lắp quy định áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê thờng xuyên không áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Trong kỳ, kế toán vào đề nghị xuất kho đợc ký duyệt phận liªn quan sÏ lËp phiÕu xuÊt kho giao cho ngêi nhận Thủ kho vào phiếu xuất kho để làm thẻ kho thủ kho xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào sản xuất kế toán vào phiếu xuất kho để ghi tăng chi phí Kế toán ghi chép vào sổ cáI TK 152; TK 153 ghi vào thẻ kho, đối chiếu với thực tế để phát mát thiếu hụt để kịp thời xử lý Trong kỳ, thủ kho vào phiếu xuất kho để làm thẻ kho xuất kho nguyên liệu, vật liệu Hàng ngày kế toán vào phiếu xuất kho, giấy đề nghị xuất vật t, phiếu xuất vật t đợc lập kế toán phản ánh vào nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại tiết TK 621 cho công trình, hạng mục công trình ghi giảm cho nguyên vật liệu kho sổ chi tiết TK 152 Cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào sổ cáI TK 621 Kế toán sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Trờng hợp mua nguyên liệu, vật liệu đa thẳng vào phận sản xuất kế toán vào hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng để ghi tăng cho chi phí NVLTT đồng thời kế toán phải hạch toán thuế GTGT đợc khấu trừ TK 133 ( DN tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ ) Nếu DN tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT kế toán vào hóa đơn bán hàng ghi tăng chi phí theo tổng giá toán Cuối kỳ hạch toán công trình hoàn thành, tiến hành kiểm kê số vật liệu lại nơi sản xuất ( có ) để ghi giảm chi phí sản phẩm xây lắp dở dang Đồng thời nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi Trờng hợp bán phế liệu thu hồi, kế toán ghi giảm chi phí sản phẩm xây lắp dở dang Trờng hợp nguyên vật liệu thừa phế liệu thu hồi không qua nhập kho mà bán ngay, kế toán phản ánh khoản thu bán vật liệu thừa phế liệu ghi giảm chi phí Trong điều kiện thực tế sản xuất xây lắp không cho phép tính chi phí NVLTT cho công trình, hạng mục công trình đơn vị áp dụng phơng pháp phân bổ vật liệu cho đối tợng sử dụng theo tiêu thức hợp lý ( Tỷ lệ định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu,.) Căn vào bảng phân bổ vật liệu cho công trình, hạng mục công trình vào sổ chi tiết TK 621 để lập bảng tổng hợp số liệu ®èi chiÕu víi sỉ c¸i TK 621, tõ sỉ c¸i TK 621 kÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT trùc tiÕp sang TK 154 Căn vào công suất thực tế, kế toán xác định phần chi phí NVLTT v ợt mức bình thờng để hạch toán vào giá vốn hàng bán đồng thời ghi giảm chi phí 1.5.2.2 Phơng pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán theo đinh số 15/2006/QĐ-BTC nh sau: Để hạch toán chi phí NCTT kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất DN Không hạch toán vào tài khoản khoản tiền lơng tiền công khoản phụ cấp có tính chất lơng trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, phục vụ cho máy thi công Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính quỹ lơng phải trả công nhân trực tiếp hoạt động xây lắp, điều khiển máy thi công phục vụ máy thi công, nhân viên phân xởng Phần chi phí NCTT vợt mức bình thờng không tính vào giá thành sản phẩm xây lắp mà phải kết chuyển vào TK 631 Giá vốn hàng bán Hàng tháng kế toán số liệu bảng toán lơng, bảng phân bổ tiền lơng, kế toán ghi tăng chi phí NCTT khoản phải trả công nhân viên Đồng thời tính trích BHXH, BHYT KPCĐ công nhân sản xuất, kế toán ghi tăng chi phí NCTT sổ chi tiết công trình, hạng mục công trình DN cã thĨ trÝch tríc tiỊn l¬ng nghØ phÐp cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp Khi tính lơng nghỉ phép thực tế phải trả công nhân sản xuất, kế toán ghi giảm cho TK 335 tăng cho TK 334-phải trả công Đặng Thúy Lan Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại nhân viên Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí NCTT phần lÃng phí, vợt định mức vào giá vốn hàng bán Kế toán vào bảng phân bổ để ghi vào sổ chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 622 tập hợp vào sổ TK 622 Cuối tháng kế toán tập hợp TK 622 kết chuyển chi phí NCTT sang TK 154 để thực tính giá thành sản phẩm Về sổ kế toán: kế toán sử dụng bảng phân bổ số - Bảng phân bổ tiền lơng BHXH để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả, BHYT, BHXH, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tợng sử dụng lao động Sau vào bảng phân bổ số kế tón ghi bảng kê số sổ kế toán có liên quan Ngoài ra, kế toán sử dụng bảng kê số để phản ánh chi phí phải trả chi phí trả trớc Cuối tháng khóa sổ làm ghi NKCT số 7, có TK 142 1.5.2.3 Phơng pháp kế toán chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thờng xuyên chi phí tạm thời Việc tập hợp chi phí sử dụng máy thi công phải đợc hạch toán riêng biệt theo máy thi công a) Trong trờng hợp tổ chức đội xe, máy thi công riêng biệt, đợc phân cấp hạch toán có tổ chức kế toán riêng việc hạch toán đợc tiến hành tơng tự nh đội xây lắp sử dụng TK 621; 622; 627 TK 154 b) Nếu không tổ chức đội máy thi công riêng biệt có tổ chức đội máy thi công riêng biệt nhng không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công toàn chi phí sử dụng máy ( kể chi phí thờng xuyên chi phí tạm thời nh phụ cấp lơng, phụ cấp lu động xe, máy thi c«ng ) sÏ sư dơng TK 623 “Chi phÝ sư dụng máy thi công để hạch toán Kế toán vào chứng từ nh bảng lơng, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng để ghi tăng TK chi phí sử dụng máy thi công sổ sỉ chi tiÕt TK 623 Trong kú kÕ to¸n tÝnh trích khấu hao xe, máy thi công sử dụng đội xe máy thi công Căn vào phiếu chi tiền phát sinh chi máy thi công để ghi tăng cho tài khoản sử dụng máy thi công Cuối kỳ kế toán vào bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công (chi phí thực tế ca xe, máy) tính cho công trình, hạng mục công trình ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK623 tập hợp vào sổ TK623 Cuối tháng kế toán tập hợp TK 623 kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm 1.5.2.4 Phơng pháp kế toán chi phí sản xuất chung Kế toán chi phí sản xuất chung đợc hạch toán theo định số 15/2006/QĐBTC năm 2006 Theo định thì: Tài khoản 627 đợc hạch toán chi tiết cho phân xởng, phận, đội sản xuất Chi phí sản xuất chung phải đợc hạch toán chi tiết theo hai loại chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi Cuối kỳ, kế toán tiến hành tính toán phân bổ kết chuyển chi phí SXC vào bên nợ TK 154 để tính giá thành sản phẩm Kế toán chi phí sản xuất chung đợc tập hợp TK 627 Chi phí sản xuất chung Căn vào bảng lơng, bảng phân bổ tiền lơng phải trả cho nhân viên phân xởng kế toán ghi tăng chi phí sản xuất ghi Có cho TK liên quan Khi xuất kho công cụ Đặng Thúy Lan 10 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán đội phải ghi rõ đầy đủ sổ chi tiết tài khoản Thông qua kết hạch toán chi phí vật liệu tiêu hao thực tế theo nơi phát sinh, cho đối tợng chịu chi phí thờng xuyên kiểm tra đối chứng với định mức để phát kịp thời lÃng phí mát khả tiết kiệm vật liệu xác định nguyên nhân ngời chịu trách nhiệm để xử lý khen thởng kịp thời Trong trờng hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí tổ chức công tác