Đang tải... (xem toàn văn)
Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Báo cáo thực tập tổng hợp -1- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển AASC .8 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý AASC 11 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 11 Bảng 1: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ 14 Bảng 2: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng .15 Bảng 3: Kết hoạt động kinh doanh 15 1.2.2 Tổ chức quản lý AASC 15 1.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán AASC 18 PHẦN – THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) .20 2.1 Tổ chức máy kiểm toán 20 2.1.1 Nhân .20 Bảng 4: Cơ cấu nhân viên AASC 21 2.1.2 Phân công trách nhiệm .21 Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn AASC 22 2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn AASC .22 2.2.1 Tìm hiểu khách hàng thỏa thuận cung cấp dịch vụ 22 2.2.2 Quy trình thực kiểm toán BCTC AASC .23 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC AASC .24 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 25 2.3.1 Kế hoạch kiểm toán 25 Bảng 5: Các loại hình đơn vị kiểm tốn, phịng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm toán 26 Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -2- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC AASC 28 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán 28 Bảng 6: Ký hiệu tham chiếu vấn đề kiểm toán 31 Bảng 7: Ký hiệu tham chiếu phần hành 31 2.3.3 Giấy tờ làm việc 32 PHẦN – ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .34 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán AASC 34 3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn 35 KẾT LUẬN 37 Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -3- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển AASC .8 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý AASC 11 Bảng 1: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ 14 Bảng 2: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng .15 Bảng 3: Kết hoạt động kinh doanh 15 PHẦN – THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .20 2.1 Tổ chức máy kiểm toán 20 Bảng 4: Cơ cấu nhân viên AASC 21 Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn AASC 22 2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn AASC .22 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC AASC .24 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 25 Bảng 5: Các loại hình đơn vị kiểm tốn, phịng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm toán 26 Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC AASC 28 Bảng 6: Ký hiệu tham chiếu vấn đề kiểm toán 31 Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -4- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Bảng 7: Ký hiệu tham chiếu phần hành 31 PHẦN – ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .34 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán AASC 34 3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn 35 KẾT LUẬN 37 Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý AASC………………………………… 16 Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm toán AASC Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC AASC Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC AASC Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -5- Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Báo cáo thực tập tổng hợp -6- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường hội nhập sâu, rộng với giới Những thành mà đạt thời gian qua tạo đà cho bước tiến tương lai, đặc biệt với việc nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào tháng 11 năm 2007 tạo hội thách thức doanh nghiệp Việt Nam Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, kiểm toán khơng nằm ngồi xu chung thời đại, phải bước hoàn thiện, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp để không ngừng phát huy lực cạnh tranh thị trường cạnh tranh ngày sơi động Là hai cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) khơng ngừng nâng cao số lượng chất lượng dịch vụ cung cấp; đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp tư vấn tài chính, kế tốn kiểm tốn; nỗ lực mang đến cho khách hàng niềm tin hài lòng kết cơng việc Trong đợt thực tập chuyên ngành Kiểm toán, em lữa chọn AASC làm đơn vị thực tập nhằm mục đích học hỏi, tìm hiểu Cơng ty dịch vụ mà Công ty cung cấp mà cụ thể dịch vụ kiểm tốn để có nhìn thực tế củng cố kiến thức học nhà trường chuyên ngành kiểm toán Báo cáo thực tập tổng hợp phần mở đầu kết luận gồm phần: Phần - Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm toán (AASC) Phần - Thực trạng tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -7- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Phần - Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán Kiểm toán (AASC) Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ThS Phan Trung Kiên ban lãnh đạo Công ty mà trực tiếp anh chị phịng Kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên, hạn chế thân chắn báo cáo cịn chứa đựng sai sót, em mong thầy giáo có hướng dẫn sửa chữa để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -8- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên PHẦN - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) Tên giao dịch tiếng Việt: Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Tên giao dịch tiếng Anh: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) - Trụ sở chính: Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hà Nội Email: aaschn@hn.vnn.vn - Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Địa chỉ: Số 63 Trần Khánh Dư, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Email: aaschcm@aasc.com.vn - Văn phòng đại diện Quảng Ninh Địa chỉ: Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh 1.1 Lịch sử hình thành phát triển AASC Công ty TNHH dịch vụ Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn có tên giao dịch quốc tế Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (gọi tắt AASC) - thành viên INPACT quốc tế - chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) - hai tổ chức Việt Nam hoạt động độc lập lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn, thành lập theo Quyết định số164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng năm 1991 Tài Hiện nay, Cơng ty có trụ sở đặt số Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp -9- GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Ban đầu đời, Cơng ty có tên gọi Cơng ty Dịch vụ Kế toán (Accounting Service Company – ASC) hoạt động chủ yếu lĩnh vực dịch vụ kế toán Ngày 14 tháng năm 1991 cơng ty thức vào hoạt động Tháng năm 1992, Công ty định thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh đến tháng năm 1993 chi nhánh Vũng Tàu Đà Nẵng đời Trước nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày gia tăng, ngày 14 tháng năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định số 639 bổ sung nhiệm vụ kiểm tốn đổi tên Cơng ty thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Trên sở đó, Cơng ty cung cấp thêm dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn thuế, tài chính, dịch vụ đào tạo công nghệ thông tin bên cạnh lĩnh vực dịch vụ cung cấp ban đầu kế toán Cùng với phát triển kinh tế đất nước xu bình thường hóa, mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, thị trường kiểm toán ngày phát triển đa dang hóa, số chi nhánh Cơng ty tách thành lập công ty riêng đáp ứng nhu cầu thị trường lĩnh vực tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn Tháng năm 1995, chi nhánh cơng ty thành phố Hồ Chí Minh tách thành lập Cơng ty Tư vấn Tài Kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Cũng thời gian này, chi nhánh Công ty Đà Nẵng kết hợp với chi nhánh Đà Nẵng Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) thành lập Công ty Tư vấn Kiểm toán (A&C) Để tiếp tục đẩy mạnh hoạt động phạm vi tồn quốc sau số chi nhánh tách thành lập công ty riêng, Công ty AASC tiếp tục cho mở rộng chi nhánh văn phòng đại diện số thành phố Ngày 14 tháng năm 1995, chi nhánh Thanh Hóa thức nhận giấy phép thành lập vào hoạt động Ngày tháng năm 1996, văn phịng đại diện Cơng ty Hải Phịng thành lập Nhưng từ 31 tháng 12 năm 2004, chi nhánh Hải Phịng khơng cịn hoạt động Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 10 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Ngày 13 tháng năm 1997, Công ty thành lập văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh thay cho chi nhánh cũ tách Tháng năm 1998, Cơng ty nâng cấp văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh thành chi nhánh thức Cũng năm này, Cơng ty mở thêm chi nhánh Quảng Ninh Tháng năm 2005, AASC thức gia nhập Tổ chức Kế toán Kiểm toán INPACT Quốc tế AASC Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp nhận tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK ngày 30/11/2006 AASC cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam (AASC, E&Y, KPMG, PwC, Delloite Việt Nam) Ngân hàng giới (WB) chấp thuận kiểm toán dự án lớn tổ chức tài trợ Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốnBộ Tài chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp thông lệ kế toán, kiểm toán quốc tế kể từ ngày tháng năm 2007 Ngày 24/7/2007 nhà hát lớn Hà Nội Việt Nam, AASC long trọng tổ chức lễ mắt nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Đây mốc son lịch sử phát triển hội nhập công ty kiện phát triển đặc biệt ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp Nhà nước cho hoạt động kiểm toán Từ nay, doanh nghiệp kiểm tốn hồn tồn độc lập, tự chủ khách quan hoạt động nghề nghiệp AASC có mối quan hệ độc lập tin cậy với Bộ, Ngành, Kiểm toán Nhà nước, quan nghiên cứu trường đại học nước với hãng kiểm toán quốc tế E&Y, KPMG, PwC,… AASC thành viên INPACT quốc tế Các mối quan hệ giúp cho AASC tiếp cận kiến thức trao đổi kinh nghiệm lĩnh vực kế toán kiểm toán Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 22 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm toán AASC BAN GIÁM ĐỐC CÁC TRƯỞNG PHỊNG NGHIỆP VỤ NHĨM TRƯỞNG CÁC NHĨM CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHĨM 2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn AASC 2.2.1 Tìm hiểu khách hàng thỏa thuận cung cấp dịch vụ Hàng năm, AASC gửi thư chào hàng tới khách hàng có nhu cầu kiểm tốn Sau thư chào hàng phát đi, đơn vị có nhu cầu cung cấp dịch vụ kiểm tốn có thơng tin phản hồi lại cho AASC, yêu cầu Công ty lập hồ sơ dự thầu để chọn đơn vị thắng điểm thầu Khi nhận thư mời dự thầu Công ty A, AASC gửi chi đối tượng hồ sơ dự thầu ngồi phần giới thiệu chung Cơng ty thư gồm hai phần là: đề xuất kỹ thuật đề xuất tài - Các đề xuất kỹ thuật nêu rõ phương pháp tiếp cận quy trình kiểm tốn AASC kinh nghiệm mà AASC thực lĩnh vực có liên quan - Các đề xuất tài bao gồm giá phí để tiến hành kiểm tốn phương thức tốn phí kiểm tốn Thực tiễn cơng tác kiểm tốn Cơng ty cho thấy, việc tiếp cận khách hàng khách hàng thường xuyên khách hàng khác Đối với khách Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 23 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên hàng thường xuyên, AASC chủ động mời kiểm toán thơng qua thư mời kiểm tốn vào ngày kết thúc niên độ năm trước năm kiểm tốn Cịn với khách hàng , AASC gửi thư chào kiểm tốn chờ nhận thư mời kiểm tốn từ phía khách hàng Khảo sát, đánh giá sơ khách hàng tiềm công việc quan trọng để cơng ty đưa định hợp lý việc chấp nhận khách hàng đề xuất kiểm tốn ban đầu ước tính phí dịch vụ Các thông tin sơ khách hàng mà kiểm toán viên phải thu thập giai đoạn gồm: thơng tin lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, cơng nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý, thực tế hoạt động… Kiểm toán viên sử dụng mẫu giấy làm việc khảo sát đánh giá khách hàng tiềm mà công ty xây dựng Trên sở thông tin thu thập được, công ty đánh giá khả chấp nhận khách hàng đưa định chấp nhận khách hàng Từ đó, hai bên thống hợp đồng kiểm tốn với mức phí kiểm tốn hợp lý 2.2.2 Quy trình thực kiểm toán BCTC AASC AASC áp dụng quy trình thực kiểm tốn BCTC gồm bước là: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm tốn kết thúc kiểm tốn Quy trình khái quát theo sơ đồ Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 24 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC AASC Cơng việc thực trước kiểm tốn - Đánh giá, kiểm soát xử lý RRKT; - Lập hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược (đối với khách hàng có quy mơ lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán BCTC nhiều năm) - Thu thập thông tin sở; - Hiểu biết HT KSNB khách hàng; - Đánh giá rủi ro; xác định mức độ trọng yếu; - Phương pháp kiểm toán khoản mục; - Yêu cầu nhân sự; - Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn tổng thể; Lập chương trình kiểm tốn chi tiết Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán - Thử nghiệm kiểm soát; - Thử nghiệm bản; - Đánh giá kết quả; Kết luận kiểm toán lập BCKT Soát xét kiện xảy sau ngày phát hành BCTC; - Thu thập thư giải trình BGĐ khách hàng; - Lập bảng tổng hợp kết kiểm toán;Lập BCKT; Các hoạt động sau KT - Hồn thiện hồ sơ kiểm tốn - Đánh giá kết chất lượng KT; - Giải kiện sau ngày ký BCKT Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 25 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Để đảm bảo kiểm toán diễn đem lại kết đáp ứng u cầu đặt ra, cơng ty có cách thức để kiểm soát chất lượng kiểm toán thực tồn q trình kiểm tốn từ việc lập kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm toán đến việc tổ chức hồ sơ kiểm toán, lưu giữ giấy tờ làm việc, việc kiểm tra, soát xét cấp khâu kiểm toán 2.3.1 Kế hoạch kiểm toán Để đảm bảo kiểm tốn tiến hành cách có hiệu quả, công ty quy định phải lập kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn trước kiểm toán tiến hành, cấp xem xét phê duyệt Kế hoạch kiểm tốn gồm có kế hoạch chiến lược kế hoạch tổng thể Kế hoạch chiến lược định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động mơi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán Kế hoạch chiến lược lập cho kiểm toán lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm tốn BCTC nhiều năm Cơng ty quy định cụ thể loại hình đơn vị kiểm tốn, phịng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm toán theo bảng sau: Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 26 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Bảng 5: Các loại hình đơn vị kiểm tốn, phịng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm tốn STT Loại hình đơn vị kiểm toán Giá trị hợp đồng kiểm toán Các Tổng Công ty 90, 91 Không quy định Các dự án Không quy định Các ngân hàng Không quy định Các công ty niêm yết thị trường chứng khốn Khơng quy định Các DNNN, cơng ty TNHH, DN tư nhân, cơng trình Từ 30 triệu đồng trở lên đầu tư xây dựng Các Bưu điện Từ 40 triệu đồng trở lên Các Cơng ty kinh doanh chứng khốn Khơng quy định Kế hoạch kiểm tốn tổng thể: Cơng ty quy định phải lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho kiểm tốn, mơ tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm tốn; cụ thể hóa kế hoạch chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm tốn nhằm thực cơng việc kiểm tốn cách có hiệu theo thời gian dự kiến Kế hoạch kiểm tốn tổng thể chứa đựng thơng tin về: - thông tin hoạt động khách hàng thay đổi năm kiểm toán; - điều khoản hợp đồng kiểm toán nhấn mạnh; - hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống KSNB; - đánh giá rủi ro; - xác định mức độ trọng yếu; - phương pháp kiểm toán khoản mục; - yêu cầu nhân sự; - vấn đề khác; - tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 27 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Chương trình kiêm tốn tồn dẫn cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên, lập cho phần hành, nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn cụ thể Hiện nay, chương trình kiểm tốn công ty xây dựng dựa tiêu chuẩn cao đúc rút kinh nghiệm qua nhiều kiểm tốn BCTC chuẩn đốn tình hình hoạt động Ngân hàng Thương mại, công ty cho th tài chính, học hỏi cơng ty kiểm tốn, đặc biệt cơng ty kiểm tốn nước sửa đổi phù hợp với yêu cầu cụ thể công ty Phương pháp tiếp cận cho phép công ty xem xét đầy đủ kỹ lưỡng khoản mục BCTC, đồng thời tập trung vào vấn đề trọng tâm xác định kế hoạch kiểm tốn chi tiết Chương trình kiểm tốn cơng ty thường xun cập nhật, hoàn thiện nâng cao qua năm hoạt động nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng việc Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm tốn 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 28 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC AASC Xem xét hoạt động kinh doanh chiến lược kinh doanh Tìm hiểu mơi trường kinh doanh Lập kế hoạch Rà sốt tình hình kiểm sốt nội Rà soát đánh giá việc tuân thủ pháp luật Thu thập thơng tin Kiểm tốn Kiểm tra, sốt xét báo cáo tài Lập kế hoạch chi tiết Thực thủ tục phân tích Thảo luận khách hàng, phân cơng thực Phát hành báo cáo kiểm tốn thư quản lý Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư khoản mục 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán Hệ thống hồ sơ kiểm toán Cơng ty xác định theo mơ hình chuẩn từ năm 2002 theo mơ hình hồ sơ kiểm tốn AASC Hệ thống xây dựng phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt nam Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim, ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 29 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên định pháp luật hành Hồ sơ kiểm toán tổ chức thành hồ sơ kiểm toán thường trực hồ sơ kiểm toán năm - Hồ sơ kiểm toán thường trực ( Permanent File): Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm tốn thường trực thường gồm thơng tin về: tên số hiệu hồ sơ; thông tin chung khách hàng; tài liệu thuế; tài liệu nhân sự; tài liệu kế toán; hợp đồng thỏa thuận với bên thứ ba có hiệu lực thời gian dài; tài liệu khác Hồ sơ kiểm toán thường trực cập nhật hàng năm có thay đổi liên quan đến tài liệu đề cập - Hồ sơ kiểm toán năm (Final Audit File): Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin khách hàng liên quan tới kiểm tốn năm tài Hồ sơ kiểm tốn năm thường gồm thơng tin về: thơng tin người lập, kiểm tra (sốt xét) hồ sơ kiểm tốn; văn tài chính, kế toán, thuế…của quan Nhà nước cấp liên quan đến năm tài chính; báo cáo kiểm tốn, thư quản lý, báo cáo tài báo cáo khác…; hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) lý hợp đồng; chứng kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm tốn chi tiết, chương trình làm việc thay đổi kế hoạch đó; chứng thay đổi hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng; chững kết luận việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá khác; chứng đánh giá kiểm tốn viên cơng việc kết luận kiểm toán viên nội bộ; kiện phát sinh sau kết thúc niên độ; ghi chép nội dung, chương trình phạm vi thủ tục kiểm toán thực kết thu được; phân tích kiểm toán viên nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 30 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên tài khoản tỷ lệ, xu hướng quan trọng tình hình hoạt động khách hàng; … Kiểm tốn viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ chi tiết cho kiểm tốn viên khác người có trách nhiệm kiểm tra (soát xét) đọc hiểu tồn kiểm tốn Đây sở để kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán viên phải ghi chép lưu giữ hồ sơ kiểm tốn tất tài liệu thông tin liên quan đến: - kế hoạch kiểm toán; - việc thực kiểm toán: nội dung, chương trình phạm vi thủ tục thực hiện; - kết thủ tục thực hiện; - kết luận mà Kiểm toán viên rút từ chứng kiểm toán thu thập Hồ sơ kiểm toán phải ghi lại tất suy luận kiểm toán viên vấn đề cần xét đốn chun mơn kết luận liên quan Đối với vấn đề khó xử lý ngun tắc hay khó xét đốn chun mơn, ngồi việc đưa kết luận, kiểm tốn viên cịn phải lưu giữ thơng tin có thực, cần thiết thu thập Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ kết kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán cấp có thẩm quyền theo quy định cơng ty kiểm tốn.Hồ sơ kiểm tốn khơng thể khơng phải thu thập tất tài liệu, thông tin liên quan đến kiểm toán Hồ sơ làm việc tổ chức xếp cách có hệ thống theo mục từ tổng hợp đến chi tiết Việc tra cứu thơng tin sốt xét hồ sơ trở lên dễ dàng thông qua hệ thống ký hiệu tham chiếu tài liệu giấy làm việc Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 31 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Bảng 6: Ký hiệu tham chiếu vấn đề kiểm toán Các vấn đề kiểm toán Thư quản lý Các vấn đề kiểm toán Ký hiệu I Những vấn đề lưu ý cho kiểm toán năm sau VI I Báo cáo kiểm toán Ký hiệu Các giải trình doanh nghiệp VII Tổng kết cơng việc kiểm tốn niên độ II Các kiện phát sinh sau phát hành BCKT năm trước III Những vấn đề chưa rõ cần giải IV Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán năm kiểm toán Kế hoạch kiểm toán V 10 Các biên họp với khách hàng 11 Các biên họp HĐQT VIII IX X 12 Các tài liệu khác XI Bảng 7: Ký hiệu tham chiếu phần hành Phần hành Ký hiệu Phần hành Ký hiệu BCTC khách hàng A 13 Công nợ nội L Tóm tắt HTKSNB khách hàng B 14 Lương khoản theo lương M Tiền C 15 Các khoản nợ phải trả khác N Các khoản đầu tư tài D 16 Các loại thuế O Các khoản phải thu E 17 Các khoản vay nợ P FA 18 Nguồn vốn quỹ lợi nhuận chưa phân phối Q Chi phí sản xuất tính giá sản phẩm dở dang FB 19 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ R TSNH khác G 20 Giá vốn hàng bán S H 21 Doanh thu chi phí hoạt động tài T I 22 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp U 11 Chi phí XDCB dở dang J 23 Thu nhập chi phí khác V 12 TSDH khác K 24 Khác Y Hàng tồn kho Bất động sản đầu tư 10 TSCĐ Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 32 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên Hồ sơ kiểm tốn lưu giữ cơng ty để đáp ứng yêu cầu hành nghề phù hợp với quy định chung pháp luật bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu Nhà nước quy định quy định riêng tổ chức nghề nghiệp phù hợp với quy định riêng công ty 2.3.3 Giấy tờ làm việc Trên thực tế, hệ thống hồ sơ kiểm toán AASC chứa đựng giấy tờ làm việc tài liệu kiểm toán viên thu thập q trình kiểm tốn Để thuận lợi cho cơng việc kiểm tốn kiểm tốn viên kiểm sốt chất lượng cơng việc, công ty quy định hệ thống mẫu giấy tờ làm việc thống theo mục cụ thể đánh số theo mục Các giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán bao gồm: - Tờ tổng hợp số dư kiểm toán: phần quan trọng hồ sơ kiểm toán Tờ tổng hợp phản ánh số dư tài khoản trước điều chỉnh phân loại lại - điều chỉnh phân loại - sau điều chỉnh Mỗi khoản mục BCTC tờ phải đánh số tham chiếu vào phần hành riêng (tờ đầu phần hành) - Tờ đầu phần hành: gồm giấy làm việc phản ánh số dư sổ mà nằm khoản mục BCTC Tờ tập hợp tất bút tốn điều chỉnh có ảnh hưởng đến khoản mục Kiểm tốn viên phải đánh dấu tham chiếu từ tờ đến tờ kiểm tra chi tiết để người sốt xét sốt xét nội dung kiểm tra khoản mục - Tờ ghi hệ thống: tờ ghi chép thông tin sở khách hàng có ảnh hưởng trực tiếp tới phần hành kiểm toán - Chi tiết kiểm toán: bảng tổng hợp thủ tục kiểm toán chi tiết phần hành Kiểm toán viên sở đánh giá rủi ro kiểm soát tiến hành Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 33 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên vấn sở hệ thống câu hỏi có sẵn để xác định thủ tục kiểm toán thực - Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh: dùng để tập hợp tồn bút tốn điều chỉnh thống với khách hàng Sau điều chỉnh phân loại lại ghi vào tờ đầu, tờ tổng hợp số dư kiểm toán bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh Kiểm toán viên lập BCTC sau điều chỉnh Giấy làm việc dùng để ghi chép lưu giữ chứng mà Kiểm toán viên thu thập q trình kiểm tốn phục vụ cho việc đưa ý kiến phần hành kiểm toán Giấy làm việc kiểm tốn viên mẫu có sẵn cơng ty, hay mẫu kiểm tốn viên tự thiết kế, hay giấy làm việc viết tay có ghi rõ người thực hiện, ngày thực Đối với ghi chép thêm kiểm toán viên phải ghi rõ ràng để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu sau Các giấy làm việc phải trưởng nhóm kiểm tốn kiểm tra xem có tn thủ theo chương trình kiểm tốn u cầu cơng việc khơng để đảm bảo kiểm tốn tiến hành thông suốt, chất lượng cao Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 34 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên PHẦN – ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm tốn AASC Là Cơng ty Kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, AASC có bề dày kinh nghiệm công tác quản lý Mặc dù, Công ty vừa thực chia tách với thành phần chủ chốt lại Công ty nên công tác quản lý thực chặt chẽ linh hoạt Về cấu tổ chức: Công ty xây dựng cấu phòng ban gọn nhẹ, linh hoạt tránh chồng chéo