Đang tải... (xem toàn văn)
môn: thuế
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NỘI DUNG ÔN TẬP MÔN : THUẾ 1 (THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ; LUẬT THUẾ VÀ NGÂN SÁCH) I. Hình thức và thời lượng thi hết môn: Hình thức thi: trắc nghiệm khách quan trên máy tính. Thời lượng thi : 2 tín chỉ 45 phút. 3 tín chỉ 60 phút. Thí sinh không được tham khảo tài liệu. II. Nội dung sinh viên cần ôn tập: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ LÝ THUYẾT: Khái niệm và chức năng của thuế. Vai trò của thuế. Phân loại thuế theo các phương thức khác nhau. Các yếu tố cấu thành chính sách thuế: đối tượng nộp thuế; đối tượng chịu thuế; đối tượng tính thuế; căn cứ & phương pháp tính thuế; miễn giảm; ưu đãi thuế; các quy định về chấp hành thuế … Hệ thống thuế Việt Nam hiện hành và các loại thuế chủ yếu : thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất, nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp & thuế thu nhập cá nhân. CHƯƠNG II : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 LÝ THUYẾT: Khái niệm & tính chất của TGTGT. So sánh thuế GTGT & thuế doanh thu. Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Đối tượng nộp TGTGT. Căn cứ và các phương pháp tính thuế GTGT. Kê khai & nộp thuế GTGT. Khấu trừ và hoàn thuế GTGT. 2.2 BÀI TẬP: yêu cầu xác định Thuế giá trị gia tăng. - Tính theo tháng(nội địa); theo lần (nhập khẩu) - Giá tính thuế : Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. - Thuế suất nắm rõ các trường hợp áp dụng TS dương (5%,10%); 0% (xuất khẩu); không thuộc diện chịu thuế … - Phương pháp tính thuế: 1.a Phương pháp tính thuế TGTGT đối với hàng nhập khẩu. - 1.b phương pháp tính thuế TGTGT theo phương pháp khấu trừ (nội địa). Xem kỹ các quy định theo 4 bước: Bước 1: Xác định TGTGT đầu ra: o Căn cứ vào thông tin bán hàng. o Lưu ý phân biệt : bán nội địa hay xuất khẩu; thuộc diện chịu thuế hay không chịu thuế …. Trường hợp nào cần xác định tỷ lệ phân bổ. Căn cứ và phương pháp tính tỷ lệ phân bổ. Bước 2:Xác định TGTGT đầu vào được khấu trừ: o Căn cứ vào thông tin mua hàng. o Lưu ý phân biệt : Mua trong nội địa hay nhập khẩu; thuộc diện chịu thuế hay không chịu thuế …. Trường hợp nào được khấu trừ? trường hợp không được khấu trừ ? (xem các điều kiện về hóa đơn được khấu trừ ; 4 nguyên tắc khấu trừ ; điều kiện về thanh toán qua NH; 4 chứng minh xuất khẩu…) Trường hợp và cách tính phân bổ TGTGT đầu vào. Bước 3: Xác định TGTGT đầu vào được khấu trừ tháng trước chuyển sang. Bước 4: Xác định TGTGT phải thanh toán cuối tháng. - 1.c Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT CHƯƠNG III : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.1 LÝ THUYẾT: Khái niệm & đặc điểm của TTTĐB. Đối tượng chịu thuế và không chịu TTTĐB. Đối tượng nộp TTTĐB. Căn cứ và các phương pháp tính TTTĐB. Kê khai & nộp thuế TTTĐB. 2.2 BÀI TẬP: yêu cầu xác định thuế tiêu thụ đặc biệt. - Tính theo tháng(nội địa); theo lần (nhập khẩu) - Giá tính thuế : Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. - Thuế suất nắm rõ các trường hợp bán nội địa; xuất khẩu; không thuộc diện chịu thuế … - Phương pháp tính thuế: 2.a Phương pháp tính thuế TTTĐB đối với hàng nhập khẩu. 2.b Tính thuế TTTĐB theo phương pháp khấu trừ (nội địa). Xem kỹ các quy định theo 3 bước: Bước 1: Xác định TTTĐB đầu ra: o Căn cứ vào thông tin bán hàng. o Lưu ý phân biệt : bán nội địa hay xuất khẩu; thuộc diện chịu thuế hay không chịu thuế …. Cách tính giá tính thuế TTĐB đối với hàng bán nội địa. Bước 2:Xác định TTTĐB đầu vào được khấu trừ: o Căn cứ vào thông tin mua hàng. o Lưu ý 4 vấn đề khấu trừ TTTĐB: + Việc khấu trừ chỉ có thể xảy ra ở đơn vị SX . + TTTĐB đối với nguyên liệu đầu vào. + Chứng từ , hóa đơn? + Cách xác định số lượng TTTĐB đầu vào được khấu trừ. Bước 3: Xác định TTTĐB còn phải thanh toán. CHƯƠNG IV: THUẾ XUẤT , NHẬP KHẨU 2.1 LÝ THUYẾT: Khái niệm & đặc điểm của TX,NK. Đối tượng chịu thuế và không chịu TX,NK. Đối tượng nộp TX,NK. Căn cứ và các phương pháp tính TX,NK. Kê khai & nộp thuế TXNK. 2.2 BÀI TẬP: yêu cầu xác định các loại Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp. - Trị giá tính thuế xuất khẩu: Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. - Trị giá tính thuế nhập khẩu : Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. - Đối tượng chịu thuế; không thuộc diện chịu thuế … - Thuế suất : các loại thuế suất. - Phương pháp tính thuế: 2.a Phương pháp tính thuế xuất, nhập khẩu theo thuế suất tuyệt đối. 2.b Phương pháp tính thuế xuất, nhập khẩu theo thuế suất tương đối (%). CHƯƠNG V : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 LÝ THUYẾT: Khái niệm & đặc điểm của TTNDN. Đối tượng nộp TTNDN. Đối tượng chịu thuế và không chịu TTNDN. Căn cứ và các phương pháp tính TTNDN. Kê khai & nộp TTNDN, quyết toán TTNDN. 2.2 BÀI TẬP: Yêu cầu xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. - Tạm tính theo quý ; quyết toán theo năm tài chính. - Doanh thu để tính TNCT : Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. - Chi phí hợp lý: Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. Lưu ý các trường hợp có quy định hạn mức như: trả lãi vay ngoài; quảng cáo, giao tế … - Thu nhập khác. - Thuế suất - Phương pháp tính thuế: Giới hạn: phương pháp tính thuế TNDN theo số liệu của đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu; thương mại dịch vụ. 1.a Phương pháp tính thuế TNDN theo kỳ kinh doanh.(tạm tính) - 1.b phương pháp quyết toán thuế TTNDN cuối năm. Xem kỹ các quy định các bước: Xác định doanh thu tính thuếTNDN ( cho cả năm tài chính). Xác định chi phí hợp lý. Xác định thu nhập khác. Xác định thu nhập chịu thuế. Xác định thu nhập tính thuế. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh trong năm tài chính. Xác định thuế thu nhập còn phải quyết toán cuối năm. CHƯƠNG VI : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 LÝ THUYẾT: 2.2 BÀI TẬP: Yêu cầu tính Thuế thu nhập cá nhân: - Tạm tính theo quý; quyết toán theo năm tài chính. - Đối tượng nộp thuế TNDN : Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định.(cư trú và không cư trú). - Thu nhập tính thuế: Cách xác định ở các trường hợp khác nhau theo quy định. - Biều Thuế suất lũy tiến từng phần - Phương pháp tính thuế: Giới hạn: phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân thuộc đối tượng cư trú & tính trên thu nhập từ tiền lương, tiền công & từ kinh doanh. - Phương pháp xác định thuế TTCN/ tháng hoặc năm. Xem kỹ các quy định các bước: TNCT (từ tiền lương, tiền công & kinh doanh) Xác định các khoản miễn trừ theo quy định. Xác định thu nhập tính thuế. Xác định thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần. MỘT SỐ CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM MẪU: I. PHAÀN LYÙ THUYEÁT: Câu 1: Thuế thu nhập cá nhân được thu dựa trên nguyên tắc: a. Lũy tiến. b. Lũy thoái. c. Cả a và b đều đúng. d. Cả a và b đều sai. Câu 2: Nếu công ty sản xuất bia chai bán cho người tiêu dùng giá bán đã có thuế giá trị gia tăng là 15.400đồng/chai với thuế suất thuế TTĐB: 45%; thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10% thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt: a. 15.400/1.45 b. 15.400/1,595 c. 15.400/1,1 d. 15.400x0,45/1,45 Câu 3: Doanh nghiệp nào sau đây đồng thời nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng: a. Doanh nghiệp sản xuất rượu rồi xuất khẩu b. Doanh nghiệp bán trong nước các loại rượu nhập khẩu c. Doanh nghiệp mua rượu sản xuất trong nước rồi xuất khẩu d. Doanh nghiệp sản xuất rượu rồi bán trong nước. Câu 4: Theo quy định hiện hành thuế suất của thuế nhập khẩu bao gồm: a. Thuế suất thông thường, thuế suất tự vệ và thuế suất ưu đãi. b. Thuế suất thông thường, thuế suất tự vệ và thuế suất đối kháng. c. Thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất ưu đãi. d. Thuế suất thông thường, thuế suất chống trợ giá và thuế suất đối kháng. Câu 5: Ủy thác xuất nhập khẩu thì đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu là: a. Bên ủy thác b. Đại lý hải quan c. Bên nhận ủy thác d. Cả a, b và c đều sai Câu 6: Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng, khi bán hàng hóa trong nước: a. Được khấu trừ toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào. b. Được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với hàng bán ra. c. Được khấu trừ toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu bán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu. d. Không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Câu 7: Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng, khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài: a. Tính thuế giá trị gia tăng đầu ra 5% hoặc 10% tùy mặt hàng và được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. b. Tính thuế giá trị gia tăng đầu ra 5% hoặc 10% tùy mặt hàng và được khấu trừ toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào. c. Tính thuế giá trị gia tăng đầu ra 5% hoặc 10% tùy mặt hàng và được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với doanh thu xuất khẩu. d. Cả a, b và c đều sai. Câu 8: Chứng từ nào sau đây không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: a. Hóa đơn giá trị gia tăng. b. Hóa đơn đặc thù (chứng từ thanh toán theo giá gồm cả thuế giá trị gia tăng). c. Chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu. d. Cả a, b và c đều sai. Câu 9: Khoản chi nào sau đây được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp: a. Khấu hao của tài sản cố định thuê thông thường. b. Khấu hao của tài sản cố định thuê tài chính. c. Khấu hao của tài sản cố định mượn. d. a, b và c đều sai. Câu 10: Khoản thuế nào được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp: a. Thuế giá trị gia tăng đầu ra. b. Thuế Môn bài. c. Thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. d. Thuế Nhập khẩu được hoàn. II. PHẦN BÀI TẬP: Trích tài liệu tại một công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh ngành thương mại trong kỳ tính thuế: I/ Số liệu hàng hóa tồn kho và mua vào: 1/ Hàng mua trong nước, chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): 1.1/ Tồn kho đầu kỳ: 2.000 sản phẩm (sp) A, giá nhập kho: 23.000 đồng/sản phẩm (đ/sp); 2.500 sp B giá nhập kho: 26.000 đ/sp. 1.2/ Mua vào trong kỳ: + Sản phẩm A: mua 40.000 sp từ doanh nghiệp sản xuất, theo hóa đơn GTGT giá nhập kho chưa có thuế GTGT: 19.125 đ/sp. + Sản phẩm B: mua 50.000 sp từ doanh nghiệp thương mại, theo hóa đơn GTGT giá nhập kho chưa có thuế GTGT: 24.920 đ/sp. 2/ Hàng nhập khẩu, chịu thuế GTGT, không chịu thuế TTĐB: 2.1/ Tồn kho đầu kỳ: 1.000 sp C, giá nhập kho: 17.000 đ/sp. 2.2/ Mua vào trong kỳ: + Trực tiếp nhập khẩu 6.000 sp C, giá CIF: 18.000 đ/sp. Công ty đã nộp đủ các khoản thuế ở khâu nhập khẩu. + Mua từ công ty xuất nhập khẩu 14.000 sp C, theo hóa đơn GTGT giá nhập kho chưa có thuế GTGT: 18.000 đ/sp. II/ Số liệu về tình hình tiêu thụ: (theo hóa đơn GTGT giá bán chưa có thuế GTGT) 1/ Sản phẩm A: bán cho công ty thương mại 24.000 sp, giá bán: 27.000 đ/sp. Trực tiếp bán lẻ 13.800 sp, giá bán: 28.000 đ/sp 2/ Sản phẩm B: bán cho công ty xuất nhập khẩu 27.000 sp, giá bán: 28.000 đ/sp. Bán cho công ty thương mại 15.100 sp, giá bán : 29.000 đ/sp; đồng thời xuất trao đổi vật tư 5.150 sp 3/ Sản phẩm C: bán qua hệ thống siêu thị 19.000 sp, giá bán 22.000 đ/sp. Trực tiếp bán lẻ 2.000 sp, giá bán: 23.000 đ/sp. III/ Chi phí kinh doanh phát sinh: (chưa tính giá vốn hàng bán ra) 1/ Chi phí quản lý: 112 triệu đồng, trong đó tạm nộp thuế TNDN: 50 triệu đồng. 2/ Chi phí bán hàng: 58 triệu đồng, trong đó chi hoa hồng cho hệ thống siêu thị: 28 triệu đồng. 3/ Chi phí hợp lý khác: 20 triệu đồng, trong đó thuế Môn bài đã nộp: 2 triệu đồng. IV/ Thông tin khác: 1/ Thuế suất: thuế Nhập khẩu sản phẩm C: 5%; thuế GTGT hàng hóa-dịch vụ mua vào và bán ra: 10%; thuế thu nhập doanh nghiệp: 25%. 2/ Tổng hợp các hoá đơn GTGT về dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh, theo giá chưa có thuế GTGT: 115 triệu đồng. 3/ Thu nhập khác chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: 68 triệu đồng. 4/ Giá sản phẩm xuất kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Yêu cầu : Căn cứ vào số liệu nêu trên hãy xác định: Câu 11: Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm: a. 2.841,65 trđ. b. 3.125,815trđ. c. 2.583,318 trđ. d. 2.876,65 trđ. Câu 12. Thuế GTGT đầu ra: a. 284,165 trđ. b. 312,5815trđ. c. 258,3318 trđ. d. 287,665 trđ. Câu 13: Giá vốn hàng nhập kho: a. 2.371 trđ b. 2.376,4 trđ c. 2.155,45 trđ d. 2.160,36 trđ Câu 14: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: a. 237,1 trđ. b. 237,64 trđ. c. 249,14 trđ. d. 215,545 trđ. Câu 15: Thuế GTGT phải nộp: a. 47,065 trđ. b. 74,9415 trđ. c. 35,025 trđ. d. 72,12 trđ. Câu 16: Thuế nhập khẩu: a. 5,4 trđ. b. 5,94 trđ. c. 18 trđ. d. 16,36 trđ. Câu 17: Giá vốn hàng bán: a. 2.290 trđ b. 2.292,2 trđ c. 2.295 trđ d.2.299,2 trđ Câu 18: Chi phí khác còn lại: a. 112 trđ. b. 140 trđ. c. 145,4 trđ. d. 117,4 trđ. Câu 19: Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: a. 512,45 trđ. b. 472,05 trđ. c. 477,45 trđ. d. 444,45trđ. Câu 20: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: a. 128,115 trđ. b. 118,0125 trđ. c. 111,1125 trđ. d. 119,3625 trđ. TRẢ LỜI ĐÁP ÁN ĐỀ THI MÔN THUẾ SỐ 2 Câu 1 a B c d Câu 11 a b c d Câu 2 a B c d Câu 12 a b c d Câu 3 a B c d Câu 13 a b c d Câu 4 a B c d Câu 14 a b c d Câu 5 a B c d Câu 15 a b c d Câu 6 a B c d Câu 16 a b c d Câu 7 a B c d Câu 17 a b c d Câu 8 a B c d Câu 18 a b c d Câu 9 a B c d Câu 19 a b c d Câu 10 a B c d Câu 20 a b c d . a. 12 8 ,11 5 trđ. b. 11 8, 012 5 trđ. c. 11 1 ,11 25 trđ. d. 11 9,3625 trđ. TRẢ LỜI ĐÁP ÁN ĐỀ THI MÔN THUẾ SỐ 2 Câu 1 a B c d Câu 11 a b c d Câu 2 a B c d Câu 12 . d.2.299,2 trđ Câu 18 : Chi phí khác còn lại: a. 11 2 trđ. b. 14 0 trđ. c. 14 5,4 trđ. d. 11 7,4 trđ. Câu 19 : Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: a. 512 ,45 trđ.