Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai LỜI MỞ ĐẦU Hiện doanh nghiệp nước ta bị hút mạnh mẽ vào guồng máy đầy biến động chế thị trường cố gắng vươn lên chống chọi với đào thải Để đứng vững guồng quay kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải biết kinh doanh vấn đề hiệu kinh doanh vấn đề sống doanh nghiệp Một câu hỏi đặt cho nhà quản lý làm để sử dụng đồng vốn cách hợp lý tạo lợi nhuận cao tồn doanh nghiệp trở nên mong manh doanh nghiệp không sử dụng hiệu đồng vốn Để trả lời câu hỏi này, đứng góc độ kế tốn trước hết phải tổ chức khâu kế tốn vốn tiền làm tốt khâu kế toán vốn tiền giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận thực trạng q trình kinh doanh, cung cấp thơng tin cần thiết cách kịp thời, xác cho máy lãnh đạo doanh nghiệp để có biện pháp phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa khoản chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền, thời gian thực tập Công ty TNHH ô tô Hoa Mai em chọn đề tài “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai” nhằm củng cố kiến thức hy vọng giúp ích cho hoạt động kế tốn cơng ty thời gian tới Nội dung bải khóa luận em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ tận tình Thạc sỹ - Nguyễn Thị Thúy Hồng cán phịng kế tốn Cơng ty Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn nên khóa luận em không tránh Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai khỏi sai sót, em mong góp ý thầy giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng ngày 01 tháng 07 năm 2011 Sinh viên Trương Thị Hoa Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai CHƢƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng * Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng : đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), đồng tiền chung Châu Âu (EUR)… - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh * Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Nhân hàng - Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai sang trạng thái khác 1.1.1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ hạch toán vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa dùng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận quan trọng vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thoả thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Phát xử lý kịp thời sai sót quản lý sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phải phân công số nhân viên làm nhiệp vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua công việc người kia.Việc phân chia Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham tiền mặt Các bước để thực việc quản lý nội vốn tiền gồm: + Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt + Lập danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt + Thực toán séc, nên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc + Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiển tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư + Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Kế toán vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Kế toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác ghi chép Báo cáo kế toán phải chấp nhận văn Bộ tài - Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính treo giá trị thực tế (Giá hoá đơn giá toán) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, thực tế đích danh.Tuy nhiên vàng, bạc, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH tơ Hoa Mai vụ phản ánh vào tài khoản 515 tài khoản 635 - Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: + Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ + Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch + Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đối thực tế ngày giao dịch Ví dụ: tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát sinh loại ngoại tệ tuần, tháng Nếu tỷ giá hối đối dao động mạnh doanh nghiệp khơng sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế tốn tuần tháng * Ngun tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập Bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài thể hiện: + Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực việc ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp nhận) Việc quy đổi đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán + Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết Tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả, tài khoản 007 “Nguyên tệ loại” (Tài khoản bảng CĐKT) + Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, TSCĐ, chi phí sản xuất kinh doanh,chi phí khác, bên Nợ Tài khoản vốn tiền… phát sinh Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH tô Hoa Mai nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá ghi sổ kế toán (Tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trước - xuất trước, tỷ giá nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh) + Đối với bên Có tài khoản nợ phải trả bên nợ có tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch, cuối năm tài số dư nợ phải trả dư nợ phải thu có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài + Đối với bên Nợ khoản nợ phải trả, bên có tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán + Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lọc bảng CĐKT cuối năm tài 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Chứng từ kế tốn Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH ô tô Hoa Mai - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền - Một số chứng từ có liên quan khác Trong đó: - Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tạm ứng: Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) Làm thủ tục toán - Biên kiểm kê (dùng cho tiền Việt Nam): Là chứng xác nhận số tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa, thiếu so với sổ quỹ làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế - Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ - Bảng kê chi tiền: để tốn kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền chi toán lần vào cuối ngày hội thảo 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, kể ngân phiếu, Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q Kế tốn tiền mặt cần tuân theo quy định sau: - Phản ánh vào TK 111 - tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị ) khơng ghi bên Nợ TK 111 - tiền mặt mà ghi bên Nợ TK 113 - tiền chuyển - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý cho doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp xây lắp việc quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm số lượng trọng lượng, giám định chất lượng, sau tiến hành niêm phong, có xác nhận người ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán, số trường hợp phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm - Kế toán quỹ tiền mặt phải chịu trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu, sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Để hạch toán tổng hợp thu – chi tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” Nội dung phản ánh tài khoản 111 - Tiền mặt Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai Bên Nợ: Bên Có: - Số dư : phản ánh khoản tiền mặt, -Số phát sinh giảm phản ánh: ngoại tệ, vàng bac, kim khí quý, đá quý + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tồn quỹ tiền mặt bạc, kim khí quý đá quý xuất quỹ - Số phát sinh tăng phản ánh: + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng khí quý đá quý thiếu hụt quỹ kiểm bạc, kim khí quý đá quý nhập quỹ kê + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối khí q, đá q thừa quỹ kiểm kê đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái với tiền mặt ngoại tệ) đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm * Tài khoản 111 - Tiền mặt chi tiết thành tài khoản cấp II - TK 1111 - Tiền Việt Nam - TK 1112 - Ngoại tệ - TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.2.1.3 Kế toán tiền mặt 1.2.1.3.1 Kế toán tiền mặt Việt Nam Đồng Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.1) 1.2.1.3.2 Kế toán tiền mặt ngoại tệ Nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá mua bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi sang đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Kế toán tiền mặt ngoại tệ phản ánh qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.2) 1.2.1.3.3 Kế tốn vàng, bạc, kim khí q, đá q quỹ Đối với doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài sản phản ánh vào TK 111 Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K 10 ... Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Lỗ tỷ giá hối đoái 18 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 1.2.3 Tổ chức kế toán tiền chuyển 1.2.3.1 Nội dung chủ yếu kế toán tiền chuyển Tiền. .. Hoa Sinh viên: Trương Thị Hoa _ Lớp: QTL301K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH tô Hoa Mai CHƢƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI... đá q 14 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH ô tô Hoa Mai 1.2.2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân
