Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tổng hợp
Chuyên đề kế toán trởngMục lụcLời mở đầu 1Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán TổNG HợP vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất 21.1Sự cần thiết của kế toán tổng hợp vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất 21.1.1 Đặc điểm, vị trí của vật liệu trong sản xuất. 21.1.2 Phân loại vật liệu 31.1.3 Đánh giá vật liệu 31.2 Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu 41.2.1Phơng pháp kê khai thờng xuyên 4 1.2.2Phơng pháp kiểm kê định kỳ 5 Phần 2: Tình hình kế toán tổng hợp vật liệu củacông ty cổ phần giầy Hà Nội122.1Tổng quan về Công ty cổ phần Giầy Hà Nội122.1.1Lịch sử hình thành và phát triển122.1.2Tổ chức bộ máy quản lý122.1.3Tổ chức bộ máy kế toán132.2Thực tế kế toán tổng hợp vật liệu ở công ty cổ phần Giầy Hà Nội142.2.1Đặc điểm vật liệu sử dụng ở công ty142.2.2 Phân loại vật liệu142.2.3Đánh giá vật liệu152.2.4Kế toán tổng hợp vật liệu.17Phần 3: Hoàn thiện đề tài203.1Nhận xét chung về công tác quản lý và hạch toán vật liệu 20Nguyên văn Thạo1 Chuyên đề kế toán trởngtại công ty3.2Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tổng hợp vật liệu ở công ty cổ phần Giấy Hà Nội223.2.1Lập "Sổ danh điểm vật liệu"203.2.2Lập biên bản kiểm nghiệm vật t213.2.3Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu22Kết luận23Nguyên văn Thạo2 Chuyên đề kế toán trởngLời mở đầuXét dới góc độ doanh nghiệp, vật liệu là đối tợng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Vì thế, việc tổ chức hạch toán vật liệu là không thể thiếu đợc và phải đảm bảo cả ba yêu cầu cơ bản của công tác hạch toán đó là chính xác, kịp thời và toàn diện.Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian học lớp Kế toán tr-ởng tôi chọn đề tài: "Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty cổ phần Giầy Hà Nội". Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề đợc chia làm 3 phần chính.Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán tổng hợp vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.Phần 2: Tình hình thực tế kế toán tổng hợp vật liệu ở công cổ phần Giầy Hà Nội.Phần 3: Hoàn thiện đề tàiTuy nhiên, với thời gian và trình độ còn hạn chế nên quá trình nghiên cứu sẽ không thể tránh khỏi những sai sót về lý luận cũng nh kiến thức. Tôi rất mong sự góp ý của mọi ngời quan tâm để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn!Nguyên văn Thạo3 Chuyên đề kế toán trởngPhần 1: Những vấn đề chung về tổng hợp kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất1.1. Sự cần thiết của kế toán tổng hợp vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất.1.1.1. Đặc điểm, vị trí của vật liệu trong sản xuất.Một doanh nghiệp sản xuất phải có đủ ba yếu tố: lao động, t liệu lao động, và đối tợng lao động. Ba yếu tố này có sự tác động qua lại với nhau để tạo ra của cải vật chất cho xã hội. Đối tợng lao động là tất cả mọi vật có sẵn trong tự nhiên, đối tợng lao động đợc chia làm hai loại: Loại thứ nhất là có sẵn trong tự nhiên, loại thứ 2 là đã qua chế biến. Vật liệu là đối tợng lao động nhng không phải đối tợng nào cũng là vật liệu.Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện các yêu cầu sau:+ Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu quản trị.+ Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp đợc số liệu về tình hình có và sự biến động tăng giảm của vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.+ Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất.Nguyên văn Thạo4 Chuyên đề kế toán trởng1.1.2. Phân loại vật liệuCăn cứ vào nội dung kinh tế, chức năng của vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chia thành: Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài); Vật liệu phụ; Nhiên liệu; Phụ tùng thay thế; Thiết bị xây dựng cơ bản; Phế liệu.1.1.3. Đánh giá vật liệuĐánh giá vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định, về nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu chỉ phản ánh theo giá vốn thực tế.*) Đối với giá vốn thực tế nhập kho, tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá vốn thực tế đợc xác định nh sau:- Đối với vật liệu mua ngoài thì giá vốn thực tế là giá mua ghi trên hoá đơn (cha có thuế GTGT) + thuế nhập khẩu (nếu có) + chi phí thu mua thực tế(chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản .) - các khoản chiết khấu giảm giá (nếu có).- Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến thì giá thực tế gồm: giá vật liệu xuất kho gia công chế biến và các chi phí gia công chế biến.- Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến thì giá thực tế là giá trị thực tế vật liệu xuất thuê chế biến cộng các chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ đó về doanh nghiệp cùng với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến.- Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng vật liệu thì giá thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh là giá do hội đồng liên doanh đánh giá và công nhân.- Phế liệu đợc đánh giá theo ớc tính.*) Đối với giá vốn thực tế xuất kho, khi xuất dùng vật liệu kế toán phải tính toán chính xác giá vốn thực tế của vật liệu xuất dùng cho các nhu cầu, đối tợng Nguyên văn Thạo5 Chuyên đề kế toán trởngkhác nhau. Việc tính giá thành thực tế của vật liệu xuất kho có thể trích theo các phơng pháp sau:+ Phơng pháp 1: Tính theo giá của nguyên vật liệu tồn đầu kỳGiá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ = + Phơng pháp 2: Tính theo đơn giá bình quân gia quyền của vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ:Về cơ bản phơng pháp này giống nh phơng pháp trên nhng đơn giá vật liệu đ-ợc tính bình quân cho cả tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. = + Phơng pháp 3: Tính theo giá thực tế đích danh:+ Phơng pháp 4: Tính theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc.+ Phơng pháp 5: Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trớc.+ Phơng pháp 6: Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán1.2. Kế toán tổng hợp vật liệuTuỳ theo quy mô của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý mà sử dụng một trong hai phơng pháp sau:1.2.1. Phơng pháp kê khai thờng xuyênPhơng pháp này ghi chép một cách thờng xuyên liên tục, nó đợc áp dụng ở phần lớn các doanh nghiệp sản xuất và thơng mại kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn.* TK sử dụng: 152 - nguyên vật liệuBên nợ: Giá thực tế NVL nhập kho và các nghiệp vụ làm tăng giá trịNguyên văn Thạo6 Chuyên đề kế toán trởng Giá thực tế NVL tồn cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)Bên có: Giá thực tế NVL tồn kho Chiết khấu hàng mua giảm giá và hàng mua trả lại Các nghiệp vụ làm giảm giá trị NVL Kết chuyển giá thực tế NVL tồn đầu kỳ (phơng pháp kiểm kê định kỳ).D nợ: Giá thực tế NVL tồn khoNgoài ra tuỳ theo yêu cầu quản lý mà mở TK cấp 2 chi tiết theo từng đối t-ợng khác nhau:TK 331 - Phải trả ngời bánBên nợ : + Số tiền đã thanh toán cho ngời bán+ Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số hàng theo hợp đồng+ Giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngời bán.+ Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp nhận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả.+ Số tiền ứng trả trớc cho ngời bán, nhng cha nhận đợc hàng hoá lao vụ.Bên có: + Số tiền phải trả cho ngời bán + Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số hàng về khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.D có: Số tiền còn phải trả cho ngời bánD nợ (nếu có): Số tiền đã ứng hoặc trả thừa cho ngời bánTK 331 đợc mở theo dõi cho từng đối tợng cụ thể, từng ngời bán.TK 151 - Hàng mua đang đi trên đờngBên nợ : + Giá trị hàng đang đi trên đờng + Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng cuối kỳ (Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)Nguyên văn Thạo7 Chuyên đề kế toán trởngBên có: + Giá trị hàng đi đờng đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tợng sử dụng hay khách hàng. + Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)D nợ: Giá trị hàng đang đi đờng cha nhập khoNgoài ra còn có các TK liên quan nh: 111 - Tiền mặ; 112 - Tiền gửi ngân hàng; 141 - Tạm ứng; 621 - Chi phí NVL trực tiếp* Kế toán tổng hợp tăng- Mua NVL hàng đã nhập kho (hoá đơn và hàng cùng về)Nợ TK 133Nợ TK 152Có TK 111, 112, 141, 331, 311, 333- Nếu trong tháng nhận đợc hoá đơn mà cuối tháng hàng vẫn cha về:Nợ TK 151Nợ TK 133Có 111, 112, 141, 331Khi hàng về (nhập kho, hoặc chuyển thẳng cho các bộ phận sản xuất, khách hàng).Nợ 621, 641, 642Nợ 632Nợ 157Có 151- Các chi phí liên quan đến mua vật liệuNợ 152Nợ 133Có 111, 112, 331 .- Khi thanh toán số chiết khấu, giảm giá mua hàng đợc hởng và giá trị hàng trả lại do không đúng chất lợng qui cách . theo hợp đồng:Nợ 331, 111, 112, 1388Có 152Nguyên văn Thạo8 Chuyên đề kế toán trởngCó 133- NVL tăng do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến Nợ 152 Nợ 152Có 154 (tự chế biến) Nợ 133Có 154 (phần thuê ngoài)- Tăng do nhận góp vốn liên doanh hoặc đợc cấp phát quyên tặng Nợ 152 Có 411- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê:Nếu xác định là của doanh nghiệp : Nợ 152Có 338 (3381)Nếu thừa không phải của doanh nghiệp kế toán phản ánh vào TK 002 "vật t hàng hoá nhận giữ hộ gia công"- Hàng về, hoá đơn cha về:Nợ TK 152 (giá tạm tính)Nợ 133Có 331Khi nhận đợc hoá đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế (giá ghi trên hoá đơn) theo số chênh lệch giữa hoá đơn và giá tạm tính nếu giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính.Nợ 152Nợ 133Có 331, 111, 112, 311, 333Nếu giá hoá đơn nhỏ hơn giá tạm tínhNợ 152Nợ 133Có 331, 111, 112, 311, 333* Kế toán tổng hợp giảm:- Xuất dùng cho sản xuất kinh doanh: căn cứ thực tế ghiNguyên văn Thạo9Ghi đỏ Chuyên đề kế toán trởngNợ 621Nợ 6272Nợ 6412Nợ 6422Có 152 (chi tiết liên quan)- Xuất kho vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoàiNợ 154 (chi tiết liên quan)Có 152- Xuất vật liệu góp vốn liên doanh đơn vị khác:Nợ 128, 228: Giá trị vốn gópCó 152Có 412 (chênh lệch tăng do giá vốn góp > thực tế)Nợ 412 (chênh lệch giảm do giá trị vốn góp < thực tế)- Xuất bán cho vay:Nợ 632, 138 (1388)Có 152- Giảm do mất mát thiếu hụt+ Do ghi chép nhầm lẫnNợ TK có liên quanCó 152+ Thiếu hụt trong định mức tính vào chi phí quản lý doanh nghiệpNợ 642Có 152+ Nếu thiếu hụt ngoài định mức do ngời chịu trách nhiệm gây nênNợ 111 - số bồi thờng vật chất đã thuNợ 334 - trừ vào tiền lơngNợ 1388 - số bồi thờng phải thuCó 152+ Nếu cha rõ nguyên nhân phải chờ xử lýNợ 1381Nguyên văn Thạo10 [...]... sự chỉ đạo của hội đồng quản trị 2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp (Kiêm phó phòng) Kế toán TSCĐ Kế toán tiền gửi NH lương Kế tiền lư ơng Kế toán NVL Thủ quĩ Các nhân viên thống kê PX Để tập hợp ghi chép các số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh việc hình thành các thông tin cần thiết cho quản lý phù hợp với quy mô quả công ty, công ty đã sử dụng hệ thống... vấn đề chung về kế toán TổNG HợP vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất Sự cần thiết của kế toán tổng hợp vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.2 2 2 Đặc điểm, vị trí của vật liệu trong sản xuất Phân loại vật liệu Đánh giá vật liệu Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu 1.2.1 Phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.2.2 Phơng pháp kiểm kê định kỳ Phần 2: Tình hình kế toán tổng hợp vật liệu củacông... TK 642 Phơng pháp kê toán tổng hợp vật liệu đợc sử dụng ở công ty là phơng pháp kế khai thờng xuyên Cuối tháng kế toán tổng hợp các nhật ký chứng từ phản ánh các nghiệp vụ nhập xuất vật t b) Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Vật t sử dụng ở công ty có 2 nguồn chủ yếu: Do nớc ngoài chuyển sang để gia công và do công ty đi mua ngoài + Đối với vật liệu do bên gia công cung cấp Kế toán không theo đuổi +... có thể do tỷ giá thay đổi nhng kế toán lại lấy một đơn giá cố định để xuất kho (nhng đây không phải là giá hạch toán) Do vậy dùng hệ thống giá này không Nguyên văn Thạo 21 Chuyên đề kế toán trởng phản ánh đúng trị giá thực tế vật liệu xuất kho dẫn đến hạch toán không chính xác chi phí vật liệu trong quá trình gia công *) Về công tác kế toán tổng hợp "Số chi tiết thanh toán với ngời bán" của công ty... ty cổ phần giầy Hà Nội 2 3 3 4 4 5 12 Tổng quan về Công ty cổ phần Giầy Hà 12 Nội 2.1 2.1 1 2.1 2 2.1 3 Lịch sử hình thành và phát triển 12 Tổ chức bộ máy quản lý 12 Tổ chức bộ máy kế toán 13 Thực tế kế toán tổng hợp vật liệu ở công ty 14 cổ phần Giầy Hà Nội 2.2 2.2 Đặc điểm vật liệu sử dụng ở công ty 1 2.2.2 Phân loại vật liệu 2.2.3 Đánh giá vật liệu Kế toán tổng hợp vật liệu 2.2.4 Phần 3: Hoàn thiện... đề kế toán trởng VD: Theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 76 ngày 15/12/1998, đơn giá mua dây khoá 3RTT là 0.05216 USD/m: Quy đổi VND = 0,05216 x 13.425 = 700,2VND Theo hoá đơn số 042631 ngày 10/3/1999 đơn giá mua vật liệu này vẫn là 0,05216 USD quy đổi VNĐ = 0,05216 x 13.907 = 725,4 VNĐ Công ty đã sử dụng giá 725,4đ/m để xuất kho 2.2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu a) Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp. .. Chuyên đề kế toán trởng - Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu kế toán xác định giá vật liệu xuất dùng trong kỳ nh sau: Giá thực tế NVL = xuất dùng Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá NVL - mua trong kỳ Giá thực tế NVL tồn cuối kỳ Để xác định đợc giá thực tế của số vật liệu xuất dùng cho từng nhu cầu, đối tợng: cho sản xuất sản phẩm, mất mát hao hụt Kế toán phải kết hợp với số liệu hạch toán chi... bán dùng để phản ánh và theo dõi tình hình thanh toán Công ty dùng "Sổ chi tiết số 2" theo chế độ "Nhật ký - chứng từ" sổ chi tiết này đợc mở theo từng tháng để theo dõi c) Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu của công ty, cuối tháng kế toán tổng hợp phân loại theo từng tháng, từng loại, từng thứ vật liệu xuất dùng, tập hợp theo từng đối tợng sử dụng, từ đó xác định trị... Nguyên văn Thạo 14 14 15 17 20 26 Chuyên đề kế toán trởng Nhận xét chung về công tác quản lý và hạch toán vật liệu 20 tại công ty Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tổng hợp 22 vật liệu ở công ty cổ phần Giấy Hà Nội 3.1 3.2 3.2.1 Lập "Sổ danh điểm vật liệu" 20 3.2.2 Lập biên bản kiểm nghiệm vật t 21 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 22 Kết luận 23 Nguyên văn Thạo 27 ... lại hiệu quả kinh tế cao + Về công tác kế toán: Bộ máy kế toán đợc tổ chức một cách hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất của công ty Về cơ bản, bộ máy đã đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán, phản ánh giám đốc đợc tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, thu thập, xử lý thông tin về các quá trình kinh tế diễn ra trong công ty Bên cạnh những u điểm trên, công tác kế toán vật liệu ở công ty còn một số tồn . phát sinh.Nguyên văn Thạo1 5Kế toán trưởngKế toán tổng hợp( Kiêm phó phòng )Kế toán TSC Kế tiền lươngKế toán tiền gửi NH lươngKế toán NVLThủ quĩCác nhân viên. Thạo3 Chuyên đề kế toán trởngPhần 1: Những vấn đề chung về tổng hợp kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất1.1. Sự cần thiết của kế toán tổng hợp vật liệu