kế toán riêng đợc phải áp dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho đối tợng liên quan theo công thức phân bổ sau: CPVL phân Tiêu thức phân Tổng CPVL cần phân bổ bổ cho = bổ x đối tợng đối tợng Tổng tiêu thức lựa chọn để phân bổ cho ĐT Giải pháp 3: Hoàn thiện Chi phí nhân công trực tiếp Đối với lực lợng nhân công trực tiếp tham gia trình thi công công trình cần có quản lý chặt chẽ ngày công lao động, hiệu công việc Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp chi phí NCTT chiếm tû träng lín ®øng thø hai sau chi phÝ NVLTT việc hạch toán đủ chi phí nhân công ý nghĩa quan trọng công tác quản lý chi phí mà có ý nghĩa việc chi trả lơng cho công nhân cách xác kịp thời Công ty nên xây dựng đội ngũ cán chủ chốt lành nghề để thực thi công trình lớn thuê thêm lao động bên công việc thời vụ Hình thức trả lơng nên áp dụng trả lơng khoán theo sản phẩm kết hợp với chất lợng hiệu công việc Chi phí nhân công nên đợc chia cho đội sản xuất vào khối lợng công việc thực đợc tháng đội áp dụng hình thức sử dụng lao động nh tránh tình trạng lao động nhàn rỗi đảm bảo chất lợng hiệu sử dụng chi phí hiệu thực thi công trình Trong công tác hạch toán chi phí NCTT kế toán công ty phải hạch toán chi tiết TK 334 thành TK cấp tạo điều kiện cho việc theo dõi phù hợp với chế độ kế toán hành Các khoản lơng, khoản phụ cấp phải trả công nhân thuộc biên chế công ty phản ánh riêng TK 3341 Các khoản phải trả lao động thuê nên phản ánh riêng TK 3348 Việc hạch toán riêng rẽ nh giúp công ty kiểm tra giám sát quản lý tốt chi phí NCTT phản ánh đợc tỷ trọng khoản pc cho lao động biên chế lao động thuê công ty Ngoài công ty nên thực giao khoán nội phần công việc nhỏ cho cán công ty đồng thời tăng cờng công tác quản lý giao khoán nội để đảm bảo tính cạnh tranh hiệu Giải pháp 4: Hoàn thiện Chi phí sử dụng máy thi công Công ty nên trọng công tác quản lý máy thi công công ty nên thực giao quy trách nhiệm cho đội thi công tự bảo quản máy đội để giảm chi phí sửa chữa máy thi công Đối với máy thuê công ty giao trách nhiệm quản lý cho thợ máy tự quản lý máy Công ty nên mở chi tiết TK 623 thành TK cấp nh chế độ kế toán hành Trong công trình cầu đờng I chi phí sử dụng máy thi công nh chi phí nhân công Đặng Thúy Lan 32 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại điều khiển máy xúc, cẩu, ủi Các chi phí tơng đối lớn phát sinh thờng xuyên cần phải hạch toán rõ ràng chi tiết để tiện cho việc quản lý theo dõi Tại công ty đà phản ánh số chi phí phục vụ cho máy thi công vào TK 627 chi phí sản xuất chung nh chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác phục vụ cho máy thi công doanh nghiệp cần phải hạch toán lại khoản chi phí TK 6237 TK 6238 cho phù hợp với chuẩn mực kế toán hành Trong công tác quản lý chi phí sử dụng máy công ty nên giao khoán cho nhân công theo số lợng chất lợng thực thi công trình nh tránh đợc tình trạng thất thoát lÃng phí đảm bảo hiệu thực thi công trình tốt Còn tồn tại công ty máy móc có giá trị không lớn kế toán công ty đà không hạch toán TK 142 TK 242 mà phản ánh lần vào chi phí Việc hạch toán nh đà không đảm bảo đợc nguyên tắc thận trọng theo chuẩn mực chung số 01 Chuẩn mực chung đợc ban hành theo định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trởng Bộ tài Vậy để đảm bảo nguyên tắc thận trọng mua hay xuất kho dùng máy móc kế toán phải phản ánh TK 142 đối máy móc sử dụng thời gian ngắn dới năm đến cuối kỳ kế toán thực phân bổ TK chi tiết TK 623 Đối với chi phí khấu hao máy móc thi công chi phí khấu hao TSCĐ doanh nghiệp đà phản ánh chung TK 627 nh không hợp lý Mà theo chế độ chi phí khấu hao máy thi công kế toán phản ánh vào TK 6234 chi phí khấu hao TSCĐ kế toán phản ánh vào TK 6274 Giải pháp 5: Hoàn thiện Chi phí sản xuất chung Đối với chi phí sản xuất chung doanh nghiệp số tồn sau Có số khoản chi phí phát sinh nh chi phí khấu hao TSCĐ chi phí khấu hao máy đợc kế toán phản ánh TK 627 làm cho chi phí sản xuất chung lớn không xác Vì kế toán cần hạch toán lại khoản chi phí khấu hao máy thi công TK chi tiÕt cđa cđa TK 234 Chi phÝ s¶n xt chung cần đợc hạch toán chi tiết theo khoản mơc chi phÝ nh chi phÝ nguyªn liƯu, chi phÝ công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua Việc hạch toán chi tiết nh tiện cho việc theo dõi quản lý chi phí đợc xác Việc thực trích khấu hao TSCĐ công ty thực trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng phơng pháp đơn giản dễ áp dụng nhng lại không xác tài sản sử dụng mang tính chất không thờng xuyên nh máy phát điện cho xí nghiệp công ty sử dụng linh hoạt biện pháp trích khấu hao cho phù hợp xác nh khấu hao theo khối lợng sản phẩm, khấu hao theo phơng pháp giảm dần có điều chỉnh Ngoài công ty sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung chi phí NVLTT doanh nghiệp xây lắp chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng lớn sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình không đợc xác Vậy công ty đa thêm tiêu thức phân bổ khác cho phù hợp với công trình, hạng mục công trình Trong công trình cầu đờng công ty sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí NCTT theo mức dự toán công trình Giải pháp 6: Hoàn thiện Sổ kế toán Đặng Thúy Lan 33 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Công ty đà cha sử dụng hết sổ có hình thức nhật ký chung nh sỉ nhËt ký thu tiỊn, sỉ nhËt ký chi tiền, sổ nhật ký bán hàng, nghiệp vụ mua bán nguyên vật liệu máy móc công ty đợc phản ánh sổ Việc làm cho số lợng ghi sổ lớn khó cho việc theo dõi Vì công ty nên sử dụng thêm sổ nhật ký đặc biệt kế toán lấy số liệu tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt ghi lần vào sổ nh làm giảm đợc khối lợng ghi chép nhiều mà số liệu sổ đợc phản ánh cách tổng quát Giải pháp 7: Hoàn thiện công tác quản lý chi phí Công ty thực kiện toàn, củng cố máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty từ ban điều hành đến phòng ban, đơn vị sản xuất Chú trọng phát triển nguồn nhân lực đặc biệt quan tâm đào tạo cán quản lý có sách khuyến khích hợp lý để thu hút lực lợng kỹ s, cử nhân kỹ thuật có trình độ chuyên môn cao công ty làm việc Phải đặt kế hoạch sản xuất hiệu phù hợp với tình hình hoạt động công ty Với quy mô hoạt động công ty công ty nên tăng cờng khối lợng sản xuất xây lắp hoàn thành, đồng thời đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, hạng mục công trình Đồng thời công ty nên cắt giảm khoản chi phí không cần thiết sử dụng tiết kiệm khoản chi phí, chống lÃng phí Ngoài công ty không ngừng đào tạo nâng cao tay nghề cho kỹ s, công nhân xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu kỹ thuật mỹ thuật ngày cao chủ đầu t Công ty nên tăng cờng lực tài nh tăng vòng quay vốn, trì tốt mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng thơng mại Chú trọng công tác toán, thu hồi vốn kịp thời minh bạch tài tình hình hoạt động công ty tạo kênh thông tin xác Trong trình thi công, áp dụng triệt để tiến khoa học kỹ thuật nh đa tin học vào quản lý, thay giàn giáo gỗ giàn giáo sắt cốp pha sắt, cốt pha định hình, quay vòng đợc nhiều lần làm giảm giá thành xây lắp, nâng cao suất chất lợng đảm bảo tiến độ công trình Tăng cờng đầu t máy móc có lực công nghệ trang bị máy móc thi công đồng đại tiến hành công tác thi công xây lắp công trình Đặng Thúy Lan 34 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển Hà Nội kiến thức đợc học đà cho em thấy công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp đóng vai trò vô quan trọng tới hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh DN Trong trình tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuất công ty em đà có hội vận dụng kiến thức đà học vào thực tế cách đầy đủ hoàn thiện Sau nghiên cứu đề tài kế toán chi phí sản xuất xây lắp DN xây lắp đà nói lên tầm quan trọng việc nghiên cứu tới phát triển DN đờng hội nhập tính cạnh tranh thị trờng ngày cao Trong điều kiện đổi hoàn thiện công tác kế toán sản xuất chi phí sản xuất công ty cần thiết đóng vai trò quan trọng việc thực mục tiêu quản lý tiết kiệm chi phí DN Trong đè tài em đà sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công ty, nêu đợc u điểm bật tồn mà DN mắc phải Đồng thời để giải tồn em mạnh dạn đa đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán chi phí DN Đề tài nhiều thiếu sót, em mong đ ợc quan tâm đóng góp ý kiến để đề tài hoàn thiện Đặng Thúy Lan 35 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Tài liệu tham khảo Hệ thống tài khoản kế toán/ Bộ tài - NXB Tµi ChÝnh Hµ Néi 2006 26 ChuÈn mùc kế toán Việt Nam - NXB Thống kê Giáo trình kế toán chi phí - Ths Bùi Văn Trờng - NXB Thống kê Luận văn năm trớc Tạp chí kế toán số 23 BTC - KT Biểu số 1.1 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT Ngày 04 tháng năm 2008 Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Hồng Hạnh Nợ TK 621 Lý xuất kho : Xuất cho công trình giao thông Có TK 152 Xuất kho : Đội xây lắp số - HN (Đơn vị tính : đồng) Số lợng Tên hàng hoá, dịch Mà Đơn vị STT Đơn giá Thành tiỊn Theo Thùc vơ sè tÝnh chøng tõ xt A B C D Xi măng TÊn 8 956.000 7.648.000 ThÐp phi 10 liªn T¹ 15 15 1.700.000 25.500.000 doanh Céng 33.148.000 Tỉng sè tiền : Ba mơi ba triệu trăm bốn mơi tám nghìn đồng Ngày 04 tháng năm 2008 Ngời lập phiếu Đặng Thúy Lan Ngời nhận hàng Thủ kho 36 Kế toán trởng Giám đốc Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Biểu số 1.2 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Sổ nhật ký chung Tháng 05/2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải 03/05 X48 01/05 Xuất kho vật liệu cho CT cầu đờng1 02/05 X50 02/05 Đội sản xuất nhận vật t CT cầu ®êng 04/05 98 02/05 04/05 100 04/05 04/05 X52 04/05 15/05 G53 15/05 §· ghi SC Mua vËt liƯu cho CT cầu đờng Xuất kho nguyên vật liệu cho CT cầu đờng Xuất kho nguyên vật liệu cho CT đờng Thuê máy CT cầu đờng 70 20/05 Mua máy xúc cho CT cầu đờng 20/05 73 20/05 Thuê máy cho CT đờng 31/05 31/05 31/05 84 27/05 Thuê máy cẩu CT cầu đờng Phân bổ giá trị giàn cốp pha CT cầu đờng Phân bổ tiền lơng BPB 31/05 CNTT tháng 05/2008 Kết chuyển chi phí KC 31/05 nhân công trực tiếp tháng 05/2008 31/05 Đặng Thúy Lan 6210102 152 621010 152 6210206 331 6210301 152 37 Nỵ 98.120.000 35.630.000 145.231.00 33.148.000 Cã 98.120.000 35.630.000 145.231.000 33.148.000 6210208 43.302.727 152 43.302.727 623 400.000.000 133 40.000.000 440.000.000 111 623 133 111 20/05 27/05 Sè hiƯu TK §VT : §ång Sè ph¸t sinh 623 133 111 623 133 111 621 142 700.000.000 70.000.000 770.000.000 7.000.000 700.000 9.000.000 900.000 2.100.000 7.700.000 9.900.000 2.100.000 642 3341 174.135.00 174.135.000 154 622 174.135.00 174.135.000 ………… ……… Khoa kÕ to¸n kiĨm to¸n Ln văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Ngời ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trëng ( Ký, ghi râ hä tªn ) BiĨu sè 1.3 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân HN Sổ Tháng năm 2008 Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu tài khoản : 621 ĐVT : Đồng Số phát sinh Nợ Có Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Trang sæ NKC 03/05 X48 01/05 04/05 X52 04/05 152 33.148.000 04/05 X50 02/05 XuÊt kho vËt liÖu cho CT cầu đờng Xuất kho vật liệu cho CT cầu đờng Đội sản xuất nhận Số hiệu TK ĐƯ 152 152 35.630.000 Đặng Thúy Lan 38 98.120.000 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp 05/05 98 02/05 31/05 31/05 31/05 Trờng Đại học Thơng mại vật t CT cầu đờng Mua vật liệu cho CT cầu đờng Phân bổ giá trị giàn cốp pha vào chi phí CT cầu đờng Cộng số phát sinh Ngời ghi sổ Đặng Thúy Lan 145.231.000 142 331 …… 2.100.000 1.569.230.00 KÕ toán trởng 39 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Biểu đồ 1.4 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân HN Sổ chi tiết tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình cầu đờng (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 05 31/05 31/05 Diễn giải TK ®/øng Xt vËt liƯu KÕt chun chi phÝ NVL Cộng 152 Phát sinh có Phát sinh nợ 33.148.000 154 33.148.000 33.148.000 KÕ to¸n Trëng ( Ký, ghi râ hä tªn) 33.148.000 Ngêi lËp ( Ký, ghi râ hä tªn) Biểu số 2.1 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân HN Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCCĐ (Bộ phận trực tiếp) Tháng năm 2008 Tên công trình Tiền lơng Đặng Thúy Lan Tổng tiền lơng 40 Trích Khoa kế toán kiểm toán Số d Luận văn tốt nghiệp 16.350.000 48.555.000 17.560.000 52.130.000 BHXH BHYT 15% 2% 2.452.50 327.000 2.634.000 351.200 22.240.000 73.450.000 3.363.000 448.400 56.330.000 174.135.000 8.449.500 1.126.600 3.482.700 13.058.800 1)Công trình cầu TL 2) Công trình cầu đờng 3)Công trình cầu CD Tổng Trờng Đại học Thơng mại phải trả KPCĐ 2% 971.100 1.469.000 5.280.400 Cộng 19% 3.750.600 1.042.600 4.027.800 Biểu số 2.2 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Sổ chi tiết Tháng năm 2008 Tài khoản 622-0103 Công trình cầu đờng Ngµy chøng tõ Ngµy ghi sỉ 31/10 31/10 31/10 31/10 Đặng Thúy Lan Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ 3341 52.130.000 Phân bổ tiền lơng NC trực tiếp tháng 5/2008 KÕt chun 154 41 Ph¸t sinh cã 52.130.000 Khoa kế toán kiểm toán Số d Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại chi phí NC trực tiếp th¸ng 5/2008 Céng sè ph¸t sinh 52.130.000 Ngêi ghi sỉ (Ký, ghi rõ họ tên) 52.130.000 Kế toán rởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu đồ 2.3 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Sổ Tháng năm 2008 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu tài khoản: 622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT 31/05 BPB 31/05 31/05 31/05 KC Trang sæ NKC Diễn giải Phân bổ tiền lơng CN trực tiếp tháng 5/08 Kết chuyển chi phí NCTT cho công trình 3341 Nợ Ngời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Có 174.135.00 154 174.135.000 174.135.00 Cộng phát sinh Đặng Thúy Lan Số hiệu TK ĐƯ ĐVT: Đồng Sè ph¸t sinh 174.135.000 KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ họ tên) 42 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Biểu đồ 3.1 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Ngày tháng ghi sỉ Sỉ chi tiÕt chi phÝ sư dơng m¸y thi công Số hiệu tài khoản: 6238 Công trình cầu đờng Tháng năm 2008 ĐVT: Đồng Chứng từ Ghi nợ TK623, ghi có TK Tài Chia Diễn giải khoản Ngày Tổng số Số đối ứng tháng tiền Tk111 … 31/05 120 20/05 31/05 84 27/05 Mua m¸y xúc Thuê máy cẩu Tổng cộng 111 111 9.000.000 9.000.000 709.000.000 709.000.000 Ngêi ghi sỉ (Ký, ghi râ hä tªn) Đặng Thúy Lan 700.000.000 700.000.000 Kế toán rởng (Ký, ghi rõ họ tên) 43 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Biểu đồ 3.2 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Sổ Tháng năm 2008 Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu tài khoản: 623 Chứng từ Ngày tháng ghi Số NT sổ 15/05 56 15 20/05 87 20 20/05 32 20 27/05 84 27 31/05 27 27 Diễn giải ĐVT: Đồng Số phát sinh Trang sỉ NKC Sè hiƯu TK ®èi øng 111 4.000.000 111 700.000.000 111 7.000.000 111 9.000.000 154 Thuê máy CT cầu đờng Mua máy xúc CT cầu đờng Thuê máy công trình đờng LS Thuê máy cầu CT cầu đờng Kết chuyển chi phí sử dụng MCT Cộng số phát sinh Nợ Cã 720.000.000 720.000.000 720.000.000 Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng Biểu đồ 4.1 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Nhật ký chung Tháng 05/2008 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Đặng Thúy Lan Diễn giải Đà 44 Số hiệu Số phát sinh Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiƯp th¸ng ghi Sè sỉ 8/05 PC1 9/05 PC2 8/05 Mua vật liệu phụ cho CT cầu đờng 9/05 Mua CCDC cho CT cầu đờng 10/05 15/05 PC5 15/05 17/05 PC4 17/05 18/05 PC6 22/05 PC1 18/05 22/05 PC1 22/05 26/05 PC6 26/05 31/05 BPB 31/05 31/05 BPB 31/05 KC ghi SC NT 10/05 X12 31/05 Trờng Đại học Thơng m¹i 22/05 31/05 … … XuÊt kho CCDC cho CT đờng Chi phí sửa chữa máy cho CT cầu đờng Mua vật liệu phụ CT đờng Chi phí tiếp khách CT cầu đờng Thanh toán tiền điện CT cầu đờng Thanh toán tiền nớc CT cầu đờng Thanh toán tiền điện thoại CT cầu đờng Trích khấu hao TSCĐ Phân bổ chi phí tiền lơng phận gián tiếp tháng 5/08 KÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 5/08 …… Ngêi ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Đặng Thúy Lan Cã TK 627203 133 111 627301 133 111 627301 153 627706 331 627206 133 152 627820 111 627703 133 111 627703 133 111 627701 133 111 6274 214 6271 3341 3382 3383 3384 154 622 Nỵ 10.000.000 1.000.000 11.000.000 35.630.00 3.563.000 39.193.000 12.320.000 12.320.000 2.120.000 2.120.000 8.978.000 897.800 9.875.000 1.800.000 1.800.000 1.200.000 120.000 1.320.000 330.000 33.000 333.000 600.000 60.000 660.000 7.360.000 7.360.000 33.350.000 49.945.000 6.500.000 9.450.000 645.000 49.945.000 49.945.000 Kế toán rởng (Ký, ghi rõ họ tên) 45 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Thơng mại Biểu đồ 4.2 Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Số Ctừ Ngày CTừ Ngày ghi sổ PC22 09/05 09/05 KC 31/05 31/05 Đặng Thúy Lan Sổ chi tiết Tháng năm 2008 Tài khoản: 6273 Công trình TL TK Phát sinh Diễn giải đối nợ ứng Mua CCDC cho CT cầu đ111 15.000.000 ờng KÕt chun chi phÝ CCDC 154 cho CT cÇu ®êng Céng ph¸t 15.000.000 sinh 46 Ph¸t sinh cã Sè d 15.000.00 15.000.00 Khoa kÕ to¸n kiĨm to¸n ... 627206 13 3 15 2 627820 11 1 627703 13 3 11 1 627703 13 3 11 1 6277 01 133 11 1 6274 214 62 71 33 41 3382 3383 3384 15 4 622 Nỵ 10 .000.000 1. 000.000 11 .000.000 35.630.00 3.563.000 39 .19 3.000 12 .320.000 12 .320.000... doanh công ty Công ty cổ phần Cơ giới Xây lắp số 10 công ty cổ phần có vốn góp nhà nước Cơng ty cổ phần Cơ giới Xây lắp số 10 trực thuộc Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng – Licogi Công ty cổ. .. Đơn vị : Công ty Đầu t Phát triển Hà Nội Địa : Lô đất Nơ 4.5 Đờng Lê Văn Lơng - Q.Thanh Xuân - HN Số CT Ngày CT Ngµy ghi sỉ 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 Sổ chi tiết