quản lý Ban Giám đốc Phó Tổng Giám đốc phân cơng trách nhiệm việc quản lý phịng nghiệp vụ, chi nhánh, văn phòng đại diện cách hợp lý, thống không chồng chéo Tuy nhiên, Cơng ty vừa có chia tách lớn, đội ngũ nhân viên phịng có xáo trộn, việc phân cơng lĩnh vực ưu tiên phịng nghiệp vụ có chưa có phân biệt rạch ròi, triệt để đặc biệt phòng kiểm toán 1, 2, 3, làm giảm hiệu công nhân viên phải dàn trải nhiều lĩnh vực khác nhau, giảm chun mơn hóa cho lĩnh vực cụ thể Điều làm Kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn khơng thể có kiến thức sâu sắc ngành nghề họ cử cơng tác theo phịng Do vậy, lâu dài làm giảm chất lượng kiểm tốn, giảm sức cạnh tranh Cơng ty so với công ty khác ngành Về nhân sự: AASC Cơng ty có số lượng nhân viên chun nghiệp lĩnh vực kế tốn kiểm tốn đơng Số lượng nhân viên có Chứng Kiểm tốn viên Việt Nam nhiều Đó lợi lớn Cơng ty việc thực kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn có quy mơ rộng, tính chất phức tạp Bên cạnh đó, AASC có phòng riêng phụ trách việc đào tạo nhân viên mới, nghiên cứu sách Nhà nước lĩnh vực tài chính, kế tốn Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 35 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên kiểm tốn sau phổ biến lại cho tồn thể nhân viên Công ty Đây việc làm cần thiết, đặc biệt điều kiện định chế tài nước ta giai đoạn xây dựng hồn thiện Điều đó, giúp nhân viên Cơng ty có kiến thức vững chắc; nắm bắt nhanh chóng, xác quy định, chế độ Nhà nước; vận dụng hợp lý công việc Mặt khác, với sách ưu đãi cho Kiểm tốn viên quyền góp vốn Cơng ty với việc trả lương kết hợp phần trăm hợp đồng góp phần làm tăng hiệu cơng việc gắn bó nhân viên Công ty Tuy nhiên, đội ngũ nhân viên chun nghiệp có Chứng Kiểm tốn viên quốc tế Cơng ty cịn yếu, làm hạn chế lực cạnh tranh Công ty với Công ty kiểm tốn nước ngồi có mặt Việt Nam hợp đồng, dự án có giá trị lớn Mặt khác, xu chung ngành Kiểm toán, chảy máu nguồn nhân lực kiểm toán có kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao sang lĩnh vực khác chứng khốn, cơng ty tài chính, ngân hàng diễn AASC gay gắt khiến Công ty bị lượng nhân viên trình độ cao lớn Điều gây khó khăn khơng nhỏ cho Cơng ty việc thực hợp đồng kiểm tốn cơng tác đào tạo nguồn nhân lực trẻ thay 3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn Với kinh nghiệm tổ chức hoạt động lĩnh vực kiểm toán 16 năm, AASC xây dựng hồn thiện hệ thống quy trình kiểm toán, hệ thống hồ sơ kiểm toán quy định kiểm soát chất lượng kiểm toán phù hợp với hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Mặt khác, học hỏi kinh nghiệm từ tổ chức kiểm tốn quốc tế có mặt Việt Nam, đặc biệt với việc trở thành thành viên tổ chức Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - 36 - GVHD: ThS.Phan Trung Kiên INPACT quốc tế, AASC tiếp tục hồn thiện quy trình kiểm tốn phù hợp với định hướng việc mở rộng đối tượng khách hàng, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp Công ty tương lai Tuy nhiên, thực tế kiểm tốn cho thấy, việc thực cơng tác kiểm tốn chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm, phán xét nghề nghiệp Kiểm toán viên; việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn chưc thực đầy đủ Vì vậy, với đối tượng khách hàng có tính chất phức tạp ngày cao, Cơng ty cần phải tìm cho phương pháp luận kiểm tốn phần mềm kiểm toán chuyên dụng phù hợp để đáp ứng ngày cao yêu cầu thông tin cho đối tượng quan tâm Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A ... quan Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần - Thực trạng tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm toán (AASC) Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán. .. (WB) chấp thuận kiểm toán dự án lớn tổ chức tài trợ Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) chuyển đổi từ DNNN Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốnBộ Tài chính, hoạt động... nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày gia tăng, ngày 14 tháng năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định số 639 bổ sung nhiệm vụ kiểm toán đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn