Đang tải... (xem toàn văn)
PP tính thuế thu nhập doanh nghiệp
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. KHÁI NIỆM: Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác có liên quan của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. Các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công; đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; chuyển nhượng bản quyền; nhượng quyền thương mại; trúng thưởng; quà biếu; thừa kế của các cá nhân sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổ chức sản xuất – kinh doanh Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh Thu nhập khác Thuế thu nhập doanh nghiệp THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 2. ẹOI TệễẽNG NOP THUE: T chcsn xut, kinh doanh !"#$%& ''( )'* )+('* ',-. '/01'-/'*/.' 230"/4 - 52678"8"609: /;:0"< 74 5,- !"#'! 9=4 !"#$%&" )>6?%@" )A26B C;D+(4 E,-/609:/F 4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • 3. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP > A G 9 Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ KH&CN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế 9 Thuế suất thuế TNDN G PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP E; C!đã nộp thuế F" 27ở ngoài Việt NamH ! trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp0# $%&' Việt Nam. +IJ Ví dụ: Công ty cổ phần Việt Nam PHT có mở chi nhánh ở Mỹ, trong năm 2009 ghi nhận số liệu như sau: + Thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế TNDN tại Mỹ: 60.000 USD, tỷ giá 17.000 VND/USD. + Thuế suất thuế TNDN tại Mỹ: 40%. Như vậy: + Để nhận được thu nhập 60.000 USD với mức thuế suất thuế TNDN 40% thì thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Mỹ là: 60.000/(1-40%) = 100.000 USD. + Thuế TNDN đã nộp tại Mỹ: 100.000 x 40% = 40.000 USD + Thuế TNDN tính theo Luật ở Việt Nam: 100.000 x 25% = 25.000 USD 40% > 25% (thuế TNDN ở Mỹ > Thuế TNDN ở Việt Nam) + Thuế TNDN phải nộp ở Việt Nam đối với thu nhập có được từ kinh doanh ở Mỹ: 25.000 – 25.000 = 0 ( 25.000 là mức thuế tối đa được trừ) CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP E;/K. thu nhậpLsản xuất, kinh doanh thu nhập khácM N Thu nhập chịu thuế;/K.9 6 O P G Q > A Thu nh p ậ tính thu ế = Thu nh pậ ch u thuị ế - Thu nh p đ cậ ượ mi n thuễ ế + Các khoản chuyển lỗ được kết chuyển theo đúng qui đònh Thu nhập chịu thuế Doanh thu Chi phí đ c trượ ừ Các kho n thuả nh p khácậ DOANH THU TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế !9 6 N 1."R R8R: 0/0;!; ! Bkhông phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. N ST);3#phương pháp khấu trừ "doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. +.58%,*US8"T !; 3# 2/:;LMHoá đơn giá trị gia tăng VW 6 N X 100.000 đồngM N EXEXE>YZ[A YZMZZZM N X YYZMZZZM Doanh thu1."100.000 đồngM DOANH THU TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP N ST)26B;3#phương pháp trực tiếp"doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăngM +.526B/#EW'\"T !;3 # 2;7MHoá đơn bán hàng thông thường V,"110.000 đồng>=XEXEAM Doanh thu1."110.000 đồngM Thời điểm xác định doanh thu1. ! 9 6 N Đối với hàng hoá"C1%1$%R6B]$%R 6^ CM N Đối với dịch vụ"C1-dịch vụ CFC1"2-M N E; C!C1"290%;; )C1 HC19 !.#C 1"2M N E; C!/#$%&"M DOANH THU TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.;6T ; C!9 6 N ST)# 2- trả góp, trả chậm"R ;0R"*không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm. N ST)_1trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ !9 #giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ. DOANH THU TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP N ST)8"RR 80R8.RW ""7"./ 8M N ST)W60"6TRWW ;0L/K#!WME; C!WW ;0RW; )R3H1. !?,6T3;0R ; )M N ST).W ."R"=%RW. 06;/K.M N ST)0" %1/"\6; /K.M
